我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

I我 國(guó) 中 小 企 業(yè) 內(nèi) 部 控 制 存 在 的 問(wèn) 題 及 對(duì) 策摘 要中小企業(yè)是現(xiàn)代化社會(huì)中占有重要地位的經(jīng)濟(jì)組織，沒(méi)有一個(gè)完善，科學(xué)的內(nèi)部控制制度，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就不可能取得預(yù)期效果。大量的管理實(shí)踐證明：得控則強(qiáng)，失控則弱，無(wú)控則亂。因而內(nèi)部控制成為衡量現(xiàn)代企業(yè)管理水平的重要標(biāo)志。但是，從當(dāng)前實(shí)際來(lái)看，許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制問(wèn)題比較突出，有許多中小企業(yè)管理者還沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，對(duì)內(nèi)部控制也存在很多誤解，再加上中小企業(yè)在治理結(jié)構(gòu)上的先天不足以及組織結(jié)構(gòu)不合理和人員素質(zhì)普遍較低等方面的原因，致使我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制普遍薄弱。因此，本文結(jié)合中小企業(yè)內(nèi)部控制的特征及重要性，分析了中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，從內(nèi)部控制的制度、管理者素質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)，以及內(nèi)部監(jiān)控等方面進(jìn)行系統(tǒng)分析，并就中小企業(yè)內(nèi)部控制制度、內(nèi)部環(huán)境等方面提出了加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的具體對(duì)策。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)的內(nèi)部控制； 問(wèn)題； 對(duì)策IIAbstractSmall and medium-sized enterprises in modern society is occupies an important position in the economic organization, no one is perfect, scientific system of internal control, and its economic activity could not obtain the expected effect. A: the practice of management to control is strong, weak; control is no point is messy. Thus the internal control measure of modern enterprise management level becomes important symbol. However, from the current practice, many small and medium-sized enterprise internal control problems, there are many small and medium-sized enterprise managers are not aware of the importance of the internal control of the internal control, there are also many misunderstandings, plus a small and medium-sized enterprises in the management structure and organization structure of congenital deficiency of unreasonable staff quality and low common reasons, our enterprise internal control generally weak. Therefore, based on the characteristics of small and medium-sized enterprises and the influence of the internal control of small and medium-sized enterprises, analyzed the problems existing in the internal control system of internal control, quality, organization structure and management, and the internal control system, etc, and according the internal control system and presents the internal environment of small and medium-sized enterprises to strengthen internal control countermeasures.Keywords: SMEs internal control; problems; responses;III目 錄摘 要 .IABSTRACT.II導(dǎo)論.1一、中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要性及特征.11、中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要性 .12、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的特征 .2二、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題.21、內(nèi)部控制制度缺乏有效性 .22、企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部控制理念淡薄 .33、內(nèi)部審計(jì)及內(nèi)部監(jiān)督職能弱化 .44、不重視企業(yè)文化 .55、組織結(jié)構(gòu)不合理 .5三、加強(qiáng)和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策.51、在中小企業(yè)中建立行之有效的內(nèi)部控制制度 .62、提高企業(yè)全體員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí) .73、加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，建立有效的激勵(lì)機(jī)制 .84、注重企業(yè)文化的建設(shè) .95、建立健全與業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)的組織機(jī)構(gòu) .10結(jié)論.10參考文獻(xiàn).11致 謝.121導(dǎo) 論 我國(guó)對(duì)現(xiàn)代內(nèi)部控制的研究大體上開始于 20 世紀(jì) 80 年代中期。但是，由于傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)主體不獨(dú)立及市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有得到充分釋放等原因，人們對(duì)于內(nèi)部控制及其在防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)中的重要性并沒(méi)有給予充分重視，有關(guān)的研究文獻(xiàn)非常少。但是，到 21 世紀(jì)初期，隨著舊體制影響的逐漸消退和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的相對(duì)成熟，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的危害性和風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性已經(jīng)突現(xiàn)在我國(guó)企業(yè)面前，不少企業(yè)因控制不嚴(yán)、管理不善而倒閉或陷入困境，前有“鄭百文”后有“銀廣廈”、“中航油事件”等，再加上國(guó)外“安然事件”、“世通”公司舞弊案、巴林銀行倒閉案的影響等，促使我國(guó)理論界和政府管理部門開始高度重視內(nèi)部控制制度建設(shè)和內(nèi)部控制管理問(wèn)題，同時(shí)這也極大地激發(fā)了我國(guó)會(huì)計(jì)審計(jì)界對(duì)于內(nèi)部控制問(wèn)題的研究興趣，于是大量研究力量進(jìn)入到內(nèi)部控制研究領(lǐng)域。可以說(shuō)，內(nèi)部控制研究正因其蘊(yùn)涵的較大創(chuàng)新潛力和較高的應(yīng)用價(jià)值而充滿著誘人的研究魅力。由于中小企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中起著重要作用，而內(nèi)部控制是規(guī)范中小企業(yè)內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要保證，因此，對(duì)當(dāng)前中小企業(yè)存在的這些問(wèn)題進(jìn)行探討就顯得非常必要。下面本文從中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要性及特征為切入點(diǎn)，對(duì)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題進(jìn)行研究，在此基礎(chǔ)上，提出加強(qiáng)和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策。一、中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要性及特征1、中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要性內(nèi)部控制的根本作用在于衡量和糾正企業(yè)所有人員的活動(dòng)，以保證事態(tài)的發(fā)展符合計(jì)劃的要求。它要求按照目標(biāo)和計(jì)劃，對(duì)企業(yè)人員的業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)，找出消極偏差之所在，采取措施加以改進(jìn)，以提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和效益，防止損失，保證企業(yè)預(yù)定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，防止錯(cuò)弊是內(nèi)部控制系統(tǒng)的一項(xiàng)重要功能，但是，內(nèi)部控制的首要功能乃是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)?？梢哉f(shuō)，內(nèi)部控制的功能 (也可以說(shuō)是內(nèi)部控制的目標(biāo) )包括興利與防弊兩個(gè)方面，興利是最主要的，是更高層次的要求。因此，內(nèi)部控制的作用主要表現(xiàn)在：一是保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性 (遵循性目標(biāo) )；二是有助于管理層實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo) (營(yíng)運(yùn)性目標(biāo) )；三是保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)的流失 (保值增值目標(biāo) )；四是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整2性、相關(guān)性與透明度 (財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo) )。2、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的特征我國(guó)的中小企業(yè)發(fā)跡于二十世紀(jì)八十年代的短缺經(jīng)濟(jì)，發(fā)展于九十年代國(guó)有經(jīng)濟(jì)的調(diào)整時(shí)期，近幾年來(lái)獲得了較快的發(fā)展。大多數(shù)中小企業(yè)具有規(guī)模較小、業(yè)務(wù)單一、經(jīng)營(yíng)靈活、效率較高等特點(diǎn)。然而，或許正是這些優(yōu)勢(shì)導(dǎo)致了它們的諸多劣勢(shì)，如組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單、規(guī)章制度缺失、人才缺乏、管理水平不高等，這些問(wèn)題決定了我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的特征：第一，在經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)未分離的狀況下，中小型企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的建立還有待時(shí)日。盡管部分中小企業(yè)形式上建立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，但真正的法人治理結(jié)構(gòu)并未到位，談不上授權(quán)和監(jiān)管，更談不上內(nèi)部控制。第二，中小企業(yè)由于難以獲取充分的資源以實(shí)現(xiàn)恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離，導(dǎo)致一個(gè)員工可能同時(shí)兼任幾個(gè)崗位，而這些崗位可能存在不相容性。二、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題 我國(guó)中小企業(yè)的存在和發(fā)展有它自身的特點(diǎn)，長(zhǎng)期以來(lái)受其經(jīng)營(yíng)規(guī)模、財(cái)力、人力、經(jīng)驗(yàn)等因素的限制，企業(yè)組織體系通常采用垂直管理模式，管理跨度小、幅度窄，內(nèi)部控制不健全，崗位設(shè)置、制度劃分交叉重疊等現(xiàn)象嚴(yán)重。目前，中小企業(yè)以私營(yíng)、個(gè)體居多，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)“家長(zhǎng)式”作風(fēng)日盛，一言堂，獨(dú)斷專行，認(rèn)為企業(yè)是自己的，自己花錢，自己審批、自己報(bào)銷，根本不需要內(nèi)控，更有甚者，把自己家的開銷也到企業(yè)內(nèi)報(bào)銷。所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)高度統(tǒng)一的管理模式使得中小企業(yè)缺乏內(nèi)部的約束性，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，中小企業(yè)內(nèi)部控制薄弱的問(wèn)題，已嚴(yán)重影響了中小企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)和健康發(fā)展，成為我國(guó)中小企業(yè)成長(zhǎng)的瓶頸。中小企業(yè)的內(nèi)部控制存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面。1、內(nèi)部控制制度缺乏有效性我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度缺乏有效性主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面。（1） 內(nèi)部控制制度的設(shè)置受成本限制。在內(nèi)部控制中，如果控制的環(huán)節(jié)較多，設(shè)置的崗位也必然會(huì)增加，人員就需配備更多，這樣內(nèi)部控制系統(tǒng)的成本必然會(huì)增加，而每個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)資源都是稀缺的。因此實(shí)施內(nèi)部控制要受到執(zhí)行成本的限制，應(yīng)遵3循成本效益原則，即實(shí)施內(nèi)部控制必須以制定和實(shí)施內(nèi)部控制投入成本小于實(shí)施內(nèi)部控制而取得的收益為前提條件。由于實(shí)施內(nèi)部控制必須考慮執(zhí)行成本和執(zhí)行效益原則，因此只能在一定程度上進(jìn)行合理控制，所以內(nèi)部控制作用的發(fā)揮受到了很大的限制。（2） 崗位設(shè)置缺乏牽制性。中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)任務(wù)簡(jiǎn)單，規(guī)模小，有些企業(yè)雖然設(shè)有內(nèi)部控制制度，但不夠全面，沒(méi)有覆蓋所有的部門和人員，沒(méi)有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，崗位設(shè)置簡(jiǎn)單，人員較少，往往一人身兼數(shù)職，造成崗位設(shè)置缺乏牽制性。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則均沒(méi)有建立，甚至一些中小企業(yè)不設(shè)正規(guī)財(cái)務(wù)部門，會(huì)計(jì)、出納、審核等事項(xiàng)由一個(gè)人包辦，庫(kù)存材料的采購(gòu)人、保管人甚至使用人都是同一人，銷售、發(fā)貨、收款一人管到底 這些現(xiàn)象使中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。（3） 資產(chǎn)安全完整系數(shù)低。中小型企業(yè)因內(nèi)部控制制度未被引起足夠重視，在資產(chǎn)管理上暴露出很多弊?。阂皇菍?duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，例如對(duì)現(xiàn)金的控制只考慮現(xiàn)金收支的量，不考慮現(xiàn)金收支的質(zhì)，即現(xiàn)金收支活動(dòng)沒(méi)有完全在合法狀態(tài)下進(jìn)行，造成資金閑置或不足。二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金收回困難。原因是沒(méi)有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆帳、壞賬。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。許多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過(guò)其營(yíng)業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。不少中小企業(yè)的管理者對(duì)原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，出了問(wèn)題無(wú)人追究，資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。（4） 所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)未分離，導(dǎo)致集權(quán)管理，經(jīng)營(yíng)管理觀念落后。中小企業(yè)中相當(dāng)一部分企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者，企業(yè)集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)實(shí)行“家長(zhǎng)式”管理，獨(dú)斷專行，自己花錢，自己簽字，自己報(bào)銷，把內(nèi)部控制制度當(dāng)成障礙物、絆腳石。有些人員只憑領(lǐng)導(dǎo)意志辦事，法律、準(zhǔn)則、制度形同虛設(shè)。由于領(lǐng)導(dǎo)帶頭破壞如職責(zé)分離、授權(quán)批準(zhǔn)等內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理混亂。2、企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部控制理念淡薄目前，不少企業(yè)的管理人員對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)存在一些誤區(qū)，認(rèn)為內(nèi)部控制制度就是企業(yè)內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制、內(nèi)部資金控制，即內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。因此，對(duì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)停留在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上，參與內(nèi)控管理的也僅僅是財(cái)務(wù)人員。不難了解，在我國(guó)，大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)家依靠自己對(duì)市場(chǎng)的判斷能力和個(gè)人的冒險(xiǎn)精神完成了資本的原始積累，創(chuàng)辦了企業(yè)，他們大多數(shù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制不熟悉也不太4重視。許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)部控制，其根本原因在于嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度不僅控制了一般員工，而且也控制了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，尤其是資金方面的限制。在他們看來(lái)，內(nèi)部控制會(huì)約束他們的手腳，只有市場(chǎng)才是最重要的，所以這些企業(yè)不限定內(nèi)部控制制度，習(xí)慣于老板一人說(shuō)了算。而且，在這些企業(yè)中，很多是家族式企業(yè)，任人唯親，從業(yè)人員多數(shù)是老板的親戚或朋友，靠著裙帶關(guān)系進(jìn)入企業(yè)，尤其許多中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上，一些根本不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員也混進(jìn)財(cái)會(huì)隊(duì)伍。職業(yè)道德低下，業(yè)務(wù)水平差，連正常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)都處理不好，更談不上對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的運(yùn)用了。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制也是一竅不通，卻目無(wú)法規(guī)、獨(dú)斷專行，又缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，所以造成一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)會(huì)人員甚至部分領(lǐng)導(dǎo)干部利用監(jiān)督不力的漏洞，大量收受賄賂，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金等，嚴(yán)重侵害了企業(yè)的利益。所以，中小型企業(yè)的部分管理者受文化程度及眼界的限制，憑感覺(jué)和現(xiàn)實(shí)成果評(píng)價(jià)管理企業(yè)，缺乏現(xiàn)代資本運(yùn)營(yíng)的理念及技術(shù)，把內(nèi)部控制看作是一堆堆的手冊(cè)各種文件和制度的簡(jiǎn)單組合，只看到完善內(nèi)部控制在成本上可能對(duì)眼前利益產(chǎn)生的影響，卻沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到完善內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的基礎(chǔ)作用和長(zhǎng)遠(yuǎn)效益。3、內(nèi)部審計(jì)及內(nèi)部監(jiān)督職能弱化眾所周知，內(nèi)部審計(jì)及內(nèi)部監(jiān)督職能都是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要組成部分。但是，現(xiàn)實(shí)中有不少的中小企業(yè)沒(méi)有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，即使具有內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的企業(yè)，由于組建的非自愿性獨(dú)立性不夠，一般存在重審計(jì)監(jiān)督，輕服務(wù)建設(shè)，其職能也已嚴(yán)重弱化，不能正確評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息及各級(jí)管理部門的績(jī)效?，F(xiàn)階段，一些中小企業(yè)基于成本的考慮，不設(shè)置單獨(dú)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，即使設(shè)立了，也附屬于財(cái)會(huì)部門，僅履行會(huì)計(jì)監(jiān)督、復(fù)核職能，審計(jì)機(jī)制獨(dú)立性不強(qiáng)。另外內(nèi)部審計(jì)容易受到領(lǐng)導(dǎo)主觀意識(shí)左右，審計(jì)人員的獨(dú)立性不夠，總經(jīng)理決定他們的升遷和工資，影響其工作的權(quán)威性，內(nèi)部控制部門置于一個(gè)兩難的境地，很難有什么作為；加之內(nèi)審人員素質(zhì)不高專業(yè)水平低，未經(jīng)過(guò)專門培訓(xùn)，缺乏審計(jì)專業(yè)知識(shí)，也使得內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)大為增加，內(nèi)部控制得不到很好的保證。內(nèi)部監(jiān)督對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度缺陷，并及時(shí)加以改進(jìn)。但由于領(lǐng)導(dǎo)不重視，從業(yè)人員素質(zhì)較低等原因，內(nèi)部監(jiān)督職能也已嚴(yán)重弱化，不能對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施5情況形成有效的監(jiān)督，企業(yè)的內(nèi)部控制制度也就流于形式，不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。近年來(lái)，我國(guó)已形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但如此龐大的監(jiān)督體系對(duì)中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡人意。我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的考核獎(jiǎng)懲機(jī)制還不夠健全、有效。計(jì)劃可能是好的，但由于沒(méi)有人考核、檢查或者沒(méi)有認(rèn)真地考核、檢查，而只是搞形式、走過(guò)場(chǎng)，其執(zhí)行效果往往很差。一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)會(huì)人員甚至領(lǐng)導(dǎo)干部利用監(jiān)督不力的漏洞，大量收受賄賂，侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金等。所以，無(wú)論制度多么先進(jìn)、多么完備，在沒(méi)有有效控制、考核的情況下，都很難發(fā)揮出應(yīng)有的作用。而且內(nèi)部控制的過(guò)程必須施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，并在必要時(shí)對(duì)其加以修正。由于管理體制和管理方式存在問(wèn)題，我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度監(jiān)督力很弱，管理控制的方法不夠先進(jìn)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒(méi)有起到應(yīng)有的作用等等，從而使得內(nèi)部控制制度普遍不能得到有效地執(zhí)行。4、不重視企業(yè)文化中小企業(yè)文化建設(shè)對(duì)于其內(nèi)部控制狀況起著非常重要的作用，企業(yè)文化是企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念、經(jīng)營(yíng)方式的共同組合，它直接影響企業(yè)員工與下級(jí)管理者的道德行為、思維方式和品行。但目前很多中小企業(yè)的管理者缺乏這種意識(shí)，對(duì)企業(yè)職能部門的作用認(rèn)識(shí)不夠明確，沒(méi)有重視有關(guān)內(nèi)部控制的企業(yè)文化的建設(shè)，因此，企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制的目標(biāo)和制度不能充分的了解，缺乏內(nèi)部控制意識(shí)。此外，由于中小企業(yè)獨(dú)特的特點(diǎn)，它采用的是個(gè)體經(jīng)營(yíng)的方式，管理者進(jìn)行管理的隨意性較大，沒(méi)有健全的制度，很大程度上是以人管人，而不是以制度管人。5、組織結(jié)構(gòu)不合理在中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)方面，由于其管理層次較少，管理跨度過(guò)大，管理層處理具體事務(wù)較多，擠掉了考慮決策的時(shí)間，溝通不足，無(wú)法協(xié)調(diào)，企業(yè)的重大組織建設(shè)和重大人員調(diào)整往往都是由企業(yè)的高層內(nèi)部控制者來(lái)決定，下屬公司的組織建設(shè)和人員調(diào)整是由企業(yè)的下屬公司的經(jīng)理決定。但由于當(dāng)前社會(huì)環(huán)境、組織環(huán)境的變化越來(lái)越快，組織結(jié)構(gòu)應(yīng)隨著環(huán)境的變化不斷進(jìn)行調(diào)節(jié)，往往由于企業(yè)的內(nèi)部控制者忙于其他事務(wù)而無(wú)法重視此事，致使企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)不能迅速適應(yīng)組織環(huán)境的變化。特別是現(xiàn)代社會(huì)環(huán)境的不確定性，不能迅速適應(yīng)環(huán)境變化和組織變化，這樣的企業(yè)，將會(huì)很快被淘汰。 6三、加強(qiáng)和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策實(shí)施內(nèi)部控制，首先需要規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)。“麻雀雖小, 五臟俱全”，中小企業(yè)只有建立健全良好的治理結(jié)構(gòu)，才能改善內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)員工尤其是管理者應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到：得控則強(qiáng)、失控則弱、無(wú)控則亂，內(nèi)部控制是提高現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。因此，企業(yè)應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，建立科學(xué)的內(nèi)控體系，形成一個(gè)健全、完整、運(yùn)行靈活的控制網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。這既是企業(yè)組織管理的客觀要求，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)順利運(yùn)行、提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的根本保障。1、在中小企業(yè)中建立行之有效的內(nèi)部控制制度鑒于當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境存在的前述問(wèn)題，在企業(yè)中切實(shí)建立起一套行之有效的內(nèi)部控制制度，需要做好以下四點(diǎn)。第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用的預(yù)算編制和審批制度，明確各崗位的職責(zé)、權(quán)限、不相容崗位的制約和監(jiān)督。辦理成本費(fèi)用的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。單位應(yīng)當(dāng)建立合理的成本費(fèi)用預(yù)算制度以及內(nèi)部報(bào)告制度，實(shí)時(shí)監(jiān)控成本費(fèi)用的支出情況，對(duì)于實(shí)際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)的差異應(yīng)及時(shí)查明原因并作出相應(yīng)處理。對(duì)需追加的成本費(fèi)用預(yù)算，單位應(yīng)當(dāng)重新辦理審批手續(xù)。結(jié)合實(shí)際，中小企業(yè)因規(guī)模大小不同，在控制系統(tǒng)上所能承擔(dān)的費(fèi)用也不一樣。它們不同于大型企業(yè)需要構(gòu)建一個(gè)龐大復(fù)雜的控制系統(tǒng)，而是只需要一個(gè)簡(jiǎn)單的控制系統(tǒng)就可以較好地發(fā)揮控制作用。因此，應(yīng)在實(shí)踐中逐步探尋一個(gè)內(nèi)控效果與內(nèi)控成本的合理結(jié)構(gòu)比例，構(gòu)建一套適合本企業(yè)的行之有效的內(nèi)部控制制度。第二，著重解決企業(yè)內(nèi)不相容職務(wù)分離的問(wèn)題。不相容職務(wù)指集中于一人辦理時(shí)發(fā)生差錯(cuò)的可能性就會(huì)增加的兩項(xiàng)或幾項(xiàng)職務(wù)。不相容職務(wù)分離指對(duì)不相容職務(wù)分別由不同部門或人員來(lái)辦理。如前所述，中小企業(yè)因其規(guī)模和人員數(shù)目的特殊性，無(wú)法做到專職專人負(fù)責(zé)，所以加強(qiáng)不相容職務(wù)分離控制，增加崗位設(shè)置的牽制性就顯得尤為重要。例如：明確出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；企業(yè)財(cái)務(wù)專用章與法人代表私章由不同人員管理，財(cái)務(wù)專用章與銀行支票應(yīng)由會(huì)計(jì)、出納人員分別保管；明確記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、 經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限，使之相互分離、相互制約；在一般情況下處理每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全過(guò)程或者在全過(guò)程的某幾個(gè)重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要兩個(gè)或者兩個(gè)以上部門、兩個(gè)或兩個(gè)以上工作人員分工負(fù)責(zé)，起到互相制約的作用。7第三，加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)領(lǐng)域的控制。一要建立嚴(yán)格的現(xiàn)金和銀行存款管理制度，現(xiàn)金收支要遵守有關(guān)現(xiàn)金管理規(guī)定，做到每日現(xiàn)金收入存入銀行，每日結(jié)存，每月與銀行對(duì)賬；對(duì)現(xiàn)金加強(qiáng)管理，企業(yè)的每一筆收入或支出都要及時(shí)入賬，并考核其真實(shí)與合規(guī)性；加強(qiáng)支票管理，定期取得銀行對(duì)賬單，并由出納員與記賬員以外的不接觸現(xiàn)金收入和會(huì)計(jì)記錄的