大型企業(yè)固定資產(chǎn)管理辦法

1、*股份公司固定資產(chǎn)管理辦法目錄第 1 章 總則第 2 章 固定資產(chǎn)的確認和分類第 3 章 固定資產(chǎn)的計價第 4 章 固定資產(chǎn)折舊第 5 章 固定資產(chǎn)的管理第 6 章 固定資產(chǎn)的購建和修理第 7 章 固定資產(chǎn)處置第 8 章 固定資產(chǎn)的清查、盤點及報廢第 9 章 附則第一章 總則第一條 為了規(guī)范 * 股份公司所屬企業(yè)單位固定資產(chǎn)管理，保證固定資產(chǎn)正 確核算，不流失，加強固定資產(chǎn)的保管及使用管理，并配合 * 股份公司財務(wù) 管理制度實施，制定本辦法第二條 所屬企業(yè)在固定資產(chǎn)管理上要基本做到：保護好固定資產(chǎn)；正確核 定固定資產(chǎn)需用量，配置合理。第三條 本辦法適用于 * 股份公司及下屬各級公司。第二章 固

2、定資產(chǎn)的確認和分類第四條 固定資產(chǎn)的標準原則上按財政部頒發(fā)的規(guī)定執(zhí)行。結(jié)合 * 股份公司 所屬企業(yè)具體狀況和財政部規(guī)定，符合下列條件的列為固定資產(chǎn)管理：（一）使用期限超過一年，單位價值在 2000 元以上的房屋及建筑物、機電、 機械、運輸以及其它與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。（但企業(yè)購買 增值稅稅控計算機按稅務(wù)機關(guān)的管理辦法，可一次性攤?cè)牍芾碣M用）？缺文 件號（二）不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備，但單位價值在 2000 元以上使用期限超過 兩年的物品。未達到以上標準的應(yīng)以費用科目列帳，而不得以固定資產(chǎn)科目列帳。第五條 固定資產(chǎn)按照使用情況分為：（一）生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)。（二）非生產(chǎn)經(jīng)營有固定資產(chǎn)

3、。三）租出固定資產(chǎn)。（四）不需用固定資產(chǎn)。（五）未使用固定資產(chǎn)。（六）融資租入固定資產(chǎn)。（七）企業(yè)籌建期間已經(jīng)作價單獨入帳或清產(chǎn)核資時確定已入帳的土地。第三章固定資產(chǎn)的計價第六條固定資產(chǎn)的計價應(yīng)根據(jù)取得固定資產(chǎn)的不同來源，按照下列原則確疋：（一）企業(yè)購入的固定資產(chǎn)按實際支付的買價加上支付的運雜費、包裝費、 安裝成本、保險費和繳納的稅金等作為原價；國外購入的還應(yīng)包括購入過程 中發(fā)生的關(guān)稅、手續(xù)費、傭金等。（二）自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)按照建造過程中實際發(fā)生的凈支出，或施工建 設(shè)單位轉(zhuǎn)來的竣工決算計價。（三）投資者投入的固定資產(chǎn)以評估確認價值或合同、協(xié)議確定的價值或重 置價值記帳。（四）融資租入的固定

4、資產(chǎn)按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款加運輸費、途 中保險費、安裝調(diào)試費等減去融資租金后的余額確定 。（五）接受捐贈的固定資產(chǎn)按照捐贈者提供的發(fā)票或有關(guān)憑證所列金額，加 上由企業(yè)負擔的運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等確定；捐贈方無發(fā)票和 有關(guān)憑據(jù)的，按照同類設(shè)備的市場價確定或評估價值確定。（六）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改擴建的按原有固定資產(chǎn)帳面價值減去改 擴建過程中固定資產(chǎn)變價收入加上由于改擴建發(fā)生的實際費用計價。（七）盤盈固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值確定。（八）已投入使用尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)可先按暫估價值入帳，待確 定實際價值后，再行調(diào)整。第七條 企業(yè)在確定固定資產(chǎn)計價過程中應(yīng)

5、注意以下問題：（一）用借款購建固定資產(chǎn)，在固定資產(chǎn)未交付使用前或辦理竣工手續(xù)前的 借款費用（包括借款利息及外幣匯兌差額）即資本化利息，計入固定資產(chǎn)價 值，在此之后發(fā)生的，應(yīng)計入當期費用。（二）企業(yè)有償調(diào)入舊的固定資產(chǎn)仍應(yīng)按其原價，而不應(yīng)按其凈值入賬。（三）因征用土地而支付的補償費，如因建設(shè)工程需要按規(guī)定支付的土地 補償費、青苗補償費、征用土地上的房屋、樹木等附著物補償費和安置補償 費以及土地征收管理費等計入有關(guān)的房屋、建筑物的價值，不單獨作為土地 的價值。（四）企業(yè)已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)價值，除發(fā)生下列情況外，不能任意變動:1根據(jù)國家規(guī)定固定資產(chǎn)重新評估價值。2增加補充設(shè)備或改良裝置。3將固定資產(chǎn)

6、的一部分拆除。4根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值。5發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有誤。第四章 固定資產(chǎn)折舊第八條 企業(yè)下列固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊：（一）房屋和建筑物峻工后不管是否使用都應(yīng)提取折舊。（二）在用和不在用的機器設(shè)備、儀器、儀表、運輸車輛、工具器具。（三）季節(jié)性停用和修理停用以及由于生產(chǎn)任務(wù)不足處于半停產(chǎn)企業(yè)的設(shè) 備。（四）以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。（五）以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。第九條 企業(yè)下列固定資產(chǎn)不計提折舊：（一）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，以融資租賃方式租出的固定資 產(chǎn)。已提足折舊尚在使用的固定資產(chǎn)。（三）提前報廢清理固定資產(chǎn)。（四）破產(chǎn)關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)。（五）對外投資轉(zhuǎn)出的固

7、定資產(chǎn)。（六）在建工程項目交付使用以前的固定資產(chǎn)。第十條 企業(yè)應(yīng)按月計提折舊。月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當月不計提折 舊，從下月起計提折舊；月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊， 從下月起停止計提。第十一條*股份公司所屬企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法采用平均年限法平均年限法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算公式如下：年折舊率=（1 預(yù)計凈殘值率）/折舊年限月折舊率=年折舊率寧12月折舊額=固定資產(chǎn)原值X月折舊率第十二條 凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的3%確定。第十三條 固定資產(chǎn)分類折舊年限。資產(chǎn)類別折舊年限年折舊率房屋建筑物25機器設(shè)備12儀器儀表12運輸工具12電子辦公設(shè)備5其他設(shè)備12第十四條 折舊方

8、法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。需要變更的，由 企業(yè)財務(wù)部門提出申請，由*股份公司財務(wù)部審核，并報董事會和主管財政 機關(guān)批準。第五章固定資產(chǎn)的管理第十五條 企業(yè)固定資產(chǎn)實行由使用部門、管理部門、財務(wù)部門分工負責的 原則，使用部門、管理部門負實物的直接管理責任，財務(wù)部門負核算和監(jiān)督、 檢查的管理責任。各部門職責如下：（一）使用部門1. 建立和貫徹固定資產(chǎn)的使用，保管責任制度。2. 建立臺帳或卡片，及時反映固定資產(chǎn)的增、減變動等情況，做到 帳（卡）、 物一致。3. 正確使用固定資產(chǎn)，做好維護保養(yǎng)。4. 定期進行清查盤點，并提出盤點報告。二）管理部門1建立健全分管固定資產(chǎn)的帳（卡），做到分管，使

9、用、財務(wù)三帳一致， 帳、卡、物一致，并按期填報有關(guān)的業(yè)務(wù)報表。2正確及時辦理新增、轉(zhuǎn)移、調(diào)撥、報廢等手續(xù)。3對使用部門進行固定資產(chǎn)的維護、管理和使用情況的檢查和指導(dǎo)。4定期組織清查盤點，處理盈虧報廢，提出盤點報告。5負責編制分管固定資產(chǎn)的大修理計劃。6健全檔案資料，組織編號釘牌。（三）財務(wù)部門1負責本企業(yè)固定資產(chǎn)的統(tǒng)一核算，建立健全固定資產(chǎn)的核算憑證和賬卡， 正確填報有關(guān)會計報表。2辦理固定資產(chǎn)新增、轉(zhuǎn)移、調(diào)撥、報廢等的財務(wù)手續(xù)及核算。3正確計提折舊。4組織并參與管理部門的清查盤點工作。第十六條 固定資產(chǎn)的購建（一）企業(yè)購建固定資產(chǎn)，應(yīng)由使用部門、主管技術(shù)部門依據(jù)可靠的可行性 分析，提出申請，

10、納入企業(yè)年度經(jīng)營計劃和資金使用平衡計劃，落實資金來 源，并按規(guī)定程序報經(jīng)批準后，由企業(yè)指定的購置部門據(jù)以組織訂貨、自制 以及外包、自營，財務(wù)部門按計劃籌款付款。（二）外購設(shè)備、工器具到貨，由購置部門會同管理部門組織開箱驗收，填 制“設(shè)備開箱驗收單”，對不需要安裝的設(shè)備、工器具，隨即交付使用，填 制“固定資產(chǎn)購制（安裝）驗收單”，經(jīng)管理和使用部門驗收后，送財務(wù)部 門轉(zhuǎn)帳。對需要安裝的設(shè)備經(jīng)安裝后，由購置部門會同管理部門、使用部門 組織調(diào)試，驗收合格后，填制“固定資產(chǎn)購制（安裝）驗收單”辦理設(shè)備移 交手續(xù)。屬隨機附件和專用工具，由管理部門按裝箱單清點。屬設(shè)備附件的，移交操 作人員負責保管；屬工具類

11、的，由工具部門登記備案；屬設(shè)備備品配件，送 備件庫入庫；隨機技術(shù)文件應(yīng)交技術(shù)檔案室存檔。并填制相應(yīng)帳、物、卡。（三）自制、外包、外購的房屋、建筑物和自制設(shè)備完工時，應(yīng)根據(jù)設(shè)計圖 紙資料和有關(guān)技術(shù)文件規(guī)定，由使用部門組織驗收。達到驗收標準后，填制“固定資產(chǎn)購制（安裝）驗收單”辦理移交手續(xù)。第十七條固定資產(chǎn)的修理（一）企業(yè)對各類固定資產(chǎn)應(yīng)實行計劃檢修制度。計劃檢修內(nèi)容，包括定期 檢查、二級保養(yǎng)（小修）、中修、大修。大、中、小修理費用均應(yīng)納入企業(yè) 年度經(jīng)營計劃（財務(wù)成本計劃）。對大修理費用發(fā)生不均衡，數(shù)額較大，影 響當期成本較大的，可以采用預(yù)提或待攤的辦法。采用預(yù)提辦法的，實際發(fā) 生的修理支出沖減預(yù)

12、提費用，實際支出數(shù)大于預(yù)提費用的差額計入有關(guān)費 用；小于預(yù)提費用的差額沖減有關(guān)費用。（二）管理部門根據(jù)批準的大修理計劃進行大修理工程時，在考慮負責大修 部門工作量平衡和費用預(yù)算的前提下，可以選擇自營和出包的方式，對出包 的大修理工程項目，必須與承包方簽訂合同或協(xié)議，并經(jīng)財務(wù)部門會簽。自 營的大修理工程項目應(yīng)按設(shè)備大修理和土建大修理分類填發(fā)施工號，通過 “管理費用”科目核算。（三）通過大修理之后，凡符合下列條件之一者確認為改擴建支出：1使固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限延長。2使固定資產(chǎn)的生產(chǎn)能力增大。3使產(chǎn)品質(zhì)量提高。4使企業(yè)生產(chǎn)成本降低。（四）固定資產(chǎn)改擴建不論采用何種方式均應(yīng)通過“在建工程”科目歸集

13、， 計算改擴建工程成本， 工程完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)后按新值新率計提固定資產(chǎn)折 舊。第七章 固定資產(chǎn)期間處置第十八條 企業(yè)由于生產(chǎn)需要，向其他單位租入固定資產(chǎn)，分為以下兩種情 況：（一）經(jīng)營性租賃。由于產(chǎn)權(quán)屬租出單位，由租出單位提取折舊，因此應(yīng)另 設(shè)設(shè)備查簿登記。管理部門應(yīng)填制“固定資產(chǎn)租入通知單”。連同租用合同 送財務(wù)部門據(jù)以登記和支付租金。租金支出列入制造費用或管理費用。（二）融資性租賃。由于合同期滿，所有權(quán)屬租入單位，因此應(yīng)當視同企業(yè) 自有的固定資產(chǎn)進行管理和核算，并計提折舊。第十九條 固定資產(chǎn)的有償轉(zhuǎn)讓（一）企業(yè)因產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)整，對未使用、不需用等閑置和多余的 固定資產(chǎn)（以及雖已辦理

14、報廢手續(xù)，但仍有一定使用價值的固定資產(chǎn)）有償 轉(zhuǎn)讓和變賣，應(yīng)填制“固定資產(chǎn)處置通知單”由管理部門提出，經(jīng)財務(wù)部門 會簽后，報企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)批準。對整體設(shè)備或數(shù)額超過 5 萬元的設(shè)備需報股 份公司批準及備案。（二）變價收入扣除清理費用后的變價凈收入與原帳面凈值的差額作為營業(yè) 外收支處理。（三）對可調(diào)出的閑置固定資產(chǎn)清單應(yīng)每半年一次報股份公司，以便優(yōu)先在 股份公司內(nèi)部企業(yè)中進行有償調(diào)劑。第二十條 企業(yè)應(yīng)定期對固定資產(chǎn)盤點清查。年度終了在編制年度決算報告 前必須進行一次全面的清查盤點并形成制度， 核實數(shù)量質(zhì)量， 做到帳物相符， 確保資產(chǎn)的安全、完整。對于盤點情況以及在盤點中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)有負責 保管和

15、使用部門查明具體原因，寫出書面報告，經(jīng)企業(yè)負責人或有關(guān)職能部 門審批后及時進行處理，以不影響決算為前提。整體設(shè)備或數(shù)額超過 5 萬元 的，報股份公司審批及備案。第二十一條 企業(yè)在資產(chǎn)清查中發(fā)生的盤盈、盤虧，應(yīng)按下列規(guī)定處理。（一）盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值作為原值，按資產(chǎn)的新舊程度估計 累計折舊差額計入營業(yè)外收入。（二）盤虧及損毀、報廢的固定資產(chǎn)，按照原價扣除累積折舊、變價收入、 過失人及保險公司賠款后的差額計入營業(yè)外支出。（三）管理部門應(yīng)填制“固定資產(chǎn)處置通知單”，按管理權(quán)限經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批 準（整體設(shè)備或數(shù)額超過 5 萬元的報股份公司審批及備案）后，進行有關(guān)帳 務(wù)處理。第二十二條 對已辦理

16、報廢的固定資產(chǎn)的實物，應(yīng)分類處置。對仍有部分使 用價值的應(yīng)保留實物，單獨列帳管理。第二十三條 企業(yè)在發(fā)生以下情況時，應(yīng)及時對固定資產(chǎn)進行清理。（一）使用期滿。固定資產(chǎn)已達到或超過規(guī)定的使用年限，經(jīng)鑒定確認不能 進行修復(fù)和繼續(xù)使用的，必須進行清理。二）災(zāi)禍毀損。企業(yè)因火災(zāi)、風災(zāi)、水災(zāi)、震災(zāi)等不可抗拒力量以及交通 事故等造成固定資產(chǎn)毀損的，必須進行清理。（三）由于設(shè)計、施工、制造技術(shù)不過關(guān)，質(zhì)量低劣，無法修復(fù)繼續(xù)使用， 未達到預(yù)定使用年限而中途報廢的固定資產(chǎn)，必須進行清理。（四）企業(yè)將本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營不需要的閑置固定資產(chǎn)或者由于技術(shù)進步被先 進設(shè)備替換下來的落后設(shè)備進行出售和有償轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)，必須進行清 理。（五）除上述情況外，企業(yè)對由于其他原因造成的確需報廢的固定