商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險規(guī)避的研究

商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險規(guī)避的研究 商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險規(guī)避的研究 商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險規(guī)避的研究摘要：商業(yè)銀行作為我國金融業(yè)的中堅力量，其改革與發(fā)展已到了關(guān)鍵時期，增強(qiáng)商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險意識，強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險規(guī)避，是當(dāng)前金融風(fēng)險防治的重中之重。本文首先在緒論中分析了商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險規(guī)避的必要性，接著對商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險的含義作了簡單的闡明，并論述了商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險規(guī)避的重要性，然后列舉了商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險的四個表現(xiàn)類型，在論文的第三部份分析了產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的外部原因與內(nèi)部原因，最后從培育商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險規(guī)避觀念、建立健全適宜的 會計管理體制、構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險規(guī)避的監(jiān)督保障系統(tǒng)、完善風(fēng)險披露和報告制度及提高銀行人員的素質(zhì)等五個方面著重論述了商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險的規(guī)避策略。關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 財務(wù)風(fēng)險 規(guī)避 會計 abstract： commercial bank is the main force of the financial trade of our country, its reform and development have gone to crucial period , strengthen commercial bank financial risk consciousness, strengthen financial risk to avoid , is the weight in the weight of current financial risk prevention and cure. this paper first in introduction in have analysed commercial bank financial risk the necessariness of avoiding , then the meaning for commercial bank financial risk have made simple epound , and have discussed commercial bank financial risk the importance that avoided , then, have enumerated the 4 epression types of commercial bank financial risk, the 3th in paper is partial to have analysed the eternal reason and internal reason that produces financial risk , avoids idea and establishment finally since cultivating commercial bank financial risk to improve suitable accounting management system , found financial risk the supervisor guarantee that avoided systematic, perfect risk disclosure and report system and raising the 5 aspects such as the quality of bank people have discussed commercial bank financial risk emphatically avoid strategy. keyword： commercial bank financial risk avoida accounting 緒 論隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的逐步建立，金融體制改革的不斷深化，我國金融業(yè)發(fā)展迅猛，逐步與國際金融界接軌，也使得金融會計面臨的風(fēng)險日趨增大，金融系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)大案、要案，給各家銀行會計內(nèi)控管理敲響了警鐘，就必須進(jìn)一步完善和強(qiáng)化商業(yè)銀行的內(nèi)部管理。但從目前我國商業(yè)銀行財務(wù)管理的實際情況看 ,財務(wù)管理沒有發(fā)揮其在經(jīng)營管理中的重要作用。會計工作作為銀行的一項基礎(chǔ)性工作，肩負(fù)著核算銀行業(yè)務(wù)，反映銀行經(jīng)營成果，預(yù)測業(yè)務(wù)發(fā)展 前景，參與銀行經(jīng)營決策等重要職責(zé)，是銀行實現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營的重要保證。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的建立發(fā)展和金融體制改革的不斷深化，銀行會計面臨的風(fēng)險日趨多樣化、擴(kuò)大化。近幾年金融系統(tǒng)案件頻繁發(fā)生，大、要案不斷，大多與執(zhí)行會計制度不嚴(yán)，會計監(jiān)督乏力有著密切關(guān)系。銀行財務(wù)核算是對銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營活動進(jìn)行反映、核算的過程，是銀行會計工作管理的基礎(chǔ)，也是防范銀行經(jīng)營風(fēng)險的前沿陣地。因為任何金融風(fēng)險都要通過財務(wù)核算來實現(xiàn)，所以也就意味著 任何財務(wù)核算過程中都潛在著風(fēng)險。商業(yè)銀行作為我國金融業(yè)的中堅力量，要充分發(fā)揮財務(wù)管理部 門熟悉財政、稅收、會計法律法規(guī)的專業(yè)優(yōu)勢，熟練運(yùn)用和遵守相關(guān)財稅政策，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，正確處理管理與發(fā)展的關(guān)系，通過抓好財務(wù)管理來促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展。筆者通過對本文關(guān)于商業(yè)銀行風(fēng)險規(guī)避的研究，以期能夠讓商業(yè)銀行首先從觀念上了解財務(wù)風(fēng)險規(guī)避的重要性，其次能夠在實際操作中運(yùn)用到財務(wù)風(fēng)險規(guī)避的策略，能夠發(fā)揮會計自身的職能去防范與抵御風(fēng)險，并能夠?qū)崿F(xiàn)商業(yè)銀行企業(yè)價值最大化的需要，從而提高商業(yè)銀行競爭力。一、商業(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險概述（一）商業(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險的含義銀行經(jīng)營風(fēng)險存在于銀行各項業(yè)務(wù)活動的始終，銀行會計工作也是自始至終 貫穿于銀行業(yè)務(wù)處理的全過程。我國商業(yè)銀行目前所面臨的令人不安的高經(jīng)營風(fēng)險 在很大的程度上是與會計有關(guān)的。商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險則是指對在商業(yè)銀行信用活動中各項資金和財務(wù)收支活動不合理而承擔(dān)的風(fēng)險。（二）商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險規(guī)避的重要性 1、商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險規(guī)避是穩(wěn)健經(jīng)營的要求銀行是高負(fù)債的企業(yè)，本身財務(wù)風(fēng)險很高，決定了銀行業(yè)是高風(fēng)險的行業(yè)。同時，銀行是經(jīng)營貨幣資金的特殊行業(yè)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的風(fēng)險會向銀行集中，經(jīng)濟(jì)危機(jī)往往伴隨著銀行危機(jī)。在金融風(fēng)險環(huán)境中，為確保穩(wěn)健經(jīng)營，商業(yè)銀行的財務(wù)管理必須以風(fēng)險規(guī)避為內(nèi)涵。 2商業(yè)銀行財 務(wù)風(fēng)險規(guī)避是銀行自身生存發(fā)展、開展集約化經(jīng)營的要求在前幾年我國商業(yè)銀行業(yè)快速擴(kuò)展時期，各家商業(yè)銀行普遍實行粗放式經(jīng)營戰(zhàn)略，傳統(tǒng)銀行發(fā)展思路是，以高投入為代價獲取市場份額，在利率差較為穩(wěn)定，未采取謹(jǐn)慎性會計原則的情況下，規(guī)模的擴(kuò)張能體現(xiàn)出賬面收益的增加；但同時由于我國商業(yè)銀行業(yè)缺乏對風(fēng)險的認(rèn)識，忽略了風(fēng)險規(guī)避，缺少對經(jīng)營行為的風(fēng)險約束，也積累下了無窮的風(fēng)險，目前已嚴(yán)重抑制了健康發(fā)展。海南發(fā)展銀行和多家非銀行金融機(jī)構(gòu)的倒閉已經(jīng)對中國的銀行業(yè)敲響了警鐘。因此，由粗放式經(jīng)營向集約化經(jīng)營首先就要開展財務(wù)風(fēng)險規(guī)避。 3、商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險規(guī)避是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境變化的需要80 年代以來，至東南亞金融危機(jī)發(fā)生之前，西方國家已有多家銀行因忽視風(fēng)險控制而倒閉，教訓(xùn)慘痛。巴塞爾協(xié)議已經(jīng)把風(fēng)險性原則上升到第一位。因而，推行資產(chǎn)負(fù)債比例管理就是要推行風(fēng)險管理，提高銀行運(yùn)營對風(fēng)險的承受能力。隨著我國金融市場的開放，不僅銀行業(yè)競爭加劇，風(fēng)險也日益增加；同時，銀行業(yè)的國際化促使我國銀行要面臨國際金融市場的風(fēng)險環(huán)境。這些都迫切要求商業(yè)銀行財務(wù)管理向風(fēng)險規(guī)避轉(zhuǎn)變。隨著金融業(yè)競爭的進(jìn)一步加劇 ,銀行業(yè)盈利減少 ,風(fēng)險加大 ,競爭力下降。因此商業(yè)銀行通過加強(qiáng) 財務(wù)風(fēng)險規(guī)辟來達(dá)到增加資產(chǎn)收益 ,降低資金成本和費(fèi)用 ,控制風(fēng)險 ,提高銀行競爭力的目的 ,進(jìn)而實現(xiàn)銀行效益性、安全性、流動性的經(jīng)營目標(biāo)。二、商業(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險表現(xiàn)（一）內(nèi)控風(fēng)險內(nèi)控風(fēng)險即銀行內(nèi)部的制度建設(shè)及落實情況不力而形成的風(fēng)險。產(chǎn)權(quán)不明晰造成的國有金融資產(chǎn)的所有者缺位使得國有銀行在經(jīng)營管理上缺乏有效的風(fēng)險控制機(jī)制 ,從而加大了銀行的內(nèi)控風(fēng)險。由于我國國有商業(yè)銀行的總分行制的經(jīng)營管理體制降低了資產(chǎn)質(zhì)量的責(zé)任 ,給總行的統(tǒng)一管理、調(diào)度、核算帶來了層層阻隔 ,產(chǎn)生了許多方面的經(jīng)營風(fēng)險。尤其是由于銀行 “ 內(nèi)部人 ”利益等原因造 成的金融欺詐和盜竊案件 ,使銀行資金遭受損失的風(fēng)險進(jìn)一步加大。財務(wù)工作是保證商業(yè)銀行健康運(yùn)行的基礎(chǔ)件工作，風(fēng)險的反映、預(yù)測和分析均依賴于及時、真實、可靠的會計信息。若會計行為違規(guī)，信息失真，不僅無法滿足防范風(fēng)險的信息需求，而且將帶來損失加大的可能性。如收入不報、成本不實、截留利潤、搞兩本賬等，將造成銀行資金被截留、貪污、盜竊的風(fēng)險。會計內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴(yán)，使假造票據(jù)、偽造憑證等在法違紀(jì)行為得不到控制，必然造成結(jié)算資金、內(nèi)部往來資金被套取、侵吞、挪用、騙取的風(fēng)險。如 7 月，國內(nèi)某股份制商業(yè)銀行發(fā)生巨額票據(jù)詐騙案。本 案是典型的內(nèi)、外勾結(jié)作案。自 9 月始，該行上海分行南京西路支行內(nèi)部人員累計開出2.96 億元的銀行承兌匯票，并由其同伙去他行進(jìn)行貼現(xiàn)，套取現(xiàn)金。又如 9 月，河南內(nèi)黃縣爆發(fā)商業(yè)票據(jù)詐騙巨案。警方查明，本案是企業(yè)人員利用偽造的假銀行承兌匯票，通過買通或蒙蔽銀行工作人員的方式，內(nèi)外勾結(jié)進(jìn)行詐騙，且筆票據(jù)詐騙方式完全一致，利用假承兌匯票進(jìn)行貼現(xiàn)轉(zhuǎn)入指定賬戶，取走現(xiàn)金，金額總計 2070 萬元。（二）財務(wù)評價風(fēng)險商業(yè)銀行以效益為核心的經(jīng)營目標(biāo)的確立，客觀上要求其在符合市場需求的前提下，有健全的以財務(wù)業(yè)績考核為中心的科學(xué)的管理制 度。有什么樣的評價方式，就會導(dǎo)致什么樣的經(jīng)營結(jié)果。商業(yè)銀行的績效考評由于過分突出了效益與發(fā)展指標(biāo)，軟化了風(fēng)險指標(biāo)，為追求效益最大化，盲目決策和過分追求規(guī)模，不僅給銀行帶來了虛假繁榮，而且積聚了大量的經(jīng)營風(fēng)險。財務(wù)報告作為考核各級行經(jīng)營業(yè)績的主要依據(jù)，其合理性、有效性完全取決于會計信息是否真實可靠。財務(wù)定量評價最直接、最更要的資料是財務(wù)報表提供的會計信用。（三）計劃風(fēng)險會計行為風(fēng)險的影響滲透于國有商業(yè)銀行經(jīng)營計劃全過程。信貸計劃，既要包括對未來項目市場的預(yù)測，又要建立在對過去信貸資產(chǎn)收益的分析基礎(chǔ)之上，如果會 計行為違規(guī)，夸大信貸資產(chǎn)收益率，使一份非可行性論證分析報告在虛假會計信息的掩蓋下通過，就會造成信貸資產(chǎn)損失的風(fēng)險；又如，對高息攬存不能及時監(jiān)督和反映，不僅會造成到期不能支付的風(fēng)險，而且使籌資計劃失去科學(xué)性，甚至?xí)T發(fā)信貸計劃無資金來源保證的信貸風(fēng)險。如長沙市商業(yè)銀行 “ 以貸攬存，片面追求利潤最大化 ” ，放松了貸款審查的條件，從而形成了大量的不良貸款，如大慶瑞興房地產(chǎn)開發(fā)分公司貸款。二是風(fēng)險管理意識淡薄，缺乏自我約束力和控制能力，沒有嚴(yán)格執(zhí)行上級監(jiān)管部門的監(jiān)管指標(biāo)，截止末，市商業(yè)銀行發(fā)放的貸款總額 254 472 萬 元，按照貸款四級分類，不良貸款余額 27 640 萬元，不良率10.86。（四）市場風(fēng)險市場風(fēng)險是商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險規(guī)避的重要內(nèi)容，是指市場價格的變動，銀行的表內(nèi)和表外頭寸會面臨損失的風(fēng)險。隨著人民幣匯率形成機(jī)制的不斷完善和利率市場化進(jìn)程的加快，我國商業(yè)銀行面臨的市場風(fēng)險越來越突出。與此同時，在經(jīng)濟(jì)全球化趨勢下，銀行業(yè)監(jiān)管也越來越強(qiáng)調(diào)商業(yè)銀行自身的風(fēng)險管理，并轉(zhuǎn)向以風(fēng)險為本的監(jiān)管方式。會計信息真實可靠是市場經(jīng)濟(jì)得以健康發(fā)展的前提。商業(yè)銀行如果會計工作漏洞百出，假賬泛濫，不僅破壞了市場競爭的有序性，干擾市場運(yùn)行， 而且依據(jù)失真的會計信息無法準(zhǔn)確進(jìn)行市場定計，必將造成經(jīng)營風(fēng)險，最終受到市場無情的懲罰。會計信息對內(nèi)部資源配置有重要的調(diào)節(jié)作用。錯誤的會計信息會誤導(dǎo)資金流向，使商業(yè)銀行內(nèi)部資源配置缺乏效率，競爭能力下降，在市場競爭中面臨被淘汰的風(fēng)險。，中國銀監(jiān)會主席劉明康主持召開銀監(jiān)會第 37次主席會議，討論并原則通過了商業(yè)銀行市場風(fēng)險監(jiān)管手冊和新修訂的中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會工作規(guī)則，研究進(jìn)一步加強(qiáng)市場風(fēng)險監(jiān)管和提高行政效能。三、商業(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險成因 （一）商業(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的外部原因分析 1、銀行會計管理體制 改革相對滯后 1993 年我國會計體制改革以來，我國銀行會計也隨著銀行商業(yè)化的進(jìn)程經(jīng)歷了一系列的變革。但是迄今為止我國仍未真正建立起能夠適應(yīng)商業(yè)銀行發(fā)展的經(jīng)營管理型的銀行會計管理體制，致使各商業(yè)銀行在統(tǒng)一的法人主體下的財務(wù)管理體制嚴(yán)重分散。會計部門在縱橫兩個方向上均不便于發(fā)揮會計的反映、監(jiān)督與參與管理的職能，造成了會計這一基礎(chǔ)性的經(jīng)營管理工作在防范與抵御銀行經(jīng)營風(fēng)險中作為不大。體制改革和機(jī)制創(chuàng)新是我國商業(yè)銀行改革的中心任務(wù)，也是我國商業(yè)銀行增強(qiáng)核心競爭力，保證持續(xù)健康發(fā)展的關(guān)鍵，作為關(guān)系商業(yè)銀行基本業(yè)務(wù)操作平臺 和基礎(chǔ)管理系統(tǒng)的會計管理體系，也必然面臨著按照全行發(fā)展戰(zhàn)略和總體改革規(guī)劃，進(jìn)行體制機(jī)制改革的迫切任務(wù)。一方面，分級管理的體制使作為經(jīng)營主體的各級分支機(jī)構(gòu)部門利益膨脹，在利潤指標(biāo)、支付保證、惡性同業(yè)競爭、職工福利等種種壓力下，往往通過弱化會計的核算、監(jiān)督功能來達(dá)到其目的；同時，絕大多數(shù)國有銀行的會計處理系統(tǒng)目前都與分級管理體制相適應(yīng)，按行政區(qū)域分散核算、層層匯總上報，使會計工作實際處于地區(qū)分割狀態(tài)，從而為人為地篡改會計數(shù)據(jù)提供了方便之門；加之基層行領(lǐng)導(dǎo)、會計人員 “ 本地化 ” 的現(xiàn)象普遍存在，最終使弱化會計職能的各 種違規(guī)行為占盡了 “ 地利、人和 ” 的有利條件，極易導(dǎo)致風(fēng)險和損失。 2、銀行會計制度的建設(shè)遲緩在銀行進(jìn)行商業(yè)化的變革中，我國銀行會計制度的建設(shè)與銀行業(yè)務(wù)的開拓與發(fā)展不配套。商業(yè)銀行的會計制度，是在其進(jìn)行商業(yè)化變革中，伴隨業(yè)務(wù)開拓和發(fā)展，邊實踐邊制訂的。從目前執(zhí)行情況看，我國銀行會計制度的建設(shè)遲緩，仍缺乏統(tǒng)一性和系統(tǒng)性，政出多門，各業(yè)務(wù)部門如國際業(yè)務(wù)、信用卡等業(yè)務(wù)部 )都有自己的一套制度。其業(yè)務(wù)核算制度，如科目設(shè)置科目、憑證審核傳遞、報表編報等規(guī)定，不能滿足商業(yè)銀行改善經(jīng)營管理，防范風(fēng)險的要求，有的甚至存在漏洞，比如 實施權(quán)責(zé)發(fā)生制，從而產(chǎn)生了大量的應(yīng)收利息帶來的風(fēng)險，應(yīng)收利息長期掛賬與謹(jǐn)慎性原則相悖，現(xiàn)行壞賬準(zhǔn)備金的計提比例和方法與謹(jǐn)慎性原則的實質(zhì)也有一定的出入等等這些會計制度的不合理性都加劇了財務(wù)風(fēng)險，從而帶來了銀行的經(jīng)營風(fēng)險。（二）商業(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的內(nèi)部原因分析 1、內(nèi)部稽核不力 雖然近幾年來我國銀行界對內(nèi)控制度的建設(shè)空前關(guān)注，然而各銀行卻沒有根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化對內(nèi)控制度資源進(jìn)行合理的配置，使之系統(tǒng)化、程序化。一方面，銀行會計內(nèi)部控制目前仍作為一個個被分解的單元分散在各項管理制度之中，如會計內(nèi)控制度規(guī)定了不 同崗位的職責(zé)，不相容業(yè)務(wù)的分離，業(yè)務(wù)程序的先后制約，卻未形成一套生產(chǎn)流水線式的防范風(fēng)險程序（一般應(yīng)由目標(biāo)系統(tǒng)、決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)組成），難以及時發(fā)現(xiàn)和處理存在的問題；另一方面，相互制約機(jī)制不健全，一些重要職責(zé)和崗位沒有嚴(yán)格分離 ,混崗或集多職于一身的現(xiàn)象時有發(fā)生，一些銀行分支機(jī)構(gòu)缺乏有效的內(nèi)部管理部門 ,對主要負(fù)責(zé)人和決策管理層的權(quán)力缺乏必要的監(jiān)督制約措施 ,常常出現(xiàn) “ 控下不控上 ” 的局面，使內(nèi)控制度形同虛設(shè) ,留下事故隱患。如河南首富孫樹華，因提供虛假資料，騙取銀行貸款 13.6億元，涉嫌經(jīng)濟(jì)犯罪， 5 月 17 日，在未取得營業(yè)執(zhí)照的情況下，農(nóng)行淮陽縣支行就貸款 4.5 億元給孫樹華的華林公司。事實上，直到 6月 18 日該公司才成立。，華林集團(tuán)將已抵押給農(nóng)行淮陽縣支行的 3 宗土地，重復(fù)抵押給浦發(fā)銀行鄭州分行，套取貸款 8600 萬元；次年 3月，孫又將已抵押給中信銀行鄭州分行的 2 宗土地使用權(quán)，重復(fù)抵押給農(nóng)行淮陽縣支行，且這 2 宗土地使用權(quán)證均為虛假證件。這些銀行的 “ 大員們 ” 在審查批準(zhǔn)巨額貸款時，在企業(yè)未取得營業(yè)執(zhí)照的情況下就放貸，在政見審查環(huán)節(jié)沒有拿土地使用權(quán)證到國土資源部門去驗證。根本原因是銀行雖有 “ 嚴(yán)格審批制度 ” ，但相關(guān)大員有章 不循。2、人員素質(zhì)偏低近年來 ,國有獨(dú)資銀行在快速商業(yè)化的變革中 ,為搶占市場份額 ,實行外延式急速擴(kuò)張的策略 ,真正精通銀行會計業(yè)務(wù)的專門人才嚴(yán)重不足，一部分銀行會計人員素質(zhì)不高，在工作中表現(xiàn)出服務(wù)態(tài)度度不佳，操作行為不規(guī)范，從而容易發(fā)生會計差錯；還有個別銀行會計人員品質(zhì)惡劣，他們內(nèi)外勾結(jié)，肆意侵害銀行利益，從而發(fā)生經(jīng)濟(jì)案件；有些金融機(jī)構(gòu)從本身的經(jīng)營成本角度考慮，導(dǎo)致會計人員配備不足一些新手未經(jīng)崗位培訓(xùn)，對于各項規(guī)章制度，操作規(guī)程沒有很好的掌握，缺乏風(fēng)險防范意識和能力，致使會計核算的隨意性較大；另外，在會計隊伍趨 向年輕化的同時，也容易受社會上拜金主義思潮的影響，從而在會計業(yè)務(wù)操作中違規(guī)甚至違法。 隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為代表的高科技在銀行會計業(yè)務(wù)中得到廣泛應(yīng)用，原來需要幾天甚至幾十天才能完成的業(yè)務(wù)，現(xiàn)在需要幾小時甚至幾分鐘就能完成，但相應(yīng)的風(fēng)險因素也隨之增加，高科技犯罪率呈逐年上升趨勢。利用高科技犯罪，給銀行造成的損失隱蔽性更強(qiáng)、危害更大。如惠州銀監(jiān)分局協(xié)助破獲一起利用自編木馬程序長期在后臺自動監(jiān)控受感染電腦的犯罪活動，據(jù)初步統(tǒng)計，自 2 月至 9 月間作案人曾某的郵箱共收到全國各地數(shù)百個銀行賬號和密碼，涉 案金額已達(dá) 40 多萬元。四、商業(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險規(guī)避策略（一）培育商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險規(guī)避觀念怎樣才能有效地規(guī)避商業(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險，首先就需要培育商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險規(guī)避的觀念，讓這種觀念在心中扎根，并適用于日常的工作中。目前，盡管大家都知道操作風(fēng)險對銀行業(yè)的重要性，但它仍然沒有成為銀行業(yè)足夠重視的風(fēng)險。有些領(lǐng)導(dǎo)對某些會計骨干盲目信任，長期放在某一重要崗位不予交流，也不進(jìn)行考察監(jiān)督，致使某些動機(jī)不純者伺機(jī)作案，還是對某些業(yè)已露出端倪的人員沒有及時采取措施，調(diào)離會計崗位，而讓其有機(jī)可乘。也有新會計人員對老會計人員盲目信任 ，或者會計人員之間，會計人員對會計主管、行領(lǐng)導(dǎo)不設(shè)防帶來的風(fēng)險，如他人讓你怎么做賬不假思索就做賬，由他人代替蓋章、補(bǔ)章等等。還有工作上麻痹大意、粗心。如人走章未收，印、押、證不是隨用隨鎖，密碼不定期更換，印鑒卡不經(jīng)常清理等。給犯罪分子有可乘之機(jī)。銀行會計風(fēng)險的控制存在著不少不容忽視的薄弱環(huán)節(jié)，對風(fēng)險的控制認(rèn)識還不充分、不確切、不完整。為了樹立全面風(fēng)險管理的理念，提高風(fēng)險防范意識。要教育員工樹立風(fēng)險意識和責(zé)任意識，通過對各類案件的剖析，正視經(jīng)營管理中的風(fēng)險環(huán)節(jié)，既不要對風(fēng)險產(chǎn)生恐懼，更不能麻痹輕視風(fēng)險，要樹立 風(fēng)險防范意識，加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，嚴(yán)格執(zhí)行各項制度，按規(guī)定程序進(jìn)行操作，必能有效控制風(fēng)險的發(fā)生。商業(yè)銀行要倡導(dǎo)和強(qiáng)化全員風(fēng)險意識，引導(dǎo)全行員工樹立對風(fēng)險管理的認(rèn)同感，真正意識到風(fēng)險管理絕不僅僅是風(fēng)險部門和風(fēng)險管理人員的事情，風(fēng)險管理人人有責(zé)，使風(fēng)險意識突破傳統(tǒng)的部門界限真正融入全行各個部門、每位員工的行為規(guī)范和工作習(xí)慣之中，讓每一位員工認(rèn)識到自身崗位上存在的風(fēng)險點(diǎn)，形成商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險規(guī)避的第一道屏障。（二）建立健全適宜的會計管理體制 1、應(yīng)盡快改變目前國有商業(yè)銀行所有者主體虛擬的現(xiàn)狀我國目前以國有商業(yè)銀行為主 體的銀行體系，仍存在產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)單一，所有者主體虛擬的問題。從國有商業(yè)銀行看，國家作為其唯一出資人，擁有完全產(chǎn)權(quán)。國有商業(yè)銀行名義上歸國家所有，但實際上卻沒有能夠完全代表國家管理國有銀行產(chǎn)權(quán)的人格化主體，所有者不能有效地行使和轉(zhuǎn)讓剩余所有權(quán)，對經(jīng)營者缺乏利益驅(qū)動機(jī)制和有效有約束機(jī)制，難以實現(xiàn)利益的激勵相容。同時，所有者虛置，也造成產(chǎn)權(quán)關(guān)系模糊，銀行的獨(dú)立法人地位難以保障，容易受到行政干預(yù)，損害銀行的經(jīng)濟(jì)利益。股份制商業(yè)銀行雖初步建立了現(xiàn)代銀行制度的基本框架，有的甚至成為上市公司，在產(chǎn)權(quán)關(guān)系上實現(xiàn)了多元化，但絕大 數(shù)銀行都是由國有股占絕對控股地位，并沒有完全解決產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)單一，所有者缺位矛盾，也在一定程度上面臨與國有商業(yè)銀行同樣的問題。所有者主體虛擬，往往使得企業(yè)的利益利用會計系統(tǒng)監(jiān)督各項經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的開展，會計風(fēng)險防范等至關(guān)重要的問題無法真正落到實處。盡快改變目前國有商業(yè)銀行所有者主體虛擬的現(xiàn)狀一個現(xiàn)實可行的辦法就是在保證國家控股的前提下，積極穩(wěn)妥地將國有銀行推向資本市場，從而優(yōu)化銀行內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，使會計風(fēng)險防范獲得強(qiáng)勁的原動力。 2、應(yīng)改革現(xiàn)行分級分散的會計核算體制改革現(xiàn)行分級分散的會計核算體制，在建立全行統(tǒng)一會計信 息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，實行大集中管理型的三級核算新體制。所謂大集中的三級核算新體制，是指全行實行由總行、大區(qū)核算中心、基層、基層分行三級核算主體構(gòu)成的三級核算制。即在總行統(tǒng)一核算，統(tǒng)一會計管理的前提下，全行設(shè)置若干個大區(qū)核算中心（也就是分行數(shù)據(jù)處理中心），一個中心負(fù)責(zé)處理若干個（十幾個直至幾百個，視銀行規(guī)模而定）基層分行的會計數(shù)據(jù)，也就是說基層分行業(yè)務(wù)處理的有關(guān)信息從一線柜臺輸機(jī)后，通過信息網(wǎng)絡(luò)直接傳送到大區(qū)核算中心的主機(jī)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，由核算中心直接生成各基層行的有關(guān)會計報表，總行數(shù)據(jù)中心再根據(jù)大區(qū)核算中心傳送的 數(shù)據(jù)通過有關(guān)轉(zhuǎn)換，匯并程序自動生成全行的會計報表。這種體制下總行制定的考核指標(biāo)等直接面向基層分行；但有關(guān)的指標(biāo)計算、數(shù)據(jù)加工等則由大區(qū)核算中心來完成，從而可以在保護(hù)基層行增收節(jié)支，防范經(jīng)營風(fēng)險積極性的前提下，有效防止會計信息被人為篡改，同時它還可以極大地增強(qiáng)會計信息的實效性，減少機(jī)構(gòu)和職能重疊，提高銀行服務(wù)效率。如為增強(qiáng)市場競爭力，煙臺市商業(yè)銀行從客戶需求和管理角度出發(fā)，利用 3 年時間對下屬機(jī)構(gòu)設(shè)置進(jìn)行了全面調(diào)整，將原有的 56處服務(wù)部改建為 56處支行，將 9處經(jīng)營行升格為直屬行。同時加大對縣域經(jīng)濟(jì)的支持力度，探 索在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的縣級市增設(shè)分支機(jī)構(gòu)。 5 月，龍口支行設(shè)立，標(biāo)志著該行成功邁出了跨區(qū)發(fā)展的第一步。與支行改革相配套，他們又對總部機(jī)構(gòu)設(shè)置進(jìn)行了大刀闊斧的改革，強(qiáng)化了總行的調(diào)控監(jiān)督職能，成立了審貸、人事與機(jī)構(gòu)、市場拓展、采購與招標(biāo)、行務(wù)督查 5 個委員會，實行全行重大事項科學(xué)民主決策，加強(qiáng)了對全行的資金、財務(wù)、人事、信貸的統(tǒng)一管理，構(gòu)筑起商行 “ 統(tǒng)一管理、分級負(fù)責(zé) ” 的扁平化管理模式和 “ 小支行、多功能、大服務(wù) ” 的結(jié)構(gòu)框架。 3、采用重要崗位人員輪換制建立健全適宜的會計管理體制，要有效運(yùn)用重要崗位人員崗位輪換，并強(qiáng)制休假這一有 效手段，防范案件風(fēng)險。實行重要崗位人員崗位輪換和強(qiáng)制休假制度，是防范銀行操作和案件風(fēng)險的重要手段，必須形成氛圍和慣例，持之以恒的加以堅持。進(jìn)行重要崗位輪換前，要形成重要崗位輪換計劃，進(jìn)行重要崗位輪換時，要健全和實行嚴(yán)格的崗位交接手續(xù)。完成重要崗位交接后，登記重要業(yè)務(wù)崗位操作人員崗位輪崗臺賬，要認(rèn)真核查所交接的業(yè)務(wù)，建立重要崗位人員交接檔案，詳細(xì)記錄重要崗位人員交接前后負(fù)責(zé)辦理的各項工作內(nèi)容和經(jīng)辦的各項業(yè)務(wù)。同時要把指定休假制度做為重要崗位輪換制度的補(bǔ)充，研究和制定具體、可行性措施，在重要崗位人員指定 休假時，認(rèn)真組織和做好被指定休假人員的工作交接和業(yè)務(wù)核查工作，確保重要崗位人員指定休假制度不折不扣落到實處。通過不定期地讓重要崗位人員離崗一段時間，對其經(jīng)手的業(yè)務(wù)進(jìn)行審核，問題、疑點(diǎn)很容易暴露出來，進(jìn)而可以避免存在更大的風(fēng)險和隱患。 4、會計主管人員委派制我國商業(yè)銀行長期實行 “ 分級核算 ” 的方法，財務(wù)管理權(quán)利比較分散，雖然部分商業(yè)銀行限制了分支機(jī)構(gòu)的財務(wù)管理權(quán)限，但各級財務(wù)主管受本級機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，對本級機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)，財務(wù)主管站在分支機(jī)構(gòu)的角度考慮問題，可能造成為維護(hù)分支機(jī)構(gòu)的利益而偏離全行發(fā)展目標(biāo)，形成 了總分行事實上的不同層面的財務(wù)主體，沒有形成全行統(tǒng)一集中的財務(wù)管理體系， 不利于財務(wù)管理職稱的充分發(fā)揮。因而為從源頭上提高會計信息質(zhì)量和防范會計操作風(fēng)險，在商業(yè)銀行內(nèi)部推行基層機(jī)構(gòu)會計主管委派制。即由上級機(jī)構(gòu)向基層營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)派駐思想覺悟高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、懂政策、熟悉法規(guī)的會計主管，會計主管人員的工作業(yè)績及獎罰由上級機(jī)構(gòu)考核，薪酬由上級機(jī)構(gòu)直接發(fā)放，不受基層網(wǎng)點(diǎn)控制，確保會計主管依法獨(dú)立行使職權(quán)。商業(yè)銀行應(yīng)逐步建立財務(wù)主管委派制，分支機(jī)構(gòu)的財務(wù)主管由總行派遣，其薪酬、福利由總行統(tǒng)一管理，受總行領(lǐng)導(dǎo)，對總行負(fù)責(zé)。明確會計主管人員相對獨(dú)立的監(jiān)督地位，并賦予委派會計主管相應(yīng)的權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的責(zé) 任，使會計主管真正在站在全局的角度考慮問題，促進(jìn)分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)發(fā)展方向與總行一致，同時還能有效提高分支機(jī)構(gòu)的核算質(zhì)量，強(qiáng)化對業(yè)務(wù)的事前、事中、事后管理，加強(qiáng)監(jiān)督作用，一定程度的防范和化解分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營風(fēng)險。會計主管有權(quán)對營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的所有會計業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和控制，保證營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)會計人員合規(guī)操作，對一些違規(guī)、違紀(jì)、違法的會計行為堅決制止，重大事項直接向上級機(jī)構(gòu)匯報處理。解決一些基層負(fù)責(zé)人利用職權(quán)，授意、指使、強(qiáng)令會計人員篡改會計數(shù)據(jù)，假造賬冊，設(shè)立賬外賬，轉(zhuǎn)移銀行資金的問題。目前四大國有銀行中，已有三家實行會計主管委派 制，這項制度的實施，解決了以前會計主管在對本機(jī)構(gòu)會計核算質(zhì)量監(jiān)督的同時還要聽命于機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的授意、指令的情況。獨(dú)立行使會計監(jiān)督，有效的解決了個別機(jī)構(gòu)私設(shè)小金庫、濫支費(fèi)用等問題。 5、稽核特派員制度嚴(yán)格和強(qiáng)有力的稽核監(jiān)督是內(nèi)控管理制度得以貫徹落實的重要保證。 1996 年中國人民銀行召開了全國稽核監(jiān)督工作座談會和 “ 金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制理論與實務(wù)研討會 ” ，對商業(yè)銀行內(nèi)控建設(shè)進(jìn)行了比較系統(tǒng)的研討，并提出了明確的工作要求，特別是 1997 年印發(fā)加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則 (銀發(fā) 1997)199 號 )后，商業(yè)銀行對內(nèi)控重要性 的認(rèn)識大大提高，內(nèi)控基礎(chǔ)建設(shè)得到了加強(qiáng)。如中國工商銀行組建了稽核監(jiān)督委員會，將原稽核部改組為稽核監(jiān)督局；在沈陽、西安、南京等六個中心城市派出了稽核專員辦公室，加大了總行對分支行的稽查力度。目前正在推進(jìn)省級分行成立稽核監(jiān)督部的改革。中國建設(shè)銀行在全國建立了若干個稽核中心；中國農(nóng)業(yè)銀行建立了稽核特派員制度；中國銀行正在組建稽核中心等。有的行還探索在一個法人內(nèi)部實行稽核處罰制度，如工商銀行山東省分行營業(yè)部制訂了 “ 稽核處罰實施辦法 ” 等。國有商業(yè)銀行系統(tǒng)的法人意識得以增強(qiáng)，越權(quán)和違規(guī)授信、投資、開信用證和銀行承兌匯票 的問題得到了初步解決；虛開資信證明、存款證明和擔(dān)保函 (簡稱 “ 兩證一函 ”) 的問題得到了查處；一些行賬外經(jīng)營和違規(guī)經(jīng)營的責(zé)任受到了查處。集約化經(jīng)營取得了進(jìn)展。如：到1999 年底，上商銀行系統(tǒng)已撤并效益低下、扭虧無望的縣支行 226個；撤并在保本點(diǎn)以下的分理處、儲蓄所 1800 多個；其他國有商業(yè)銀行在這方面也做了許多的工作等。從總體上看通過近幾年抓內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，國有商業(yè)銀行從業(yè)人員遵紀(jì)守法和一心一意辦銀行的觀念增強(qiáng)了，贏得了社會的廣泛好評，取得了較好的自身效益和社會效益。在美國財富雜志公布的全球 500 強(qiáng)企業(yè)中 (以營業(yè)收入排位 )，中國 (包括臺灣省 )共有 11 家企業(yè)入選，中國工商銀行以 20 13 億美元列第 208 位，中國銀行以 17 62 億美元列第 255 位，中國農(nóng)業(yè)銀行以 14 13 億美元列第 341 位，中國建設(shè)銀行以 13 39 億美元列第364 位，國泰人壽 (臺灣省 )以 9 9 億美元列第 489 位。 （三）構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險規(guī)避的監(jiān)督保障系統(tǒng)商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險的規(guī)避 ,必須健全會計內(nèi)部控制機(jī)制 ,才能構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險規(guī)避的監(jiān)督保障系統(tǒng)。 1、建立雙人、雙職、雙責(zé)為基礎(chǔ)的以防為主的監(jiān)控防線一線會計核算全過程中應(yīng)融入相互牽制、相互制約作用的制度 ,建立雙 人、雙職、雙責(zé)為基礎(chǔ)的以防為主的監(jiān)控防線。會計人員處理業(yè)務(wù)必須事前建立授權(quán)分責(zé)的記錄 ,以明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任 ,對一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù) ,均要經(jīng)過復(fù)核 ,重要業(yè)務(wù)必須實行雙簽有效的制度 ,禁止一個人獨(dú)立處理業(yè)務(wù)的全過程。而且商業(yè)銀行要切實根據(jù)業(yè)務(wù)運(yùn)作的實際要求， 因事設(shè)崗，因崗定人進(jìn)行嚴(yán)格的崗位分工和明確的工作職責(zé)；還要按照每一項業(yè)務(wù)至少必須有兩個崗位或兩人以上參與記錄、核算和管理的要求，明確各崗位或員工在業(yè)務(wù)操作中的責(zé)權(quán)劃分，按各自的工作性質(zhì)、權(quán)限承擔(dān)相應(yīng)的工作責(zé)任；另一方面要加強(qiáng)業(yè)務(wù)崗位的交叉 檢查， 防范員工舞弊行為。交叉檢查是銀行實施內(nèi)部控制、防范員工舞弊行為的一個基本措施，也是銀行會計控制體系和業(yè)務(wù)分工設(shè)計的基本出發(fā)點(diǎn)，因此要正確應(yīng)用交叉檢查原則， 實行行內(nèi)崗位輪換制和員工年假制等， 使銀行每個人、每項業(yè)務(wù)都處于被監(jiān)督、被檢查范圍之內(nèi)。 2、加強(qiáng)會計監(jiān)督，構(gòu)建防范銀行風(fēng)險的監(jiān)督保障系統(tǒng)對商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險的會計監(jiān)督包括事前、事中和事后監(jiān)督三個部分。 事前監(jiān)督主要應(yīng)包括對銀行風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系的制定與考核。這樣的銀行風(fēng)險指標(biāo)體系應(yīng)包括以下幾方面： 反映流動性風(fēng)險指標(biāo)體系，如備付金比率等； 反映資本不足風(fēng)險指標(biāo)體系，如資本充足率等； 反映資產(chǎn)風(fēng)險指標(biāo)體系，如逾期貸款率等； 反映金融市場風(fēng)險指標(biāo)體系，如利率風(fēng)險率等； 反映損益狀況指標(biāo)體系，如資產(chǎn)盈利率等； 反映貸款對象財務(wù)狀況指標(biāo)體系，如流動比率、速動比率、產(chǎn)銷率、資產(chǎn)收益率等。 事中監(jiān)督主要應(yīng)包括對銀行的穩(wěn)健經(jīng)營的動態(tài)監(jiān)控。銀行的決策部門應(yīng)將上述反映銀行風(fēng)險的一系列指標(biāo)，作為需要考核的責(zé)任指標(biāo)落實到各有關(guān)責(zé)任部門。會計部門要與其它職能部門一道建立起對銀行風(fēng)險實施動態(tài)監(jiān)控的機(jī)制，隨時將來自各方面反映銀行風(fēng)險的各項指標(biāo)與銀行風(fēng)險預(yù) 警指標(biāo)體系的警戒值相對比，并及時向有關(guān)部門發(fā)出反饋信號，敦促并監(jiān)督各有關(guān)部門及時采取修正措施。銀行要處理好效益性、流動性和安全性之間的關(guān)系，樹立 “ 安全重于效益 ” 的觀念，以確保銀行經(jīng)營始終遵循穩(wěn)健與安全的原則，盡量避免與減少銀行風(fēng)險所帶來的損害。此外，事中監(jiān)督還應(yīng)包括對銀行業(yè)務(wù)規(guī)范和法規(guī)執(zhí)行情況的監(jiān)督，以維護(hù)法規(guī)的統(tǒng)一性與嚴(yán)肅性，防止違規(guī)、違法帶來的風(fēng)險損失。 事后監(jiān)督是建立以堵為主的監(jiān)控防線，主要應(yīng)通過對原始憑證、記賬憑證、賬簿和各種報表的檢查分析，對銀行穩(wěn)健經(jīng)營的結(jié)果進(jìn)行全面復(fù)審檢查，考核各單位有關(guān)控制銀 行風(fēng)險責(zé)任指標(biāo)的執(zhí)行情況，并針對存在的問題提出整改建議與措施，以進(jìn)一步防范銀行風(fēng)險。加強(qiáng)業(yè)務(wù)操作的事后檢查， 每項業(yè)務(wù)要求有一名業(yè)務(wù)主管或?qū)ｉT崗位對該項業(yè)務(wù)處理的整個流程進(jìn)行綜合把關(guān)和全過程的檢查， 確保各崗位按職責(zé)要求正確處理同一業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)問題，及時糾正。設(shè)立事后監(jiān)督 ,對會計部門各個崗位、各項業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性、周期性核查 ,建立以堵為主的監(jiān)控防線。事后監(jiān)督可以在會計部門內(nèi)部設(shè)立一個具有相應(yīng)職務(wù)的專業(yè)崗位 ,要配備工作能力全面的人員擔(dān)任此職 ,對監(jiān)督的過程和結(jié)果以及反饋要納入程序化、規(guī)范化管理。 3、以現(xiàn)有的稽核審 計為基礎(chǔ)對會計部門實施內(nèi)部最后控制商業(yè)銀行內(nèi)部控制運(yùn)行的狀況如何、運(yùn)行質(zhì)量怎樣，需要進(jìn)行稽核和不斷修正，內(nèi)部稽查是內(nèi)部控制的最后一道防線，是控制的關(guān)鍵。內(nèi)部監(jiān)督稽核是落實各項規(guī)章制度的重要手段，是強(qiáng)化內(nèi)部會計控制，防范經(jīng)濟(jì)犯罪的有效措施。建立以財會、稽核、紀(jì)檢、監(jiān)察等緊密型一體化監(jiān)督管理組織體系，相互協(xié)調(diào)、緊密配合，形成監(jiān)督的整體合力，加大檢查力度，徹底扭轉(zhuǎn)有章不循、違規(guī)操作現(xiàn)象。為了提高內(nèi)部監(jiān)管效率，為使稽核工作能在金融機(jī)構(gòu)的整個業(yè)務(wù)流程中起到積極的作用，必須改革現(xiàn)有的稽核體制，強(qiáng)化人員管理和制度建設(shè)。一 是建立直接對總行一級法人負(fù)責(zé)，實行垂直領(lǐng)導(dǎo)和向下派駐的稽核體系；稽核費(fèi)用與被稽核單位相分離；確保內(nèi)部監(jiān)督的獨(dú)立性和權(quán)威性，實現(xiàn)內(nèi)控系統(tǒng)的三權(quán)制衡。與此同時，為加大內(nèi)部自查力度，還應(yīng)實行稽核處罰制和稽核告誡制。在處罰機(jī)構(gòu)違規(guī)行為時，不僅要處罰該金融機(jī)構(gòu)，而且要觸及告誡那些實施違規(guī)行為的直接領(lǐng)導(dǎo)和責(zé)任者。二是不斷充實稽核人員，努力提高稽核人員素質(zhì)。必須安排熟悉金融法規(guī)和制度規(guī)定，具有豐富工作經(jīng)驗和綜合分析能力的人員從事稽核工作，并保證對其實施繼續(xù)教育和培訓(xùn)，使其政治思想素質(zhì)和綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)能長期滿足稽核工作的需要 。三是要實施嚴(yán)格的督查考評制度，確保內(nèi)控制度的全面貫徹執(zhí)行。而上海浦發(fā)銀行就為了加強(qiáng)內(nèi)控管理 ,首先建立了內(nèi)控管理制衡系統(tǒng)。要求各級行在一級法人治理結(jié)構(gòu)下建立完備的決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)和監(jiān)督反饋系統(tǒng) ,并按照相互制衡的原則設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)及部門。在設(shè)置資產(chǎn)負(fù)債管理委員會、貸款審查委員會和綜合營銷推進(jìn)委員會的基礎(chǔ)上 ,公司設(shè)立了風(fēng)險管理委員會 ,下設(shè)日常辦事機(jī)構(gòu) -風(fēng)險管理部、審貸中心及資產(chǎn)保全部。如成都工商銀行對所轄分行內(nèi)部控制審計時發(fā)現(xiàn)以來發(fā)生的重大違規(guī)事項中，內(nèi)部審計、檢查發(fā)現(xiàn) 90%，其中內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的占 53%，而超越經(jīng)營權(quán)限類重大違規(guī)事項，有內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的占 80%以上，業(yè)務(wù)部門檢查發(fā)現(xiàn)的問題明顯低于審計發(fā)現(xiàn)，可見業(yè)務(wù)部門的合規(guī)性檢查職能履行的不充分。（四）完善風(fēng)險披露和報告制度充分的信息披露是市場約束有效發(fā)揮作用的前提條件， 5 月發(fā)布的商業(yè)銀行信息披露暫行辦法，標(biāo)志著我國已初步建立了信息公開披露制度。監(jiān)管當(dāng)局運(yùn)用經(jīng)濟(jì)、法律的手段，對信息的隱瞞、虛假披露和不按期披露進(jìn)行嚴(yán)格處罰，以保證披露信息的可靠性、真實性、及時性。同時，要進(jìn)一步改革會計制度，提高會計核算的透明度、可信度以及與國際通行準(zhǔn)則的統(tǒng)一程度，充分認(rèn) 識審慎會計原則在銀行監(jiān)管中的作用 ,按照國際慣例 ,建立起科學(xué)合理、支撐銀行審慎監(jiān)管的制度體系 ,提高其財務(wù)會計信息的準(zhǔn)確性、公允性和可靠性，使監(jiān)管機(jī)構(gòu)能夠及時發(fā)現(xiàn)和控制商業(yè)銀行的風(fēng)險。為了體現(xiàn)接受公眾監(jiān)督，煙臺商業(yè)銀行首次以摘要的形式向社會公開披露了有關(guān)經(jīng)營管理信息，主動接受社會監(jiān)督和競爭洗禮，在市場化的進(jìn)程中又邁出重要的一步，這也標(biāo)志著商業(yè)銀行制度化、規(guī)范化建設(shè)達(dá)到了較高水平。新巴塞爾資本協(xié)議在 1999 年就對銀行的資本結(jié)構(gòu)、風(fēng)險狀況、資本充足狀況等關(guān)鍵信息的披露提出了更為具體的要求 ,但在我國銀行業(yè)信息披露 還很不規(guī)范和不完備，外部監(jiān)管部門的監(jiān)管措施還相對簡單。完善風(fēng)險披露和報告制度和報告制度的具體內(nèi)容如下： 1、完善會計報表體系，加強(qiáng)銀行風(fēng)險防范目前我國銀行會計不定期編制的會計報表基本上提供了完整地反映銀行表內(nèi)業(yè)務(wù)會計信息，但報表項目的設(shè)置較為粗糙，不足以詳細(xì)地披露與銀行風(fēng)險有關(guān)的會計信息。我們可以考慮要求銀行在現(xiàn)有會計報表的基礎(chǔ)上再單獨(dú)編制一張補(bǔ)充報表，以使更為集中，全面，直實地披露有關(guān)銀行風(fēng)險的信息。主要是在銀行現(xiàn)有報表組成上增加現(xiàn)金流量表，以補(bǔ)充目前報表所難以反映的相關(guān)信息，即能夠向使用者提供銀行在會計期 間內(nèi)現(xiàn)金流量的情況，特別是能充分披露銀行實行權(quán)責(zé)發(fā)生制，收入、利潤中含有的應(yīng)收未收成份造成的收入與支出在實際收付上不對稱的有關(guān)信息。這對于我們正確評價銀行經(jīng)營成果，防范會計風(fēng)險都具有重要意義。 2、建立有關(guān) “ 充分揭示 ” 的責(zé)任制度這是有效防范各級機(jī)構(gòu)報喜不報憂，隱瞞關(guān)鍵問題、風(fēng)險問題的有效措施之一。一方面按照會計核算的相關(guān)性、重要性原則，凡對本銀行穩(wěn)健經(jīng)營有影響的因素和事項均以必須按制度要求由會計人員充分揭示。如資產(chǎn)運(yùn)行質(zhì)量狀況；利潤中的應(yīng)收款比例及其狀況、籌資的實際成本、內(nèi)控制度執(zhí)行情況，債權(quán)的保全情況，擁有 擔(dān)保物、抵押物的現(xiàn)況，重大事項的變更等等；另一方面建立相關(guān)的責(zé)任制度，對影響銀行穩(wěn)健經(jīng)營的主要因素或重要事項逐項落實相關(guān)責(zé)任人，要求其對這些項目的充分揭示負(fù)責(zé)，并通過嚴(yán)格的考核和獎懲來保證有關(guān)信息得到充分揭示。 3、不斷完善銀行會計科目體系例如將逾期拆放款項及衍生金融商品交易業(yè)務(wù)、代理業(yè)務(wù)等形成的或有資產(chǎn)，或有負(fù)債納入表內(nèi)核算，使這些業(yè)務(wù)中所潛藏的風(fēng)險得到及時，充分的揭示。（五）提高銀行人員的素質(zhì)管理水平也好，核心競爭力也好，商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險的規(guī)避的關(guān)鍵是對行為人的控制。會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)相對于其他崗位人員來 講是比較高的，但隨著會計制度的改革和銀行業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新，特別是電算化的發(fā)展，原來局限于記賬、算賬、編制報表和事后考核的這些基礎(chǔ)知識已大大落后了。如果不采取有效措施，加強(qiáng)對會計人員的繼續(xù)教育，提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，更新知識，那么就很難實現(xiàn)銀行會計工作重點(diǎn)由財務(wù)會計向管理會計的重大轉(zhuǎn)變。石家莊市商業(yè)銀行在提高銀行人員素質(zhì)方面做得很好，截至 6 月末，全行在崗員工的總量控制在 2300 多人，業(yè)務(wù)增長了，但人員總量沒有增加。通過大力引進(jìn)高校優(yōu)秀畢業(yè)生和加強(qiáng)在職員工學(xué)歷教育，目前全行大專以上學(xué)歷 1575 人，占在崗員工的 68%，比建行初期的 16%提高了五十二個百分點(diǎn)。以來，共培養(yǎng)了 263 名通曉銀行業(yè)務(wù)、熟悉營銷技巧的優(yōu)秀客戶經(jīng)理，建立了一支作風(fēng)過硬、業(yè)務(wù)精熟的營銷人員隊伍。通過實施綜合柜員制改革，我們培養(yǎng)了 800 多名優(yōu)秀的綜合柜員，大大提高了一線前臺人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。為提高全員素質(zhì)，我行逐年增加培訓(xùn)頻次，加大培訓(xùn)投入，建行以來累計實施員工培訓(xùn) 3 萬 8 千人次。 1、幫助員工提高自身素質(zhì)首先應(yīng)加強(qiáng)崗前和在職員工多層次多方位的培訓(xùn)，增強(qiáng)法紀(jì)觀念，提高政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，使他們懂得法律，精通業(yè)務(wù)并執(zhí)行制度；其次要加強(qiáng)思想政治工作和廉政教 育，引導(dǎo)員工敬業(yè)愛崗，自覺的遵紀(jì)守法，經(jīng)得起改革開放和反腐倡廉的考驗；第三，應(yīng)經(jīng)常對員工進(jìn)行案例教育，提高員工對違章、違規(guī)操作危害性的認(rèn)識，從而自覺維護(hù)和執(zhí)行規(guī)章制度；第四，對員工進(jìn)行定期培訓(xùn)。因為隨著社會的快速發(fā)展，新的知識，新的技能不斷涌現(xiàn)，要跟上時代的步伐，在競爭中立于不敗之地，銀行人員必須不斷學(xué)習(xí)，不斷長進(jìn)，不斷提高思想水平和業(yè)務(wù)能力。如紹興市商業(yè)銀行確定專門支行負(fù)責(zé)小企業(yè)專項信用貸款工作，為了加強(qiáng)專業(yè)化管理，配備業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、學(xué)歷高、勤勉盡職的信貸客戶經(jīng)理開展此項業(yè)務(wù)，并通過加強(qiáng)培訓(xùn)，不斷增強(qiáng)相關(guān)人 員的管理能力。主辦支行小企業(yè)專項信用貸款客戶經(jīng)理人均參加業(yè)務(wù)培訓(xùn) 5 次，考試 2 次。 2、建立起責(zé)任明確的內(nèi)部激勵約束機(jī)制建立起責(zé)任明確的內(nèi)部激勵約束機(jī)制要做到嚴(yán)格考核，明確獎罰。目前在內(nèi)控制度的執(zhí)行過程中獎懲不明現(xiàn)象嚴(yán)重，這是導(dǎo)致規(guī)章制度執(zhí)行不力的一個重要原因。所以應(yīng)對執(zhí)行制度好的給予精神鼓勵和物質(zhì)鼓勵，對違規(guī)違章的給予必要的行政處罰和經(jīng)濟(jì)處罰。可將員工的執(zhí)行制度情況與獎金和職務(wù)升降掛鉤，既給權(quán)力又給壓力和動力。在過去十年的發(fā)展歷程中，安徽省各家城市商業(yè)銀行一直十分重視吸收和培育人才，人員結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，儲備了一 批高素質(zhì)的管理干部。此外，安徽省城市商業(yè)銀行普遍建立了較為有效的人才激勵機(jī)制，在人才使用、人才開發(fā)、人才儲備方面都有一套較行之有效的制度和方法，有利于充分調(diào)動人才的各種潛能。 3、嚴(yán)把用人關(guān)對干部和重要崗位的人員配備要考察其綜合素質(zhì)，可以采取跟蹤考核制度，確保管理人員與所承擔(dān)的職權(quán)相適應(yīng)，有能力組織和負(fù)責(zé)處理業(yè)務(wù)，對市場分析、交易和管理技巧有全面深刻的了解，深知業(yè)務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵，嚴(yán)禁員工對某一客戶給予不正常的特別優(yōu)惠。各級領(lǐng)導(dǎo)更應(yīng)該嚴(yán)以律己，以身作則，身體力行，做遵守規(guī)范制度的模范。4、注重溝通注重溝通是注重員 工之間以及員工和管理者之間的溝通，達(dá)到工作上的和諧，提高員工的工作的主動性、創(chuàng)造性和責(zé)任感。同時不斷改善工作條件，營造優(yōu)美、協(xié)調(diào)的工作環(huán)境，使職工對銀行產(chǎn)生歸宿感，盡職盡責(zé)，把自己的工作與銀行興衰聯(lián)系起來，從而自覺執(zhí)行制度。職工愉快、高昂的工作情緒有助于消除不必要的緊張和疲勞，從而減少人為錯誤。結(jié)論商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險規(guī)避作為防范金融風(fēng)險、增強(qiáng)競爭能力、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項基礎(chǔ)性工作，已越來越被商業(yè)銀行經(jīng)營者所重視。只有健全的規(guī)章制度，完善的考核體系，有效的監(jiān)督機(jī)制三者合一，才能保證銀行會計核算更好地為客戶提供優(yōu) 質(zhì)安全的服務(wù)，才能將各類核算風(fēng)險消滅在萌芽當(dāng)中，才符合現(xiàn)代商業(yè)銀行的經(jīng)營理念。通過實施商業(yè)銀行規(guī)避策略，建立起一套嚴(yán)密、系統(tǒng)、規(guī)范、可操作性強(qiáng)的內(nèi)部會計控制體系，從而確保商業(yè)銀行各項業(yè)務(wù)正常運(yùn)營，才能在競爭激烈的金融市場立于不敗之地。商業(yè)銀行對財務(wù)風(fēng)險的控制和管理手段相對于國外發(fā)達(dá)商業(yè)銀行還很落后，風(fēng)險防范手段的落后嚴(yán)重阻礙了商業(yè)銀行核心競爭力的提升。目前我國商業(yè)銀行會計在風(fēng)險管理和防范方面的作用還未被人們