企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)明細(xì)表

1、最新 料推薦企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)明細(xì)表科目明細(xì)職工工資職工福利費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)捐贈(zèng)支出利息支出（向企業(yè)借款）利息支出（向自然人借款）利息支出（規(guī)定期限內(nèi)未繳足應(yīng)繳資本額的）非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)間支付利息扣除標(biāo)準(zhǔn) / 限額比例說(shuō)明事項(xiàng)（限額比例的計(jì)算基數(shù)，其他說(shuō)明事項(xiàng)）據(jù)實(shí)任職或受雇，合理加計(jì) 100%扣除支付殘疾人員的工資14%工資薪金總額2.50%工資薪金總額；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除8%經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)全額扣除軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用工資薪金總額；憑工會(huì)組織開具的工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)2%和稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)憑據(jù)扣除發(fā)生額的6

2、0%，銷售或營(yíng)業(yè)收入的5；股權(quán)投資業(yè)務(wù)企業(yè)分（60%， 5）回的股息、紅利及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可作為收入計(jì)算基數(shù)15%當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入，超過(guò)部分向以后結(jié)轉(zhuǎn)30%當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入；化妝品制作、 醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)不得扣除煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)12%年度利潤(rùn)（會(huì)計(jì)利潤(rùn)）總額；公益性捐贈(zèng)；有捐贈(zèng)票據(jù)，名單內(nèi)所屬年度內(nèi)可扣，會(huì)計(jì)利潤(rùn)0 不能算限額據(jù)實(shí)（非關(guān)聯(lián)企業(yè)向非金融向金融借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出金融企業(yè)借款）和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出同期 同類范 圍內(nèi)可非金融向非金融，不超過(guò)同期同類計(jì)算數(shù)額，并提供“金融企扣（非關(guān)聯(lián)企業(yè)間借業(yè)的同期同類貸

3、款利率情況說(shuō)明”款）權(quán)益性投資 5 倍或 2金融企業(yè)債權(quán)性投資不超過(guò)權(quán)益性投資的5 倍內(nèi)，其他業(yè) 2 倍倍內(nèi)可扣（關(guān)聯(lián)企業(yè)內(nèi)借款）據(jù)實(shí)扣（關(guān)聯(lián)企業(yè)付提供資料證明交易符合獨(dú)立交易原則或企業(yè)實(shí)際稅負(fù)不高于給境 內(nèi)關(guān)聯(lián) 方的利境內(nèi)關(guān)聯(lián)方息）同期 同類范 圍內(nèi)可同期同類可扣并簽訂借款合同扣（無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系）權(quán)益性投資5 倍或 2倍內(nèi)可扣（有關(guān)聯(lián)關(guān)系自然人）據(jù)實(shí)扣（有關(guān)聯(lián)關(guān)系能證明關(guān)聯(lián)交易符合獨(dú)立交易原則自然人）不得扣除的借款利息該期間借款利息額該期間未繳足注部分不得扣除冊(cè)資本額該期間借款額不得扣除1最新 料推薦住房公積金據(jù)實(shí)規(guī)定范圍內(nèi)罰款、罰金和被沒收財(cái)物損失不得扣除稅收滯納金不得扣除贊助支出不得扣除規(guī)定

4、范圍內(nèi)（“五費(fèi)一金”：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)各類基本社會(huì)保障性繳款據(jù)實(shí)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金）補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)5%工資總額補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)5%工資總額與取得收入無(wú)關(guān)支出不得扣除不征稅收入用于支出所形成不得扣除包括不征稅收入用于支出所形成的財(cái)產(chǎn)，不得計(jì)算對(duì)應(yīng)的折費(fèi)用舊、攤銷扣除環(huán)境保護(hù)、生態(tài)保護(hù)等專項(xiàng)資據(jù)實(shí)按規(guī)提取；改變用途的不得扣除金財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)據(jù)實(shí)特殊工種職工的人身安全險(xiǎn)可以扣除其他商業(yè)保險(xiǎn)不得扣除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的除外租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)按租賃期均勻扣除經(jīng)營(yíng)租賃租入分期扣除融資租入構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分可提折舊勞動(dòng)保護(hù)支出據(jù)

5、實(shí)合理企業(yè)間支付的管理費(fèi) （如上繳不得扣除總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)）企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)間支付的租不得扣除金企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)間支付的特不得扣除許權(quán)使用費(fèi)向投資者支付的股息、 紅利等不得扣除權(quán)益性投資收益所得稅稅款不得扣除未經(jīng)核定準(zhǔn)備金不得扣除固定資產(chǎn)折舊規(guī)定范圍內(nèi)可扣不超過(guò)最低折舊年限生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊規(guī)定范圍內(nèi)可扣林木類 10 年，畜類 3 年不低于 10 年分?jǐn)傄话銦o(wú)形資產(chǎn)法律 或合同 約定年投資或受讓的無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)攤銷限分?jǐn)偛豢煽鄢詣?chuàng)商譽(yù)；外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時(shí)扣除不可扣除與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)1、已足額提取折舊的房屋建筑物改建支出，按預(yù)計(jì)尚可使用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用限額內(nèi)可扣年限分?jǐn)?、租

6、入房屋建筑物的改建支出，按合同約定的剩余租賃期分2最新 料推薦資產(chǎn)損失開辦費(fèi)低值易耗品攤銷審計(jì)及公證費(fèi)研究開發(fā)費(fèi)用稅金咨詢、訴訟費(fèi)差旅費(fèi)會(huì)議費(fèi)工作服飾費(fèi)用運(yùn)輸、裝卸、包裝費(fèi)等費(fèi)用印刷費(fèi)咨詢費(fèi)訴訟費(fèi)郵電費(fèi)租賃費(fèi)水電費(fèi)公雜費(fèi)車船燃料費(fèi)交通補(bǔ)貼及員工交通費(fèi)用電子設(shè)備轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)修理費(fèi)安全防衛(wèi)費(fèi)董事會(huì)費(fèi)綠化費(fèi)手續(xù)費(fèi)和傭金支出攤3、固定資產(chǎn)大修理支出，按固定資產(chǎn)尚可使用年限分?jǐn)?、其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，攤銷年限不低于3 年實(shí)際資產(chǎn)損失清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩種申報(bào)形式申報(bào)扣除法定資產(chǎn)損失可以扣除開始經(jīng)營(yíng)當(dāng)年一次性扣除或作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷據(jù)實(shí)據(jù)實(shí)加計(jì)扣除（未形成無(wú)形資產(chǎn)的，據(jù)被扣附后基 礎(chǔ)上按 研發(fā)費(fèi) 從事國(guó)家規(guī)定項(xiàng)

7、目的研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)，年度匯算時(shí)向稅用的 50%加計(jì)扣除； 局申請(qǐng)加扣形成無(wú)形資產(chǎn)的，按成本的 150%攤銷）可以扣除所得稅和增值稅不得扣除據(jù)實(shí)據(jù)實(shí)據(jù)實(shí)會(huì)議紀(jì)要等證明真實(shí)的材料據(jù)實(shí)據(jù)實(shí)據(jù)實(shí)據(jù)實(shí)據(jù)實(shí)據(jù)實(shí)據(jù)實(shí)據(jù)實(shí)據(jù)實(shí)據(jù)實(shí)8 年以前并入工資，08 年以后的并入福2008 年以前計(jì)入工資總額同時(shí)繳納個(gè)稅；2008 年以后的則作為職工福利費(fèi)列支利費(fèi)算限額據(jù)實(shí)據(jù)實(shí)據(jù)實(shí)據(jù)實(shí)據(jù)實(shí)5%（一般企業(yè)）按服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%算限額，企業(yè)須轉(zhuǎn)賬支付，否則不可扣15%（財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)） 按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%算限額10%（人身保險(xiǎn)企業(yè)） 按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%算限額不得扣除為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金3最新 料推薦農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金 （保險(xiǎn)公25%本年保費(fèi)收入的 25%，適用經(jīng)營(yíng)中央財(cái)政和地方財(cái)政保費(fèi)補(bǔ)貼司）的種植業(yè)險(xiǎn)種擔(dān)保賠償準(zhǔn)備（中小企業(yè)信用1%當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額擔(dān)保機(jī)構(gòu)）未到期責(zé)任準(zhǔn)備（中小企業(yè)信50%當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入用擔(dān)保機(jī)構(gòu)）屬于收益性支出的，可直接作為當(dāng)期費(fèi)用在稅前扣除；屬于資煤礦