現金流量表項目具體說明

1、精品文檔1.銷售商品、提供勞務收到的現金項目本項目可根據主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、應收賬款、應收票據、預收賬款及庫存現金、銀行存款等賬戶分析填列。現金流量表附表的編制要點本項目的現金流入可用下述公式計算求得：銷售商品、提供勞務收到的現金=本期營業(yè)收入凈額+本期應收賬款減少額(-應收賬款增加額)+本期應收票據減少額(-應收票據增加額)+本期預收賬款增加額(-預收賬款減少額)注：上述公式中，如果本期有實際核銷的壞帳損失，也應減去。(因核銷壞賬損失減少了應收帳款，但沒有收回現金)。如果有收回前期已核銷的壞帳金額，應加上。(因收回已核銷的壞帳，并沒有增加或減少應收賬款，但卻收回了現金)。2.收到的稅

2、費返還項目該項目反映企業(yè)收到返還的各種稅費。本項目可以根據庫存現金、銀行存款、應交稅費、營業(yè)稅金及附加等賬戶的記錄分析填列。3.收到的其它與經營活動有關的現金項目本項目反映企業(yè)除了上述各項目以外收到的其它與經營活動有關的現金流入，如罰款收入、流動資產損失中由個人賠償的現金收入等。本項目可根據營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、庫存現金、銀行存款、其他應收款等賬戶的記錄分析填列。4.購買商品、接受勞務支付的現金項目本項目可根據應付賬款、應付票據、預付賬款、庫存現金、銀行存款、主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本存貨等賬戶的記錄分析填列。本項目的現金流出可用以下公式計算求得：購買商品、接受勞務支付的現金=營業(yè)成本+本期

3、存貨增加額(-本期存貨減少額)+本期應付賬款減少額(-本期應付賬款增加額)+本期應付票據減少額(-本期應付票據增加額)+本期預付賬款增加額(-本期預付賬款減少額)5.支付給職工以及為職工支付的現金項目該項目反映企業(yè)實際支付給職工、以及為職工支付的工資、獎金、各種津貼和補貼等(含為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等各種保險和其他福利費用)。但不含為離退休人員支付的各種費用和固定資產購建人員的工資。本項目可根據庫存現金、銀行存款、應付職工薪酬、生產成本等賬戶的記錄分析填列。6.支付的各項稅費項目本項目反映的是企業(yè)按規(guī)定支付的各項稅費和有關費用。但不包括已計入固定資產原價而實際支付的耕地占用稅和本期退回的所得稅

4、。本項目應根據應交稅費、庫存現金、銀行存款等賬戶的記錄分析填列。7.支付的其它與經營活動有關的現金項目本項目反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其它與經營活動有關的現金，包括罰款支出、差旅費、業(yè)務招待費、保險費支出、支付的離退休人員的各項費用等。本項目應根據管理費用、銷售費用、營業(yè)外支出等賬戶的記錄分析填列。(二)投資活動產生的現金流量的編制方法投資活動現金流入和現金流出的各項目的內容和填列方法如下：1.收回投資所收到的現金項目本項目反映企業(yè)出售、轉讓和到期收回的除現金等價物以外的交易性金融資產、長期股權投資而收到的現金，以及收回持有至到期投資本金而收到的現金。不包括持有至到期投資收回的利息以及收回

5、的非現金資產。本項目應根據交易性金融資產、長期股權投資、庫存現金、銀行存款等賬戶的記錄分析填列。2.取得投資收益所收到的現金項目本項目反映企業(yè)因股權性投資而分得的現金股利、和分回利潤所收到的現金，以及債權性投資取得的現金利息收入。本項目應根據投資收益、庫存現金、銀行存款等賬戶的記錄分析填列。3.處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額項目該項目反映處置上述各項長期資產所取得的現金，減去為處置這些資產所支付的有關費用后的凈額。本項目可根據固定資產清理、庫存現金、銀行存款等賬戶的記錄分析填列。如該項目所收回的現金凈額為負數，應在支付的其它與投資活動有關的現金項目填列。4.收到的其它與投

6、資活動有關的現金項目本項目反映除上述各項目以外，收到的其它與投資活動有關的現金流入。應根據庫存現金、銀行存款和其他有關賬戶的記錄分析填列。5.購建固定資產、無形資產和其它長期資產所支付的現金項目本項目反映企業(yè)購買、建造固定資產，取得無形資產和其他長期資產所支付的現金。其中企業(yè)為購建固定資產支付的現金，包括購買固定資產支付的價款現金及增值稅款、固定資產購建支付的現金。但不包括購建固定資產的借款利息支出和融資租入固定資產的租賃費。本項目應根據固定資產、無形資產、在建工程、庫存現金、銀行存款等賬戶的記錄分析填列。6.投資所支付的現金項目該項目反映企業(yè)在現金等價物以外進行交易性金融資產、長期股權投資、

7、持有至到期投資所實際支付的現金，包括傭金手續(xù)費所支付的現金。但不包括企業(yè)購買股票和債券時，實際支付價款中包含的已宣告尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息。本項目應根據交易性金融資產、長期股權投資、持有至到期投資、庫存現金、銀行存款等賬戶記錄分析填列。7.支付的其它與投資活動有關的現金項目本項目反映企業(yè)除了上述各項以外，支付的與投資活動有關的現金流出。包括企業(yè)購買股票和債券時，實際支付價款中包含的已宣告尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息等。本項目應根據庫存現金、銀行存款、應收股利、應收利息等賬戶的記錄分析填列。(三)籌資活動產生的現金流量的編制方法籌資活動產生的現金

8、流入和現金流出包括的各項目的內容和填列方法如下：1.吸收投資所支付的現金項目本項目反映企業(yè)收到投資者投入的現金，包括以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項凈額(即發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額)。本項目可根據實收資本(或股本)、應付債券、庫存現金、銀行存款等賬戶的記錄分析填列。2.借款所得到的現金項目本項目反映企業(yè)舉借各種短期借款、長期借款而收到的現金。本項目可根據短期借款、長期借款、銀行存款等賬戶的記錄分析填列。3.收到的其它與籌資活動有關的現金項目該項目反映企業(yè)除上述各項以外，收到的其它與籌資活動有關的現金流入。本項目應根據庫存現金、銀行存款和其他有關賬戶的記錄分析填列。4

9、.償還債務所支付的現金項目本項目反映企業(yè)以現金償還債務的本金，包括償還金融機構的借款本金、償還到期的債券本金等。本項目可根據短期借款、長期借款、應付債券、庫存現金、銀行存款等賬戶的記錄分析填列。5.分配股利、利潤或償還利息所支付的現金項目本項目反映企業(yè)實際支付的現金股利、支付給投資人的利潤或用現金支付的借款利息、債券利息等。本項目可根據應付股利(或應付利潤)、財務費用、長期借款、應付債券、庫存現金、銀行存款等賬戶的記錄分析填列。6.支付的其它與籌資活動有關的現金項目本項目反映除了上述各項目以外，支付的與籌資活動有關的現金流出。例如發(fā)行股票債券所支付的審計、咨詢等費用。該項目可根據庫存現金、銀行

10、存款和其他有關賬戶的記錄分析填列。(四)匯率變動對現金的影響的編制方法本項目反映企業(yè)的外幣現金流量發(fā)生日所采用的匯率與期末匯率的差額對現金的影響數額。(編制方法略)。(五)現金及現金等價物的凈增加額的編制方法現金及現金等價物的凈增加額，是將本表中經營活動產生的現金流量凈額、投資活動產生的現金流量凈額、籌資活動產生的現金流量凈額和匯率變動對現金的影響四個項目相加得出的。(六)期末現金及現金等價物余額的填列本項目是將計算出來的現金及現金等價物凈增加額加上期初現金及現金等價物金額求得。它應該與企業(yè)期末的全部貨幣資金與現金等價物的合計余額相等。(七)補充資料項目的內容和編制方法除現金流量表反映的信息外

11、，企業(yè)還應該在附注中披露將凈利潤調節(jié)為經營活動的現金流量、以及不涉及現金收支的重大投資和籌資活動、現金及現金等價物凈變動情況等信息。也就是要求按間接法編制現金流量表的補充資料。1.將凈利潤調節(jié)為經營活動的現金流量現金流量表采用直接法反映經營活動的現金流量，同時，企業(yè)還應采用間接法反映經營活動產生的現金流量。間接法，是指以企業(yè)本期凈利潤為起算點，通過調整不涉及現金的收入和費用、營業(yè)外收支以及經營性應收應付等項目的增減變動，調整不屬于經營活動的現金收支項目，據此計算并列報經營活動產生的現金流量的方法?，F金流量表補充資料是對現金流量表采用直接法反映的經營活動現金流量進行核對和補充說明。采用間接法列報

12、經營活動產生的現金流量時，需要對四大類項目進行調整。(1)實際沒有支付現金的費用;(2)實際沒有收到現金的收益;(3)不屬于經營活動的損益;(4)經營性應收應付項目的增減變動。企業(yè)利潤表中反映的凈利潤是以權責發(fā)生制為基礎核算的，而且包括了投資活動和籌資活動的收入和費用。將凈利潤調節(jié)為經營活動的現金流量，就是要按收付實現制的原則，將凈利潤按各項目調整為現金凈流入，并且要剔除投資和籌資活動對現金流量的影響。對這些項目的調整過程，就是按間接法編制經營活動現金流量表的過程。將凈利潤調節(jié)為經營活動的現金流量是以凈利潤為基礎。因為凈利潤是現金凈流入的主要來源。但凈利潤與現金凈流入并不相等，所以需要在凈利潤

13、基礎上，將凈利潤調整為現金凈流入。在凈利潤基礎上進行調整的項目主要包括：1)計提的資產減值準備項目企業(yè)計提的各項資產減值準備，包括壞賬準備、存貨跌價準備、以及各項長期資產的減值準備等已經計入了資產減值損失科目，期末結轉到本年利潤賬戶，從而減少了凈利潤。但是計提資產減值準備，并不需要支付現金，即沒有減少現金流量。所以應將計提的各項資產減值準備，在凈利潤基礎上予以加回。本項目應根據資產減值損失賬戶的記錄分析填列。2)固定資產折舊項目工業(yè)加工企業(yè)計提的固定資產折舊，一部分增加了產品的成本，另一部分增加了期間費用(如管理費用、銷售費用等)，計入期間費用的部分直接減少了凈利潤，計入產品成本的部分，一部分

14、轉入了主營業(yè)務成本，也直接沖減了凈利潤;產品尚未變現的部分，折舊費用加到了存貨成本中，存貨的增加是作為現金流出進行調整的。而實際上全部的折舊費用并沒有發(fā)生現金流出。所以，應在凈利潤的基礎上將折舊的部分予以加回。本項目應根據累計折舊賬戶的貸方發(fā)生額分析填列。3)無形資產攤銷項目企業(yè)的無形資產攤銷是計入管理費用的，所以沖減了凈利潤。但無形資產攤銷并沒有發(fā)生現金流出。所以無形資產當期攤銷的價值，應在凈利潤的基礎上予以加回。該項目可根據累計攤銷賬戶的記錄分析填列。4)長期待攤費用攤銷項目長期待攤費用的攤銷與無形資產攤銷一樣，已經計入了損益，但沒有發(fā)生現金流出，所以項目應在凈利潤的基礎上予以加回。5)處

15、置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失項目處置固定資產、無形資產和其他長期資產發(fā)生的損益，屬于投資活動產生的損益，不屬于經營活動產生的損益，但卻影響了當期凈利潤。所以在將凈利潤調節(jié)為經營活動現金流量時應予以剔除。如為凈損失，應當予以加回;如為凈收益，應予以扣除，即用-號列示。本項目可根據營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、等賬戶所屬明細賬戶的記錄分析填列。7)固定資產報廢損失項目。本項目反映企業(yè)當期固定資產盤虧后的凈損失(或盤盈后的凈收益)。企業(yè)發(fā)生固定資產盤虧盤盈損益，屬于投資活動產生的損益，不屬于經營活動產生的損益，但卻影響了當期凈利潤。所以在將凈利潤調節(jié)為經營活動現金流量時應予以剔除。如為凈損失，

16、應當予以加回;如為凈收益，應予以扣除，即用-號列示。本項目可根據營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、等賬戶所屬明細賬戶的記錄分析填列。7)公允價值變動損失項目該項目反映企業(yè)持有的交易性金融資產、交易性金融負債、采用公允價值模式計量的投資性房地產等公允價值變動形成的凈損失。因為公允價值變動損失影響了當期凈利潤，但并沒有發(fā)生現金流出，所以應進行調整。如為凈收益以-號列示。本項目可根據公允價值變動損益科目所屬有關明細科目的記錄分析填列。8)財務費用項目一般企業(yè)，財務費用主要是借款發(fā)生的利息支出(減存款利息收入)。財務費用屬于籌資活動發(fā)生的現金流出，而不屬于經營活動的現金流量。但財務費用作為期間費用，已直接計入了

17、企業(yè)經營損益。影響了凈利潤。所以在將凈利潤調節(jié)為經營活動現金流量時應予以剔除。財務費用如為借方余額，應予以加回;如為貸方余額，應予以扣除。本項目應根據利潤表財務費用項目填列。9)投資損失項目企業(yè)發(fā)生的投資損益，屬于投資活動的現金流量，不屬于經營活動的現金流量。但投資損失，已直接計入了企業(yè)當期利潤，影響了凈利潤。所以在將凈利潤調節(jié)為經營活動現金流量時應予以剔除。如為投資凈損失，應當予以加回;如為投資凈收益，應予以扣除，即用-號列示。該項目可根據利潤表中投資收益項目的金額填列。10)遞延所得稅資產減少項目該項目反映企業(yè)資產負債表遞延所得稅資產項目的期初余額與期末余額的差額。遞延所得稅資產的減少增加

18、了所得稅費用，減少了利潤。而遞延所得稅資產的減少并沒有增加現金流出。所以應在凈利潤的基礎上予以加回。相反，如果是遞延所得稅資產增加，則應用-號填列。本項目可以根據遞延所得稅資產科目分析填列。11)遞延所得稅負債增加項目遞延所得稅負債的增加，增加了當期所得稅費用，但并沒有因此增加現金流流出，所以應在凈利潤的基礎上予以加回。相反，如果是遞延所得稅負債減少，則應用-號填列。12)存貨的減少項目企業(yè)當期存貨減少，說明本期經營中耗用的存貨，有一部分是期初的存貨，這部分存貨當期沒有發(fā)生現金流出，但在計算凈利潤時已經進行了扣除。所以在將凈利潤調節(jié)為經營活動現金流量時應當予以加回。如果期末存貨比期初增加，說明當期購入的存貨除本期耗用外還剩余一部分。這部分存貨已經發(fā)生了現金流出，但這部分存貨沒有減少凈利潤。所以在將凈利潤調節(jié)為經營活動現金流量時應予以扣除。即用-號列示?？傊?，存貨的減少，應視為現金的增加，應予加回現金流量;存貨的增加，應視為現金的減少，應予扣除現金流量。該項目可根據資產負債表存貨項目的期初、期末數之間的差額填列。13)經營性應收項目的減少項目經營性應收項目的減少(如應收賬款、應收票據、其他應收款等項目中與經營活動有關的部分的減少)，說明本期收回的現金大于利潤表中確認的主營業(yè)務收入，即將上期實現的收入由本期收回了現金，形成了本期的現金流入，但凈利潤卻沒有