進一步推進審計結果有效落實的若干思考[權威資料]

進一步推進審計結果有效落實的若干思考 本文檔格式為 WORD,感謝你的閱讀。 【摘要】國家審計作為國家治理的有效手段和重要途徑受到社會各界的重視。而審計結果的有效落實是審計工作參與國家治理的有效體現(xiàn)，是提升審計工作成效的重要措施。文章就審計查出的問題為什么沒有得到有效整改，以及審計結果在落實中存在的諸多問題作思考，并提出相應的對策建議。 【關鍵詞】審計 整改 結果落實 隨著審計工作不斷向縱深發(fā)展，國家審計的內(nèi)涵在不斷豐富，國家審 計在經(jīng)濟社會發(fā)展中承擔的責任和任務也得到社會各界越來越多的重視。查出問題不是審計的根本目的，審計的根本目的是通過揭示問題促進整改、推動制度完善和健全，因此，要從根源上查找問題產(chǎn)生的原因，降低問題再次發(fā)生的幾率。近年來，各級審計機關加強了審計結果落實的督查工作，被審計單位認真整改，落實審計意見和建議的格局初步形成，但審計查出問題的落實結果與社會公眾的期望還有一些差距。從每年向社會公開的審計工作報告、審計整改報告和單項審計結果報告來看，仍存在一些屢審屢犯的問題，有些問題沒有得到有效、全面糾正，這說明審計結果有效 落實或?qū)徲嬚娜源嬖谥恍?“ 死角 ” 。從青浦近三年的統(tǒng)計數(shù)據(jù)來看，審計發(fā)現(xiàn)問題的資金整改率并不高。這些都影響著審計監(jiān)督的權威性，制約了國家審計治理功能的有效發(fā)揮。 一、影響審計結果有效落實的因素 1.被審計單位的意識不強，缺乏整改主動性。一些被審計單位領導對審計查出的問題不夠重視，甚至對審計提出的意見和建議無動于衷，存在消極應對、敷衍應付的現(xiàn)象，或者整改無實質(zhì)性措施，流于形式。有的單位在整改中避重就輕，有意識地進行 “ 選擇性整改 ” ；有的單位推客觀，講條件，不從主觀上抓整改，不肯舉一反三從源頭 上消除問題產(chǎn)生的根源；有的單位領導變動，新官不理舊事，錯誤地認為這是前任的事情，與己無關，審計結果落實缺乏主動性。 2.審計結果的跟蹤檢查力度不夠。為了保證審計工作的連貫性，目前審計機關對審計結果落實的檢查主要采用“ 誰審計誰負責 ” 的方法，由審計項目組長負責跟蹤檢查審計結果落實情況，并具體指導被審計單位的整改。但是，在審計機關內(nèi)部或多或少存在有 “ 重審計、輕整改 ” 的現(xiàn)象，審計人員往往只顧眼前項目的實施，而對以往所完成的項目查出問題的跟蹤檢查缺乏主動性，有時僅憑被審計單位報送的審計整改措施和審計整改結果 報告就萬事大吉了，沒有實質(zhì)性地到場后續(xù)跟蹤檢查，也沒有檢查問題整改的相關證明性材料，最終使審計整改形同虛設，審計結果未能得到有效落實。 3.監(jiān)督體系不完善，協(xié)同機制不健全。為保證審計結果的有效落實，審計機關通過審計回訪、跟蹤檢查等措施，督促被審計單位采納審計意見和建議，糾正存在的問題。但僅靠審計一個部門孤軍作戰(zhàn)，缺乏相關監(jiān)督和管理部門的有效聯(lián)動協(xié)作，缺乏政府統(tǒng)一主導下的督促落實制度，就形成不了有效的整改合力。有時審計提出的一些機制、制度方面的問題和建議，需要多個監(jiān)督和管理部門的共同配合來解決，但由 于缺乏有效的協(xié)作機制，有時部門間還存在相互推諉和扯皮現(xiàn)象，由此出現(xiàn)就事論事多，糾正承諾多，卻沒有從根本上、源頭上解決問題。 4.問題整改結果缺乏評判標準，認定存在隨意性?，F(xiàn)在，審計監(jiān)督涉及的領域越來越廣了，不同領域的經(jīng)濟活動都有各自的特點，對審計查出的問題，相應的整改要求也會有所不同。但對于審計查出的各類問題，究竟應采用何種標準來衡量被審計單位是否落實了審計意見和建議、是否全部整改到位，目前還沒有明確統(tǒng)一的判斷標準，從而在不同的被審計單位甚至不同的審計機關之間都存在一定的差異，反映出審計結果的認定 有一定的隨意性，從而使得審計結果的落實打了折扣。 二、進一步推進審計結果有效落實的現(xiàn)實意義 在當前深化改革、創(chuàng)新發(fā)展的關鍵時期，進一步推進審計結果有效落實有著一定的現(xiàn)實意義。 第一，審計結果的有效落實是發(fā)揮審計監(jiān)督作用的需要。加強審計監(jiān)督，及時揭露和發(fā)現(xiàn)問題、嚴格按法律法規(guī)要求并督促被審計單位落實審計意見和建議、推動建立健全體制、機制、制度和管理，以預防問題發(fā)生是審計法賦予審計機關的基本職責。如果只注重發(fā)現(xiàn)和揭露問題而忽視督促整改，審計結果落實只能 “ 走過場 ” ，查出的問題便不了了之了，那么實現(xiàn)審計的最終目的就成了空話，更談不上審計有效發(fā)揮 “ 免疫系統(tǒng) ” 功能了。 第二，審計結果的有效落實是審計結果公開的必然要求。隨著審計工作的開放性和透明度的不斷加大，社會各界對審計查出問題的整改落實情況日益關注。審計結果公開是確保審計結果有效落實的切入點，是強化審計整改工作的重要手段。審計法規(guī)定，各級審計機關每年應分別向國務院、地方各級政府提出審計結果報告，代國務院、本級政府分別向全國人大常委會、地方各級人大常委會提出審計工作報告。 第三，審計結果公開是推進法制政府建設，提 升審計公信力的一項重要制度創(chuàng)新。近年來，各級審計機關全力推進審計結果公開，取得了一定的成效，提升了審計的公信力。推進審計結果公開是法律所賦，群眾所盼，大勢所趨，勢在必行。審計結果公開必須反映審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實情況，這是政府接受社會公眾監(jiān)督、尊重社會公眾知情權的需要。 三、進一步推進審計結果有效落實的對策建議 審計結果的有效落實是審計工作的落腳點，是發(fā)揮“ 免疫系統(tǒng) ” 功能的重要環(huán)節(jié)。它需要政府、審計機關和被審計單位等各方面的共同努力。 1.建立健全長效機制。各級政府要加強對審計 結果落實情況的組織領導，構建審計結果落實的長效機制，實現(xiàn)審計成果的最大化。一要健全聯(lián)席會議制度。要建立由政府主要領導牽頭，相關職能部門參加的整改聯(lián)席會議制度，明確各部門的職責，定期召開會議，形成工作合力，推進審計結果落實。二要完善聯(lián)動機制。要依托紀檢、監(jiān)察、組織、財政、國資等部門，搭建聯(lián)合督查平臺，梳理分析普遍性問題和未整改到位問題，開展聯(lián)合督查，分層次落實，提高結果落實的成效。三要建立政府督辦機制。要將審計結果落實情況納入政府重點工作督辦事項，使審計的意志轉(zhuǎn)化為政府的意志，增強查出問題的整改落實力度。 2013 年，青浦區(qū)政府召開審計整改專題會，將未落實到位的單位召集起來，由區(qū)長親自部署，提出要求，通過這一舉措，大幅提升了整改率，推進了審計結果的落實。 2.完善跟蹤檢查制度。一要進一步健全工作制度。要建立審計結果落實督導機構，專門負責督促和指導被審計單位整改，使單純由審計組抓結果落實變成兩級抓，做到審計和整改評估相分離，避免走過場現(xiàn)象的發(fā)生。創(chuàng)新以審計整改函的形式督促被審單位整改，向被審計單位反饋整改結果。二要建立健全督查責任制。要實行分級負責制，明確各環(huán)節(jié)職責，加大督查力度，確保審計結果有效落實，整改有 序進行。要將審計督促問題整改的結果納入部門目標管理考核的主要內(nèi)容，體現(xiàn)在項目考核評優(yōu)中。三要開展質(zhì)量后評估。通過審計結果落實情況月分析、通報制度等，對被審計單位整改情況開展質(zhì)量后評估。對屢審屢犯、結果落實不到位的被審計單位，及時提請政府和聯(lián)席會議平臺進行重點督查，使被審計單位不想不愿糾正的現(xiàn)象得到有效遏制。 3.建立整改結果認定標準是當務之急。需針對不同的審計問題類型確立對應的整改結果判斷標準，為審計人員提供客觀的判斷依據(jù)。衡量問題整改落實情況的具體標準，可以遵循 S.M.A.R.T 原則：一是明確性 （ S），即標準要清晰、明確；二是衡量性（ M），即 “ 能量化的量化，不能量化的質(zhì)化 ” ；三是可實現(xiàn)性（ A），即被審計單位通過努力有能力整改；四是相關性（ R），即整改措施必須與審計意見或建議相關；五是時限性（ T），即整改必須在限定的時間內(nèi)完成。通過對被審計單位整改措施到位情況和審計整改目標實現(xiàn)情況的分析來判斷每個問題的實際整改結果。同時，要對審計整改的最終判斷結果作出分類和相應規(guī)定。 2013 年，青浦區(qū)出臺了審計結果整改標準認定辦法，將整改的最終判斷結果分為全部整改、承諾整改、基本整改、未整改到位和未整改等五種表現(xiàn)形 式，對每種形式規(guī)定具體內(nèi)容和要求，以指導審計干部準確評判、統(tǒng)一認定。 4.以公開、問責為依托，推動結果落實。一要強調(diào)責任主體。被審計單位主要領導作為審計整改的 “ 第一責任人 ” ，必須將審計整改工作納入工作議程，及時部署，明確責任，層層落實審計意見和建議。在整改的過程中要深刻查找問題發(fā)生的原因，建立長效管理機制，防止類似問題的再次發(fā)生。二要以公開促進結果落實。通過向社會公開、媒體曝光等形式，公開被審計單位的問題整改落實情況，是推進審計結果落實的有效途徑?？山梃b美國審計署經(jīng)驗，采取持續(xù)不斷的公告辦法，一年 沒有落實整改的，第二年繼續(xù)公告，直到完全落實整改為止，以促進被審計單位全面整改，提高審計結果的執(zhí)行力。三要健全問責制度。上海市審計條例已于 2013 年 1 月 1 日起施行。該條例明確規(guī)定要將審計結果作為評價和考核領導干部工作業(yè)績、職務任免等的重要依據(jù)。因此，要對審計結果落實不力，整改弄虛作假的單位及單位主要領導進行嚴格的責任追究，要將審計整改作為單位和干部考核和升遷的重要內(nèi)容之一，以此杜絕走過場現(xiàn)象的出現(xiàn)，構建審計結果落實的良好環(huán)境。 參考文獻 1 上海市人大常委會 .上海市審計條例 S.上海市人民代表大會常務委員會公告第 53 號， 2012-09-26. 2 何英華 .審計整改問題初探 J.現(xiàn)代審計與經(jīng)濟，2012（ 5） . 閱讀相關文檔 :芻議 “ 增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出再回轉(zhuǎn) ” 問題 美國企業(yè)合并會計處理方法的演進及啟示 財務總監(jiān)的權與責 離岸服務外包稅收政策演變及完善建議 鋼貿(mào)業(yè)融資性貿(mào)易業(yè)務風險防范與應對的思考 論內(nèi)部審計的獨立性 企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的實踐與探索 關于進一步加強本市政府性基金預算管理的研究 美國政府接管 “ 房地美 ” 的財務效果研究 推行浦東新區(qū)文化基 金預算績效管理的思考 基于內(nèi)部控制的財務報告編制風險及管控 中小型制造企