表格式總結(jié)會計(新制度)第12章財務報告

1、o5第12章財務報告財務按表巨巫習十資產(chǎn)負債表合成資產(chǎn) 負債 表金融資產(chǎn) 和金融負 債允許抵 銷和不得 相互抵銷 的要求財務報告（靜態(tài)報表、帳戶式結(jié)構(gòu)）（動態(tài)報表、多步式結(jié)構(gòu)）（動態(tài)報表）內(nèi)容及結(jié) 構(gòu)資產(chǎn)負債表；利潤表；現(xiàn)金流量表；所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動表; 附注。財務報表至少應當包括下列組成部分:（1）（2）（3）（4）（5）財務報表的列報基礎是：持續(xù)經(jīng)營。1 金融工具組織里 的金融資產(chǎn)、金融負 債不得相互抵銷2. 擔保物與被擔保 不得相互抵銷3. 總抵銷協(xié)議”， 只有違約或解約時， 金融資產(chǎn)和金融負 債可以相互抵銷4分保險與主保險 不得相互抵銷。財務報表中的資產(chǎn)項目和負債項目的金額、收

2、入項目和費用項目的金額不得相互抵銷，但滿足抵銷條件的除外。 下列兩種情況不屬于抵銷，可以凈額列示：（1）資產(chǎn)項目按扣除減值準備后的凈額列示，不屬于抵銷。（2）非日?；顒赢a(chǎn)生的損益，以收入扣減費用后的凈額列示，不屬于抵銷。例如非流動資產(chǎn)處置形成的利得和損失, 應按處置收入扣除該資產(chǎn)的賬面金額和相關(guān)銷售費用后的余額列示。企業(yè)應當在財務報表的顯著位置至少披露下列各項：1. 編報企業(yè)的名稱；2. 資產(chǎn)負債表日或財務報表涵蓋的會計期間；3. 人民幣金額單位；4. 財務報表是合并財務報表的，應當予以標明。企業(yè)至少應當按年編制財務報表。年度財務報表涵蓋的期間短于一年的， 應當披露年度財務報表的涵蓋期間，以及

3、短于一年的原因。資產(chǎn)負債表屬于靜態(tài)報表，是特定日期反映企業(yè)財務狀況的報表。 資產(chǎn)和負債應當分別流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)、流動負債和非流動負債列示。滿足下列條件之一的資產(chǎn)，應當歸類為流動資產(chǎn)：1. 預計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用；2. 主要為交易目的而持有；3. 預計在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)；4. 自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。（一）金融資產(chǎn)和金融負債相互抵銷的條件金融資產(chǎn)和金融負債 應當在資產(chǎn)負債表內(nèi)分別表示， 不得相互抵銷。但是，同時滿足下列條件的，應當以 相互抵銷后的凈額在資產(chǎn)負債表內(nèi)列示：1. 企業(yè)具有抵銷已確認金額的法

4、定權(quán)利，且該種法定權(quán)利現(xiàn)在是可執(zhí)行的；2. 企業(yè)計劃以凈額結(jié)算，或同時變現(xiàn)該金融資產(chǎn)和清償該金融負債。（二）不符合相互抵銷條件，不能將相關(guān)金融資產(chǎn)和負債 相互抵銷的情形1. 企業(yè)將浮動利率長期債券與收取浮動利息、支付固定利息的互換組合在一起， 為一項固定利率長期債券。這種組合的各單項金融工具形成的金融資產(chǎn)或金融負債不能 相互抵銷。2. 企業(yè)將某項金融資產(chǎn)充作金融負債的擔保物，該金融資產(chǎn)不能與被擔保的金融負債 抵銷。3. 企業(yè)與外部交易對手進行多項金融工具交易，同時簽訂 總抵銷協(xié)議”。根據(jù)該協(xié)議，一旦某單項金融工具交易發(fā)生違約或解約，企業(yè)可以將所有金融工具交易以單一凈額進 行結(jié)算，以減少交易對手

5、可能無法履約造成損失的風險。在這種情況下，只有交易對手違約或解約時，相關(guān)的金融資產(chǎn)和金融負債可以相互抵銷；否則，不得相互抵銷。4. 保險公司在保險合同下的應收分保保險責任準備金，不能與相關(guān)保險責任準備金抵 銷【新】5.金融工具所形成的金融資產(chǎn)和金融負債具有同樣的基礎風險（例如，遠期合同或其他衍生工具組合中的資產(chǎn)和負債），但涉及不同的交易對手，不能相互抵消。6. 債務人為解除某項負債將一定的金融資產(chǎn)進行托管，但債權(quán)人尚未接受以這些資產(chǎn) 清償負債，例如償債基金安排，不能將相關(guān)金融資產(chǎn)和負債相互抵銷。7. 導致企業(yè)發(fā)生損失的事項而承擔的義務，預期可根據(jù)保險合同向第三方索賠而得以 補償，不能相互抵銷。填列方法44|能Pt痕腎 i 璉 KU、 J4 U 人資產(chǎn)類：借方余額之和；負債類：貸方余額之和。不得互抵， 直接相加。i丨佩XA. 1 第/ X1 R 1 X ajj _p畐z翳田余 方.好舉 M測帕 k理示Qtit 與上期期末比較L其他報表 與上期同朗比較中期財務報告至少應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和會計報表附注四個組成部 分。其中：（1）資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注是中期財務報告至少應當編制的法定內(nèi)容。（2 ）中