新制度試題解析

1、新制度注會(huì)審計(jì)試卷及部分答案解析！(全部更新完畢） 一、單項(xiàng)選擇題（本題型共6大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。）（一）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在運(yùn)用重要性水平時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。1.在理解重要性概念時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。A.重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷B.如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的C.判斷一

2、項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)個(gè)別特定財(cái)務(wù)報(bào)表使用者產(chǎn)生的影響D.較小金額錯(cuò)報(bào)的累計(jì)結(jié)果，可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響【答案】C【解析】教材P166。【試題點(diǎn)評(píng)】模擬三的多選8和本體內(nèi)容相關(guān)。2.在確定重要性水平時(shí)，下列各項(xiàng)中通常不宜作為計(jì)算重要性水平基準(zhǔn)的是（）。A.持續(xù)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的利潤(rùn)B.非經(jīng)常性收益C.資產(chǎn)總額D.營(yíng)業(yè)收入【答案】B【解析】教材P170?！驹囶}點(diǎn)評(píng)】這個(gè)問(wèn)題比較簡(jiǎn)單，老師上課反復(fù)強(qiáng)調(diào)，應(yīng)該沒(méi)有問(wèn)題。3.使用重要性水平，可能無(wú)助于實(shí)現(xiàn)下列目的的是（）。A.確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍B.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍D.確定重大不確定

3、事項(xiàng)發(fā)生的可能性【答案】D【解析】教材P165?！驹囶}點(diǎn)評(píng)】教材原文的考察。（二）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在確定審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。4.在確定審計(jì)證據(jù)的數(shù)量時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。A.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多B.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少C.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，可能無(wú)法通過(guò)獲取更多的審計(jì)證據(jù)予以彌補(bǔ)D.通過(guò)調(diào)高重要性水平，可以降低所需獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量【答案】D【解析】審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性的關(guān)系?！驹囶}點(diǎn)評(píng)】在線練習(xí)第9章單選2、多選2。5.在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列表述

4、中錯(cuò)誤的是（）。A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)B.針對(duì)某項(xiàng)認(rèn)為從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)存在矛盾，表明審計(jì)證據(jù)不存在說(shuō)服力C.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)D.針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)【答案】B【解析】教材P181?！驹囶}點(diǎn)評(píng)】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)老師多次強(qiáng)調(diào)，而且課件中特別進(jìn)行了舉例。在線練習(xí)第9章單選4、多選4。6.在確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。A.以電子形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠B.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠C.從復(fù)印件

5、獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠D.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠【答案】C【解析】教材P182。【試題點(diǎn)評(píng)】在線練習(xí)第9章，單選7。（三）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在了解內(nèi)部控制時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。7.職責(zé)分離要求將不相容的職責(zé)分配給不同員工。下列職責(zé)分離做法中正確的是（）。A.交易授權(quán)、交易執(zhí)行、交易付款分離B.交易授權(quán)、交易記錄、交易保管分離C.資產(chǎn)保管、交易執(zhí)行、交易報(bào)告分離D.交易授權(quán)、交易付款、交易記錄分離【答案】B【解析】教材P311。【試題點(diǎn)評(píng)】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)老師詳細(xì)有過(guò)講解，并且進(jìn)行舉例，屬于常規(guī)內(nèi)

6、容。8.持續(xù)監(jiān)督活動(dòng)應(yīng)當(dāng)貫穿于日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與常規(guī)管理工作。下列活動(dòng)中屬于持續(xù)監(jiān)督活動(dòng)的是（）。A.審計(jì)委員會(huì)定期了解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)B.相應(yīng)級(jí)別的員工復(fù)核采購(gòu)業(yè)務(wù)流程中控制的執(zhí)行情況C.注冊(cè)會(huì)計(jì)對(duì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)D.內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)控制實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估【答案】B【解析】教材P312。【試題點(diǎn)評(píng)】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)相對(duì)比較細(xì)，需要大家對(duì)這個(gè)知識(shí)點(diǎn)的理解。9.在下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制要素的是（）。A.控制風(fēng)險(xiǎn)B.控制活動(dòng)C.對(duì)控制的監(jiān)督D.控制環(huán)境【答案】A【解析】教材P296?！驹囶}點(diǎn)評(píng)】?jī)?nèi)控5要素這是最基礎(chǔ)的內(nèi)容，是要求大家記憶的內(nèi)容。10.在確定控制活動(dòng)是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)誤時(shí)，下列審計(jì)程序中可

7、能無(wú)法實(shí)現(xiàn)這一目的的是（）。A.詢問(wèn)員工執(zhí)行控制活動(dòng)的情況B.使用高度匯總的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序C.觀察員工執(zhí)行的控制活動(dòng)D.檢查文件和記錄【答案】B 【解析】分析程序不能使用在了解內(nèi)控中?！驹囶}點(diǎn)評(píng)】這屬于老師反復(fù)強(qiáng)調(diào)的知識(shí)點(diǎn)，老師多次舉例和強(qiáng)調(diào)。（四）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮利用專家的工作時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。11.在確定是否需要利用專家的工作時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需考慮的因素是（）。A.審計(jì)項(xiàng)目組成員對(duì)所涉及事項(xiàng)具有的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)B.根據(jù)所涉及事項(xiàng)的性質(zhì)、復(fù)雜程序和重要性確定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求D.在計(jì)劃獲取的其

8、他審計(jì)證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量【答案】C【解析】教材P567?！驹囶}點(diǎn)評(píng)】教材原文的考察。12.在計(jì)劃利用專家的工作時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需考慮的因素是（）。A.專家的專業(yè)勝任能力B.專家的客觀性C.專家有特定領(lǐng)域的聲望和經(jīng)驗(yàn)D.專家的會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)【答案】D【解析】教材P567568?！驹囶}點(diǎn)評(píng)】和在線練習(xí)，模擬2單選16相關(guān)。13.在將專家工作結(jié)果作為審計(jì)證據(jù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需考慮的因素是（）。A.專家的工作范圍是否適當(dāng)B.專家的工作結(jié)果是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到適當(dāng)反映或支持相關(guān)認(rèn)定C.是否在審計(jì)報(bào)告中披露專家工作結(jié)果D.專家使用的數(shù)據(jù)、假設(shè)和方法的合理性【答案】C【解析】教材P570?！驹囶}點(diǎn)評(píng)

9、】這組題目都是教材原文的考察。本章是今年新增加的內(nèi)容，老師特別強(qiáng)調(diào)會(huì)出客觀題，果然考了。（五）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮甲公司運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。14.在確定管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力時(shí)，下列判斷中正確的是（）。A.管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的期間不得少于自資產(chǎn)負(fù)債表日起的6個(gè)月B.如果甲公司具有良好的盈利能力和外部資金支持，管理層無(wú)須針對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出評(píng)估C.如果存在超出評(píng)估期間但可能對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生疑慮的事項(xiàng)，管理層沒(méi)有義務(wù)確定其潛在的影響D.管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出評(píng)估時(shí)考慮的信息，應(yīng)當(dāng)包括A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施

10、審計(jì)程序獲取的信息【答案】D【解析】教材P611612?！驹囶}點(diǎn)評(píng)】于在線練習(xí)第25章，多選16相識(shí)。15.在下列事項(xiàng)中，最可能引起A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生疑慮的是（）。A.難以獲得開(kāi)發(fā)必要新產(chǎn)品所需要資金B(yǎng).投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)C.以股票股利替代現(xiàn)金股利D.存在重大關(guān)聯(lián)方交易【答案】A【解析】教材P608610?！驹囶}點(diǎn)評(píng)】這個(gè)考點(diǎn)我們已經(jīng)反復(fù)練習(xí)。16.在下列審計(jì)程序中，最有助于A注冊(cè)會(huì)計(jì)識(shí)別對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況的是（）。A.檢查重要資產(chǎn)所有權(quán)文件，證實(shí)是否將資產(chǎn)作為抵押品B.向甲公司的律師函證，確認(rèn)因?qū)ν饩揞~擔(dān)保等或有事項(xiàng)引發(fā)的或有負(fù)債C.將折舊政策與同行

11、業(yè)的其他企業(yè)進(jìn)行比較，確認(rèn)折舊政策是否合理D.檢查銀行存款余額對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確認(rèn)銀行存款是否存在【答案】B【解析】本知識(shí)點(diǎn)是對(duì)識(shí)別持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力采取的審計(jì)程序?！驹囶}點(diǎn)評(píng)】本知識(shí)點(diǎn)老師在課件中進(jìn)行過(guò)詳細(xì)講解，相信大家很容易就可以選擇出來(lái)。17.在管理層提出的下列應(yīng)對(duì)計(jì)劃中，最有可能緩解A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的重大疑慮的是（）。A.建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力B.以低于市場(chǎng)價(jià)格購(gòu)買(mǎi)已租入的設(shè)備C.計(jì)劃出售部分固定資產(chǎn)D.將經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)【答案】C【解析】持續(xù)經(jīng)營(yíng)疑慮的應(yīng)對(duì)措施。教材P612最后一段內(nèi)容?！驹囶}點(diǎn)評(píng)】本題屬于常規(guī)考點(diǎn)，老師在課件中進(jìn)行過(guò)提示

12、。（六）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)期后事項(xiàng)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。18.在下列審計(jì)程序中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能獲取期后事項(xiàng)審計(jì)證據(jù)的是（）。A.調(diào)查期后發(fā)生的長(zhǎng)期負(fù)債的變化B.重新計(jì)算在期后處置的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)C.確定期后人工費(fèi)用率的變化是否已被授權(quán)D.詢問(wèn)在資產(chǎn)負(fù)債表日前記錄但在期后支付的預(yù)計(jì)負(fù)債【答案】D【解析】應(yīng)對(duì)期后事項(xiàng)的專門(mén)程序。教材P622的內(nèi)容?！驹囶}點(diǎn)評(píng)】在線練習(xí)題，第25章多選題10考察過(guò)這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。19.在向管理詢問(wèn)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的期后事項(xiàng)時(shí)，下列事項(xiàng)中不相關(guān)的是（）.A.是否發(fā)生新的擔(dān)保B.是否發(fā)生重要人事變動(dòng)

13、C.是否簽訂或計(jì)劃簽訂合并或清算協(xié)議D.是否計(jì)劃發(fā)行新的債券【答案】B【解析】教材P622（二）7的內(nèi)容?！驹囶}點(diǎn)評(píng)】教材原文的考察，老師上課的時(shí)候已經(jīng)特別強(qiáng)調(diào)過(guò)。20.關(guān)于A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后事項(xiàng)的責(zé)任，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。A.有責(zé)任實(shí)施必要的審計(jì)程序，以確定截至審計(jì)報(bào)告發(fā)生的期后事項(xiàng)是否均已得到識(shí)別B.在審計(jì)報(bào)告日后，沒(méi)有責(zé)任針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)程序C.在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，如果知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，有責(zé)任采取措施D.在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，如果知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，沒(méi)有責(zé)任采取措施【答案】D【解析】教材P624?！驹囶}點(diǎn)評(píng)】期后事項(xiàng)這個(gè)知識(shí)點(diǎn)，老師

14、已經(jīng)反復(fù)強(qiáng)調(diào)、舉例。在線練習(xí)第25章，單選2、單選5等題中進(jìn)行過(guò)練習(xí)。二、多項(xiàng)選擇題（本題型共6大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。）（一）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)甲公司提供鑒證業(yè)務(wù)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。1.在確定鑒證標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。A.中立性B.完整性C.相關(guān)性D.客觀性【答案】ABC【解析】教材P54頁(yè)原文?！驹囶}點(diǎn)評(píng)】與在線

15、練習(xí)第4章，單選17題基本完全一致。2.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至零，其主要限制因素有（）。A.內(nèi)部控制的固有局限性B.在獲取和評(píng)價(jià)證據(jù)以及由此得出結(jié)論時(shí)涉及大量判斷C.選擇性測(cè)試方法的運(yùn)用D.鑒證對(duì)象的特殊性【答案】ABCD【解析】教材P58頁(yè)?！驹囶}點(diǎn)評(píng)】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)老師上課的時(shí)候已經(jīng)反復(fù)強(qiáng)調(diào)過(guò)。3.下列各項(xiàng)中，影響A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量的因素有（）。A.鑒證對(duì)象和鑒證對(duì)象信息的特征B.與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的資料的可獲得性C.客觀環(huán)境或甲公司管理層是否施加限制D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力【答案】ABC【解析】教材P59頁(yè)?！驹囶}點(diǎn)評(píng)】本章是傳統(tǒng)重點(diǎn)內(nèi)容，老師上課已經(jīng)要求重點(diǎn)掌

16、握，并在例題中提到。（二）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在編制和歸整審計(jì)工作底稿時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。4.編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和重大審計(jì)結(jié)論。下列條件中，有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士應(yīng)當(dāng)具備的有（）。A.了解相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定B.在會(huì)計(jì)師事務(wù)所長(zhǎng)期從事審計(jì)工作C.了解與甲公司所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題D.了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)過(guò)程【答案】ACD【解析】教材P265頁(yè)原文?！驹囶}點(diǎn)評(píng)】老師上課的時(shí)候已經(jīng)特別強(qiáng)調(diào)。5.在確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要

17、因素有（）。A.編制審計(jì)工作底稿使用的文字B.審計(jì)工作底稿的歸檔期限C.實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)D.已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度【答案】CD【解析】教材P266267原文的考察。【試題點(diǎn)評(píng)】這幾道題目都是教材原文的簡(jiǎn)單考察，只要大家認(rèn)真聽(tīng)課，對(duì)教材有所了解，拿到分?jǐn)?shù)不成問(wèn)題。6.在編制重大事項(xiàng)概要時(shí)，下列內(nèi)容中屬于重大事項(xiàng)的有（）。A.重大關(guān)聯(lián)方交易B.異常或超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易C.導(dǎo)致A注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形D.導(dǎo)致A注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)【答案】ABCD【解析】教材P269頁(yè)?！驹囶}點(diǎn)評(píng)】重大事項(xiàng)老師在基礎(chǔ)課程、專題班和習(xí)題班都反復(fù)強(qiáng)調(diào)，屬于白送分的題目。7.在歸整或

18、保存審計(jì)工作底稿時(shí)，下列表述中正確的有（）。A.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi)B.在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)工作檔案是審計(jì)工作的組成部分，可能涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的審計(jì)結(jié)論C.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿D.如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年【答案】AD【解析】教材P274、275頁(yè)?！驹囶}點(diǎn)評(píng)】本章僅有的兩個(gè)時(shí)間點(diǎn)的掌握。老師在上課的時(shí)候就強(qiáng)調(diào)過(guò)，只要求掌握這兩個(gè)時(shí)間點(diǎn)，恰恰就考了。在線練習(xí)中也多處出現(xiàn)。（三）A注

19、冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。8.在測(cè)試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)有（）。A.控制是否存在B.控制在所審計(jì)期間不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的C.控制是否得到一貫執(zhí)行D.控制由誰(shuí)執(zhí)行【答案】BCD【解析】教材P341頁(yè)?！驹囶}點(diǎn)評(píng)】教材原文考察，而且我們進(jìn)行過(guò)反復(fù)練習(xí)。老師對(duì)了解內(nèi)控和控制測(cè)試的程序進(jìn)行過(guò)專門(mén)的區(qū)分。9.在確定控制測(cè)試的性質(zhì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法有（）。A.當(dāng)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以控制測(cè)試為主時(shí)，應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的保證水平B.根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)

20、施審計(jì)程序的類型C.詢問(wèn)本身不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，應(yīng)當(dāng)與其他審計(jì)程序結(jié)合使用D.考慮測(cè)試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制【答案】ABCD【解析】教材原文，參考教材P343頁(yè)第1段，倒數(shù)第1段；P344頁(yè)第2、3段。【試題點(diǎn)評(píng)】原制度中對(duì)這組題目進(jìn)行了考察，老師強(qiáng)調(diào)大家要注意新制度會(huì)重復(fù)考，果然考到了。10.在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法有（）。A.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)對(duì)控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測(cè)試的范圍B.如果控制的預(yù)期偏差率較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測(cè)試的范圍C.對(duì)于一項(xiàng)持續(xù)有效運(yùn)行的自動(dòng)化控制，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測(cè)試的范圍D.如果擬信賴

21、控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度較長(zhǎng)，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測(cè)試的范圍【答案】ABD【解析】如果自動(dòng)化控制而言，由于其具有內(nèi)在一貫性，如果一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍。參考教材P349頁(yè)?！驹囶}點(diǎn)評(píng)】在線練習(xí)，單選第28題、多選第13題，和本題基本一致。而且老師反復(fù)強(qiáng)調(diào)這個(gè)知識(shí)點(diǎn)可能會(huì)考。（四）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序以發(fā)現(xiàn)管理層舞弊行為時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列情形，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。11.甲公司進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)存在下列情形，其中發(fā)現(xiàn)舞弊行為的有（）。A.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變?cè)茸龀龅呐袛郆.

22、由于疏忽和誤解有關(guān)事實(shí)而做出不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)估計(jì)C.故意推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)D.濫用或隨意變更會(huì)計(jì)政策【答案】ACD【解析】教材P501頁(yè)?！驹囶}點(diǎn)評(píng)】本知識(shí)點(diǎn)老師多次提到和練習(xí)。在線練習(xí)第21章單選9、單選10、多選13和本題基本一致。12.在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊動(dòng)機(jī)或壓力的有（）。A.競(jìng)爭(zhēng)激烈或市場(chǎng)飽和，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率不斷下降B.需要大量舉債才能滿足研究開(kāi)發(fā)支出的需求，以保持競(jìng)爭(zhēng)力C.從事重大、異常或高度復(fù)雜的交易D.盈利能力或財(cái)務(wù)狀況必須滿足債務(wù)協(xié)議規(guī)定的條件【答案】ABD【解析】教材P504505頁(yè)?！驹囶}點(diǎn)評(píng)】老師特別強(qiáng)調(diào)需要掌握教材表格的內(nèi)容。在線練習(xí)第21章

23、多選1和本題基本一致。13.在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊借口的有（）。A.對(duì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加限制，使其難以接觸某些人員B.管理層沒(méi)有及時(shí)糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷C.管理層過(guò)分強(qiáng)調(diào)保持或提高公司股票價(jià)格或盈利水平D.高層管理人員、法律顧問(wèn)或治理層頻繁變更【答案】ABC【解析】教材P505506頁(yè)?！驹囶}點(diǎn)評(píng)】老師特別強(qiáng)調(diào)需要掌握教材表格的內(nèi)容。（五）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮與治理層溝通時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。14.在確定與甲公司治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當(dāng)人員溝通時(shí)，下列做法中正確的有（）。A.如果甲公司設(shè)有審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)，應(yīng)當(dāng)

24、著重與審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)溝通B.如果甲公司是集團(tuán)的組成部分，溝通的對(duì)象除了包括甲公司的治理層，還可能包括集團(tuán)治理層C.在與甲公司治理層溝通前，不應(yīng)先與甲公司內(nèi)部審計(jì)人員溝通D.在與甲公司治理層溝通前，應(yīng)當(dāng)先與甲公司管理層溝通【答案】AB【解析】教材P527528頁(yè)?！驹囶}點(diǎn)評(píng)】本題考核的是今年新修改的內(nèi)容。老師特別強(qiáng)調(diào)要注意客觀題。在線練習(xí)第22章，多選2和本題相關(guān)。15.在與治理層溝通A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任時(shí)，下列表述中正確的有（）。A.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就其責(zé)任直接與治理層溝通B.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任可以減輕治理層的責(zé)任C.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)和治理層溝通與其履行對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程監(jiān)督職

25、責(zé)相關(guān)的重大事項(xiàng)D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不專門(mén)為識(shí)別與治理層溝通的補(bǔ)充事項(xiàng)設(shè)計(jì)程序【答案】ACD【解析】教材P530頁(yè)?！驹囶}點(diǎn)評(píng)】本題考核的是今年新修改的內(nèi)容。老師特別強(qiáng)調(diào)要注意客觀題。在線練習(xí)第22章，單選3、多選5和本題基本一致。16.在與治理溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間時(shí)，通常包括的內(nèi)容有（）。A.具體審計(jì)計(jì)劃B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平C.對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案D.如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)【答案】CD【解析】教材P531頁(yè)?！驹囶}點(diǎn)評(píng)】本題考核的是今年新修改的內(nèi)容。老師特別強(qiáng)調(diào)要注意客觀題。在線練習(xí)第22章，多選12和本題基本一致。17.在確定與治理層溝通的時(shí)間時(shí)，

26、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法中正確的有（）。A.對(duì)于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通，可以隨同對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的協(xié)商一并進(jìn)行B.對(duì)于審計(jì)中遇到的重大困難，應(yīng)當(dāng)盡快予以溝通C.對(duì)于注冊(cè)到的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行中的重大缺陷，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)結(jié)束后以管理建議書(shū)形式溝通D.對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在最終完成審計(jì)工作前溝通【答案】ABD【解析】教材P542頁(yè)?！驹囶}點(diǎn)評(píng)】本題考核的是今年新修改的內(nèi)容。老師特別強(qiáng)調(diào)要注意客觀題。在線練習(xí)第22章，多選12和本題基本相關(guān)。（六）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在運(yùn)用分析程序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。18.下列關(guān)于分析程序的用法中，正

27、確的有（）。A.將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B.將分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序C.將分析程序用作控制測(cè)試程序D.將分析程序用作對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核的程序【答案】ABD【解析】在控制測(cè)試中不運(yùn)用分析程序。參考教材P194頁(yè)?！驹囶}點(diǎn)評(píng)】這個(gè)考點(diǎn)老師反復(fù)強(qiáng)調(diào)。練習(xí)中也多次出現(xiàn)相關(guān)考點(diǎn)。19.在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？荚嚨囊蛩赜校ǎ?。A.在一段時(shí)期內(nèi)是否存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.針對(duì)同一認(rèn)定的細(xì)節(jié)測(cè)試D.數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系【答案】BC【解析】參考教材P196頁(yè)?！驹囶}點(diǎn)評(píng)】在線練習(xí)第9章多選題15、多選題16和本題基本一致。20.在確

28、定已記錄金額和預(yù)期值之間可接受的差異額時(shí)，可能需要考慮的因素有（）。A.各類交易、賬戶余額、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定的重要性和計(jì)劃的保證水平B.通過(guò)降低可接受的差異額應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性C.在期中測(cè)試后是否還要針對(duì)剩余期間測(cè)試D.財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息的可分解程度【答案】ABC【解析】教材P198頁(yè)?！驹囶}點(diǎn)評(píng)】在線練習(xí)第9章單選題17和本知識(shí)點(diǎn)相關(guān)。三、簡(jiǎn)答題（本題型共5小題。其中第1小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為6分；如果使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為11分。第2小題至第5小題每小題6分。本題型最高得分為35分。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。）1.ABC

29、會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在制訂業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)層集體研究，確立了下列重大質(zhì)量控制程度：（1）合秋人的晉升與考核以業(yè)務(wù)量為主要考核指標(biāo)，同時(shí)考慮遵循質(zhì)量控制制度和職業(yè)道德規(guī)范的情況；（2）對(duì)員工介紹的客戶，由員工所在部門(mén)經(jīng)理根據(jù)收費(fèi)的高低自行決定是否承接；（3）所有審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)完成后90日內(nèi)整理歸檔；（4）由于尚未取得上市公司審計(jì)資格，不予執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度；（5）無(wú)論審計(jì)項(xiàng)目繃帶內(nèi)部的分歧是否得到解決審計(jì)項(xiàng)目組必須保證按時(shí)出具審計(jì)報(bào)告；（6）以每3年為一個(gè)周期，選取已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，檢查對(duì)象為當(dāng)年度考核等級(jí)位列后3名的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。要求：針對(duì)上述（1）至（6）項(xiàng)，分別指出ABC

30、會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能違反質(zhì)量控制準(zhǔn)則的情形，并我們要說(shuō)明理由?！敬鸢浮浚?）第（1）項(xiàng)違反了質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定。會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員的晉升，應(yīng)當(dāng)以提高業(yè)務(wù)質(zhì)量和遵守職業(yè)道德規(guī)范作為主要考核指標(biāo)。（2）第（2）項(xiàng)違反了質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的承接與保持的政策和程序時(shí)，以合理保證只有在滿足三個(gè)條件的情況下，才能夠接受或保證客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，三個(gè)條件：已考慮客戶的誠(chéng)信，沒(méi)有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信；具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源；能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。不應(yīng)該將收費(fèi)作為衡量的唯一標(biāo)準(zhǔn)或關(guān)鍵標(biāo)準(zhǔn)。（3）第（3）項(xiàng)違反了質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定。審計(jì)工作底稿的歸檔期

31、限是審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告日后60天內(nèi)，如果未完成審計(jì)工作的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后60日內(nèi)歸檔。（4）第（4）項(xiàng)違反了質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定。會(huì)計(jì)師事務(wù)所并不是僅僅對(duì)上市公司的審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度，對(duì)于除上市公司審計(jì)以外的特定業(yè)務(wù)，需要執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的，也需要進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，否則不得出具報(bào)告。（5）第（5）項(xiàng)違反了質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定。項(xiàng)目組內(nèi)部的分歧沒(méi)有解決的，不得出具審計(jì)報(bào)告。（6）第（6）項(xiàng)違反了質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定。會(huì)計(jì)師事務(wù)所周期性的選取完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，三年符合了法定的周期最低標(biāo)準(zhǔn)，但是檢查的對(duì)象不恰當(dāng)，應(yīng)當(dāng)是對(duì)每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少取一項(xiàng)進(jìn)行檢查?！驹囶}點(diǎn)評(píng)】本題考

32、核的是“質(zhì)量控制復(fù)核”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。老師在課件中多次強(qiáng)調(diào)，并且舊制度的考試中也有相關(guān)內(nèi)容，老師提醒大家注意。在線練習(xí)中對(duì)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)也反復(fù)練習(xí)過(guò)。2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)項(xiàng)目組遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司副總經(jīng)理H同為京劇社票友，經(jīng)H介紹，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從其他企業(yè)籌得款項(xiàng)，成功舉辦個(gè)人專場(chǎng)演出。（2）審計(jì)項(xiàng)目組成員B與甲公司基建處處長(zhǎng)I是戰(zhàn)友，I將甲公司職工集資建房的指標(biāo)轉(zhuǎn)讓給B，B按照甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)交付了集資款。（3）審計(jì)項(xiàng)目組成員C與甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理J畢業(yè)于同一所財(cái)經(jīng)院校。（

33、4）審計(jì)項(xiàng)目組成員D的朋友于207年2月購(gòu)買(mǎi)了甲公司發(fā)行的公司債券20萬(wàn)元。（5）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所原行政部經(jīng)理E于205年10月離開(kāi)事務(wù)所，擔(dān)任甲公司辦公室主任。（6）甲公司系乙上市公司的子公司。208年末，審計(jì)項(xiàng)目組成員F的擁有乙上市公司300股流通股股票，該股票每股市值為12元。要求：針對(duì)上述事項(xiàng)（1）至（6），分別指出是否對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性構(gòu)成威脅，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?！敬鸢浮浚?）第（1）項(xiàng)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與審計(jì)客戶的高級(jí)管理人員副總經(jīng)理H之間存在長(zhǎng)期交往，產(chǎn)生密切關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的威脅。（2）第（2）項(xiàng)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。項(xiàng)目組成員B與審計(jì)客戶的基建處處長(zhǎng)I關(guān)系密

34、切，而且因?yàn)镮是基建處處長(zhǎng)，所以很可能會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的在建工程等產(chǎn)生重大影響。同時(shí)項(xiàng)目組成員B是按照甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)付款的，并不是市場(chǎng)上的公允價(jià)，所以構(gòu)成對(duì)獨(dú)立性的威脅。（3）第（3）項(xiàng)對(duì)獨(dú)立性不產(chǎn)生威脅。項(xiàng)目組成員C與審計(jì)客戶甲公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理是校友關(guān)系，但不構(gòu)成密切關(guān)系，所以不構(gòu)成對(duì)獨(dú)立性的影響。（4）第（4）對(duì)獨(dú)立性不產(chǎn)生威脅。項(xiàng)目組成員D的朋友擁有甲公司的債券，并不能夠視同是D擁有審計(jì)客戶的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，也沒(méi)有說(shuō)是密切的朋友，所以不構(gòu)成對(duì)獨(dú)立性的影響。（5）第（5）對(duì)獨(dú)立性不產(chǎn)生威脅。原會(huì)計(jì)師事務(wù)所行政部經(jīng)理E進(jìn)入審計(jì)客戶擔(dān)任辦公室主任的職務(wù)。由于E在會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒(méi)有具體從事過(guò)對(duì)甲公

35、司的審計(jì)業(yè)務(wù)，同時(shí)在審計(jì)客戶擔(dān)任的職務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)也沒(méi)有影響，而且時(shí)間已經(jīng)相隔3年，所以不構(gòu)成對(duì)獨(dú)立性的影響。（6）第（6）項(xiàng)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。項(xiàng)目組成員D的父親可以對(duì)審計(jì)客戶甲公司施加控制的乙上市公司擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，并且甲公司對(duì)乙公司重要（由于甲是乙的子公司），則將產(chǎn)生重大的自身利益威脅。【試題點(diǎn)評(píng)】本題考核的是“獨(dú)立性”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。舊制度中有所考察，屬于基本知識(shí)點(diǎn)。在線練習(xí)，第6章簡(jiǎn)答2和本題考點(diǎn)相關(guān)。3.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司本年度銀行存款賬戶數(shù)一直為60個(gè)。甲公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定，每月月末由與銀行存款核算不相關(guān)的財(cái)務(wù)人員H針對(duì)每個(gè)銀行存款賬戶編制銀行存

36、款余額調(diào)節(jié)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法測(cè)試該項(xiàng)控制在全年的運(yùn)行有效性。相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算了各銀行存款賬戶在208年月12月31日余額的標(biāo)準(zhǔn)差，作為確定樣本規(guī)模的一個(gè)因素。（2）在確定樣本規(guī)模后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用隨機(jī)數(shù)表的方式選取樣本。選取的一個(gè)銀行存款賬戶余額極小，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師另選了一個(gè)余額較大的銀行存款賬戶予以代替。（3）在對(duì)選取的樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)其中一張銀行存款余額調(diào)節(jié)表由甲公司銀行存款出納代為編制，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核后發(fā)現(xiàn)該表編制正確，不將其視為控制偏差。（4）在對(duì)選取的樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模得出的數(shù)

37、值作為該項(xiàng)控制運(yùn)行總體偏差率的最佳估計(jì)。（5）假設(shè)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為10%，樣本規(guī)模為45。測(cè)試樣本后，發(fā)現(xiàn)1例偏差。當(dāng)信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為“10%”、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差率為“1”時(shí)，控制測(cè)試的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為“3.9”。要求（1）計(jì)算確定總體規(guī)模，并簡(jiǎn)要回答在運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法對(duì)某項(xiàng)手工執(zhí)行的控制運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試時(shí)，總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響。（2）針對(duì)事項(xiàng)（1）至（4），假設(shè)上述事項(xiàng)互不關(guān)聯(lián)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否正確。如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（3）針對(duì)事項(xiàng)（5），計(jì)算總體偏差率上限。【答案】（1）總體規(guī)模60個(gè)賬戶12月720個(gè)運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法對(duì)某項(xiàng)手中執(zhí)行的控制運(yùn)行有效性

38、進(jìn)行測(cè)試時(shí)，確定樣本規(guī)模時(shí)，除非總體非常小，一般而言，總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響幾乎為零。對(duì)小規(guī)模總體而言，總體規(guī)模越大，則樣本規(guī)模也應(yīng)該越大。（2）針對(duì)（1）至（4）項(xiàng)：第（1）項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師做法不正確。在審計(jì)抽樣中，為了提高效率，利用抽樣技術(shù)，選擇總體中的部分作為樣本進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)，如果對(duì)總體每個(gè)賬戶進(jìn)行了詳細(xì)審計(jì)，計(jì)算了標(biāo)準(zhǔn)差，就不用再進(jìn)行審計(jì)抽樣了，所以在確定樣本規(guī)模時(shí)，先計(jì)算各銀行賬戶的標(biāo)準(zhǔn)差是不正確的做法。第（2）項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師做法不正確。在審計(jì)抽樣中，需要根據(jù)抽樣的結(jié)果推斷總體，利用隨機(jī)數(shù)表選擇的樣本具有一定的代表性，如果我們隨意更換了樣本，則推斷出的總體可能就不恰當(dāng)了，由于賬戶余額

39、較小而替換樣本的做法不恰當(dāng)。第（3）項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法不正確。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是在控制測(cè)試中執(zhí)行審計(jì)抽樣，目的在于確定被審計(jì)單位控制是否有效運(yùn)行，雖然報(bào)表編制正確，但是其錯(cuò)誤在于沒(méi)有按照控制規(guī)定，由H編制，而是由不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)該職責(zé)的出納I編制，所以屬于是一項(xiàng)控制偏差。第（4）項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法正確。（3）總體偏差率上限3.9/458.67【試題點(diǎn)評(píng)】本題考核的是“統(tǒng)計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用”，抽樣的內(nèi)容，老師在課件中強(qiáng)調(diào)要出簡(jiǎn)單題，屬于常規(guī)考點(diǎn)。4.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)常年審計(jì)客戶甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，撰寫(xiě)了總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）初步了解208度甲公司及其

40、環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬信賴以往審計(jì)中對(duì)管理層、治理層誠(chéng)信形成的判斷。（2）因?qū)坠緝?nèi)部審計(jì)人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不利用內(nèi)部審計(jì)的工作。（3）如對(duì)計(jì)劃的重要性水平做出修正，擬通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)時(shí)間和范圍降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（4）假定甲公司在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，擬將銷(xiāo)售交易及其認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平，不再了解和評(píng)估相關(guān)控制讀者論壇的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。（5）因甲公司于208年9月關(guān)閉某地辦事處并注銷(xiāo)其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶。（6）因?qū)徲?jì)工作時(shí)間安排緊張，擬不函證應(yīng)收賬款，直接實(shí)施替代審計(jì)程序。（7）208年度甲公司購(gòu)

41、入股票作為可代出售的金融資產(chǎn)核算。除實(shí)施詢問(wèn)程序外，預(yù)期無(wú)法獲取有關(guān)管理層持有意圖的其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，擬就詢問(wèn)結(jié)果獲取管理層書(shū)面聲明。要求：針對(duì)上述事項(xiàng)（1）至（7），逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的計(jì)劃是否存在不當(dāng)之處。如有不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?！敬鸢浮浚?）第（1）項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的計(jì)劃存在不當(dāng)之處。（2）第（2）項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的計(jì)劃無(wú)不當(dāng)之處。（3）第（3）項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的計(jì)劃存在不當(dāng)之處。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，并不能夠降低，可以通過(guò)控制測(cè)試，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，并不是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（4）第（4）項(xiàng)，

42、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的計(jì)劃存在不當(dāng)之處。對(duì)內(nèi)部控制的了解是必須的，并不是可選擇，判斷收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，可以不執(zhí)行控制測(cè)試，但是了解內(nèi)部控制程序是必須的，可以在了解內(nèi)部控制程序后，根據(jù)評(píng)估的結(jié)果，直接執(zhí)行細(xì)節(jié)測(cè)試。（5）第（5）項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的計(jì)劃存在不當(dāng)之處。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款的函證，應(yīng)當(dāng)選擇在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間所有存過(guò)款的銀行，包括零賬戶和賬戶已結(jié)清的賬戶。不能由于已經(jīng)注銷(xiāo)賬戶，就不進(jìn)行銀行存款函證。（6）第（6）項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的計(jì)劃存在不當(dāng)之處。除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的，或函證很可能是無(wú)效的，否則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能夠由

43、于時(shí)間、成本等的原因，減少必要的審計(jì)程序。（7）第（7）項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的計(jì)劃存在不當(dāng)之處。詢問(wèn)本身并不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問(wèn)與其他審計(jì)程序結(jié)合使用，如果無(wú)法利用其他審計(jì)程序獲取審計(jì)證據(jù)，則應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受到限制。【試題點(diǎn)評(píng)】教材基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)的考察，老師在課件中有所強(qiáng)調(diào)。在線習(xí)題中也在不同地方隊(duì)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行多次考察。5A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)甲公司208年12月31日在存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分存貨的財(cái)務(wù)明細(xì)賬、倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬、實(shí)物監(jiān)盤(pán)三者的數(shù)量不一致，相關(guān)資料如下：庫(kù)號(hào)存貨名稱財(cái)務(wù)明細(xì)賬數(shù)量倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬數(shù)量實(shí)物監(jiān)盤(pán)數(shù)量1A產(chǎn)品35套30套

44、30套2b產(chǎn)品27套25套27套3C資料1600公斤1600公斤1700公斤4d資料1200公斤1200公斤1000公斤要求：（1）根據(jù)監(jiān)盤(pán)結(jié)果，假定不考慮舞弊以及財(cái)務(wù)明細(xì)賬串戶登記、倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬串戶登記的情況，逐項(xiàng)分析存貨數(shù)量差異可能存在的主要原因。（2）針對(duì)存貨的財(cái)務(wù)明細(xì)賬數(shù)量與實(shí)物監(jiān)盤(pán)數(shù)量不一致情況，簡(jiǎn)要說(shuō)明應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些必要的審計(jì)程序。【答案】（1）根據(jù)監(jiān)盤(pán)結(jié)果，分析存貨數(shù)量差異可能存在的主要原因：a產(chǎn)品，倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬數(shù)量和實(shí)物監(jiān)盤(pán)數(shù)量相同，但是財(cái)務(wù)明細(xì)賬數(shù)量大于實(shí)物監(jiān)盤(pán)數(shù)量，可能存在貨物已經(jīng)發(fā)出，但沒(méi)有及時(shí)將相關(guān)憑證送交財(cái)務(wù)部門(mén)登記入賬，即沒(méi)有及時(shí)確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本的情況。b產(chǎn)品，財(cái)務(wù)明細(xì)

45、賬和實(shí)物監(jiān)盤(pán)數(shù)量相同，但是倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬數(shù)量小于財(cái)務(wù)明細(xì)賬數(shù)量，可能存在倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬登記人員登賬錯(cuò)誤，即能是入庫(kù)時(shí)倉(cāng)庫(kù)少記，出庫(kù)時(shí)倉(cāng)庫(kù)多記。c材料，財(cái)務(wù)明細(xì)賬和倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬數(shù)量相同，但實(shí)物監(jiān)盤(pán)數(shù)量大于財(cái)務(wù)明細(xì)賬數(shù)量，可能存在已經(jīng)銷(xiāo)售的c材料尚未發(fā)出。d材料，財(cái)務(wù)明細(xì)賬和倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬數(shù)量相同，但實(shí)物監(jiān)盤(pán)數(shù)量小于財(cái)務(wù)明細(xì)賬數(shù)量，可能存在已經(jīng)購(gòu)入的d材料尚在途中，還沒(méi)有入庫(kù)或者部分d材料已經(jīng)毀損但還沒(méi)有及時(shí)入賬的情況。（2）針對(duì)存貨的財(cái)務(wù)明細(xì)賬數(shù)量與實(shí)物監(jiān)盤(pán)數(shù)量不一致的情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序有：重新計(jì)算存貨明細(xì)賬余額，或（和）重新盤(pán)點(diǎn)存貨，確定差異是否存在；運(yùn)用截止測(cè)試，確定被審計(jì)單位存貨的截止是

46、否正確；查明差異原因，并及時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位更正；考慮錯(cuò)誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下，擴(kuò)大檢查范圍以減少錯(cuò)誤的發(fā)生?！驹囶}點(diǎn)評(píng)】存貨監(jiān)盤(pán)屬于基本考點(diǎn)。舊制度有所考察。老師也強(qiáng)調(diào)新制度下一定會(huì)出題。屬于每年的必考內(nèi)容。四、綜合題（本題型共2小題，每小題15分，本題型共30分，在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。答案中的金額用人民幣萬(wàn)元表示，有小數(shù)噗的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點(diǎn)兩位后四舍五入。）1A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。相關(guān)資料如下：資料一：甲公司持有聯(lián)營(yíng)企業(yè)40%的股權(quán)，208年度按權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益占當(dāng)年未審計(jì)。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從固定資

47、產(chǎn)明細(xì)的其實(shí)余額中選取樣本，檢查采用合同和發(fā)票原始單證，以獲取與固定資歷產(chǎn)原值的其實(shí)余額相關(guān)的各項(xiàng)認(rèn)定的審計(jì)語(yǔ)氣。資料三：B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的發(fā)生認(rèn)定進(jìn)行審計(jì)，編制了審計(jì)工作底稿，部分內(nèi)容摘錄如下（金額單位：萬(wàn)元）；記賬憑證日期記賬憑證編號(hào)記賬憑證金額發(fā)票日期出庫(kù)單日期208年1月5日轉(zhuǎn)字1012208年1月8日208年1月8日208年2月20日轉(zhuǎn)字30-120208年2月20日不適用208年2月28日轉(zhuǎn)字457208年2月27日208年2月27日208年3月20日轉(zhuǎn)字408208年3月19日208年3月19日略208年11月3日轉(zhuǎn)字410208年11月2日208年11月2日208年1

48、1月15日轉(zhuǎn)字28200208年11月14日208年11月14日208年12月10日轉(zhuǎn)字40250208年12月10日208年12月10日略略審計(jì)說(shuō)明：（1）根據(jù)銷(xiāo)售合同約定，在客戶收到貨物、驗(yàn)收合格并簽發(fā)收貨通知后，甲公司取得收取貨款的權(quán)利。審計(jì)中已檢查銷(xiāo)售合同。（2）已檢查記賬憑證日期、發(fā)票日期和出庫(kù)日期，未發(fā)現(xiàn)異常。發(fā)柰和出庫(kù)單中的其他住處與記賬憑證一致。（3）11月轉(zhuǎn)字28號(hào)和12月轉(zhuǎn)字50號(hào)記賬憑證反映的銷(xiāo)售額較高，財(cái)務(wù)經(jīng)理解釋系調(diào)整售價(jià)所致。（4）2月轉(zhuǎn)字30號(hào)記賬憑證反映，甲公司在207年度銷(xiāo)售并確認(rèn)收入的一筆交易，于208年2月發(fā)生銷(xiāo)貨退回。甲公司未按規(guī)定調(diào)整207年度財(cái)務(wù)報(bào)表

49、，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師于208年3月對(duì)甲公司207年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。資料四：因主導(dǎo)產(chǎn)品不符合國(guó)家環(huán)保要求，政府部門(mén)于208年12月要求甲公司在209年9月30日前停止生產(chǎn)和銷(xiāo)售該類產(chǎn)品。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核了管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出的評(píng)估和擬采取的應(yīng)對(duì)措施，認(rèn)為在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是適當(dāng)?shù)模赡軐?dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性。甲公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作出充分披露。要求：（1）針對(duì)資料一，如果A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬參與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，指出通常應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審計(jì)程序。（2）針對(duì)資料二，假定不考慮其他條件，就答題卷第9頁(yè)給抽的固定資

50、產(chǎn)原值的期初余額相關(guān)的認(rèn)定，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序是否要以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；如果不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，指出針對(duì)這些認(rèn)定應(yīng)當(dāng)實(shí)施的一項(xiàng)主要實(shí)質(zhì)性程序和審計(jì)路徑起點(diǎn)。將答案直接填入答題卷第9頁(yè)相應(yīng)的表格內(nèi)。（3）針對(duì)資料三中的審計(jì)說(shuō)明第（1）至（3）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出B注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序中存在的不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（4）針對(duì)資料三中的審計(jì)說(shuō)明第（4）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，如果擬對(duì)208年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1511號(hào)比較數(shù)據(jù)的要求，指出管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別應(yīng)當(dāng)采取哪些措施。（5）假定只存在資料四所述情況，代為續(xù)編以下審計(jì)報(bào)告

51、。將答案直接填入答題卷第11頁(yè)。審計(jì)報(bào)告甲公司全體股東：（引言段略）一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任（略）二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任（略）三、審計(jì)意見(jiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：A（蓋章）（簽名并蓋章）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：B（簽名并蓋章）中國(guó)市二0九年月日【答案】（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？梢詫?shí)施下列程序參與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的工作： 與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師或聯(lián)營(yíng)企業(yè)的管理層討論對(duì)甲公司有重要影響的聯(lián)營(yíng)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)；與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的聯(lián)營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)；復(fù)核其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)已識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所作的工作記錄。（2）相關(guān)認(rèn)定是否可以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)（是/否）主要

52、實(shí)質(zhì)性程序?qū)徲?jì)路徑起點(diǎn)存在是完整性否檢查上期注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作底稿上期固定資產(chǎn)工作底稿實(shí)地盤(pán)點(diǎn)記錄權(quán)利和義務(wù)是計(jì)價(jià)和分?jǐn)偸牵?）審計(jì)程序設(shè)計(jì)恰當(dāng)性分析：第（1）事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)程序不存在不當(dāng)之處。第（2）事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)程序不存在不當(dāng)之處。第（3）事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)程序存在不當(dāng)之處。不能夠根據(jù)獲取的財(cái)務(wù)經(jīng)理的詢問(wèn)結(jié)果得出審計(jì)結(jié)論，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步的了解行業(yè)狀況、市場(chǎng)價(jià)格變化信息，并檢查被審計(jì)單位關(guān)于價(jià)格調(diào)整的會(huì)議記錄和相關(guān)文件。必要時(shí)向被審計(jì)單位的客戶函證銷(xiāo)售合同中的價(jià)格條款。（4）針對(duì)事項(xiàng)（4），屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到的可能影響上期財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，而以前未就該重大錯(cuò)報(bào)出具非無(wú)保留

53、意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，則這種情況下：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層討論，要求進(jìn)行三方會(huì)談，將該事項(xiàng)告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，并請(qǐng)管理層重新出具207年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，請(qǐng)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新出具審計(jì)報(bào)告。在前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新出具審計(jì)報(bào)告后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的比較數(shù)據(jù)是否已經(jīng)得到了恰當(dāng)調(diào)整和列報(bào)，與更正后的上期財(cái)務(wù)報(bào)表是否一致，且在附注中已經(jīng)對(duì)更正情況做出了充分披露。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的該事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)建議被審計(jì)單位做出修改，并實(shí)施充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。管理層應(yīng)該根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的要求安排與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的三方會(huì)談，并根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的意見(jiàn)修改上期和本期財(cái)務(wù)報(bào)表，并獲取前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新出具的審計(jì)報(bào)告。（5

54、）續(xù)寫(xiě)審計(jì)報(bào)告三、審計(jì)意見(jiàn)我們認(rèn)為，甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了甲公司208年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及208年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。四、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，甲公司由于主導(dǎo)產(chǎn)品不符合國(guó)家環(huán)保要求，被政府部門(mén)于208年12月要求在209年9月30日前停止生產(chǎn)和銷(xiāo)售該類產(chǎn)品。甲公司以在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍然存在重大不確定性。本段內(nèi)容并不影響已發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)?！驹囶}點(diǎn)評(píng)】持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)出帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的報(bào)告，老師多次強(qiáng)調(diào)考試非?？赡艹霈F(xiàn)。一些重點(diǎn)的知識(shí)點(diǎn)老師已經(jīng)反復(fù)強(qiáng)調(diào)并在練習(xí)題出現(xiàn)。

55、2.甲公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司于208年初完成了部分主要產(chǎn)品的更新?lián)Q代。由于利用現(xiàn)有主要產(chǎn)品（T產(chǎn)品）生產(chǎn)線生產(chǎn)的換代產(chǎn)品（S產(chǎn)品）的市場(chǎng)銷(xiāo)售情況良好，甲公司自208年2月起大幅減少了T產(chǎn)品的生產(chǎn)所需原材料基本相同，原材料平均價(jià)格相比上年上漲了約2%。由于S產(chǎn)品的功能更加齊全且設(shè)計(jì)新穎，其平均售價(jià)比T產(chǎn)品高約10%。（2）為加快新產(chǎn)品研發(fā)進(jìn)度以應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，甲公司于208年6月支付500萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)非專利技術(shù)的永久使用權(quán)，并將其確認(rèn)為使用壽命不