山東?；瘓F石化鹽化一體化項目財務管理辦法.docx

附件山東海化集團管理制度版 本：2013-1發(fā)布范圍：普 發(fā)體系名稱：財務管理編 碼：FC-01-15山東?；瘓F石化鹽化一體化項目財務管理辦法公司名稱：山東?；瘓F有限公司 批 準 人：韓星三批準依據(jù)：山東?；瘓F內(nèi)控制度體系管理辦法（CG-01-01）發(fā)布文號：海油魯海化字2013101號發(fā)布日期：2013年5月29日生效日期：2013年5月29日 財務管理內(nèi)控制度體系-FC-01-15 山東?；瘓F石化鹽化一體化項目財務管理辦法目 錄1 目的12 適用范圍13 編制依據(jù)14 釋義15 職責分工16 管理要求27 附則14山東?；瘓F石化鹽化一體化項目財務管理辦法1 目的貫徹執(zhí)行國家相關法律、法規(guī)；做好項目資金預算編制、執(zhí)行、控制、監(jiān)督和考核工作；嚴格控制建設成本，避免資金損失和浪費，提高投資效益；細化會計核算，完成項目竣工財務決算。2 適用范圍山東?；瘓F石化鹽化一體化項目組。3 編制依據(jù)3.1 中華人民共和國會計法，1999-10-31，全國人民代表大會常務委員會。3.2 企業(yè)會計準則，2006-2-15，財政部。3.3 中國海洋石油總公司會計核算辦法，F(xiàn)C-01-01，2009，海油總公司。3.4 山東?；瘓F財務基本管理制度，F(xiàn)C-01,2012,集團公司。3.5 山東?；瘓F會計基礎工作規(guī)范，F(xiàn)C-01-03,2012,集團公司。3.6 山東海化集團資金管理辦法，F(xiàn)C-01-04,2012，集團公司。4 釋義4.1 集團公司指山東海化集團有限公司。4.2 項目組指石化鹽化一體化項目組。4.3 財務部 指石化鹽化一體化項目組財務部。5 職責分工5.1 組織機構(gòu)a) 財務部，負責工程項目從立項、可研、勘探、設計、工程建設、試車、竣工決算的財務管理和會計核算工作，按實際成本計價，實行獨立核算；b) 財務部設財務部經(jīng)理崗、主管會計崗、會計核算A崗、會計核算B崗、資金管理崗、稅務保險崗和出納崗七個崗位。5.2 工作職責a) 制定項目組財務、統(tǒng)計等各項規(guī)章制度及相關工作計劃；b) 負責項目建設的財務管理和會計核算工作，按時編制項目建設的各種財務報告，按集團公司計劃與發(fā)展部要求報送項目建設統(tǒng)計報表；c) 建立項目會計核算體系，按工程費用編碼設立明細科目、明細賬簿和會計報表，按WBS和項目概算設立單位工程項目，對項目進行總體核算和明細核算，并對相關經(jīng)濟業(yè)務實施會計監(jiān)督；d) 依據(jù)項目資金安排，籌劃并具體執(zhí)行融資方案，辦理外匯和人民幣貸款手續(xù)，并按項目工程進度籌措項目資金；e) 編制月度、滾動及年度資金使用計劃；f) 負責銀行賬戶、銀行票據(jù)和印鑒的管理，確保項目資金的安全性、有效性和資金使用的合法性；g) 審核承包商、供應商付款申請文件的合法性、合理性和真實性，同時審核簽付程序及手續(xù)的正確性以及附件的完整性等，簽署審核意見，并依據(jù)付款權(quán)限和程序提交付款權(quán)限人，按合同規(guī)定的方式支付工程款項；h) 參與合同談判和評標，擬訂標書、合同中的相關條款，如發(fā)票、保險、稅務、擔保、結(jié)算等；i) 負責審查項目各類合同的付款程序、付款方式、稅務、保險、擔保、發(fā)票、結(jié)算、理賠等商務條款，負責承包商、供應商財務狀況、財務資格審查；j) 負責項目組稅務、保險事務；k) 協(xié)助項目組計劃控制部的工程竣工結(jié)算工作，負責項目竣工財務決算工作；l) 協(xié)助總公司的項目現(xiàn)場審計及相關部門對項目建設的財務檢查；m) 對生產(chǎn)準備項目組的經(jīng)濟業(yè)務進行財務管理和會計核算；n) 參與項目管理的其他相關工作。6 管理要求6.1 會計科目和財務報告6.1.1 會計科目執(zhí)行集團公司統(tǒng)一的會計政策，依照集團公司財務管理要求，合理設置總賬及明細科目。6.1.2 財務報告6.1.2.1 財務報告是反映整個項目在建設期內(nèi)項目組執(zhí)行項目實施計劃以及施工作業(yè)、施工管理和經(jīng)濟活動的重要總結(jié)資料。月、季、年度會計報告包括會計報表、會計報表附注和財務狀況說明書。中期財務報告中的附注披露可適當簡略。6.1.2.2 對外提供的會計報表包括：資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表、存貨表、在建工程表、待攤支出明細表、項目管理費明細表、生產(chǎn)準備明細表、減值準備明細表、應付賬款明細表、其他應收款明細表、其他應付款明細表等。6.1.2.3 會計報表附注包括：不符合基本會計假設的說明；重要會計政策和會計估計的說明；重要會計政策和會計估計變更的說明；或有事項的說明；資產(chǎn)負債表日后事項的說明；重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明；其他重大事項的說明。6.1.2.4 財務情況說明書包括：項目組基建基本情況；投資完成情況；預算執(zhí)行情況；合同執(zhí)行情況；對項目組現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。6.1.2.5 財務月報應在月底最后一天前報出，年度財務會計報告，按決算通知規(guī)定的時間報出。6.2 會計憑證和會計賬簿6.2.1 會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。項目組每發(fā)生一筆經(jīng)濟業(yè)務，應取得或填寫原始憑證，各種原始憑證必須內(nèi)容真實、手續(xù)完備、數(shù)字準確。外來的原始憑證必須合法并有填發(fā)單位的簽章。原始憑證應由經(jīng)辦業(yè)務部門的經(jīng)辦人和負責人簽證，履行相應審批程序后方可入帳。6.2.2 每張記賬憑證必須依照規(guī)定的內(nèi)容填寫。經(jīng)過制單人、指定的審核人和財務部負責人簽字后，據(jù)以記賬。相關收付款記賬憑證還應由出納人員簽章。6.2.3 各種記賬憑證應依照編號順序，連同所附原始憑證按月裝訂成冊，妥善保管，對于某些相關債權(quán)、債務等需要單獨保管的重要憑證，應在該項目原始憑證和相關記賬憑證上加注說明。6.2.4 會計賬簿是連續(xù)、系統(tǒng)、全面的記錄和反映經(jīng)濟活動的工具。項目組設置現(xiàn)金和銀行存款日記賬、在建工程、無形資產(chǎn)及相關債權(quán)債務明細賬。6.2.5 采用計算機記賬，打印的會計賬簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和會計機構(gòu)負責人簽字或者蓋章。6.3 會計檔案6.3.1 會計憑證、會計賬簿、財務報告和其他會計資料（銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、其他應當保存的會計核算專業(yè)資料、會計檔案移交清冊）按時歸檔，妥善保管，不得丟失及損壞。6.3.2 建立各承包商、供應商合同檔案，將來自合同采辦部(或其他部門)的全部有效合同按合同號順序建檔,作為向承包商、供應商付款時審核發(fā)票的主要依據(jù)，并編制合同執(zhí)行情況表，以反映合同付款執(zhí)行情況。6.3.3 建立各承包商、供應商發(fā)票檔案，各承包商、供應商按字母順序分別建檔。每一次付款后將正式發(fā)票及重要的附件復印存檔。每一份檔案第一頁應有一個付款發(fā)票匯總表，表中應包括合同金額、發(fā)票號碼、發(fā)票日期、費用內(nèi)容、金額、付款日期、付款銀行、合計數(shù)及累計數(shù)等內(nèi)容。便于隨時向相關部門提供各承包商的相關費用數(shù)字。6.3.4 建立應付款檔案。將收到的承包商、供應商的發(fā)票(尚未處理)及已審核、審批完畢(已處理，但暫未到付款期)的發(fā)票各自分類，為到期付款做準備。6.4 會計核算流程會計核算流程是指憑證、賬簿、報表之間的組織方式和記賬的次序及方法。項目組會計核算基本程序流程圖見附件1。6.5 合同管理6.5.1 合同審核6.5.1.1 合同評標和談判必須要有財務人員參與，主要負責審核投標商資質(zhì)預審，參與合同的付款、稅務、保險、擔保、發(fā)票、結(jié)算、理賠等商務條款的談判，控制項目風險。6.5.1.2 確定符合雙方利益的付款程序和結(jié)算方式，審查合同當事人的開戶銀行、名稱、賬號及印章簽字等是否真實、合法、一致和有效。6.5.1.3 審核計價（費）的條件、依據(jù)、標準、幣別、匯率和調(diào)價公式及索賠等的合法性、公正性和合理性。6.5.1.4 審核合同可能涉及稅收的種類、計算方法和繳納方式。6.5.1.5 凡建筑安裝工程類業(yè)務，合同必須約定投保建筑安裝工程一切險，負責審查保險范圍、保險期限、投保方式和費率，與集團公司相關規(guī)定銜接。6.5.1.6 依據(jù)不同的合同模式確定履約保證格式（如信用證、銀行履約保函、預付款保函、維修保函等）、履約保證期限和履約保證金額（或比例）。一般采取銀行履約保函方式，如招標時的履約保函，承包商、供應商中標后的履約保函。6.5.2 合同備案登記6.5.2.1 項目組各部門在合同簽訂之后，必須將一份合同正本（非復印件）送給財務部，由財務部建立專門制度和設專人進行登記、執(zhí)行付款和管理。 a) 財務部設置山東?；瘓F石化鹽化一體化項目合同登記表（見附件2）并指定專人對合同的名稱、編號、對方單位、標的、簽訂和履約時間、金額（含幣別）、付款方式、履約擔保形式、保證金、稅金等進行登記；b) 財務部合同管理員有責任依據(jù)項目組相關文件和前款規(guī)定審核合同的正確性、合理性和合法性。對有異議的合同及時詢問，對有明顯問題的合同拒絕接收；c) 在每次收付款時，財務部應對收付款的金額、時間、比例和相關內(nèi)容在山東?；瘓F石化鹽化一體化項目合同執(zhí)行登記表（見附件3）登記注明，結(jié)出未收未付金額，對逾期未收未付的應說明原因，提出解決方案。6.5.2.2 每月末，財務部負責編制山東海化集團石化鹽化一體化項目合同執(zhí)行情況匯總月報表（見附件4），對合同執(zhí)行情況進行匯總、統(tǒng)計和分析。6.5.3 合同稅保6.5.3.1 按合同金額計提印花稅。6.5.3.2 在每次支付合同價款時，審核稅費的繳納情況。依據(jù)與稅務局的協(xié)定辦理代扣代繳事宜。6.5.3.3 財務部負責監(jiān)督、執(zhí)行合同的保險條款。6.5.4 合同的歸檔在合同最后一次付款時，應將正式合同文本作為會計憑證的附件列入會計檔案。6.6 發(fā)票審核、審批6.6.1 收到來自承包商、材料供應商的發(fā)票，先審核發(fā)票的合法性，即時蓋上或簽上收到日期。6.6.2 進行發(fā)票登記，登記簿應有發(fā)票號碼、承包商或材料供應商名稱、合同號、收到發(fā)票日期、金額、送審日期、退回日期、付款日期、憑證號碼、支票號碼等內(nèi)容，以防發(fā)票在會簽及審核、審批過程中丟失。同時便于了解發(fā)票付款情況和相關數(shù)據(jù)及其他資料。6.6.3 將發(fā)票復印件同時送會簽的牽頭部門。6.6.4 牽頭部門收到發(fā)票復印件后，開具付款申請單，并附上相關的支持文件或資料。6.6.5 牽頭部門將發(fā)票及附件送交相關部門和負責人會簽和審批，并明確費用范圍。6.6.6 收到會簽及審批后的發(fā)票，由會計填制會計憑證，出納填寫付款支票或電匯單。將支票號碼等相關資料填寫到發(fā)票登記簿付款欄部分，并在原始發(fā)票上蓋上“付訖”章。6.6.7 將相關原始件復印和存檔。6.7 稅務管理6.7.1 項目組適用的主要稅種包括但不限于增值稅、契稅、土地使用稅、個人所得稅、印花稅等。6.7.2 各項稅款由財務部準確核算和計提，交集團公司財務部集中申報和繳納。6.7.3 稅務管理人員，應協(xié)同相關職能部門，密切關注內(nèi)部及外部風險因素，并評估其變化對稅務的影響。6.7.4 財務部負責從集團公司財務部領用正式發(fā)票，依照規(guī)定使用和保管各種發(fā)票和收據(jù)。6.7.5 稅務管理人員參與制訂涉稅項目的實施方案及涉稅合同的審核，合理運用稅收政策，有效控制稅收成本、防范稅務風險。6.7.6 稅收籌劃活動必須考慮稅收成本和稅務風險，選擇適當?shù)亩悇栈I劃方案。6.8 資金管理6.8.1 項目資金籌措6.8.1.1 項目組按時編制年度資金收支計劃、滾動資金計劃、月度資金計劃。6.8.1.2 項目組的融資需求應提前3個月（對于緊急流動資金用款，最遲在10個工作日內(nèi)）上報集團公司財務部，由其擬定融資方案、履行融資手續(xù)。6.8.1.3 配合集團公司財務部及時籌措資金，協(xié)調(diào)項目組相關部門及時提供融資所需資料。6.8.2 資金計劃編報6.8.2.1 項目組各部門按時間要求編報3月滾動資金計劃、月度資金使用計劃，經(jīng)部門領導簽字確認后，報計劃控制部。6.8.2.2 計劃控制部依據(jù)項目概算、工程實際進度等對資金計劃進行匯總、審核后報財務部。6.8.2.3 財務部結(jié)合計劃控制部意見，充分考慮前期資金計劃執(zhí)行情況，編制項目組三月滾動、月度資金計劃。6.8.2.4 資金計劃經(jīng)項目組領導審批同意后，報集團公司財務部。6.8.3 資金支付管理6.8.3.1 預算內(nèi)資金支付：日常項目管理費用10萬元以內(nèi)（含10萬元）由項目總經(jīng)理簽付,10萬元以上報集團公司，依據(jù)山東海化集團資金管理辦法（FC-01-04）由相應權(quán)限人簽付；其他費用（包括項目前期費用、施工、安裝費用、設備、材料費用等）100萬元及以內(nèi)由項目總經(jīng)理簽付,100萬元以上報集團公司，依據(jù)山東?；瘓F資金管理辦法由相應權(quán)限人簽付。6.8.3.2 對于項目建設中不可預見的突發(fā)事件發(fā)生的資金支付，項目總經(jīng)理在授權(quán)范圍內(nèi)可先行決策，事后向聯(lián)簽責任人通報情況。6.8.3.3 申請單位、部門按要求填寫山東海化集團石化鹽化一體化項目付款申請單（見附件5），需要各部門會簽時，相關部門應按規(guī)定認真負責履行簽字手續(xù)。6.8.3.4 申請單位、部門將以上付款申請單和附件及時送交財務部，由財務部設專人統(tǒng)一接收，并依據(jù)本章6.8.3.1款規(guī)定的對外付款審批權(quán)限，報相關人員簽字后辦理付款手續(xù)。6.8.3.5 所有資金支付應以有效的合同、發(fā)票為支持附件。付款支持附件包括但不限于：a) 合同或協(xié)議原件（分期付款的，合同原件附在最后一次付款申請單后），所附合同或協(xié)議必須符合規(guī)范要求和項目組的相關規(guī)定；b) 票據(jù)原件：發(fā)票、驗收單、提單、報關單、完稅單、入庫單等原始單據(jù)，這些單據(jù)必須真實、合法、內(nèi)容完整和印鑒齊全；c) 相關表格或報告：進度表、工程施工或設備安裝階段性報告、完工驗收報告、質(zhì)保期滿驗收報告等說明付款詳細內(nèi)容的有效文件，這些文件須經(jīng)相關部門的簽字確認；d) 其他支付申請審查簽字文件。6.8.3.6 承包商不提供主材的項目，一般不得預付款項；承包商包工包料的項目，預付款比例不得超過合同金額25%；服務、設備、材料類采辦，預付款不得超過合同金額25%。發(fā)生預付款項，供應商、承包商應提供銀行出具的同等金額的預付款保函。6.8.3.7 在每次合同收付款時，都必須由合同執(zhí)行部門依照合同條款要求向財務部提交符合國家規(guī)范要求的正式發(fā)票（大型設備預付款，可要求對方先提供收據(jù)，隨后依照合同付款總價規(guī)定正式發(fā)票數(shù)額補齊）。6.8.3.8 對合同進度款，在專管員收到發(fā)票時，對照所屬合同對相關條款要求、本次付款額度、累計付款額度等進行審核，注意核實進度，不能超付、重付、漏付。6.8.3.9 合同涉及幾個部門，須就交貨情況、工程進度、付款進度、質(zhì)量驗收、提交文件的完整性等，分別由各個部門進行確認，并由部門負責人在付款申請單上會簽。6.8.3.10 發(fā)票審核及付款流程圖見附件6。6.8.4 外幣管理6.8.4.1 項目組會計業(yè)務發(fā)生時所采用的匯率統(tǒng)一按國家外匯管理部門公布的上月最后一個工作日的匯率（中間價）作為本月的記賬匯率（保留四位小數(shù)），期末（指月末、季末、年末），各外幣賬戶的期末余額，依照期末市場匯率折合為記賬人民幣。在編制會計報表前將期末外匯余額按本月外匯匯率折合為人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣余額。6.8.4.2 外幣現(xiàn)金、外幣存款、以外幣結(jié)算的債權(quán)債務由于匯率調(diào)整而發(fā)生的折合記賬本位幣的差額，在使用該外幣的工程竣工交付使用以前，記入在建工程。6.8.4.3 項目組在支付外匯時嚴格執(zhí)行付款審批制度，付款審批程序及審批權(quán)限與支付人民幣款項保持一致。6.8.4.4 項目組辦理外匯借款、信用證、購匯等業(yè)務應提前30個工作日向集團公司財務部提出申請。6.8.4.5 項目組應重視和加強外匯管理工作，跟蹤了解外匯市場，采取積極措施努力降低外匯風險。6.8.5 印鑒管理6.8.5.1 銀行預留的印鑒必須分開管理，出納人員負責私章的保管，財務部資金管理崗負責公司財務專用章的保管，所有印章必須分別存放在保險柜內(nèi)，不得隨意存放。不準私自將印章、空白支票、發(fā)票、收據(jù)等帶離辦公室，不準提供給他人使用。6.8.5.2 財務部資金管理崗對需加蓋印章的文件、支票、發(fā)票、收據(jù)等在審核無誤后辦理蓋章手續(xù)。對不屬于財務機構(gòu)負責辦理的業(yè)務，不得加蓋財務專用章。6.9 項目成本核算管理6.9.1 核算范圍項目成本會計依據(jù)項目成本費用的開支范圍、標準和開支的審批權(quán)限、成本項目以及費用的分配方法等相關規(guī)定，負責對項目全部成本、費用的控制和核算。6.9.2 核算層級項目成本的核算內(nèi)容，以項目計劃控制部編制的工作細分結(jié)構(gòu)為基礎，以此設置會計明細科目。6.9.3 項目成本核算6.9.3.1 項目成本包括建筑工程、安裝工程、設備支出、待攤支出和其他支出。6.9.3.2 建筑、安裝工程是指項目組按項目概算內(nèi)容發(fā)生的建筑工程和安裝工程的實際成本，其中不包括被安裝設備本身的價值以及依照合同規(guī)定支付給施工企業(yè)的預付備料款和預付工程款。a) “建筑工程”核算企業(yè)在項目建設期間為建造房屋、建筑物等土建工程所發(fā)生的支出。主要包括以下內(nèi)容：1) 各種房屋和建筑物以及列入房屋工程預算內(nèi)的暖氣、衛(wèi)生、通風、照明、煤氣、消防、防火等設備的價值及其裝飾工程，列入建筑工程預算內(nèi)各種管道、電力、電訊、電纜導線的敷設工程；2) 設備基礎、支柱、工作臺、梯子等建筑工程，各種鍋爐的砌筑工程等；3) 為施工而進行的建筑場地布置，原有建筑物和障礙物的排除、土地平整、設計中規(guī)定為施工而進行的地質(zhì)勘探，以及工程完工后建筑場地的清理和綠化等。b) “安裝工程”核算企業(yè)在項目建設期間進行設備安裝等所發(fā)生的人工、材料、機械作業(yè)等費用。主要包括以下內(nèi)容：1) 生產(chǎn)、動力、起重、運輸、傳動和實驗等各種需要安裝設備的裝置、裝配工程，與設備相連的工作臺、梯子、欄桿的安裝工程。被安裝設備的絕緣、防腐、防火、保溫、油漆等工程；2) 為測定安裝工程質(zhì)量，對單體設備、系統(tǒng)設備進行單機試運行和系統(tǒng)聯(lián)動無負荷試運行所發(fā)生的支出。6.9.3.3 設備支出是指項目組依照項目概算內(nèi)容發(fā)生的各種設備的實際成本，包括需要安裝設備、不需要安裝設備和為生產(chǎn)準備的達不到固定資產(chǎn)標準的工具、器具的實際成本。6.9.3.3.1 需要安裝設備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎上或建筑物支架上才能使用的設備。6.9.3.3.2 不需要安裝設備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的設備。6.9.3.4 待攤支出是指項目組按項目概算內(nèi)容發(fā)生的，依照規(guī)定應當分攤計入交付使用資產(chǎn)價值的各項費用支出，包括：項目管理費、生產(chǎn)準備費、勘察設計費、研究試驗費、可行性研究費、臨時設施費、設備檢驗費、負荷聯(lián)合試車費、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費、社會中介機構(gòu)審計(查)費、招投標費、經(jīng)濟合同仲裁費、訴訟費、律師代理費、土地使用稅、車船使用稅、匯兌損益、報廢工程損失、借款利息、工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失、其他待攤等。a) 項目管理費指項目組從項目開工之日起至辦理竣工財務決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)的開支。包括：人員工資、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險、計劃生育保險、住房公積金、職工福利費、教育培訓經(jīng)費、外雇人員費用、總公司系統(tǒng)內(nèi)借調(diào)人員費用、外聘專家費用、辦公費、機物料消耗、差旅費、通訊費、物業(yè)管理費、健康安全環(huán)保費、租賃費、圖書資料費、印花稅、業(yè)務招待費、修理費、取暖費和其他管理性質(zhì)開支。項目管理費實行總額控制，分年預算控制；b) 生產(chǎn)準備費指項目生產(chǎn)準備組成立之日起至項目正式投產(chǎn)之日止發(fā)生的生產(chǎn)準備開支。包括：人員工資、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險、計劃生育保險、住房公積金、職工福利費、教育培訓經(jīng)費、辦公費、機物料消耗、差旅費、物業(yè)管理費、修理費、通訊費、健康安全環(huán)保費、租賃費、外雇人員費用、圖書資料費、印花稅、業(yè)務招待費和其他生產(chǎn)準備開支；c) 可行性研究費：是指建設項目在建設前期因進行可行性研究工作而發(fā)生的費用。包括可行性研究報告費等。為進行可行性研究而購置的固定資產(chǎn)，應在“其他投資”帳戶核算，不在“待攤投資可行性研究費”帳戶核算；d) 臨時設施費：包括依照合同撥付給施工企業(yè)的臨時設施包干費，以及發(fā)生的臨時設施實際支出；e) 負荷聯(lián)合試車費：指單項工程（車間）在交工驗收以前，進行投料試車所發(fā)生的試車費用減試車收入后的差額；f) 報廢工程損失：由于自然災害等原因造成的單項工程或單位工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失；g) 其他待攤：指除上述以外的其他應計入工程成本的費用支出。6.9.3.5 其他投資支出是指項目組按項目概算內(nèi)容發(fā)生的構(gòu)成實際支出的房屋購置和取得各種無形資產(chǎn)等發(fā)生的支出。6.9.3.6 項目組發(fā)生單項工程報廢，必須經(jīng)相關部門鑒定。報廢單項工程的凈損失經(jīng)批準后，作增加建設成本處理，計入待攤支出。6.9.3.7 為項目配套的專用設施投資，例如專用道路、專用通訊設施、送變電站、地下管道等，項目組必須與相關部門明確界定產(chǎn)權(quán)關系。由項目負責投資但產(chǎn)權(quán)不歸屬集團公司的，作無形資產(chǎn)處理；產(chǎn)權(quán)歸屬集團公司的，計入交付使用資產(chǎn)價值。6.9.3.8 基建收入是指在項目建設過程中形成的各項工程建設副產(chǎn)品變價凈收入、負荷試車和試運行收入以及其他收入。a) 工程建設副產(chǎn)品變價凈收入；b) 為檢驗設備安裝質(zhì)量進行的負荷試車或按合同及國家規(guī)定進行試運行所實現(xiàn)的產(chǎn)品收入；c) 其他收入包括：各類建設項目總體建設尚未完成和移交生產(chǎn)，但其中部分工程簡易投產(chǎn)而發(fā)生的營業(yè)性收入等；工程建設期間各項索賠以及違約金等其他收入。6.9.3.9 各類副產(chǎn)品和負荷試車產(chǎn)品收入按實際銷售收入扣除銷售過程中所發(fā)生的費用和稅金確定。負荷試車費用計入建設成本。試運行期間收入以產(chǎn)品實際銷售收入減去銷售費用及其他費用和銷售稅金后的純收入確定。6.9.3.10 試運行期依照以下規(guī)定確定：引進國外設備項目按合同中規(guī)定的試運行期執(zhí)行；國內(nèi)一般性項目試運行期原則上依照批準的設計文件所規(guī)定期限執(zhí)行。項目試運行期需要超過規(guī)定試運行期的，應報項目設計文件審批機關批準。6.9.3.11 項目按批準的設計文件所規(guī)定的內(nèi)容建成，經(jīng)負荷試車考核(引進國外設備項目合同規(guī)定試車考核期滿)或試運行期能夠正常生產(chǎn)合格產(chǎn)品，應及時組織驗收，移交生產(chǎn)或使用。如果已超過批準的試運行期，并已符合驗收條件但未及時辦理竣工驗收手續(xù)，視同項目已正式投產(chǎn)，其費用不得從基建投資中支付，所實現(xiàn)的收入作為生產(chǎn)經(jīng)營收入，不再作為基建收入。試運行期一經(jīng)確定，項目組嚴格按規(guī)定執(zhí)行，不得擅自縮短或延長。6.9.3.12 各項索賠、違約金等收入，首先沖在建工程成本。6.9.3.13 試生產(chǎn)期間一律不得計提固定資產(chǎn)折舊。6.9.3.14 項目在建設期間的存款利息收入計入待攤支出，沖減工程成本。6.9.3.15 項目完工交付使用時，應計算各項交付使用固定資產(chǎn)的成本，編制交付使用財產(chǎn)明細表。固定資產(chǎn)的成本，按下列內(nèi)容計算：a) 房屋、建筑物、線路等固定資產(chǎn)的成本，包括：建筑工程成本、應分攤的待攤支出；b) 動力設備和生產(chǎn)設備等固定資產(chǎn)的成本，包括：需要安裝設備的實際成本；安裝工程成本；設備基礎、支柱等建筑工程成本或砌筑鍋爐及各種特殊爐的建筑工程成本；應分攤的待攤支出；c) 待攤支出的分配方法，按下列公式計算：1) 按概算分配率分配：概算分配率=（概算中各待攤基建支出項目的合計數(shù)其中可直接分配部分）（概算中建筑工程、安裝工程和需要安裝設備投資合計）100%；2) 某項固定資產(chǎn)應分配的待攤基建支出=該項目固定資產(chǎn)的建筑工程成本、安裝工程成本和需要安裝設備的成本合計分配率。6.10 項目竣工財務決算管理6.10.1 項目竣工時，應編制項目竣工財務決算。如項目單項工程竣工，具備交付使用條件的，可編制單項工程竣工財務決算。建設項目全部竣工后應編制竣工財務總決算。6.10.2 項目竣工財務決算是正確核定新增固定資產(chǎn)價值，反映竣工項目建設成果的文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。項目組須認真執(zhí)行相關的財務核算辦法，嚴肅財經(jīng)紀律，實事求是地編制項目竣工財務決算，做到編報及時，數(shù)字準確，內(nèi)容完整。6.10.3 加強對項目竣工財務決算的組織領導，組織專門人員，及時編制竣工財務決算。設計、施工、監(jiān)理等單位應積極配合財務部做好竣工財務決算編制工作。財務部應在項目竣工后3個月內(nèi)完成竣工財務決算的編制工作。在竣工財務決算未經(jīng)批復之前，原機構(gòu)不得撤銷，項目負責人及財務負責人不得調(diào)離。6.10.4 項目竣工財務決算的依據(jù)，主要包括：可行性研究報告、經(jīng)批準的初步設計或擴大初步設計及其概算書或修正概算書；經(jīng)批準的施工圖設計及其施工圖預算；招投標文件(書)；招投標的標的、承包合同、工程結(jié)算資料；歷年基建資料、財務決算及批復文件；歷年投資計劃；經(jīng)批準的項目預算；施工記錄或施工簽證單及其他施工發(fā)生的費用記錄；設備、材料等調(diào)價文件和調(diào)價記錄；施工圖及各種竣工驗收資料；相關的財務核算制度、辦法；其他相關資料。6.10.5 在編制項目竣工財務決算前，項目組要認真做好各項清理工作。清理工作主要包括建設項目檔案資料的歸集整理、賬務處理、財產(chǎn)物資的盤點核實及債權(quán)債務的清理，做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。各種材料、設備、工具、器具等，要逐項盤點核實，填列清單，妥善保管，或依照規(guī)定進行處理，不準任意侵占、挪用。對工程設計變更、材料代用、價格差異等，要認真作好簽證登記記錄，竣工決算時，作為調(diào)整施工圖預算的依據(jù)。6.10.6 項目竣工財務決算的內(nèi)容，主要包括以下兩個部分：a) 項目竣工財務決算報表，主要有以下報表：1) 封面；2) 項目概況表；3) 項目竣工財務決算表；4) 項目交付使用資產(chǎn)總表；5) 項目交付使用資產(chǎn)明細表。b) 竣工財務決算說明書，主要包括以下內(nèi)容：1) 項目概況；2) 會計賬務的處理、財產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務的清償情況；3) 主要技術經(jīng)濟指標的分析、計算情況；4) 項目管理及決算中存在的問題、建議；5) 決算與概算的差異和原因分析；6) 需說明的其他事項。6.10.7 項目具備竣工驗收條件，3個月內(nèi)不辦理竣工驗收和固定資產(chǎn)移交手續(xù)，視同項目已正式投產(chǎn)，其費用不得從基建投資中支付，所實現(xiàn)的收入作為生產(chǎn)經(jīng)營收入，不再作為基建收入管理。7 附則7.1 本辦法自發(fā)布之日起施行。7.2 本辦法由集團公司財務部組織解釋?！菊慕Y(jié)束】附件1：會計核算基本程序流程圖附件2：山東?；瘓F石化鹽化一體化項目合同登記表附件3：山東?；瘓F石化鹽化一體化項目合同執(zhí)行登記表附件4：山東海化集團石化鹽化一體化項目合同執(zhí)行情況匯總月報表附件5：山東?；瘓F石化鹽化一體化項目付款申請單山東?；瘓F 第15頁 共20頁財務管理內(nèi)控制度體系-FC-01-15 山東?；瘓F石化鹽化一體化項目財務管理辦法:附件1會計核算基本程序流程圖銀行存款現(xiàn)金日記賬核對編