某百貨有限公司內(nèi)部控制關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)及管理職責(zé)(DOC 48頁).doc

湖南甌利德百貨有限公司-內(nèi)部控制關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)及管理職責(zé)-2013版內(nèi)部控制關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)及管理職責(zé)一、 資金控制（一）資金管理風(fēng)險(xiǎn)與關(guān)鍵環(huán)節(jié)點(diǎn)控制1、 資金管理風(fēng)險(xiǎn)資金，是指公司所擁有或控制的現(xiàn)金、銀行存款和其它貨幣資金?？梢哉f，資金是公司進(jìn)行經(jīng)營活動的必要前提條件，沒有資金或資金不足，公司的經(jīng)營活動就難以實(shí)現(xiàn)，因此，公司進(jìn)行資金管理，保證資金安全，提高資金使用效率至關(guān)重要。公司在進(jìn)行資金管理過程中，至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下風(fēng)險(xiǎn)：（1） 資金管理違反國家法律、法規(guī)，可能遭受外部處罰，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失；（2） 資金管理未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失；（3） 銀行賬戶的開立、審批、使用、核對和清理不符合國家有關(guān)法律、法規(guī)要求，可能導(dǎo)致公司受到處罰造成資金損失；（4） 資金記錄不準(zhǔn)確、不完整，可能造成賬實(shí)不符或?qū)е仑?cái)務(wù)報(bào)表信息失真；（5） 有關(guān)票據(jù)的遺失、變造、偽造、被盜用以及非法使用印章，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失、法律訴訟或信用損失。2、 資金管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制公司在進(jìn)行資金管理、實(shí)施資金內(nèi)部控制過程中，為減少或避免上述可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)加強(qiáng)以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制：（1） 職責(zé)分工、權(quán)限范圍和授權(quán)審批程序應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理；（2） 現(xiàn)金、銀行存款的管理應(yīng)當(dāng)合法、合規(guī)，銀行賬戶的開立、審批、使用、核對、清理、嚴(yán)格有效，現(xiàn)金盤點(diǎn)和銀行對賬單的核對應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行；（3） 資金的會計(jì)記錄應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和及時(shí)；（4） 票據(jù)的購買、保管、使用、銷毀等應(yīng)當(dāng)完整記錄，銀行預(yù)留印簽和有關(guān)印章的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效。（二）職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)1、資金管理控制崗位職責(zé)資金管理的基本要求為“賬款分離”，公司實(shí)行資金內(nèi)部控制，應(yīng)建立崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理資金業(yè)務(wù)的“不相容崗位”相互分離、制約和監(jiān)督。所謂“不相容崗位”，是指如由一人擔(dān)任就可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，也可能掩蓋其錯(cuò)誤和弊端行為的職務(wù)。不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”，它要求每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要經(jīng)過兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門或人員的處理，使得單個(gè)人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施必須貫徹不相容職務(wù)分工的原則。2、公司中資金管理所涉及的崗位及其職責(zé)權(quán)限資金管理控制崗位主要職責(zé)不相容職責(zé)總經(jīng)理1、制定公司開戶的政策、程序并進(jìn)行適當(dāng)?shù)氖跈?quán)；2、審批有關(guān)資金管理制度；3、審批現(xiàn)金、銀行存款的支付申請。1、具體的財(cái)務(wù)、會計(jì)工作；2、與金融機(jī)構(gòu)洽談業(yè)務(wù)。各部門管理崗位1、部門用款申請；2、授權(quán)范圍內(nèi)審批部門個(gè)人用款申請。1、具體的財(cái)務(wù)、會計(jì)工作；2、與金融機(jī)構(gòu)洽談業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)人1、審核有關(guān)資金管理制度；2、批準(zhǔn)銀行開戶；3、與金融機(jī)構(gòu)洽談；4、權(quán)限范圍內(nèi)審批現(xiàn)金申請。具體的財(cái)務(wù)、會計(jì)工作。財(cái)務(wù)經(jīng)理1、組織制定有關(guān)資金管理制度；2、權(quán)限范圍內(nèi)審批現(xiàn)金申請；3、與金融機(jī)構(gòu)洽談；4、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)資金管理工作；5、抽查現(xiàn)金盤點(diǎn)表、票據(jù)登記本、銀行余額調(diào)節(jié)表。1、具體的記賬工作；2、審核有關(guān)資金管理制度；3、復(fù)核現(xiàn)金記錄；4、復(fù)核銀行月調(diào)節(jié)表。資金主管1、制定有關(guān)資金管理制度；2、辦理銀行開戶、銷戶等；3、復(fù)核現(xiàn)金盤點(diǎn)表；4、復(fù)核銀行余額調(diào)節(jié)表；5、復(fù)核部門及個(gè)人用款申請；6、復(fù)核現(xiàn)金記錄和票據(jù)登記本。1、編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表；2、制作銀行余額調(diào)節(jié)表；3、辦理現(xiàn)金、銀行存款支付；4、登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。出納1、盤點(diǎn)現(xiàn)金，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表；2、按規(guī)定辦理部門及個(gè)人用款支付； 3、編制銀行、現(xiàn)金日記賬； 4、核對銀行存款對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，定期與總賬核對銀行、現(xiàn)金日記賬；5、各種記賬憑證、資金文件的整理、歸檔；6、銀行預(yù)留印簽和有關(guān)印章的保管。1、審批現(xiàn)金申請；2、復(fù)核現(xiàn)金記錄；3、復(fù)核票據(jù)登記本；4、保管財(cái)務(wù)專用章；5、制作銀行余額調(diào)節(jié)表。會計(jì)人員1、審核業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員編制的原始憑證；2、編制記賬憑證；3、編制資金總賬。1、取得或編制原始憑證；2、辦理資金業(yè)務(wù)。審核人員1、審批資金日記賬；2、審核資金總賬；3、審核資金辦理手續(xù)；4、盤點(diǎn)庫存資金。1、編制資金日記賬及總賬；2、辦理資金業(yè)務(wù)；3、保管資金。3、資金支付管理制度，參見2013公司級管理制度4、審批權(quán)限表5、資金支付審批流程節(jié)點(diǎn)開始用款人填寫報(bào)銷單或資金申請單并簽名各中心（辦）負(fù)責(zé)人審核簽字財(cái)務(wù)主管、經(jīng)理、負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)總經(jīng)理或職務(wù)代理人審批財(cái)務(wù)部會計(jì)審核并編制記賬憑證出納付款結(jié)束6、資金支付審簽人的責(zé)任規(guī)定（1）用款人應(yīng)如實(shí)反映資金支付內(nèi)容，在資金申請單、報(bào)銷單上簽字，對資金支付結(jié)果負(fù)直接責(zé)任；（2）各部門負(fù)責(zé)人對本部門資金支付的真實(shí)性、合理性及必要性負(fù)責(zé)，并在此基礎(chǔ)上審核簽字，對資金支付的結(jié)果負(fù)責(zé)；（3）對資金支付具有最終審批權(quán)限的人員，對資金支付的結(jié)果負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。 7、資金支付的程序規(guī)定（1）公司各部門應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)；（2）支付申請：各部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)提前向?qū)徟颂峤桓犊钌暾垼⒚骺铐?xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并應(yīng)隨附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明；（3）支付審批：審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)限的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)；（4）支付復(fù)核：財(cái)務(wù)部復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)程序是否正確、手續(xù)及相關(guān)依據(jù)是否齊備、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確、支付方式是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)；（5）辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬冊。二、采購控制（一）采購管理風(fēng)險(xiǎn)與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制1、 采購管理風(fēng)險(xiǎn)采購，主要是指公司外購商品、物資、勞務(wù)等并支付價(jià)款的行為，公司在采購管理方面至少應(yīng)關(guān)注采購業(yè)務(wù)涉及的以下風(fēng)險(xiǎn)：（1） 采購行為違反國家法律、法規(guī)和公司制度規(guī)定，可能遭受外部處罰導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)和信譽(yù)損失；（2） 采購未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失；（3） 請購依據(jù)不充分、不合理，相關(guān)審批程序不規(guī)范、不正確，可能導(dǎo)致公司資產(chǎn)損失、資源浪費(fèi)或發(fā)生舞弊行為；（4） 采購計(jì)劃程序失控、依據(jù)不當(dāng)、分解不到位與其他計(jì)劃不協(xié)調(diào)，可能造成資源浪費(fèi)；（5） 盲目簽訂采購合同、采購合同條款無效或不利以及違約，可能導(dǎo)致公司資金損失；（6） 驗(yàn)收程序不規(guī)范，可能造成賬實(shí)不符或資產(chǎn)損失；（7） 付款方式不恰當(dāng)、支出有偏差，可能導(dǎo)致資金損失或信用受損。2、 采購管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制公司在實(shí)施采購控制過程中，至少應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對下列關(guān)鍵方面或關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制：（1） 建立采購業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保相互分離制約；（2） 依據(jù)購置商品、物資和勞務(wù)等類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)請購權(quán)限并制定相應(yīng)的請購程序；（3） 明確規(guī)定規(guī)范采購方式、供應(yīng)商選擇、驗(yàn)收程序及計(jì)量方法，確保采購流程透明；（4） 加強(qiáng)采購方面信息的收集，明確信息溝通方式；（5） 明確規(guī)定付款方式和程序以及供應(yīng)商的對賬辦法，確保憑證和記錄的完整。（二）職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)1、 采購管理控制崗位職責(zé)公司應(yīng)當(dāng)建立采購管理的崗位職責(zé)制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理采購業(yè)務(wù)的不兼容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。2、 采購管理控制崗位職責(zé)采購管理控制崗位主要職責(zé)不相容職責(zé)總經(jīng)理1、審批采購部門各項(xiàng)規(guī)章制度；2、審批年度采購預(yù)算和采購計(jì)劃；3、審議批準(zhǔn)合格供應(yīng)商名單；4、審批預(yù)算及計(jì)劃外采購項(xiàng)目；5、批準(zhǔn)請購單和重要購貨合同。1、擬定采購計(jì)劃和購貨合同；2、制定采購部門各項(xiàng)規(guī)章制度；3、選擇供應(yīng)商。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人1、審核采購部門各項(xiàng)規(guī)章制度；2、審核年度采購預(yù)算和采購計(jì)劃；3、審核預(yù)算及計(jì)劃外采購項(xiàng)目；4、根據(jù)權(quán)限審批請購單和購貨合同。1、審批年度采購預(yù)算和采購計(jì)劃；2、審批預(yù)算及計(jì)劃外采購項(xiàng)目；3、制定采購部門各項(xiàng)規(guī)章制度。采購部門負(fù)責(zé)人1、制定采購部門各項(xiàng)規(guī)章制度和工作流程；2、編制年度采購預(yù)算和采購計(jì)劃；3、審核購貨合同和采購訂單；4、在授權(quán)范圍內(nèi)簽訂購貨合同；5、辦理大宗商品及重要物資的采購；6、組織進(jìn)行合格供應(yīng)商的選擇和評審。1、批準(zhǔn)采購計(jì)劃及預(yù)算；2、批準(zhǔn)計(jì)劃外采購項(xiàng)目；3、選定合格供應(yīng)商名單；4、填寫采購訂單；5、起草購貨合同。采購員1、進(jìn)行市場調(diào)查，填寫詢價(jià)比價(jià)單；2、負(fù)責(zé)起草購貨合同和編制采購訂單；3、提出付款申請；4、實(shí)施采購，辦理退換貨事宜；5、建立、更新與維護(hù)供應(yīng)商檔案；6、參與對供應(yīng)商質(zhì)量、交貨情況等的評價(jià)。1、制定采購部門規(guī)章制度；2、制訂年度采購計(jì)劃及預(yù)算；3、審批購貨合同和付款申請。財(cái)務(wù)部經(jīng)理1、審核購貨合同及付款申請；2、審批會計(jì)提交的付款憑證；3、參與合格供應(yīng)商評審；4、參與商定對供應(yīng)商的付款條件。1、實(shí)施采購；2、編制采購預(yù)算和采購計(jì)劃；3、執(zhí)行具體結(jié)算工作。應(yīng)付款會計(jì)1、核對原始憑證并入賬；2、審核付款憑證；3、供應(yīng)商明細(xì)賬及合同臺賬管理。批準(zhǔn)付款。出納支付貨款編制付款憑證。請購部門1、編制本部門年度采購預(yù)算和采購計(jì)劃；2、提交推薦供應(yīng)商名單；3、提交請購單；4、參與檢查采購物資質(zhì)量；5、參與合格供應(yīng)商選擇評審；6、對不合格及報(bào)廢商品、物資提出處理意見。1、實(shí)施采購；2、審批請購單；3、決定供應(yīng)商名單。質(zhì)量控制1、事先檢驗(yàn)樣貨質(zhì)量；2、檢驗(yàn)所購物資的質(zhì)量。1、實(shí)施詢價(jià)比價(jià)；2、物資在庫管理。技術(shù)評審1、提供對所購物資的專業(yè)技術(shù)建議；2、參與采購物資的技術(shù)檢驗(yàn)工作。采購物資的詢價(jià)比價(jià)。物流部門1、參與外購商品、物資的出入庫驗(yàn)收；2、外購商品、物資的標(biāo)識、保管、收發(fā)；3、提出外購物資的補(bǔ)倉申請。具體實(shí)施采購。3、 采購預(yù)算管理（1）編制采購預(yù)算：根據(jù)公司經(jīng)營目標(biāo)確定采購預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，采用一定的編制方法和程序，將公司在未來一定時(shí)期內(nèi)應(yīng)達(dá)到的具體采購目標(biāo)以數(shù)量和貨幣的形式表現(xiàn)出來。根據(jù)公司年度銷售計(jì)劃，采購員匯總、整理各組別采購預(yù)算后，編制采購總預(yù)算，由采購經(jīng)理補(bǔ)充完善后，交財(cái)務(wù)部和預(yù)算管理委員會逐一核準(zhǔn)，上交總經(jīng)理審批。（2）執(zhí)行采購預(yù)算：將審批的各項(xiàng)采購預(yù)算指標(biāo)及時(shí)地下達(dá)給相關(guān)責(zé)任部門及人員，對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)控。（3）分析和調(diào)整采購預(yù)算差異：在預(yù)算執(zhí)行過程中，采購部要根據(jù)業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)和財(cái)務(wù)部門核算的實(shí)際數(shù)據(jù)，即預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較，編制預(yù)決算分析報(bào)告，如果有差異，要分析差異產(chǎn)生的原因和責(zé)任歸屬，制定控制差異或調(diào)整預(yù)算的具體措施。（4）采購預(yù)算資金控制：在采購預(yù)算資金控制中，必須對采購預(yù)算資金實(shí)行限額審批制度；部門負(fù)責(zé)人只能在自己的權(quán)限內(nèi)進(jìn)行審批，限額以上的采購申請應(yīng)按公司請購審批制度辦理請購，嚴(yán)格控制無預(yù)算的資金支出；對于預(yù)算內(nèi)的采購項(xiàng)目，請購部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請購手續(xù)；對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項(xiàng)目，采購部及財(cái)務(wù)部對需求部門提出的申請進(jìn)行審核，最終由總經(jīng)理審批后才能給予辦理。4、 采購方式控制（1）訂單采購方式采購部根據(jù)批準(zhǔn)的請購單簽發(fā)訂購單，訂購單上注明求購商品或勞務(wù)的具體項(xiàng)目、價(jià)格、數(shù)量、交貨時(shí)間等，送交供應(yīng)商并表明購買意愿；供應(yīng)商按訂單上面的要求生產(chǎn)和供應(yīng)商品或勞務(wù)；訂單在提交給供應(yīng)商之前，應(yīng)由部門負(fù)責(zé)人檢查訂單的合理性。（2）合同訂貨方式采購部與供應(yīng)商通過談判，就采購的貨物的質(zhì)量、數(shù)量、價(jià)格水平、運(yùn)輸條件、結(jié)算方式等項(xiàng)內(nèi)容達(dá)成一致，并且以購銷合同的形式確定下來；供應(yīng)商按合同提供貨物并取得貨款，公司按合同驗(yàn)收貨物并支付款項(xiàng)。（3）直接采購方式：采購人員根據(jù)批準(zhǔn)的請購單，就其所列貨物，直接向供應(yīng)商購買的一種采購方式。（4）比質(zhì)比價(jià)采購方式選擇三家以上的供應(yīng)商，就其質(zhì)量、價(jià)格、供貨期等進(jìn)行對比分析，在符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的前提下，選擇價(jià)格最低的供應(yīng)商。（5） 緊急采購方式因緊急情況，需要以最快的速度使采購商品或勞務(wù)到位。緊急采購方式一般只有在臨時(shí)性、突發(fā)性需要時(shí)方可采用。5、 采購方式選擇（1）根據(jù)商品或勞務(wù)的性質(zhì)及其供應(yīng)情況確定采購方式；（2）一般商品或勞務(wù)的采購應(yīng)采用采購訂單或合同訂貨等方式；（3）小額零星商品或勞務(wù)等的采購可以采用直接購買等方式；（4）重要的商品或勞務(wù)應(yīng)當(dāng)經(jīng)過決策論證和特殊的審批程序后，采用訂單或合同方式或者比質(zhì)比價(jià)方式。（5）大宗商品的采購、基建或裝修項(xiàng)目主要物資的采購以及其它金額較大的大宗物資采購采用比質(zhì)比價(jià)采購方式。6、 采購驗(yàn)收管理（1）貨物到貨后，貨物驗(yàn)收人員應(yīng)會同使用部門根據(jù)“訂單”、“合同”等采購文件核對貨物名稱、規(guī)格并清點(diǎn)數(shù)量，并根據(jù)實(shí)際數(shù)量確認(rèn)“入庫單”。（2）驗(yàn)收過程中如發(fā)現(xiàn)貨物與“訂單”或“合同”所載內(nèi)容不符，應(yīng)通知辦理采購的人員及相關(guān)部門進(jìn)行處理。（3）驗(yàn)收過程發(fā)現(xiàn)貨物有污漬、破損、受潮、霉變等異常情況而且達(dá)到一定程度時(shí)，驗(yàn)收人員應(yīng)及時(shí)通知采購人員通知第三方物流或供應(yīng)商前來處理，并盡可能維持其狀態(tài)以利于公證作業(yè)。第三方物流或供應(yīng)商確認(rèn)后，驗(yàn)收人員開“退貨單”呈送部門負(fù)責(zé)人核實(shí)后，報(bào)采購部門及財(cái)務(wù)部門辦理。（4）交貨數(shù)量超過訂購量的部分應(yīng)退回供貨商。交貨數(shù)量末達(dá)到訂購數(shù)量，以要求補(bǔ)足為原則，由驗(yàn)收人員通知采購部門聯(lián)絡(luò)供應(yīng)商進(jìn)行處理。檢驗(yàn)不合格的貨物退貨或貨物需要更換的，要與供方協(xié)商解決，需要增減貨款的要在付款前或有效承付期內(nèi)通知財(cái)務(wù)部門。7、 采購付款管理收到供應(yīng)商發(fā)票后，采購員將供應(yīng)商發(fā)票與購貨訂單及合同進(jìn)行比較，確認(rèn)商品種類、數(shù)量、價(jià)格、折扣條件、付款金額及方式等是否相符，核對無誤后交財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部將收到購貨發(fā)票、入庫單與購貨訂單、送貨單、購貨合同等進(jìn)行復(fù)核，檢查其真實(shí)性、合法性、合規(guī)性和正確性。已確認(rèn)的應(yīng)付款應(yīng)及時(shí)支付，以便按規(guī)定獲得現(xiàn)金折扣，加強(qiáng)與供應(yīng)商的良好關(guān)系，并維持企業(yè)信用。8、 采購?fù)素浌芾眚?yàn)收人員應(yīng)該嚴(yán)格按照公司的驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行驗(yàn)收，不符合公司驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)的貨物視為不合格貨物。不合格貨物應(yīng)辦理退貨。（1）對于數(shù)量上的短缺，采購員應(yīng)該與供應(yīng)商聯(lián)系，要求供應(yīng)商補(bǔ)足，或價(jià)款上予以扣減；（2）對于質(zhì)量上的問題，采購員應(yīng)該通知代理門店或物流，決定是退貨還是要求供應(yīng)商給予適當(dāng)?shù)恼劭郏唬?）采購員在貨物退回時(shí)，確認(rèn)“退貨單”，其內(nèi)容包括退貨的數(shù)量、價(jià)格、日期、供應(yīng)商名稱以及貨款金額等。財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)“退貨單”調(diào)整應(yīng)付賬款或催辦退貨貨款的回收手續(xù)；（4）采購員因?qū)徹涃|(zhì)量不滿意而向供應(yīng)商提出的折扣，需要同供應(yīng)商商議確定。折扣金額必須由財(cái)務(wù)部審核，折扣金額確認(rèn)后，財(cái)務(wù)部應(yīng)編制“應(yīng)付調(diào)整單”。（三）應(yīng)付賬款管理1、應(yīng)付賬款是公司因購買商品、物資或接受勞務(wù)等而應(yīng)付給供應(yīng)商的款項(xiàng)。2、應(yīng)付賬款必須由財(cái)務(wù)部應(yīng)付賬款會計(jì)管理：應(yīng)付賬款的管理和記錄必須由獨(dú)立于請購、采購、驗(yàn)收付款職能以外的財(cái)務(wù)部的應(yīng)付賬款會計(jì)專門負(fù)責(zé)；按付款日期、折扣條件等項(xiàng)規(guī)定管理應(yīng)付賬款，以保證采購付款內(nèi)部控制的有效實(shí)施。3、應(yīng)付賬款的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)真實(shí)和可靠：應(yīng)付賬款的確認(rèn)和計(jì)量必須根據(jù)審核無誤的各種必要的原始憑證。這些憑證主要是供應(yīng)商開具的發(fā)票、質(zhì)量管理部門的驗(yàn)收證明、供應(yīng)商轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證、物流部門的入庫單、退貨單等；應(yīng)付賬款會計(jì)須審核這些原始憑證的真實(shí)性、合法性、完整性、合規(guī)性及正確性。4、應(yīng)付賬款必須及時(shí)登記到應(yīng)付賬款賬簿：應(yīng)付賬款會計(jì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的原始憑證及時(shí)登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬；應(yīng)付賬款明細(xì)賬應(yīng)該分別按照供應(yīng)商進(jìn)行明細(xì)核算，在此基礎(chǔ)上還可以進(jìn)一步按購貨合同進(jìn)行明細(xì)核算。5、及時(shí)沖抵預(yù)付賬款：財(cái)務(wù)部收到供應(yīng)商開具的發(fā)票以后，應(yīng)該及時(shí)沖抵預(yù)付賬款。6、正確確認(rèn)、計(jì)量和記錄折扣：財(cái)務(wù)部將可享受的折扣按規(guī)定條件加以確認(rèn)、計(jì)量和記錄，以確定實(shí)際支付的款項(xiàng)。7、應(yīng)付賬款的授權(quán)支付：財(cái)務(wù)部接到已到期的應(yīng)付賬款應(yīng)及時(shí)支付，按權(quán)限審批后才能辦理結(jié)算與支付。8、應(yīng)付賬款的結(jié)轉(zhuǎn)：財(cái)務(wù)部應(yīng)該按照應(yīng)付賬款總賬和明細(xì)賬按月結(jié)賬，并相互核對，出現(xiàn)差異時(shí)，應(yīng)編制調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)節(jié)。9、應(yīng)付賬款的檢查：財(cái)務(wù)部按月從供應(yīng)方取得對賬單、與應(yīng)付賬款明細(xì)賬或未付憑單明細(xì)表互相核對，若有差異應(yīng)查明差異產(chǎn)生的原因；如果追查結(jié)果表明無會計(jì)記錄錯(cuò)誤，則應(yīng)通知經(jīng)辦人員及時(shí)與債權(quán)人取得聯(lián)系，以便調(diào)整差異；采購部門經(jīng)辦人員應(yīng)定期從供應(yīng)商處取得對賬單，并進(jìn)行核對、調(diào)節(jié)工作。10、同應(yīng)付賬款相關(guān)的應(yīng)付票據(jù)的簽發(fā)必須經(jīng)財(cái)務(wù)部審核，按權(quán)限批準(zhǔn)。財(cái)務(wù)部設(shè)置應(yīng)付票據(jù)賬簿，并認(rèn)真做好應(yīng)付票據(jù)的核算工作，票據(jù)的登記人員不得兼管票據(jù)的簽發(fā)。三、存貨控制（一）存貨管理風(fēng)險(xiǎn)與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制1、 存貨管理風(fēng)險(xiǎn)公司要加強(qiáng)對存貨管理的控制，確保存貨安全和提高存貨運(yùn)營效率，就需要對存貨管理可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面了解，公司需要關(guān)注的存貨管理風(fēng)險(xiǎn)如下：（1） 存貨業(yè)務(wù)違反國家法律、法規(guī)，可能遭受外部處罰，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失；（2） 存貨業(yè)務(wù)未經(jīng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致資產(chǎn)損失；（3） 存貨保管不善，可能導(dǎo)致存貨損壞、變質(zhì)、浪費(fèi)、被盜和流失等；（4） 存貨盤點(diǎn)工作不規(guī)范，可能由于未能及時(shí)查清資產(chǎn)狀況而導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確，資產(chǎn)和利潤虛增。2、 存貨管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制針對存貨管理存在的風(fēng)險(xiǎn)，需要對存貨管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，存貨管理控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)如下：（1） 明確各部門存貨管理的職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序；（2） 科學(xué)、合理地設(shè)置機(jī)構(gòu)和配備人員；（3） 明確存貨請購的事項(xiàng)，請購的依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分、適當(dāng)；（4） 存貨管理控制流程應(yīng)當(dāng)清晰嚴(yán)密，存貨管理的原則和程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范；（5） 存貨的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則、制度的規(guī)定。3、 存貨管理控制崗位職責(zé)存貨管理控制崗位主要職責(zé)不相容職責(zé)總經(jīng)理1、審批存貨管理的采購、保管、使用、處置等政策和制度；2、審查、審閱存貨管理重要財(cái)務(wù)報(bào)表；3、審批盤盈、盤虧的應(yīng)對策略和方法。1、制定存貨管理的政策和制度；2、編制存貨管理的財(cái)務(wù)報(bào)表；3、制定盤盈、盤虧應(yīng)對策略和方法。物流主管1、審核倉庫物資管理臺賬；2、審核月入庫、出貨報(bào)告；3、審核并確認(rèn)盤點(diǎn)報(bào)告；4、審核存貨保險(xiǎn)購買申請。1、編制倉庫物資管理的臺賬；2、編制月入庫、出貨報(bào)告；3、編制盤點(diǎn)報(bào)告；4、辦理存貨保險(xiǎn)購買申請手續(xù)。倉管員1、進(jìn)行貨物驗(yàn)收和出入庫手續(xù)辦理；2、填寫、更新倉庫臺賬、卡片；3、進(jìn)行在庫存貨的日常盤點(diǎn)；4、編制在庫存貨的日常盤點(diǎn)表；5、參與月度盤點(diǎn)和年度盤點(diǎn)；6、制作月收貨、出貨報(bào)告。1、復(fù)核存貨的出入庫手續(xù)；2、復(fù)核倉庫臺賬；3、復(fù)核在庫存貨的日常盤點(diǎn)表；4、審核在庫呆、廢品的處理意見；5、監(jiān)督在庫呆、廢品的處理；6、組織月度盤點(diǎn)和年度盤點(diǎn)；7、復(fù)核月收貨、出貨報(bào)告。質(zhì)管員1、開展專業(yè)性要求較高的存貨出入庫驗(yàn)收；2、抽查存貨的常規(guī)性入庫檢驗(yàn)工作。進(jìn)行常規(guī)性存貨的入庫檢驗(yàn)。采購員1、審核存貨使用部門提出的采購申請；2、編制存貨采購的制度、預(yù)算、計(jì)劃；3、組織實(shí)施存貨采購的市場調(diào)研、詢價(jià)、比價(jià)、合同談判、合約簽署等工作。1、編制采購申請；2、審批采購的制度、預(yù)算、計(jì)劃。財(cái)務(wù)部經(jīng)理1、審核存貨采購、保管、使用、處置過程中形成的財(cái)務(wù)和會計(jì)報(bào)表；2、提出存貨賬目調(diào)整的政策；3、根據(jù)管理層的意見調(diào)整存貨賬目；4、組織開展年度存貨盤點(diǎn)和月度存貨盤點(diǎn)；5、參與決策存貨保險(xiǎn)。1、編制存貨采購、保管、使用、處置過程中形成的財(cái)務(wù)和會計(jì)報(bào)表；2、決定存貨賬目的調(diào)整政策；3、決定購買存貨保險(xiǎn)。存貨會計(jì)1、編制存貨采購、保管、使用、調(diào)撥、處置形成的財(cái)務(wù)和會計(jì)報(bào)表；2、審核存貨采購費(fèi)用和金額，審核存貨采購貨款的支付；3、復(fù)核倉庫臺賬和倉庫出入庫單、盤點(diǎn)表、匯總表等。1、審核存貨采購、保管、使用、調(diào)撥、處置形成的財(cái)務(wù)和會計(jì)報(bào)表；2、編制倉庫臺賬和倉庫出入庫單、盤點(diǎn)表、匯總表等。請購部門1、審核本部門所用存貨申領(lǐng)單；2、填寫本部門所用存貨申領(lǐng)單；3、辦理本部門所用存貨的申領(lǐng)手續(xù)。辦理存貨申領(lǐng)手續(xù)保安員檢查進(jìn)出公司大門的貨物更新倉庫臺賬、卡片4、 存貨儲存管理控制（1）存貨入庫管理：入庫核對實(shí)物品名、款號、顏色、尺碼、數(shù)量與采購合同一致。觀察包裝完好程度，并清點(diǎn)實(shí)物數(shù)量。進(jìn)行實(shí)物質(zhì)量檢查。審核“入庫單”。存貨入庫按實(shí)收數(shù)量計(jì)算。因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生的退貨，應(yīng)分清責(zé)任，妥善處理。貯存在倉庫的貨物，按照貨物的品名、款號、顏色、尺碼等分區(qū)歸類整潔擺放，在貨架上作相應(yīng)的標(biāo)識，并制作倉庫貨物擺放平面圖，張貼在貨架處。（2）庫位規(guī)劃和布局管理：倉庫人員根據(jù)商品、物料的出入庫情況等規(guī)劃所需庫位及其面積，有效利用庫位空間。庫位配置應(yīng)配合倉庫內(nèi)設(shè)備（例如消防設(shè)施、通風(fēng)設(shè)備、電源等）及所使用的儲運(yùn)工具規(guī)劃運(yùn)輸通道。收發(fā)頻繁的商品需在進(jìn)出便捷的庫位存放。相同規(guī)格品名的存貨不能放在兩個(gè)倉庫內(nèi)。存貨堆放根據(jù)不同存貨的包裝形態(tài)設(shè)定堆放方式及堆積層數(shù)。存貨應(yīng)于每一庫位設(shè)置貨卡標(biāo)示牌，標(biāo)示其品名、款號、顏色、尺碼、庫位數(shù)量。每次進(jìn)出貨，及時(shí)更改存量，做到卡、賬、貨相符。（3）存貨防火、防盜等安全管理：倉庫禁止無關(guān)人員進(jìn)入，所有入庫人員均需按照規(guī)定履行審批程序，必須在倉庫工作人員的陪同下進(jìn)出倉庫，并遵守倉庫管理制度。所有人員不得攜帶手提包、紙袋等進(jìn)入倉庫，確需帶入的，須允許倉庫工作人員進(jìn)行檢查。庫房設(shè)施必須符合防火、防盜、防潮、防鼠標(biāo)準(zhǔn)，貨架應(yīng)達(dá)到安全要求。倉庫工作人員應(yīng)定期或隨時(shí)檢查存貨的防水、防火、防盜、防鼠安全設(shè)施。保持倉庫環(huán)境衛(wèi)生和過道暢通，并做好防火、防潮、防盜、防鼠等安全防范的工作，學(xué)會使用滅火器等工具，每天下班前須檢查各種電器電源等安全情況。任何人員不得在倉庫內(nèi)吸煙、用餐，不得將飯盒、零食等帶入到倉庫。嚴(yán)格遵照存貨對倉庫的貯存環(huán)境要求進(jìn)行貯存保管，定時(shí)對存貨進(jìn)行清潔和整理。倉庫工作人員按照財(cái)務(wù)要求及時(shí)記錄所有貨物進(jìn)出倉賬目情況，每天做好盤點(diǎn)對數(shù)工作，保證賬目和實(shí)物一致。倉庫工作人員不得挪用、轉(zhuǎn)送倉庫內(nèi)的任何物品，其它人員需要到倉庫借用貨物的，必須經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。倉庫的鑰匙由倉庫工作人員專人保管，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)交他人保管和使用，更不得隨意配制。（4）存貨賬目管理：存貨賬目的范圍包括入庫單、出庫單、存貨明細(xì)賬以及臺賬等。所有出入庫物資，均需按品種登記入庫單和出庫單，并將收、發(fā)貨數(shù)量登記后結(jié)出余額，隨時(shí)與實(shí)存數(shù)量進(jìn)行核對，并做到賬實(shí)相符。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)糾正處理。存貨明細(xì)賬記錄應(yīng)有合法依據(jù)，憑證必須完整無缺。倉庫工作人員每月定期同財(cái)務(wù)部會計(jì)核對出、入庫單和明細(xì)賬、臺賬，確保賬實(shí)相符、賬賬相符。（二）存貨核算工作規(guī)范1、 存貨的核算與計(jì)價(jià)（1）建立存貨核算體系：財(cái)務(wù)部進(jìn)行存貨的總分類核算和二級明細(xì)分類核算，存貨倉庫進(jìn)行存貨的三級明細(xì)核算。財(cái)務(wù)部設(shè)置總賬和明細(xì)分類賬，各存貨倉庫設(shè)置數(shù)量、金額的存貨明細(xì)賬，并按照存貨的商品編碼、品名規(guī)格反映收入、發(fā)出和結(jié)存情況。（2）存貨核算職責(zé)分配：財(cái)務(wù)部的存貨核算人員定期對倉庫存貨收、發(fā)、存賬目進(jìn)行稽核。倉庫工作人員每月向財(cái)務(wù)部和其它有關(guān)部門報(bào)送存貨收發(fā)存明細(xì)表和存貨耗用明細(xì)表。存貨核算人員與倉庫工作人員相互配合，確保倉庫存貨明細(xì)賬與財(cái)務(wù)部存貨明細(xì)分類賬相符。（3）存貨計(jì)價(jià)原則：存貨成本計(jì)價(jià)的總原則是按實(shí)際成本入賬，即在存貨收發(fā)憑證、存貨明細(xì)賬和總賬上均以實(shí)際價(jià)格反映存貨的收發(fā)存情況。（4）計(jì)價(jià)辦法：倉庫工作人員在收貨時(shí)根據(jù)入庫單逐筆登記每筆存貨的數(shù)量、單價(jià)及金額。財(cái)務(wù)部存貨核算人員按加權(quán)平均法計(jì)算確定存貨的實(shí)際價(jià)格。發(fā)出的存貨，按照會計(jì)人員已確定的賬面實(shí)際價(jià)格計(jì)價(jià)，計(jì)算發(fā)出存貨的金額。發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法一般采用加權(quán)平均法，即以期初存貨的數(shù)量和本期收入存貨數(shù)量為權(quán)數(shù)計(jì)算存貨的平均單位成本，據(jù)以對發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)。2、 存貨成本的確認(rèn)（1）存貨以其成本入賬。這里所指的成本是指存貨的歷史成本或?qū)嶋H成本，包括采購成本、加工成本和其它成本等；（2）存貨的采購成本，包括采購價(jià)格和其它稅金；（3）存貨的加工成本，包括直接人工費(fèi)用和按照一定方法分配的制造費(fèi)用；（4）其它成本，主要是指除采購成本、加工成本外，使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其它支出，如為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品所發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用等；（5）下列費(fèi)用不包括在存貨成本中，應(yīng)在其發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用：運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其它可直接歸屬于存貨采購的費(fèi)用、倉儲費(fèi)用；（6）部門領(lǐng)用或發(fā)出的存貨，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本核算；（7）存貨的收入和發(fā)出，均應(yīng)有經(jīng)過相應(yīng)權(quán)限審批和符合規(guī)定的入庫單和出庫單作核算依據(jù)。3、 自制存貨成本的核算（1）公司自制的存貨，以制造過程中的各項(xiàng)實(shí)際支出，作為實(shí)際成本。主要包括制造過程中耗用的各種外購原材料、輔助材料、外購燃料及動力、直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員和車間生產(chǎn)管理人員工資及福利費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和其它費(fèi)用。（2）公司應(yīng)當(dāng)按照成本計(jì)算對象來歸集、分配生產(chǎn)費(fèi)用，設(shè)置經(jīng)營成本“直接材料、直接人工、制造費(fèi)用”明細(xì)分類賬。（3）公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)制造費(fèi)用的性質(zhì)，合理選擇制造費(fèi)用的分配方法。可選用的分配方法通常有以生產(chǎn)工人工資、按生產(chǎn)工人工時(shí)、按機(jī)器工時(shí)、按耗用原材料的數(shù)量或成本、按直接成本（原材料、燃料、動力、生產(chǎn)工人工資及福利費(fèi)之和）、按產(chǎn)品產(chǎn)量等。（4）在同一生產(chǎn)過程中，如果同時(shí)生產(chǎn)兩種或兩種以上的產(chǎn)品，并且每種產(chǎn)品的加工成本不能直接區(qū)分，這些加工成本應(yīng)按照合理方法在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。（5）公司月末計(jì)算在產(chǎn)品成本時(shí)，如果某種產(chǎn)品尚未全部完工，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)姆椒▌澢逋旯ぎa(chǎn)品和在產(chǎn)品的費(fèi)用界限。不能直接將全部的生產(chǎn)費(fèi)用轉(zhuǎn)為完工產(chǎn)品的成本而不考慮在產(chǎn)品成本。四、工程項(xiàng)目控制（一）工程項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制1、 工程項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn) 工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)是指影響項(xiàng)目目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種事件發(fā)生的可能性，工程項(xiàng)目必然存在風(fēng)險(xiǎn)，公司應(yīng)當(dāng)關(guān)注的涉及工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)，具體如下：（1） 工程項(xiàng)目立項(xiàng)準(zhǔn)備不充分和工程項(xiàng)目立項(xiàng)無審批；（2） 工程項(xiàng)目決策失誤，可能造成公司資產(chǎn)損失或資源浪費(fèi)；（3） 工程項(xiàng)目預(yù)算不準(zhǔn)確、不科學(xué)，可能導(dǎo)致預(yù)算支出失去有效控制；（4） 工程項(xiàng)目預(yù)付款、進(jìn)度款的支付與合同不一致，與會計(jì)記錄不符；（5） 工程項(xiàng)目施工過程質(zhì)量不合格，可能導(dǎo)致工程項(xiàng)目成本支出加大和存在安全隱患；（6） 工程項(xiàng)目進(jìn)度掌握不合理，進(jìn)度款支付與實(shí)際進(jìn)度不一致，導(dǎo)致進(jìn)度控制失效；工程項(xiàng)目造價(jià)方法、依據(jù)和程序不合理，導(dǎo)致工程造價(jià)不準(zhǔn)確，存在較大差異；（7） 工程項(xiàng)目決算未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批或?qū)徟鞒滩灰?guī)范，可能導(dǎo)致決算不準(zhǔn)確、不規(guī)范；（8） 工程項(xiàng)目轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的原始依據(jù)不完整、不充分、不合規(guī)，影響工程項(xiàng)目按時(shí)投入；（9） 工程項(xiàng)目會計(jì)處理和相關(guān)信息不合法、不真實(shí)、不完整，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失或賬實(shí)不符。2、 工程項(xiàng)目管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制 公司在建立與實(shí)施工程項(xiàng)目內(nèi)部控制體系的過程中，為了避免或減少工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)給公司帶來的各種負(fù)面影響，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對工程項(xiàng)目關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制。（1） 職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)明確、規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)科學(xué)、合理；（2） 工程項(xiàng)目的決策依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分、適當(dāng)，決策過程應(yīng)當(dāng)科學(xué)、規(guī)范；（3） 概預(yù)算編制的依據(jù)、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)明確、規(guī)范；（4） 委托其他單位承擔(dān)工程項(xiàng)目，相關(guān)招標(biāo)程序和合同協(xié)議的簽訂、管理程序應(yīng)明確；（5） 價(jià)款支付的方式、金額、時(shí)間進(jìn)度應(yīng)當(dāng)明確；（6） 竣工決算環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)科學(xué)嚴(yán)密，竣工清理范圍、竣工決算依據(jù)、決算審計(jì)要求、竣工驗(yàn)收程序、資產(chǎn)移交手續(xù)等應(yīng)當(dāng)明確；（7） 工程項(xiàng)目的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定。3、 工程項(xiàng)目管理控制崗位職責(zé)工程項(xiàng)目管理控制崗位主要職責(zé)不相容職責(zé)總經(jīng)理1、審批項(xiàng)目建議書；2、審批可行性研究報(bào)告；3、審批工程項(xiàng)目概預(yù)算報(bào)告；4、組織開展項(xiàng)目招標(biāo)，審批中標(biāo)單位；5、審批工程更改報(bào)告；6、審批工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收報(bào)告。1、編制工程項(xiàng)目建議書；2、編制工程項(xiàng)目可行性報(bào)告；3、編制工程項(xiàng)目的概預(yù)算；4、編制工程項(xiàng)目招標(biāo)文件；5、編制工程更改報(bào)告；6、編制工程項(xiàng)目驗(yàn)收報(bào)告。財(cái)務(wù)部經(jīng)理1、審核工程、采購付款計(jì)劃；2、審核工程、采購款項(xiàng)的支付；3、審核工程項(xiàng)目竣工決算書。1、工程、采購付款計(jì)劃的編制；2、工程、采購費(fèi)用的支付；3、編制竣工決算報(bào)告。工程核算會計(jì)1、核對工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)相關(guān)原始憑證；2、工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)相關(guān)賬目。支付工程款項(xiàng)。出納支付工程項(xiàng)目進(jìn)度、結(jié)算等款項(xiàng)。登記工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)相關(guān)賬目。工程審計(jì)員組織工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)。審批竣工決算。工程主管1、提交工程項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告；2、組織研究工程項(xiàng)目的實(shí)施方式和方法；3、提交工程項(xiàng)目費(fèi)用預(yù)算，并實(shí)施控制；4、審批工程項(xiàng)目進(jìn)度報(bào)告；5、審核工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收報(bào)告；6、制訂工程進(jìn)度控制計(jì)劃和進(jìn)度款支付計(jì)劃，并實(shí)施控制；7、監(jiān)督施工單位施工進(jìn)度，編制工程進(jìn)度報(bào)告，報(bào)上級審批。1、審批項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告；2、工程項(xiàng)目實(shí)施方式合理性評估；3、工程費(fèi)用預(yù)算的審核；4、編制工程項(xiàng)目進(jìn)度報(bào)告；5、工程竣工驗(yàn)收、決算的審計(jì)。項(xiàng)目經(jīng)理1、審核施工單位提出的進(jìn)度款支付申請，報(bào)送上級審批；2、審核施工單位工程更改申請，編制工程更改報(bào)告，報(bào)上級審批；3、定期或不定期檢查施工現(xiàn)場，對存在的安全、質(zhì)量隱患給予指正意見；4、組織工程項(xiàng)目竣工決算、驗(yàn)收工作，編制工程決算報(bào)告，報(bào)上級審批。1、審批工程項(xiàng)目進(jìn)度控制計(jì)劃；2、審批工程進(jìn)度報(bào)告；3、審批工程進(jìn)度款支付申請；4、審批工程更改申請；5、糾正、處罰施工單位違章行為；6、審批決算報(bào)告。4、 項(xiàng)目決策管理控制（1）工程項(xiàng)目決策過程中，公司的相關(guān)部門應(yīng)履行其職能，提供必要的、合理的建議。（2）工程部為工程項(xiàng)目提供技術(shù)方面的支持，編制項(xiàng)目建議書和項(xiàng)目可行性研究報(bào)告；財(cái)務(wù)部為工程項(xiàng)目提供財(cái)務(wù)方面的參考意見；審計(jì)部對決策的過程實(shí)施監(jiān)督審計(jì)；合規(guī)部為工程項(xiàng)目提供法律方面的支持。5、 概預(yù)算審查控制（1） 工程項(xiàng)目的概、預(yù)算管理部門分別為工程部、財(cái)務(wù)部、審計(jì)部，各自的職責(zé)如下： 工程項(xiàng)目部收集編制工程項(xiàng)目預(yù)算的各種資料，編制并執(zhí)行工程項(xiàng)目預(yù)算；財(cái)務(wù)部對概預(yù)算編制的各種依據(jù)進(jìn)行審核，對數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核演算；審計(jì)部對概預(yù)算編制、報(bào)批過程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)控，確保編制過程的規(guī)范性，工程項(xiàng)目概、預(yù)算的審查要求檢驗(yàn)工程概、預(yù)算的合規(guī)性、合法性、合理性、真實(shí)性。（2）審查重點(diǎn)：是否執(zhí)行國家、地方概、預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)；是否按國家或地方政策調(diào)整材料價(jià)格、調(diào)整定額等的文件規(guī)定執(zhí)行；是否正確套用定額標(biāo)準(zhǔn)；是否按國家或地方政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取費(fèi)用；主要材料價(jià)格的真實(shí)性；是否按施工圖及更改資料計(jì)算工程工作量，同時(shí)審查更改資料的合規(guī)性和有效性；是否按國家規(guī)定的計(jì)費(fèi)程序操作，有無違反操作程序多計(jì)費(fèi)的問題；其它重要事項(xiàng)。（3）需要審查的資料包括但不限于以下內(nèi)容：審查項(xiàng)目申報(bào)書；審查建議書或可行性研究報(bào)告；審查立項(xiàng)或初步設(shè)計(jì)批復(fù)文件；審查項(xiàng)目支出明細(xì)預(yù)算及編制說明；審查工程量的計(jì)算方式；審查材料預(yù)算價(jià)格；審查預(yù)、概算編制人員資質(zhì)；審查其它相關(guān)資料及依據(jù)。（4）審查程序：審計(jì)部根據(jù)公司內(nèi)控管理委員會指示組織專項(xiàng)審計(jì)；向工程部發(fā)送審計(jì)通知單，一般是在預(yù)概算經(jīng)總經(jīng)理審批通過后；開展調(diào)查確證工作，實(shí)施實(shí)質(zhì)性的審計(jì)工作；撰寫工作底稿，根據(jù)工作底稿完成審計(jì)報(bào)告；上交審計(jì)報(bào)告至總經(jīng)理及內(nèi)控管理委員會；對審計(jì)結(jié)果的執(zhí)行情況進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。6、 工程變更控制（1）工程變更申請內(nèi)容：變更由來包括時(shí)間、地點(diǎn)、參與人員和事件的簡要情況、工程變更類型等；價(jià)款支付及金額發(fā)生的變動。（2）工程變更申請程序：施工單位填報(bào)變更報(bào)審表；項(xiàng)目經(jīng)理審核（重大項(xiàng)目需監(jiān)理機(jī)構(gòu)簽認(rèn)）；工程部經(jīng)理按審批權(quán)限審批；財(cái)務(wù)部審查核算；總經(jīng)理審批。（3） 工程變更審批權(quán)限：項(xiàng)目經(jīng)理審核施工單位提交的過程變更申請后交工程部經(jīng)理審核，呈報(bào)總經(jīng)理審批，通過后實(shí)施。7、 竣工決算控制（1）管理范圍：凡新建、擴(kuò)建、改建的基本建設(shè)項(xiàng)目（工程）和裝修項(xiàng)目按批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件所規(guī)定的內(nèi)容建成，符合驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)的，必須及時(shí)組織驗(yàn)收，辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)。（2）竣工驗(yàn)收依據(jù)：批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)任務(wù)書、初步設(shè)計(jì)或變更初步設(shè)計(jì)、施工圖和設(shè)備技術(shù)說明書以及現(xiàn)行施工技術(shù)驗(yàn)收規(guī)范以及公司有關(guān)審批、修改、調(diào)整文件等。（3）竣工決算的編制：所有竣工驗(yàn)收的項(xiàng)目在辦理驗(yàn)收手續(xù)之前，必須對所有財(cái)產(chǎn)和物資進(jìn)行清理，編制竣工決算，分析概預(yù)算執(zhí)行情況，考核投資效果，報(bào)上級審查；竣工項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)收交接后，應(yīng)及時(shí)辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)。（4）工程剩余物資處置：建設(shè)工程完工后，工程部或籌委會應(yīng)當(dāng)對工程剩余物資進(jìn)行清理，對需處置的剩余物資，工程部負(fù)責(zé)人提出處置建議報(bào)總經(jīng)理審批，收入報(bào)財(cái)務(wù)部沖減建設(shè)成本；工程項(xiàng)目現(xiàn)場使用的辦公設(shè)備清點(diǎn)入庫或移交其它項(xiàng)目。（5）整理資料：工程項(xiàng)目（包括單項(xiàng)工程）竣工驗(yàn)收結(jié)束后，各相關(guān)部門應(yīng)將所有技術(shù)文件材料進(jìn)行系統(tǒng)整理，分類立卷，按照規(guī)定程序歸檔留存。（6）竣工驗(yàn)收程序：根據(jù)工程項(xiàng)目的規(guī)模大小、復(fù)雜程度，項(xiàng)目的驗(yàn)收可分為初步驗(yàn)收和竣工驗(yàn)收兩個(gè)階段進(jìn)行。規(guī)模較大、較復(fù)雜的項(xiàng)目，應(yīng)先進(jìn)行初驗(yàn)，然后進(jìn)行全部項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收；規(guī)模較小，較簡單的項(xiàng)目，可以一次進(jìn)行全部項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收；施工單位按照國家規(guī)定，整理好文件、技術(shù)資料，提出交工報(bào)告；工程部接到報(bào)告后組織財(cái)務(wù)、設(shè)計(jì)及使用等有關(guān)部門進(jìn)行驗(yàn)收；經(jīng)過各單項(xiàng)工程的驗(yàn)收，確認(rèn)工程項(xiàng)目全部完成，符合設(shè)計(jì)要求，并具備竣工圖表、竣工決算、工程總結(jié)等必要文件資料，工程部負(fù)責(zé)向上逐級匯報(bào)，由總經(jīng)理最終審批；根據(jù)工程規(guī)模不同，將工程驗(yàn)收情況報(bào)告報(bào)送不同級別政府部門進(jìn)行審批。（7）特殊情況下竣工驗(yàn)收的要求：工程項(xiàng)目基本符合竣工驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，只是零星土建工程和少數(shù)非主要設(shè)備未按設(shè)計(jì)規(guī)定的內(nèi)容全部建成，但不影響正常使用，應(yīng)辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。對剩余工程，應(yīng)按設(shè)計(jì)留足投資，限期完成；工程部分單項(xiàng)已經(jīng)實(shí)際使用，近期不能按原設(shè)計(jì)規(guī)模續(xù)建的，應(yīng)從實(shí)際情況出發(fā)，可縮小規(guī)模，報(bào)公司批準(zhǔn)后，對已完成的工程和設(shè)備，盡快組織驗(yàn)收，辦理固定資產(chǎn)的移交手續(xù)。8、 竣工決算審計(jì)控制（1）審計(jì)部是公司基建、裝修工程項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的職能部門，工程項(xiàng)目、財(cái)務(wù)部等部門依照各自職責(zé)，協(xié)同審計(jì)部做好對基建、裝修工程項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)工作。（2）內(nèi)部審計(jì)范圍：1 新建、擴(kuò)建、改建基本建設(shè)工程竣工決算；2 零星基建工程、維修工程竣工決算；3 裝飾、裝修工程竣工決算。（3） 審計(jì)依據(jù)：1 國家和地方主管部門制定的統(tǒng)一定額標(biāo)準(zhǔn)；2 國家和地方主管部門制定頒布的有關(guān)建設(shè)政策和規(guī)定；3 國家有關(guān)的工程驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、標(biāo)準(zhǔn)圖及技術(shù)要求；4 施工圖紙、招標(biāo)標(biāo)書、招標(biāo)答疑、施工承包合同、資質(zhì)等級、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證等；5 現(xiàn)場施工人員、單位負(fù)責(zé)人、有關(guān)負(fù)責(zé)人對現(xiàn)場簽證，初審（一審）結(jié)果審核簽證。（4）決算審計(jì)實(shí)施的主要內(nèi)容：6 項(xiàng)目竣工決算報(bào)表及說明書是否真實(shí)、全面、合法；7 工程量是否真實(shí)，價(jià)格是否合理，計(jì)取各項(xiàng)費(fèi)用及執(zhí)行文件、選用定額版本是否準(zhǔn)確、合規(guī)；8 竣工決算的編制是依據(jù)是否符合規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，各項(xiàng)清理工作是否全面、徹底；9 建設(shè)項(xiàng)目概預(yù)算最終執(zhí)行情況；10 交付使用財(cái)產(chǎn)是否真實(shí)、完整，是否符合交付使用條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)，成本核算是否正確，有無擠占成本、提高造價(jià)、轉(zhuǎn)移投資等問題；11 轉(zhuǎn)出投資、應(yīng)核銷投資、支出等列出依據(jù)是否充分，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否真實(shí)，核算是否合規(guī)有無虛列投資問題；12 收尾工程的未完工工程量與所需要投資計(jì)算是否正確、合規(guī)；13 項(xiàng)目結(jié)余資金情況，包括銀行存款、現(xiàn)金、其它貨幣資金是否真實(shí)、準(zhǔn)確；14 庫存物資實(shí)際存量是否真實(shí)，有無積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問題；15 往來款是否真實(shí)、合法，有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)等問題；16 基建收入的來源、分配、上交和留成及使用是否真實(shí)、合法；17 項(xiàng)目投資包干指標(biāo)完成情況如何，包干結(jié)余分配是否合規(guī)。（5） 審計(jì)部在對工程項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，工程部應(yīng)當(dāng)提供下列文件、報(bào)表和資料：1 項(xiàng)目批準(zhǔn)建設(shè)的有關(guān)文件、設(shè)計(jì)文件、歷次調(diào)整概算文件；2 初步竣工驗(yàn)收報(bào)告，建設(shè)工程竣工圖；3 工程招標(biāo)文件、標(biāo)底編制說明及標(biāo)底；4 承包合同或協(xié)議、工程設(shè)計(jì)變更單及其它簽證記錄；5 工程預(yù)算書及由總經(jīng)理簽章后的工程決算書；6 工程項(xiàng)目開始后的過程進(jìn)度報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表、工程竣工決算報(bào)表，以及其它與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料；7 決算竣工工程量計(jì)算書、工料分析表、定額換算補(bǔ)充資料、材料匯總及價(jià)款差計(jì)算表；8 審計(jì)工作要求的其它資料。（6）審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)部門的意見，審計(jì)報(bào)告中的結(jié)論性意見與其它有關(guān)部門的審查結(jié)論不一致的，由審計(jì)部會同有關(guān)部門協(xié)商形成一致意見；經(jīng)協(xié)商未達(dá)成一致意見的，提請總經(jīng)理審批。（7）工程項(xiàng)目只有經(jīng)過竣工決算審計(jì)，財(cái)務(wù)部才能辦理工程價(jià)款的結(jié)算，預(yù)付項(xiàng)目工程款應(yīng)留足尾款。未經(jīng)審計(jì)的工程項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部有權(quán)拒絕核銷并予以退回。五、固定資產(chǎn)控制（一）固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制1、 固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)為了加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，防止固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的各種差錯(cuò)和舞弊行為，保護(hù)固定資產(chǎn)安全完整，提高固定資產(chǎn)使用效率，在固定資產(chǎn)管理過程中應(yīng)當(dāng)注意以下風(fēng)險(xiǎn)：（1） 未經(jīng)授權(quán)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致資產(chǎn)損失；（2） 虛計(jì)固定資產(chǎn)運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)和重估價(jià)值，可能造成公司固定資產(chǎn)損失；（3） 固定資產(chǎn)購買、建造決策失誤，可能造成公司資產(chǎn)損失或資源浪費(fèi)；（4） 固定資產(chǎn)使用、維護(hù)不當(dāng)或不及時(shí)維修，可能造成公司資產(chǎn)使用效率低下或資產(chǎn)損失；（5） 固定資產(chǎn)盤點(diǎn)不準(zhǔn)確、未及時(shí)處理或處理程序不恰當(dāng)，可能造成企業(yè)資產(chǎn)流失；（6） 固定資產(chǎn)報(bào)廢不符合規(guī)定、未經(jīng)有效審批，可能造成公司資產(chǎn)的流失或浪費(fèi)；（7） 固定資產(chǎn)處置方案不合理、未經(jīng)有效審批、收入沒有準(zhǔn)確入賬，可能資產(chǎn)損失；（8） 固定資產(chǎn)租賃未經(jīng)有效審批、租賃費(fèi)用會計(jì)處理不當(dāng)，可能成本費(fèi)用失真；（9） 固定資產(chǎn)會計(jì)處理不合法、不真實(shí)、不完整，可能導(dǎo)致公司資產(chǎn)賬實(shí)不符或資產(chǎn)損失；（10） 選擇了資質(zhì)不合格的評估機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致評估結(jié)果無效或不準(zhǔn)確，可能造成決策失誤。2、 固定資產(chǎn)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制公司在建立與實(shí)施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制時(shí)，至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制：（1） 建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位職責(zé)制和嚴(yán)格的授權(quán)審批制度；（2） 固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分、適當(dāng)，決策過程應(yīng)當(dāng)科學(xué)、規(guī)范；（3） 加強(qiáng)固定資產(chǎn)的日常管理工作，保證固定資產(chǎn)的安全與完整；（4） 明確固定資產(chǎn)處置范圍、標(biāo)準(zhǔn)和審批權(quán)限，避免固定資產(chǎn)流失或浪費(fèi)；（5） 固定資產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則、制度的規(guī)定；（6） 固定資產(chǎn)取得、驗(yàn)收、使用、維護(hù)、處置和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)清晰、嚴(yán)密。3、 固定資產(chǎn)管理控制崗位職責(zé)固定資產(chǎn)管理控制崗位主要職責(zé)不相容職責(zé)董事會審批固定資產(chǎn)投資預(yù)算。編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算?？偨?jīng)理1、審批固定資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)章制度；2、審批固定資產(chǎn)投資預(yù)算；3、審批預(yù)算外固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目；4、組織進(jìn)行重大固定資產(chǎn)購建項(xiàng)目的技術(shù)可行性及財(cái)務(wù)可行性分析；5、審批固定資產(chǎn)的維修保養(yǎng)、盤點(diǎn)、報(bào)廢、轉(zhuǎn)移、處理、投保計(jì)劃。1、擬定固定資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)章制度；2、編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算；3、編制固定資產(chǎn)報(bào)廢、維修保養(yǎng)、轉(zhuǎn)移、處置等報(bào)告。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人1、組織編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算；2、審批授權(quán)范圍內(nèi)預(yù)算外固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目；3、審批授權(quán)范圍內(nèi)固定資產(chǎn)購置申請；4、審批重大固定資產(chǎn)的維修、處置、轉(zhuǎn)移、投保申請；4、審批固定資產(chǎn)的維修保養(yǎng)、盤點(diǎn)、報(bào)廢、轉(zhuǎn)移、處置、投保計(jì)劃；5、審批固定資產(chǎn)盤盈盤虧報(bào)告。1、審批預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目；2、審批一般固定資產(chǎn)的維修、處置、轉(zhuǎn)移、投保申請；3、編制固定資產(chǎn)的盤盈盤虧。行政部1、制定固定資產(chǎn)管理各項(xiàng)規(guī)章制度；2、編制公司總體固定資產(chǎn)投資預(yù)算；3、審核固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報(bào)告；4、審核固定資產(chǎn)盤點(diǎn)、維修、報(bào)廢和投保等計(jì)劃；5、審批權(quán)限內(nèi)固定資產(chǎn)報(bào)廢、轉(zhuǎn)移、外借、維修等申請；6、審核固定資產(chǎn)增加、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢、調(diào)撥、外借等各類業(yè)務(wù)手續(xù)；7、組織固定資產(chǎn)報(bào)廢、報(bào)損的技術(shù)鑒定，提出處理建議；8、參與固定資產(chǎn)的采購工作；9、匯總各部門固定資產(chǎn)投資預(yù)算；10、負(fù)責(zé)設(shè)置固定資產(chǎn)登記卡和臺賬；11、定期盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，編制盤盈、盤虧報(bào)告；12、定期檢查各類固定資產(chǎn)的使用損耗情況；13、擬定固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)、更新、維修、報(bào)廢和投保計(jì)劃。1、編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算；2、編制固定資產(chǎn)維修,報(bào)廢和投保等各項(xiàng)計(jì)劃；3、辦理固定資產(chǎn)增加、轉(zhuǎn)移、調(diào)撥、外借等各類手續(xù)。固定資產(chǎn)管理員1、辦理固定資產(chǎn)增加、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢、調(diào)撥、外借等各類手續(xù)；2、審核固定資產(chǎn)投資預(yù)算；3、審核固定資產(chǎn)的各項(xiàng)會計(jì)報(bào)表；4、審核支付賬款憑證。1、審核固定資產(chǎn)投資預(yù)算；2、審核固定資產(chǎn)更新、維修 、報(bào)廢和投保計(jì)劃；3、編制盤虧、盤盈報(bào)告。財(cái)務(wù)部經(jīng)理1、審核固定