2015稅法練習(xí)冊(cè) (下).docx

2015稅法編寫教師：馮文紅第七章 九章一、判斷1按規(guī)定收購未稅資源產(chǎn)品的單位和個(gè)人為資源稅的扣繳義務(wù)人。（ ）2對(duì)在中國境內(nèi)開采煤炭的單位和個(gè)人，應(yīng)按稅法規(guī)定征收資源稅，但對(duì)進(jìn)口煤炭的單位和個(gè)人，則不征收資源稅。（ ）3礦產(chǎn)聯(lián)合企業(yè)無法準(zhǔn)確掌握其移送使用原礦數(shù)量的，應(yīng)以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量。4資源稅的納稅人是開采和進(jìn)口應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人。（ ）5資源稅采用從量定額征收的，與銷售額無關(guān)，計(jì)算稅額關(guān)鍵是確定課稅數(shù)量。（ ）6納稅人在開采主礦產(chǎn)品過程中伴采的其他應(yīng)稅礦產(chǎn)品，凡未單獨(dú)規(guī)定適用稅額的，應(yīng)按主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品稅目征收資源稅。（ ）7在資源稅稅率表中未列舉名稱的其他有色金屬礦和其他非金屬礦原礦，一律免稅。（ ）8開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。（ ）9扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向其所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。（ ）10納稅人跨省開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品，開采地與核算地不在同一省的，在開采地納稅，由核算單位計(jì)算劃撥稅款。（ ）11出口礦產(chǎn)品和鹽，應(yīng)免征或退還資源稅。（ ）12獨(dú)立礦山收購未稅礦產(chǎn)品，與本單位礦產(chǎn)品種類相同的，代扣代繳稅款適用本單位礦產(chǎn)品的稅率；若本單位無同類礦產(chǎn)品的，適用收購地礦產(chǎn)品的稅率。（ ）13土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是國有土地使用權(quán)的出讓、轉(zhuǎn)讓所取得的收入。（ ）14土地增值稅的納稅地點(diǎn)是房地產(chǎn)所在地。（ ）15納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前，預(yù)售房地產(chǎn)所取得的收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以預(yù)征收土地增值稅，待辦理決算后，多退少補(bǔ)。（ ）16土地使用稅由土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，跨區(qū)域使用土地的，在納稅人核算地納稅。（ ）17擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地的，土地的實(shí)際使用人或代管人為納稅人。（ ）18某公司與某免稅單位共同使用一棟建筑，該建筑物占用土地面積1000平方米，適用土地使用稅率每平方米14元。該建筑物面積14000平方米，該公司與免稅單位的占用比例為2：5，該公司應(yīng)繳土地使用稅 5600元。（ ）19在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的，其城鎮(zhèn)土地使用稅減半征收。（ ）20個(gè)人所有非營業(yè)用房產(chǎn)，不論面積大小，一律免征房產(chǎn)稅。（ ）21個(gè)人所有的營業(yè)用房產(chǎn)或出租的房產(chǎn)，不屬于免稅房產(chǎn)，應(yīng)照章征稅。（ ）22計(jì)算房產(chǎn)的原值應(yīng)包括與房屋不可分割的附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。（ ）23軍隊(duì)所屬的房產(chǎn)，一律免交房產(chǎn)稅。（ ）24保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)在納稅人購買機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)時(shí)，代收代繳車船稅。（ ）25納稅人購買“交強(qiáng)險(xiǎn)”的日期滯后的，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅款的同時(shí)，還應(yīng)代收代繳車船稅的滯納金。（ ）26在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船報(bào)廢或滅失，納稅人可以申請(qǐng)退還一定的稅款。（ ）27王某4月份購買了1輛摩托車，當(dāng)月即辦理了行駛牌照，當(dāng)?shù)匾?guī)定的摩托車稅額為60元/輛，則王某當(dāng)年應(yīng)繳摩托車的車船稅為40元。（ ）28小轎車2014年已繳納車船稅480元，5月份該車被盜，憑有關(guān)證明，可退車船稅320元。（ ）29車船的擁有人未繳納車船稅的，車船的使用人應(yīng)當(dāng)繳納。（ ）30某汽車制造廠以自產(chǎn)轎車向某汽車租賃公司進(jìn)行投資,汽車租賃公司應(yīng)繳納車輛購置稅。（ ）31車輛購置稅計(jì)入固定資產(chǎn)成本，車船稅計(jì)入管理費(fèi)用。（ ）32汽車銷售公司使用本公司發(fā)票代收的某項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入車輛購置稅的計(jì)稅價(jià)格，使用委托單位發(fā)票代收的某項(xiàng)費(fèi)用不應(yīng)計(jì)入車輛購置稅的計(jì)稅價(jià)格。（ ）33未按期兌現(xiàn)的應(yīng)稅合同，可暫不貼花，待合同兌現(xiàn)以后補(bǔ)貼印花稅票。（ ）34一份購銷合同所載購銷金額100萬元，簽訂合同時(shí)已繳納印花稅。實(shí)際執(zhí)行合同金額為120萬元，因未修訂合同，所以不再補(bǔ)交印花稅。（ ）35非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同按技術(shù)合同繳納印花稅，專利權(quán)轉(zhuǎn)讓按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅。（ ）36印花稅的應(yīng)稅憑證，凡由兩方及以上當(dāng)事人共同書立的，當(dāng)事人各方都是納稅義務(wù)人。（ ）37財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同印花稅的計(jì)稅依據(jù)為所保財(cái)產(chǎn)的金額。（ ）38權(quán)利、許可證照的印花稅為定額稅率，每件5元。（ ）38采用以貨換貨方式進(jìn)行交易所簽訂的合同，應(yīng)按購銷合計(jì)金額計(jì)算印花稅。（ ）40印花稅規(guī)定中記載資金的賬簿是指記載現(xiàn)金和銀行存款的賬簿。（ ）41某企業(yè)2014年資金賬簿上已貼印花稅2000元，2015年記載實(shí)收資本和資本公積900萬元，則2015年應(yīng)交資金賬簿的印花稅2500元。（ ）42對(duì)全國性商品物資訂貨會(huì)上所簽訂的合同應(yīng)納印花稅，應(yīng)就地納稅。（ ）43稅務(wù)登記證應(yīng)按權(quán)利許可證照繳納印花稅。（ ）44商品房銷售合同按購銷合同稅目繳納印花稅。（ ）45企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按財(cái)產(chǎn)租賃合同繳納印花稅。（ ）46財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同印花稅的計(jì)稅依據(jù)為投保財(cái)產(chǎn)的金額。（ ）47甲建筑公司與某企業(yè)簽訂建筑承包合同，合同金額8000萬元。施工期間，又與另一家建筑公司簽訂了一份轉(zhuǎn)包合同，將其中2000萬元的工程轉(zhuǎn)包。甲建筑公司應(yīng)繳印花稅3萬元。（ ）48.企業(yè)之間互換房屋，交換價(jià)格相等時(shí)，雙方繳納的契稅金額也相等。（ ）49.企業(yè)之間互換房屋，交換價(jià)格不等時(shí)，由收取差價(jià)的一方繳納契稅。（ ）50. A企業(yè)將國有土地使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓給B企業(yè),A企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅和契稅。（ ）51.法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契稅；非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，屬于贈(zèng)與行為，應(yīng)征收契稅。（ ）52.拆遷居民因拆遷重新購置住房的，只對(duì)購房成交價(jià)格超過拆遷補(bǔ)償款的部分繳納契稅。（ ）53.國家沒有向企業(yè)收取國有土地使用權(quán)出讓費(fèi)用的，企業(yè)免繳契稅。（ ）二、單選1下列不屬于土地使用稅征稅范圍的是（ ）。A 城市及縣城 B 建制鎮(zhèn) C 工礦區(qū) D 農(nóng)村2某國有企業(yè)征用耕地，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（ ）。A 批準(zhǔn)征用之日 B 批準(zhǔn)征用的次月 C 批準(zhǔn)征用當(dāng)年 D 批準(zhǔn)征用之日起滿一年3某國有企業(yè)征用非耕地，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（ ）。A 批準(zhǔn)征用之日 B 批準(zhǔn)征用的次月 C 批準(zhǔn)征用當(dāng)年 D 批準(zhǔn)征用之日起滿一年7計(jì)算土地增值稅時(shí)，下列與房地產(chǎn)有關(guān)的費(fèi)用準(zhǔn)予從收入總額中扣除的是A 超過貸款期限支付的利息 B 超過銀行同期同類貸款利率支付的利息C 加罰的利息 D 與貸款有關(guān)的手續(xù)費(fèi)8某企業(yè)5月份簽訂了購置一幢舊廠房的合同，6月份取得了政府部門簽發(fā)的權(quán)屬證書，該項(xiàng)房地產(chǎn)應(yīng)繳納土地使用稅和房產(chǎn)稅的時(shí)間為（ ）。A 5月份 B 6月份 C 7月份 D 下年度的1月份9某國有企業(yè)購置新廠房，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（ ）。A 房屋交付使用之月起 B 房屋交付使用次月起 C 取得房屋權(quán)屬證書次月起 D 簽訂購置合同次月起10某地計(jì)算房產(chǎn)余值的減除幅度30%，某事業(yè)單位有辦公用房一幢，樓房?jī)r(jià)值8000萬元，2014年將其中的1/4對(duì)外出租，租金收入100萬元。下列說法正確的是（ ）。A 該租金收入免繳房產(chǎn)稅 B 該租金收入應(yīng)繳房產(chǎn)稅67.2萬元C 該租金收入應(yīng)繳房產(chǎn)稅12萬元 D 該租金收入應(yīng)繳房產(chǎn)稅1.2萬元 11李某將一套閑置的住房出租給王某居住，月租金2000元，則一年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅額為（ ）。A 2000124% =960元 B 20001212% =2880元 C 2000121.2% =288元 D 2000125% =1200元12納稅人實(shí)際占用的土地面積尚未核發(fā)土地使用證書的，正確的稅務(wù)處理是（ ）。A 暫免征稅 B 按房管部門估定的面積計(jì)稅C 由稅務(wù)部門估定面積計(jì)稅 D 按納稅人申報(bào)面積計(jì)算，核發(fā)土地使用證后調(diào)整13購置小轎車當(dāng)年，應(yīng)繳車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（ ）。A 購置轎車取得發(fā)票上所開具的日期 B 車輛管理部門核發(fā)車輛行駛證的日期C 購置轎車的次月 D 車輛管理部門核發(fā)車輛行駛證的次月14甲將其所有的一輛轎車出租給乙使用，租賃合同1年，但合同未明確車船稅由誰交納，則車船稅的納稅人應(yīng)為 ）。A 甲 B 由甲和乙商定 C 乙 D 由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定15已貼印花稅票的經(jīng)濟(jì)合同修改后，合同涉及的金額增加，印花稅的交納情況為（ ）。A 不再補(bǔ)貼印花稅票 B 一律補(bǔ)貼印花稅票5元C 應(yīng)按修改后的金額再計(jì)印花稅額 D 只就金額增加的部分補(bǔ)計(jì)印花稅額16印花稅的稅目有（ ）。A 14個(gè) B 9個(gè) C 13個(gè) D 7個(gè)17下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有（ ）。A 專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓 B 非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓 C 專利權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù) D 專利實(shí)施許可書據(jù)18.關(guān)于委托加工合同印花稅的計(jì)算,正確的表述有（ ）。A 由委托方提供原材料,受托方收取加工費(fèi)的,按加工費(fèi)收入和5/10000的稅率計(jì)稅。B 由受托方提供原材料、收取加工費(fèi)，在合同中分別列明的,分別按購銷合同和加工合同計(jì)稅。C 由受托方提供原材料、收取加工費(fèi)，在合同中未分別列明的,按購銷合同計(jì)稅。D 由受托方提供原材料、收取加工費(fèi)，在合同中未分別列明的,按加工承攬合同計(jì)稅。19對(duì)以貨換貨交易所簽訂的合同，應(yīng)交納的印花稅額（ ）。A 雙方各自按合同所載的購、銷金額的合計(jì)數(shù)計(jì)算 B 雙方各自按合同所載的購進(jìn)金額計(jì)算C 由一方按合同所載的購、銷金額的合計(jì)數(shù)計(jì)算 D 雙方各自按合同所載的銷售金額計(jì)算20關(guān)于契稅的征收方式，下列說法正確的是（ ）。A 稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人直接征收 B 委托政府的土地、房屋管理部門代征C 由房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓方代收代繳 D 由財(cái)政機(jī)關(guān)征收21某公司購買房地產(chǎn)應(yīng)交納的稅金是（ ）。 A 增值稅 B 消費(fèi)稅 C 土地增值稅 D 契稅二、混選1資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限與納稅地點(diǎn)，可照下列稅種征收的是（ ）。A 增值稅 B 消費(fèi)稅 C 營業(yè)稅 D 土地使用稅2下列企業(yè)既是增值稅納稅人又是資源稅納稅人的是（ ）。A 在境內(nèi)開采有色金屬礦產(chǎn)品的企業(yè) B 在境外開采有色金屬礦產(chǎn)品的企業(yè)C 進(jìn)口有色金屬礦產(chǎn)品的企業(yè) D 銷售有色金屬礦產(chǎn)品的進(jìn)出口貿(mào)易公司3下列情形屬于資源稅征收范圍的是（ ）。A 商業(yè)企業(yè)銷售原煤 B 商業(yè)企業(yè)銷售選煤 C 生產(chǎn)企業(yè)制作蜂窩煤銷售 D 煤礦開采原煤銷售4依據(jù)我國資源稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，應(yīng)繳納資源稅的有（ ）。A 國有企業(yè)開采原煤 B 個(gè)體經(jīng)營者開采石灰石C 軍事單位開采石油 D 外商投資企業(yè)開采天然原油5下列表述符合資源稅課稅數(shù)量規(guī)定的有（ ）。A 納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以開采數(shù)量為課稅數(shù)量B 納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量C 納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量D 納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，免于征收資源稅6納稅人銷售資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（ ）。A 采取分期收款結(jié)算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天B 采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天C 采取其他結(jié)算方式的，為收訖貨款或取得索取貨款憑據(jù)的當(dāng)天D 扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的，為支付首筆貨款或開具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天7資源稅納稅人銷售資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品（例如煤礦開采銷售原煤），需交納（ ）。A 資源稅 B 增值稅 C 消費(fèi)稅 D 城市維護(hù)建設(shè)稅8資源稅的稅率設(shè)置考慮了下列哪些因素（ ）。A 儲(chǔ)存狀況 B 開采條件 C 地理位置 D 資源優(yōu)劣三、多選1下列項(xiàng)目不屬于土地增值稅征收范圍的是（ ）。A 單位互換房地產(chǎn) B 個(gè)人互換自有居住用房C 房地產(chǎn)開發(fā)公司代客戶開發(fā)房地產(chǎn)的收入 D 房地產(chǎn)評(píng)估增值2以下應(yīng)繳納土地增值稅的是（ ）。A 事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) B 個(gè)體戶將自有建筑物投資給商業(yè)企業(yè)C某工業(yè)企業(yè)將自有房地產(chǎn)作為投資投入某房地產(chǎn)企業(yè)D房地產(chǎn)企業(yè)將自有房地產(chǎn)作為投資投入某社會(huì)團(tuán)體 3房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的產(chǎn)品用于下列哪些情形應(yīng)繳納土地增值稅（ ）。A 職工福利 B 對(duì)外投資 C 出租 D 自用4房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造商品房，下列說法正確的有（ ）。A 建成后即開始征收房產(chǎn)稅 B 在出售前未做其他使用的不征收房產(chǎn)稅C 出租或出借的，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅 D 出售時(shí)征收房產(chǎn)稅5以下稅種屬于特定目的稅（專款專用）的有（ ）。A 城建稅 B 消費(fèi)稅 C 耕地占用稅 D 車輛購置稅6房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有（ ）。A 房產(chǎn)的原值 B 房產(chǎn)的余值 C 房產(chǎn)的租金收入 D 房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓價(jià)值7個(gè)人出租住房，應(yīng)繳納哪些稅收（ ）。A 增值稅 B 營業(yè)稅 C 房產(chǎn)稅 D 個(gè)人所得稅8下列關(guān)于車船稅的規(guī)定正確的有（ ）。A 跨省使用的車船，納稅地點(diǎn)為車船登記地 B 車船稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收C 車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為車船管理部門核發(fā)登記證或行駛證的當(dāng)月 D 對(duì)城市、農(nóng)村公共交通車船可給予定期減免稅9下列車船法定減免車船稅的有（ ）。A 非機(jī)動(dòng)車船 B 軍隊(duì)、武警專用的車船 C 農(nóng)業(yè)機(jī)械 D 電動(dòng)自行車 10下列合同，應(yīng)交納印花稅的有（ ）。 A 技術(shù)服務(wù)合同 B 技術(shù)培訓(xùn)合同 C 法律咨詢合同 D 會(huì)計(jì)服務(wù)合同11單位和個(gè)人使用營業(yè)賬簿應(yīng)交納印花稅，營業(yè)賬簿包括下列（ ）。A 日記賬 B 明細(xì)賬 C 總賬 D 重要憑證登記簿12下列憑證中，應(yīng)繳納印花稅的有（ ）。A 稅務(wù)登記證 B 衛(wèi)生許可證 C 書刊發(fā)行證 D 商標(biāo)注冊(cè)證13對(duì)下列印花稅違章行為的處罰，適用罰款一定倍數(shù)的有（ ），可追究刑事責(zé)任的有（ ）。A 在應(yīng)稅憑證上未貼、少貼印花稅票或印花稅票未劃銷的 B 偽造印花稅票的C 應(yīng)按期匯總交納印花稅而不交或少交的情節(jié)嚴(yán)重的 D 已貼用的印花稅票揭下重用的14在應(yīng)稅憑證上未貼、少貼印花稅票，或粘貼后未劃銷的，應(yīng)依法處以（ ）。A 追繳少繳的稅款 B 征收滯納金C 罰款比例50%以上5倍以下 D 構(gòu)成犯罪的追究刑事責(zé)任15采用自行貼花方法交納印花稅，納稅人應(yīng)自行（ ）。A 申報(bào)應(yīng)稅行為 B 計(jì)算應(yīng)納稅額 C 購買印花稅票 D 貼足印花稅票并劃銷16下列合同免繳印花稅的有（ ）。A 向社會(huì)福利單位捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)所立的書據(jù) B 企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)C 外國政府或國際金融組織向我國政府或金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款書立的合同D 國家指定的收購部門與農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同17下列屬于契稅計(jì)稅依據(jù)的有（ ）。A 房地產(chǎn)銷售的成交價(jià)格 B 房地產(chǎn)捐贈(zèng)的市場(chǎng)價(jià)格C 房地產(chǎn)交換的價(jià)格差額 D 房地產(chǎn)租金收入18下列各項(xiàng)中，契稅計(jì)稅依據(jù)可由征收機(jī)關(guān)核定的是（ ）。A 土地使用權(quán)出讓 B 土地使用權(quán)出售 C 土地使用權(quán)贈(zèng)與 D 以劃撥方式取得土地使用權(quán)19某企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)涉及的應(yīng)交稅種有（ ）。A 土地增值稅 B 土地使用稅 C 契稅 D 營業(yè)稅10契稅的納稅人可以是（ ）。A 國家機(jī)關(guān) B 軍事單位 C 個(gè)體經(jīng)營者 D 外籍人員四、計(jì)算3.某采礦企業(yè)2014年6月開采錫礦石50 000噸，銷售錫礦原礦40 000噸、錫礦精礦100噸，錫礦的選礦比為1:15，錫礦資源稅適用稅額每噸6元。該企業(yè)6月份應(yīng)納資源稅?！居?jì)算】應(yīng)繳資源稅額=4.某省一銅礦企業(yè)（獨(dú)立開采銅礦）為一般納稅人，2014年7月份采用分期收款方式銷售開采提煉的精礦30 000噸，選礦比為30%，該礦山銅礦屬于2等，單位售價(jià)不含稅980元/噸，合同規(guī)定，貨款分兩個(gè)月支付，本月購貨方支付60%。本期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為2 300 000元。資源稅每噸2.6元【計(jì)算】該礦山7月份應(yīng)繳資源稅額=應(yīng)繳增值稅額=6某公司轉(zhuǎn)讓一幢已經(jīng)使用過的辦公樓，取得收入500萬元，辦公樓原價(jià)480萬元，已提折舊300萬元。經(jīng)專業(yè)機(jī)構(gòu)評(píng)估，該樓重置成本價(jià)為800萬元，成新度折扣率50%，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納相關(guān)稅費(fèi)30萬元。計(jì)算轉(zhuǎn)讓該辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅?！居?jì)算】該辦公樓的增值額=應(yīng)繳納的土地增值稅=72013年，某企業(yè)土地使用證標(biāo)明實(shí)際占地20000平米，土地使用稅適用稅額為10元/平米。該企業(yè)設(shè)立的醫(yī)院占地700平米，另有100平米無償提供給公安局派出所使用?！居?jì)算】每年應(yīng)繳土地使用稅額=8某企業(yè)擁有A、B兩棟房產(chǎn)，A原值1200萬元，B原值1000萬元。A自用，B出租，每月租金收入10萬元。某年4月底，B房產(chǎn)租賃到期，隨即B自用，A轉(zhuǎn)入大修至年底完工。當(dāng)?shù)卣?guī)定自用房產(chǎn)按房產(chǎn)原值減除20%后的余值計(jì)征房產(chǎn)稅?！居?jì)算】某年度應(yīng)繳房產(chǎn)稅包括三個(gè)部分：（1）自用A棟房產(chǎn)（1-4月）應(yīng)繳房產(chǎn)稅=（2）租用B棟房產(chǎn)（1-4月）應(yīng)繳房產(chǎn)稅=（3）自用B棟房產(chǎn)（5-12月）應(yīng)繳房產(chǎn)稅=9某企業(yè)一處房產(chǎn)原值1000萬元，2014年9月1日用于投資聯(lián)營，投資期5年，每年收取固定收入100萬元，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值可減除20%?！居?jì)算】2014年度應(yīng)繳房產(chǎn)稅=102014年7月以融資租賃方式租入一處房產(chǎn)，原值1000萬元，租賃期5年，每月租賃費(fèi)10萬元。房產(chǎn)當(dāng)月投入使用。當(dāng)?shù)赜?jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。【計(jì)算】2014年度應(yīng)繳房產(chǎn)稅=11某貨運(yùn)公司2014年擁有載貨汽車25輛、自重噸位均為15噸；客貨兩用車3輛、自重噸位均為8噸；小轎車2輛（排氣量均為2.0升）。該省規(guī)定載貨汽車年納稅額每噸30元，9座以下乘人汽車年納稅額每輛400元，計(jì)算應(yīng)繳的車船稅。（12770元）【計(jì)算】2014年應(yīng)繳車船稅=12.2014年5月開業(yè)：領(lǐng)取房產(chǎn)權(quán)證、土地使用權(quán)證、營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證各1件；購買資金賬簿1本，登記實(shí)收資本1200萬元，購買其他會(huì)計(jì)賬簿9本；訂立購銷合同1份，合同載明向某單位銷售商品200萬元；訂立財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同1份，投保金額2100萬元，支付保險(xiǎn)費(fèi)2萬元。計(jì)算該單位上述應(yīng)稅行為應(yīng)繳印花稅總額。【計(jì)算】權(quán)利、許可證照的印花稅=資金賬簿的印花稅=其他賬簿的印花稅=購銷合同的印花稅=財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的印花稅=應(yīng)繳印花稅總額=13某企業(yè)某年度發(fā)生印花稅應(yīng)稅行為有：（1）實(shí)收資本比上年增加1000萬元。（稅額5000元）（2）與銀行簽訂1年期借款合同，借款金額2000萬元。（稅額1000元）（3）與供貨方簽訂以貨換貨合同，雙方貨物價(jià)值皆為500萬元。（稅額3000元）（4）簽訂了1份受托加工合同，委托方提供原材料120萬元，本企業(yè)提供價(jià)值5萬元的輔助材料，收取加工費(fèi)用25萬元。（稅額150元）（5）與甲企業(yè)簽訂了1份專有技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，轉(zhuǎn)讓收入為甲企業(yè)年度利潤總額的30%。（6）與公路運(yùn)輸公司簽訂貨物運(yùn)輸合同，載明運(yùn)輸費(fèi)用11萬元，含裝卸費(fèi)1萬元。（稅額50元）（7）與鐵路部門簽訂貨物運(yùn)輸合同，載明運(yùn)輸費(fèi)及保管費(fèi)共計(jì)20萬元。（稅額200元）【計(jì)算】（1）實(shí)收資本增加應(yīng)繳印花稅額=（2）借款合同應(yīng)繳印花稅額=（3）購銷合同應(yīng)繳印花稅額=（4）加工合同應(yīng)繳印花稅額=（5）專有技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)計(jì)稅，未確定金額的，先按5元計(jì)稅。（6）貨物運(yùn)輸合同應(yīng)繳印花稅額=（7）合同載明兩個(gè)應(yīng)稅事項(xiàng)，未分別確定金額，從高適用稅率應(yīng)繳印花稅額=14甲企業(yè)發(fā)生了以下土地、房屋承受業(yè)務(wù)：接受某國有企業(yè)以房產(chǎn)投資入股，房產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值100萬元；與另一企業(yè)交換房產(chǎn)，支付差價(jià)款200萬元；政府批準(zhǔn)向其出讓土地一塊，交納土地出讓金300萬元。當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%?！居?jì)算】接受房產(chǎn)投資應(yīng)繳契稅額=交換房產(chǎn)支付差價(jià)應(yīng)繳契稅額=繳納土地出讓金取得土地使用權(quán)應(yīng)繳契稅額=15居民甲有四套住房，將一套價(jià)值110萬元的住房抵償了欠乙企業(yè)的債務(wù)，將一套價(jià)值150萬元的住房折成股份投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)，將一套220萬元的別墅與居民丙交換了一套普通住房和一輛價(jià)值15萬元的小轎車。當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%【計(jì)算】居民甲繳納契稅=乙企業(yè)應(yīng)繳契稅額=居民丙應(yīng)繳契稅額=16某公司接受外單位用房屋抵償債務(wù)，房屋原值40萬元，現(xiàn)值50萬元；接受某企業(yè)捐贈(zèng)房屋，雙方協(xié)商作價(jià)100萬元，該房屋市場(chǎng)售價(jià)120萬元。若契稅稅率4%，計(jì)算應(yīng)繳契稅。（6.8萬元）【計(jì)算】應(yīng)繳契稅=17.某企業(yè)占用林地30萬平方米建造生態(tài)高爾夫球場(chǎng)，還占用林地100萬平方米開發(fā)經(jīng)濟(jì)林木，所占耕地適用的定額稅率為20元/平方米?！居?jì)算】應(yīng)繳耕地占用稅=18.位于某市的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2014年建造商品房一幢，其成本、費(fèi)用支出為：支付地價(jià)款350萬元；土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)450萬元；前期工程費(fèi)380萬元；基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)200萬元；開發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路建設(shè)費(fèi)用150萬元；支付建筑人員的工資福利費(fèi)200萬元。期間費(fèi)用1200萬元，其中利息支出520萬元（其中有逾期利息17萬元，罰息3萬元，利息不能按房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偅?。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的商品房全部出售，簽訂合同取得收入6 000萬元，并按規(guī)定繳納了營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附件和印花稅（當(dāng)?shù)匾?guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例按照最高限額扣除，契稅稅率為3%）【計(jì)算】企業(yè)繳納稅營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附件和印花稅合計(jì)=計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的開發(fā)成本=計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目合計(jì)=計(jì)算企業(yè)應(yīng)納的土地增值稅=20從某汽車廠購入卡車1輛，發(fā)票總額28萬元，計(jì)算應(yīng)繳車輛購置稅額。【計(jì)算】應(yīng)繳車輛購置稅=21進(jìn)口1輛小轎車，到岸價(jià)格50萬元，該車應(yīng)繳關(guān)稅稅率12%，消費(fèi)稅率8%，增值稅率17%，車輛購置稅10%。計(jì)算應(yīng)繳各稅稅額?！居?jì)算】應(yīng)繳消費(fèi)稅=應(yīng)繳增值稅=應(yīng)繳車輛購置稅=22某汽車貿(mào)易公司10月進(jìn)口11輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為23萬元/輛。當(dāng)月銷售給A單位8輛，取得不含稅銷售收入240萬元；企業(yè)自用2輛，抵償B單位的債務(wù)用了1輛。計(jì)算該公司應(yīng)繳的車輛購置稅(有關(guān)稅率與第21題相同)?！居?jì)算】該公司應(yīng)繳車輛購置稅=23.大田汽車制造廠2014年9月將自產(chǎn)轎車10輛向某汽車租賃公司進(jìn)行投資，雙方協(xié)議投資作價(jià)120 000元/輛，將自產(chǎn)轎車3輛轉(zhuǎn)作本企業(yè)的固定資產(chǎn)，將自產(chǎn)轎車4輛獎(jiǎng)勵(lì)給對(duì)企業(yè)有突出貢獻(xiàn)的員工。該企業(yè)生產(chǎn)上述轎車市場(chǎng)銷售價(jià)格為180 000元/輛（不含增值稅），國家稅務(wù)總局對(duì)同類轎車核定的最低計(jì)稅價(jià)格為150 000元/輛。【計(jì)算】該公司應(yīng)繳車輛購置稅=24.某出版社2014年1月接受捐贈(zèng)小汽車5輛，無法取得購置價(jià)格，國家稅務(wù)總局規(guī)定的同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格為120 000元/輛?！居?jì)算】該公司應(yīng)繳車輛購置稅=第十章 企業(yè)所得稅法一、判斷題1我國的企業(yè)所得稅是按綜合所得計(jì)稅的。( )2納稅人發(fā)生虧損的，可不申報(bào)繳納所得稅。( )3企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利，應(yīng)視同銷售計(jì)算增值稅額，但不計(jì)算應(yīng)稅所得額。( )4企業(yè)所得稅的納稅對(duì)象為納稅人來源于境內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。( )5企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為利潤總額。( )6企業(yè)直接給予受贈(zèng)人的捐贈(zèng)，不能從應(yīng)稅所得額中扣除。( )7企業(yè)已作壞賬處理的應(yīng)收賬款，在以后年度收回時(shí)應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅所得額。( )8企業(yè)境內(nèi)、外機(jī)構(gòu)之間的盈虧不得相互抵補(bǔ)。( )9企業(yè)境外機(jī)構(gòu)之間的盈虧可以相互抵補(bǔ)。( )10計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額，計(jì)算基數(shù)用的是企業(yè)收入總額。( )11納稅人某年會(huì)計(jì)利潤總額285000元，在營業(yè)外支出中有公益性捐贈(zèng)15000元，無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，則當(dāng)期的公益性捐贈(zèng)額全部準(zhǔn)予扣除( )。12事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的，也應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。( )13一般納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，按年度應(yīng)稅所得額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。( )14一般企業(yè)的廣告費(fèi)支出與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，按年度銷售收入5%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。( )15企業(yè)的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)支出，能提供合理的證明資料，均可以在稅前扣除。( )16納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用以后年度的所得彌補(bǔ)，該彌補(bǔ)期限最長不超過5年，且應(yīng)從虧損年度的下一年度算起，連續(xù)計(jì)算5年。( )17用稅前所得彌補(bǔ)以前年度虧損，指彌補(bǔ)前5年的虧損而不是彌補(bǔ)前5個(gè)虧損年度的虧損。( )18我國稅法對(duì)境外所得已納稅額的扣除，實(shí)行全額扣除。( )19納稅人預(yù)繳所得稅款超過全年應(yīng)納稅額的，應(yīng)辦理退稅或抵繳下一年度應(yīng)的繳納的所得稅。( )20企業(yè)登記注冊(cè)地與實(shí)際經(jīng)營管理所在地不一致的，應(yīng)在登記注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。( )21企業(yè)集團(tuán)的核心企業(yè)和其他成員企業(yè)，應(yīng)分別向所在地繳納所得稅。( )22總機(jī)構(gòu)與成員企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行匯總納稅的，總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算盈虧，虧損可按稅法規(guī)定逐年抵補(bǔ)，各成員企業(yè)不得再用以后年度的應(yīng)稅所得額進(jìn)行虧損彌補(bǔ)。( )23企業(yè)登記注冊(cè)地或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)所在地在我國境內(nèi)，符合兩個(gè)條件之一的，就是居民企業(yè)。( )24非居民企業(yè)在中國境內(nèi)有代理人，且經(jīng)常代其簽訂合同或儲(chǔ)存、交付貨物等，該代理人視為在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。( )二、多選1下列收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額的是（ ）。A 出租房屋的收入 B 接受捐贈(zèng)的收入 C 國庫券利息收入 D 財(cái)產(chǎn)盤盈的收入2下列有關(guān)流轉(zhuǎn)稅返還的稅務(wù)處理，正確的有（ ）。A 有指定用途的，不計(jì)入應(yīng)稅所得額 B 增值稅返還且未指定用途，計(jì)入應(yīng)稅所得額C 營業(yè)稅返還且未指定用途，沖減營業(yè)稅金 D 營業(yè)稅返還且未指定用途，計(jì)為補(bǔ)貼收入3分期收款銷售商品，確認(rèn)銷售實(shí)現(xiàn)的標(biāo)志，下列說法不正確的是（ ）。A 發(fā)出貨物的當(dāng)天 B 購貨方收到貨物的當(dāng)天 C 收到貨款的當(dāng)天 D合同約定收取貨款的當(dāng)天4下列稅金支出可以從應(yīng)稅所得額中扣除的有（ ）。A 應(yīng)繳增值稅支出 B 應(yīng)繳消費(fèi)稅支出 C 應(yīng)繳城建稅支出 D 代扣代繳的個(gè)人所得稅支出5企業(yè)2014年?duì)I業(yè)收入2000萬元，在全年業(yè)務(wù)招待費(fèi)為10萬元、15萬元、20萬元的情況下，計(jì)算應(yīng)稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)分別是 ( ) ( ) ( )。A 6萬 B 9萬 C 10萬 D 12萬6在企業(yè)所得稅中，下列費(fèi)用的支出如果超過當(dāng)年的扣除標(biāo)準(zhǔn)，可以在以后年度扣除的有（ ）。A 職工教育經(jīng)費(fèi) B 職工福利費(fèi)C 職工工會(huì)經(jīng)費(fèi) D 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) E 業(yè)務(wù)招待費(fèi)7企業(yè)所得稅法中所指的固定資產(chǎn)大修理，應(yīng)滿足的條件有（ ）。A 修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上 B 修理后的固定資產(chǎn)使用年限延長2年以上C 大修理所用時(shí)間3個(gè)月以上 D 修理后的固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)凈殘值率5%以上8.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是（ ）A 境外企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立代表處 B 在中國境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)C 在中國境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè) D 在中國境內(nèi)設(shè)立的一人有限公司9.下列情形，不按照視同銷售確認(rèn)收入的是（ ）A 房地產(chǎn)企業(yè)將房產(chǎn)轉(zhuǎn)作辦公使用 B 鋼材企業(yè)將自產(chǎn)的鋼材用于本企業(yè)的在建工程C 某化妝品生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)的化妝品對(duì)外捐贈(zèng) D 工業(yè)企業(yè)將產(chǎn)品用于分支機(jī)構(gòu)的移送10.依據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的是（ ）A 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入 B 因債權(quán)緣故確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)C 依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi) D 接受捐贈(zèng)收入11.以下符合企業(yè)所得稅法固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)規(guī)則的是（ ）。A.外購的固定資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。B.自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。C.盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)。D.通過債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的賬面價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。E.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)，改建過程中發(fā)生的改建支出，增加固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。12根據(jù)企業(yè)所得稅法，下列支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是（ ）。A.企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn) B.企業(yè)依據(jù)法律、行政法規(guī)提取的環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金 C.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出 D.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的費(fèi)用 E.企業(yè)按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)13.關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策,說法錯(cuò)誤的有（ ）。A企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減按90%計(jì)入收入總額。B創(chuàng)投企業(yè)從事國家需要扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可按投資額的70%在當(dāng)年及以后應(yīng)納稅額中抵免。C企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按設(shè)備投資額10%抵免當(dāng)年及以后年度的應(yīng)納稅所得額。D企業(yè)安置殘疾人員，所支付的工資，按照支付給殘疾人工資的50%加計(jì)扣除。E. 企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營的所得，自項(xiàng)目營利年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。14.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列減免稅說法正確的有（ ）。A.國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。B.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)減計(jì)。C.企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。D.符合條件的居民企業(yè)中的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。E.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅額，當(dāng)然不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。15.根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列關(guān)于收入的稅務(wù)處理，說法不正確的有（ ）。A.采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，付款方提前付款的，在合同規(guī)定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。B.確認(rèn)視同銷售的銷售收入時(shí)，如果按開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率確定，開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率不得低于10%。C.采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款確定收入額，其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。D.采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。E.企業(yè)新建的開發(fā)產(chǎn)品在尚未完工或辦理房地產(chǎn)初始登記、取得產(chǎn)權(quán)證前，與承租人簽訂租賃預(yù)約協(xié)議的，自開發(fā)產(chǎn)品交付承租人使用之日起，出租方取得的預(yù)租價(jià)款按租金確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。16.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法中不正確的有（ ）。A.企業(yè)自年度終了之日起4個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。B.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。C.企業(yè)清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度。D.企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。E.依照企業(yè)所得稅法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算并繳納稅款。17.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的有（ ）。A企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，超過的部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。B企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除，超過的部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。C企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的0.5%，超過的部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。D企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準(zhǔn)予扣除，超過的部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。E企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤總額12%的部分準(zhǔn)予扣除，超過的部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。18.關(guān)于企業(yè)重組的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（ ）。A.企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，視同企業(yè)進(jìn)行清算，全部資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)按照公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。 B.分立企業(yè)應(yīng)按照公允價(jià)值確認(rèn)接受資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。C.發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)清償兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償?shù)乃没驌p失。D.企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損，經(jīng)批準(zhǔn)，可以相互彌補(bǔ)。E.被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時(shí)，其股東取得的對(duì)價(jià)應(yīng)視同被分立企業(yè)分配進(jìn)行處理。三、分析題1某企業(yè)2014年度利潤總額500萬元，其中持有至到期投資（長期債權(quán)投資）的利息收入15萬元，聯(lián)營投資的利潤10萬元（聯(lián)營方已按25%的稅率繳納所得稅），國庫券利息收入2萬元，罰款收入1萬元。計(jì)算該年度應(yīng)納所得稅額。2某企業(yè)2014年開具增值稅專用發(fā)票取得收入2340萬元，同時(shí)企業(yè)為銷售貨物提供了運(yùn)輸服務(wù)，運(yùn)費(fèi)收取標(biāo)準(zhǔn)為銷售貨物收入的10，并開具普通發(fā)票。收入對(duì)應(yīng)的銷售成本和運(yùn)輸成本為1550萬元，期間費(fèi)用為280萬元，營業(yè)外支出200萬元（其中180萬為公益性捐贈(zèng)支出），上年度企業(yè)自行計(jì)算虧損80萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損為60萬元。企業(yè)在所得稅前可以扣除的公益性捐贈(zèng)支出為多少？3.某小型微利企業(yè)， 2014年度申報(bào)收入總額150萬元，發(fā)生的直接成本83萬元，其他費(fèi)用70萬元，全年虧損3萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，其成本、費(fèi)用無誤，但收入總額不能準(zhǔn)確核算。假定應(yīng)稅所得率為15%，按照核定征收企業(yè)所得稅的辦法，計(jì)算該企業(yè)2009年度應(yīng)納所得稅額。4.某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè)，假定2014年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下 ：產(chǎn)品銷售收入為5600萬元，產(chǎn)品銷售成本4000萬元；其他業(yè)務(wù)收入800萬元，其他業(yè)務(wù)成本660萬元；取得購買國債的利息收入40萬元；繳納非增值稅銷售稅金及附加300萬元；發(fā)生的管理費(fèi)用760萬元，其中新技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用為60萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用70萬元；發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元；取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益34萬元(已在投資方所在地按15的稅率繳納了所得稅)；取得營業(yè)外收入100萬元，發(fā)生營業(yè)外支出250萬元(其中含公益性捐贈(zèng)38萬元)。 要求：計(jì)算該企業(yè)2009年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。5.某市一家飲料制造公司為增值稅的一般納稅人，2014年相關(guān)資產(chǎn)、經(jīng)營資料如下：（1）公司坐落在某市區(qū)，全年實(shí)際占用土地面積共140 000平方米，其中：公司辦的職工子弟學(xué)校占地10 000平方米，幼兒園占地40 000平方米。非獨(dú)立核算門市部占地6 000平方米，職工宿舍占地40 000平方米，生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所占地80 000平方米。 （2）公司年初房產(chǎn)原值3200萬元，簽訂租賃合同1份，7月1日將房產(chǎn)原值200萬元的倉庫出租給某商場(chǎng)存放貨物，出租期限2年，共計(jì)租金48萬元。簽訂合同時(shí)預(yù)收半年租金12萬元，其余的在租用期的當(dāng)月收??； （3）年終實(shí)現(xiàn)不含稅銷售額9000萬元，銷貨同時(shí)取得送貨的運(yùn)輸收入46.8萬元；購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明購貨金額2400萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額408萬元；支付購貨的運(yùn)輸費(fèi)50萬元，保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)30萬元，取得運(yùn)輸公司及其他單位開具的專用發(fā)票； （4）應(yīng)扣除的銷售產(chǎn)品成本為5500萬元； （5）發(fā)生銷售費(fèi)用1200萬元，其中：含廣告宣傳費(fèi)800萬元； （6）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用320萬元，其中：1月1日向某企業(yè)借款200萬元，借期1年，支付利息20萬元，同期的銀行貸款年利率為5%； （7）發(fā)生管理費(fèi)用960萬元（不含有關(guān)稅金），其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)140萬元，新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)80萬元； （8）8月因管理不善發(fā)生原材料被盜，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定損失的庫存外購原材料賬面成本50萬元，10月取得保險(xiǎn)公司賠款10萬元；9月通過教育部門向農(nóng)村義務(wù)教育捐款28萬元，10月直接向某老年服務(wù)機(jī)構(gòu)捐款5萬元?！咀ⅲ撼擎?zhèn)土地使用稅每平方米的單位稅額4元；房產(chǎn)稅計(jì)算余值時(shí)的扣除比例為25%，不考慮印花稅】（1）計(jì)算該公司2014年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅？（2）該公司2014年應(yīng)稅收入？（3）該公司2014年稅前準(zhǔn)許扣除的期間費(fèi)用（不包括加計(jì)扣除，包括稅金）是多少？（4）該公司2014年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是多少？第十一 個(gè)人所得稅法一、判斷題1我國個(gè)人所得稅法規(guī)定的納稅義務(wù)人，分為居民和非居民兩類。( )2居民納稅義務(wù)人負(fù)無限納稅義務(wù)，應(yīng)就來源于我國境內(nèi)、外任何地方的所得，在我國繳納個(gè)人所得稅。( )3非居民納稅義務(wù)人負(fù)有限納稅義務(wù)，僅就來源于我國境內(nèi)的所得，在我國繳納個(gè)人所得稅。( )4在我國境內(nèi)有住所的納稅義務(wù)人，在1個(gè)納稅年度內(nèi)居住不滿1年的，只負(fù)有限納稅義務(wù)。( )5具有我國國籍，但未在我國境內(nèi)定居，而是僑居海外的華僑，也屬于居民納稅義務(wù)人。( )6定居在我國境內(nèi)的外國人、海外僑胞和香港、澳門、臺(tái)灣同胞，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，一次離境不超過30日或多次離境不超過90日的，應(yīng)被判定為居民納稅義務(wù)人。( )7我國稅法中“中國境內(nèi)”的概念，僅指中國大陸地區(qū)，不包括香港、澳門和臺(tái)灣地區(qū)。( )8計(jì)算外籍人員和我國香港、澳門、臺(tái)灣同胞在我國境內(nèi)的居住天數(shù)時(shí)，入境、離境當(dāng)日均按1天計(jì)算。對(duì)在我國境內(nèi)、外機(jī)構(gòu)同時(shí)擔(dān)任職務(wù)的，多次往返境內(nèi)、外的當(dāng)日，均按半天計(jì)算。( )9速算扣除數(shù)是對(duì)應(yīng)稅所得額按全額累進(jìn)稅率計(jì)算稅額與按超額累進(jìn)稅率計(jì)算稅額之差。( )10在我國境內(nèi)無住所的個(gè)人，在我國境內(nèi)工作期間取得的工資，不論是我國境內(nèi)還是境外的企業(yè)支付，均屬于來源于我國境內(nèi)的所得；在我國境外工作期間取得的工資，不論是我國境內(nèi)還是境外的企業(yè)支付，均屬于來源于我國境外的所得。( )11離退休人員從原任職單位取得的收入，也應(yīng)按工資、薪金所得計(jì)算個(gè)人所得稅。( )12工資、薪金所得的納稅期限固定為1個(gè)月。( )13企業(yè)執(zhí)行國家政策，向職工支付獨(dú)生