國際貿易中隱含碳與碳關稅、碳稅征收之探析.pdf

2 0 1 0 年9 月 第2 3 卷第3 期 山西省政法管理干部學院學報 J o u r n a lo fS h a n x iP o l i t i c sa n dL a wI n s t i t u t ef o rA d m i n i s t r a t o r s S e p t 2 0 1 0 V o l I2 3N o 3 法學研究 國際貿易中隱含碳與碳關稅 碳稅征收之探析 馬媛婧 南開大學 天津3 0 0 1 9 1 摘要 碳稅作為另一法律新理念 其與碳關稅有何關系 碳關稅的征收是否合法 并且國 際貿易中隱含碳問題的存在又會對二者產生何種影響 文章就上述問題結合國際時政和學術理論 闡述見解并提出可行性建議 關鍵詞 碳關稅 碳稅 隱含碳 中圖分類號 D F 9 6 1 文獻標識碼 A 文章編號 1 6 7 2 1 5 0 0 2 0 1 0 0 3 0 0 1 8 0 3 一 碳關稅 出臺的背景與爭議 2 0 0 9 年6 月2 6 日 美國眾議院通過了 美國清 潔能源安全法案 A C E S A 其第三篇減少全球變 暖污染是關于 碳關稅 的專門條款 此舉旨在降低 美國溫室氣體排放 減少美國對外國石油的依賴 自此 碳關稅 這一課題迅速成為國際貿易熱點 碳關稅 是指對高耗能的產品進口征收特別的二氧 化碳排放關稅 一 發(fā)達國家與發(fā)展中國家的爭議 發(fā)達國家推崇征收碳關稅的原因有二 一是為 應對全球氣候變暖 二是為發(fā)展低碳能源技術 建立 低碳經濟發(fā)展模式和低碳社會消費模式 而發(fā)展中 國家對此持反對意見 認為此舉是其在借環(huán)保之名 行貿易保護之實 理由是 發(fā)達國家采取 兩頭堵 政策 一方面控制發(fā)展中國家對其急需的鋼鐵 煤 炭 石油等高碳產品的出口稅 另一方面在其國內對 進口到本國的發(fā)展中國家生產的高耗能產品征收碳 關稅 另外 美國至今尚未簽署 京都議定書 更 沒有履行相關減排指標 2 0 0 9 年1 2 月召開的哥本哈根會議上 發(fā)達國 家要求以 總排放量 作為承擔減排責任的基礎 而 發(fā)展中國家則要求以 人均排放量 歷史排放量 作 為基礎 發(fā)達國家倡導 低碳經濟模式 發(fā)展中國 家是支持的 但這種模式要從各國現(xiàn)有的科技水平 清潔能源技術的發(fā)展狀況出發(fā) 比如我國在改革開 放后經濟高速增長 成為最大的二氧化碳排放國 但 在歷史上 美國排放的溫室氣體最多 并且其人均排 放量是我國人均排放量的四倍以上 此外 二氧 化碳的排放量不能僅僅以絕對量來衡量 更科學的 方法是要看能源消費彈性 即一國G D P 增長速度和 能源消耗增長速度之間的比例關系 二 法律分析 1 碳關稅征收雖有一定合理性但不合法 應該 承認的是碳關稅的征收利于減少溫室氣體的排放 但其合法性又如何呢 現(xiàn)實中 碳關稅 不僅與 W T O 的基本規(guī)則不符 也違背了 聯(lián)合國氣候變化 框架公約 U N F C C C 所確立的 共同而有區(qū)別的 責任 原則 具體理由如下 1 碳關稅不是在針對 產品征稅 其課稅的客體 是 碳 但其不是一項 可以進口的產品 2 碳關稅的征收違背 最惠國 待遇 原則 最惠國待遇原則要求母國給予締約國 的待遇不得低于任何第三國 但是 由于碳關稅的 計量標準是碳的排放量 而每個產品由于其所用原 料 原料產地 加工技術均不同 都會造成碳的排放 量不一致 這就使同一類型的產品遭遇到不同的待 遇 3 在關貿總協(xié)定中規(guī)定了 環(huán)境保護 例外條 款 即允許為了保護 人類 動物 植物的生命或者 健康所必需的措施 或者與 保護不可再生自然資 收稿日期 2 0 1 0 0 6 1 4 作者簡介 馬媛婧 1 9 8 6 一 女 山西晉中人 南開大學法學院0 9 級國際法學專業(yè)碩士研究生 萬方數(shù)據(jù) 第3 期馬媛婧 國際貿易中隱含碳與碳關稅 碳稅征收之探析 1 9 源 和 此類措施與限制國內生產和消費同時實 施 碳關稅的征收初衷是為了遏制溫室氣體排 放 緩解全球氣溫變暖 即是 為了保護人類 動物 植物的生命或者健康 但是G A T r 第2 0 條第 b 項的實施除了這個必需的目的性要求外 還需要符 合 必需 這一程度要求 那么征收碳關稅是否滿 足該條的 必需 呢 不論是在G A T r 時期還是在 W T O 時期 最低貿易限制要求 一直是最基本的標 準 在此基礎上又衍生出了 相稱性考慮 標準心J 而征收碳關稅是與該標準參照因素不相稱的 因為 征收碳關稅對世界貿易秩序的沖擊是前所未有的 并且其 碳減排 目標可以通過對本國產品直接征 收碳稅實現(xiàn) 2 碳稅征收的必要性 碳關稅的征收存在瑕 疵 但氣溫變暖 環(huán)境惡化的警鐘長鳴 對 碳 征稅 不失為一種良策 法國 加拿大亦在醞釀相關政策 既然是勢必發(fā)生的問題 我國就應尋求積極的對策 二 碳稅征收標準之考量 一 由誰納稅 對于納稅主體而言 問題的關鍵即是 向碳 密集產品的生產者征收 還是向消費者征收 按照 京都議定書 的模式 由碳密集產品的生產者納 稅 就會造成 碳泄露 即一國可以對能源密集型 或者碳排放密集型產品進行離岸制造和生產 以人 為達到本國的 碳減排 目的 但由于其他國家相關 產品的供應量增加 可能導致全球碳排放量的增長 從而使得國際碳排放控制的努力無效 也就是 產 品隱含碳 問題 此問題可以從中美貿易中得以體 現(xiàn) 從1 9 9 7 年到2 0 0 3 年 中國高達1 0 左右的碳排 放量是由于為美國消費者生產高碳密集型產品所導 致的 為了有效解決國際貿易中的 碳泄露 問題 清 晰明了的展現(xiàn)各國實際消費的 碳 排放權 由 最 終消費者 納稅的模式便應運而生 在此種模式下 碳排放計算目前有三種方法 1 全程分析法 此 種分析方法是指在評價一類貨物的全部生命階段中 對自然環(huán)境的影響 包括原料的開采及提取 貨物的 生產制造 運輸及銷售 使用和維修 回收利用 最終 的處置 2 碳足跡 2 0 0 9 年6 月4 日 商品和服 務在生命周期內的溫室氣體排放評價規(guī)范 P A S 2 0 5 0 2 0 0 8 及使用指南 中文版發(fā)布 在P A S2 0 5 0 2 0 0 8 中將產品碳足跡定義為是一個用來描述特定 活動或實體所導致的溫室氣體排放量 以 土地公 頃 作為單位 計算人類生產生活直接和間接占用 的碳排放權的面積 其可以用來分析以下四類數(shù) 據(jù) 一是關于所擁有的資源與已消耗的對比的數(shù)據(jù) 二是特定人群對外來資源的依靠程度的數(shù)據(jù) 三是 特定團體自我解決自身廢物的處理能力數(shù)據(jù) 四是 自然的生產能力與特定人群對資源的需求度的對比 數(shù)據(jù) 3 h y b i r d 全程分析法 T e r y 在2 0 0 8 年研發(fā) 了h y b i r d 全程分析法 此法可用于對類似于個人消 費的產品碳排放評價 此法是一個從下而上的過 程 要對所需數(shù)據(jù)進行現(xiàn)場收集再在此基礎上計算 隱含碳的相關數(shù)據(jù) 二 課稅基礎是什么 在氣候變化的議題之下 利用碳或者二氧化碳 作為課稅基礎是較為合理的 因為它可以直接與環(huán) 境問題聯(lián)系在一起 但是其具體的征收范圍到底多 大是需要進一步探討的 第一種類型是 碳排放 稅 即征 在國家內耗費的能源 只對燃料征稅 不對耗費碳燃料所生產的產品征稅 第二種類型稅 收是 碳消費稅 這種方式將對賣到家庭中消費 的能源或者生產產品 也對耗費碳燃料所生產的產 品征稅 這兩類課稅基礎最大的區(qū)別就在于其對待在國 際貿易流通中對產品的態(tài)度 根據(jù)各自定義 碳消 費稅的課稅對象包括在外國生產本國消費的產品 碳排放稅是只對在本國消耗的能源征稅不包括國際 貿易中的產品流通 在碳消費稅的稅收系統(tǒng)中 生 產過程中釋放溫室氣體的進口產品將被征稅以至于 國內的類似領域的生產將不會處于不利的競爭地 位 三 中國之對策 一 碳稅征收建議 我國是碳密集能源消費大國 通過開征碳稅使 此類能源和產品價格上揚 促使消費者使用低碳產 品或清潔能源 進而減少溫室氣體排放 同時可以表 明我國是一個負責任的大國 但是 我國目前的稅 制體制中已有能源稅 消費稅和環(huán)境稅 這就引發(fā)出 第一個問題 即我國是在此三種稅制外另立門戶 還 是對其加以改革 結合我國目前的經濟背景 應對環(huán)境稅進行改 革 因為 能源稅和碳稅是兩個不同性質的稅收 二 者的計稅標準和征收目的是完全不同的 碳稅的征 收依據(jù)是含碳產品的碳排放量而不是能源的數(shù)量 目的是減少溫室氣體的排放 而能源稅則沒有此設 萬方數(shù)據(jù) 山西省政法管理干部學院學報第2 3 卷 置初衷 第二個問題即是納稅主體為誰 我國 環(huán)境法 實行 誰污染誰付費 原則 但是 具體到碳稅 這一 原則是否合理呢 筆者認為 應該由最終消費者納 稅而不是生產者 理由有二 1 市場講求供需平 衡 只要對消費者征收碳稅 消費者在價格的導引下 便會放棄對該類產品的購買 進而使生產者進行技 術革新 減少產品含碳量 同時加強消費者的綠色環(huán) 保理念 2 國際貿易中存在 碳泄露 問題 發(fā)達國 家將大量的碳排放密集型產業(yè)轉移到我國 但這些 真正的消費者并不在我國境內 為了使這些產業(yè)在 國際貿易競爭中處于公平地位 納稅人應該是外國 的消費者而非生產者 此外 如何對碳稅收入再分配也是一個不可避 免的問題 是?？顚Ｓ眠€是與其他稅收收入一起由 國家財政機構統(tǒng)籌分配 筆者建議?？顚Ｓ?主要原 因在于當前全球氣候變暖問題的緊迫性 為了全方 位的減少碳排放 我們還應從根源上治理 建立類似 于加拿大魁北克省的綠色基金 用于支持新能源新 技術的研發(fā) 綠色植物的栽培 以及碳密集產品的回 收利用上 二 發(fā)展低碳經濟 1 確立產品 低碳標簽 制度 建立 低碳產品 認證 體系 鑒于產品標簽的公開性和透明性 在 每一產品的標簽上標明各個產品的碳排量 一方面 可以為發(fā)展 低碳消費 提供平臺 另一方面也會對 生產商開展 低碳生產 加以監(jiān)督 另外 建立低碳 產品認證體系也是必不可少的 目前社會大眾對 什么是 低碳產品 還是很模糊的 需要政府指引 同時低碳產品認證體系的建立會加快我國產業(yè)升 級 盡快實現(xiàn)碳減排目標 2 低碳綠色理念法律化 態(tài)度決定一切 低 碳經濟模式的順利構建不僅需要制度的保障 政策 的支撐 更加需要理念的指引 為此 一要在全國范 圍內大力宣傳 低碳消費 綠色消費 的環(huán)保積極 作用 轉變傳統(tǒng)家庭消費觀念 二要在政府采購層 面 企事業(yè)運作層面真切的將 低碳 綠色 節(jié) 能 作為指向標 發(fā)展低碳產業(yè) 低碳貿易 低碳技 術 低碳消費成為社會考核指標 三要通過修憲或修 改環(huán)保法 將 低碳 環(huán)保理念法律化 法律的權威 性和執(zhí)行性能更好的保障低碳經濟的健康運行 三 鼓勵我國制造業(yè)走出國門 跨國投資 雖然I n t e r n e t 使人與人的交流變的方便快捷 偌大的地球被世人親切的稱為 地球村 但是商品 與消費者的距離并沒有因為I n t e r n e t 的出現(xiàn)而縮 小 距離依然如故 西方學者稱之為 f o o dm i l e s 正是因為f o o dm i l e s 的存在 就離不開運輸 而貨物 在運輸過程中就造成了大量的碳排放 因為絕大多 數(shù)的交通工具的動力來源依然是高碳密集型的化石 燃料 同時 國際貿易中我國在產品隱含碳這一問 題上的弱勢 也可以在我國制造業(yè)走出國門之后大 大緩解 不會因為外國對我國征收碳關稅而使該行 業(yè)在國際競爭中淘汰 參考文獻 1 郭毅 張碩 碳關稅 責任監(jiān)督還是貿易壁壘 J 博 士論壇 2 0 0 9 9 2 李丁 汪云淋 牛文元 出口貿易中的隱含碳計算 以水泥行業(yè)為例 J 前沿論壇 2 0 0 9 2 責任編輯 蘇涵 A n a l y s e sH i d d e nC a r b o n C a r b o nT a r i f fa n dC a r b o n T a xC o l l e c t i o ni nI n t e r n a t i o n a lT r a d i t i o n M AY u a n j i n g L a wS c h o o lo fN a n k a iU n i v e r s i t y T i a n j i n3 0 0 1 9 1 C h i n a A b s t r a c t H o wa b o u tt h er e l a t i o n s h i pa b o u tc a r b o nt a r i f fa n dc a r b o nt a x M o r e o v e r w h a te f f e c tw i l lt h ep r o b l e mo f e m b o d i e dc a r b o ni ni n t e r n a t i o n a lt r a d eg i v et h e m T h i se s s a yw i l ld r a wu ps o m es u g g e s t i o n sa b o u tt h e mo nt h eb a s i s o fs c h o l a r Sr e s e a r c ha n dc u r r e n ts i t u a t i o n s K e yw o r d s c a r b o nt a r i f f c a r b o nt a x h i d d e nc