第十一章習題教學教材

1、精品文檔 課堂實訓 一、判斷題 1.由于多數(shù)企業(yè)在低估應(yīng)付賬款時，是以漏記賒購業(yè)務(wù)為主，所以函證無益于查找未入賬的應(yīng)付賬款。（） 2.注冊會計師在審計應(yīng)付賬款時，應(yīng)核實企業(yè)所有在資產(chǎn)負債表日以前收到的購貨發(fā)票均以記入當年應(yīng)付賬款。（） 3.小額零星物品或勞務(wù)等的采購可以由使用部門自行購買，無須授權(quán)。（） 4.即使某一應(yīng)付款明細賬戶期末余額為零，注冊會計師仍可能需要將其列為函證對象。（） 5.內(nèi)部控制良好的企業(yè)，在收到商品時應(yīng)由負責驗收的人員將商品同訂單仔細核對后編制驗收單。（） 6.購入的物資，應(yīng)由儲存部門負責驗收（） 7.在一般情況下，應(yīng)付賬款的不需要函證，主要是因為注冊會計師能夠取得購貨發(fā)

2、票等外部憑證來證實應(yīng)付賬款的余額。（） 8.注冊會計師在檢查未入賬應(yīng)付賬款的審計程序中，最有效的是函證應(yīng)付賬款。（） 9.支票一經(jīng)簽署，就應(yīng)在付款憑單和支持性憑證上加蓋“ 付訖” 戳或注銷，以免重復付款。（） 10.資產(chǎn)負債表中的固定資產(chǎn)項目按照“ 固定資產(chǎn)” 賬戶期末余額扣除“ 累計折舊” 期末余額后的金額填列，注冊會計師應(yīng)認可這種做法。（） 二、單選題 1. 健全有效的內(nèi)部控制要求有獨立的采購部門負責（ B） 精品文檔精品文檔 A. 編制請購單 B. 編制訂購單 C. 控制存貨水平以免出現(xiàn)積壓 D. 檢驗購入存貨的數(shù)量、質(zhì)量 2. 計算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與前期間比較，是對

3、固定資產(chǎn)實施（D） A. 控制測試 B. 實質(zhì)性測試 C. 細節(jié)測試 D. 分析程序 3. 內(nèi)部控制健全的公司，在收到商品時，應(yīng)由驗收人員將商品同（A）相核對。 A. 供貨商及訂貨單 B. 驗收單與供貨商發(fā)運文件 C. 請購單及訂貨單 D. 驗收單與訂貨單 4. 注冊會計師可將下列審計應(yīng)付賬款的程序完全交由被審計單位辦理的有（C） A. 抽查應(yīng)付賬款明細賬的貸方記錄相關(guān)憑證 B. 根據(jù)供貨方對賬單調(diào)節(jié)未付發(fā)票 C. 編制應(yīng)付賬款明細賬表 D. 就所選定的賬戶余額郵寄函證 5. 倉庫或資產(chǎn)使用部門根據(jù)實際需要編制一式三聯(lián)的（A），并經(jīng)有關(guān)負責人簽字批準。 A. 請購單 B. 采購單 C. 驗收單

4、 D. 付款憑單 6. 檢查未入賬的應(yīng)付賬款時，下列程序中審計效果最佳的是（D） A. 檢查列入應(yīng)付賬款明細表中債權(quán)人寄回的函證 B. 分析每月應(yīng)付賬款余額和已入賬存貨之間有無非正常的比例關(guān)系 C. 檢查資產(chǎn)負債表日前后一周的發(fā)票樣本，并查明是否已正確記載 D. 檢查資產(chǎn)負債表日后一段時間的付款 精品文檔精品文檔 7. 注冊會計師函證資產(chǎn)負債表日應(yīng)付賬款余額或許是不必要的，其原因是（D） A. 函證與采購截止測試重復 B. 資產(chǎn)負債表日前應(yīng)付賬款余額在審計完成前也許沒有支付 C. 可與被審計的單位法律顧問聯(lián)系，從而獲取因未付款而造成的可能損失的證據(jù) D. 存在其他可靠地外部憑證證實應(yīng)付賬款的真

5、實性，如購貨發(fā)票等 8. 一般情況下，審計人員實地觀察固定資產(chǎn)的重點是（B） A. 企業(yè)的所有固定資產(chǎn) B. 本年度增加的重要固定資產(chǎn) C. 以前年度增加的固定資產(chǎn) D. 在用固定資產(chǎn) 9. 注冊會計師為檢查被審計單位未入賬應(yīng)付賬款而實施的下列審計程序中最有效的是（A） A. 檢查資產(chǎn)負債表日后付款情況 B. 檢查資產(chǎn)負債表日前后幾天的發(fā)票 C. 檢查應(yīng)付賬款款函證回函 D. 檢查購貨發(fā)票與債權(quán)人名單 10. 注冊會計師認為被審計單位固定資產(chǎn)折舊計提不足的跡象是（A） A. 經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)資產(chǎn)清理損失 B. 累計折舊與固定資產(chǎn)原值的比率較大 C. 提取折舊的固定資產(chǎn)賬面價值龐大 D.

6、固定資產(chǎn)保險額大于其賬面價值 三、多選題 精品文檔精品文檔 1. 應(yīng)付賬款一般不需函證，但出現(xiàn)（ABC）時，注冊會計師還應(yīng)實施函證。 A. 應(yīng)付賬款重大錯報風險較高 B. 應(yīng)付賬款金額較大 C. 被審計單位陷入財務(wù)困境 D. 被審計單位供貨方內(nèi)部控制薄弱 2. 注冊會計師進行應(yīng)付賬款函證，根據(jù)函證結(jié)果分別作出的處理包括（ABC） A. 回函金額不符的，應(yīng)查明原因 B. 未回函的，進行再次函證 C. 未回函的重要項目應(yīng)執(zhí)行替代審計程序 D. 回函金額相符的，應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證 3. 下列各項中屬于對采購與付款交易審計時涉及到的憑證與會計記錄是（ABCD） A. 請購單與訂購單 B.驗收單 C.

7、購貨發(fā)票 D.庫存現(xiàn)金及銀行存款日記賬和總賬 4. 下列能夠防止或發(fā)現(xiàn)采購與付款循環(huán)可能發(fā)生的錯弊的內(nèi)部控制有（ABCD） A. 倉庫或資產(chǎn)使用部門編制請購單，并經(jīng)有關(guān)負責人批準 B. 采購部門根據(jù)經(jīng)批準的請購單編制預先編號的訂購單 C. 驗收部門核對訂購單與裝運單，據(jù)以點驗到貨并編制驗收單 D. 獨立檢查簽發(fā)支票的金額、收款人與付款憑單的內(nèi)容是否一致 5. 注冊會計師對應(yīng)付賬款進行函證，通常的函證對象包括（BCD） A. 所有應(yīng)付賬款的付款對象 B. 金額較大的應(yīng)付賬款債權(quán)人 C. 應(yīng)付賬款明細賬期末余額為零但為企業(yè)的重要的供貨商 精品文檔精品文檔 D. 所有應(yīng)付賬款的債權(quán)人都不需要函證 6

8、. 檢查是否存在未作會計記錄的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)的程序有（ABCD） A.復核本期是否有新增加的固定資產(chǎn)替換了原有固定資產(chǎn) B.分析營業(yè)外收支等賬戶，查明有無處置固定資產(chǎn)所帶來的收支 C.若某種產(chǎn)品因故停產(chǎn)，追查其專用設(shè)備的處理情況 D.向被審計單位的固定資產(chǎn)管理部門查詢本期有無未作記錄的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù) 7. 注冊會計師為了驗證被審計單位是否有低估應(yīng)付賬款的行為，可以采取的審計程序有（ABCD） A. 檢查資產(chǎn)負債表日后收到的購貨發(fā)票 B. 檢查資產(chǎn)負債表日未處理的不相符的購貨發(fā)票 C. 檢查資產(chǎn)負債表日后預付賬款明細賬發(fā)生額的相應(yīng)憑證 D. 檢查有材料庫存未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟業(yè)務(wù) 8. 檢查

9、被審計單位固定資產(chǎn)折舊時應(yīng)注意計提折舊范圍不應(yīng)包括（ABC） A. 已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn) B. 因改良停用的固定資產(chǎn) C. 已全額計提減值準備的固定資產(chǎn) D. 未使用的、不需用的固定資產(chǎn) 9. 下列關(guān)于實地觀察固定資產(chǎn)的說法正確的有（AB） A. 可以以固定資產(chǎn)明細賬為起點 B. 可以以實地為起點 C. 從實地追查至固定資產(chǎn)明細賬，以證明會計記錄中所列固定資產(chǎn)確實存在 D. 從固定資產(chǎn)明細賬追查至實地，以證明實際存在的固定資產(chǎn)均已入賬 精品文檔精品文檔 四、案例分析 1. 注冊會計師檢查了柏田藥業(yè)的基本生產(chǎn)車間6 月份設(shè)備折舊業(yè)務(wù)。在審閱固定資產(chǎn)明細賬和制造費用明細賬時，發(fā)現(xiàn)如下記錄：

10、 （1 ）該企業(yè)設(shè)備年折舊率為5% ，5 月該車間設(shè)備計提折舊額為12000 元。 （2 ）5 月初購入不需安裝設(shè)備一臺，原值25000 元，已交付生產(chǎn)使用。 （3 ）5 月份交外單位改良設(shè)備一臺，當月交付使用，該設(shè)備原值為200000 元，技改支出為60000 元，變價收入為18000 元。 （4 ）6 月份該車間設(shè)備計提折舊額為20300 元。 要求：檢查該企業(yè)折舊的計提是否正確？如何查證？ 2. 注冊會計師對某企業(yè)2006 年12 月31 日后數(shù)周的購貨交易進行檢查，發(fā)現(xiàn)下列情況： （1 ）2006 年12 月31 日開出金額為22000 元的發(fā)票（為運出地交貨），該批貨物是12 月31

11、 日發(fā)出，該企業(yè)于2007 年1 月5 日才收到，故發(fā)票于收貨當日入賬。 （2 ）2006 年12 月30 日收到一批貨物，計80000 元，并于當日實地驗收入庫，記入存貨項下，發(fā)票日期為12 月29 日，實際于2007 年1 月8 日收到，故應(yīng)付賬款記入2007 年1 月份。 精品文檔精品文檔 （3 ）一設(shè)備于2006 年12 月27 日安裝完畢，計400000 元，發(fā)票日期是12 月28 日，但該企業(yè)直到2007 年1 月22 日才付款，所以2006 年末未予入賬。 （4 ）2006 年第四季度廣告費12000 元，發(fā)票日期為2006 年12 月31 日，于2007 年1 月12 日付款，同時該企業(yè)確認費用入賬。 討論：上述各項負債的確認是否需要調(diào)整，為什么？ 3. 某注冊會計師對A 企業(yè)2006 年12 月31 日的年度財務(wù)報表進行審計時，對某采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進行了解，決定不執(zhí)行控制測試。根據(jù)分析程序的結(jié)果，該注冊會計師相信資產(chǎn)負債表上所列的應(yīng)付賬款余額極有可能被低估。注冊會計師已索取了A企業(yè)編制的應(yīng)付賬款明細表。 討論：在審計應(yīng)付賬款時，該注冊會計師應(yīng)執(zhí)行哪些實質(zhì)性程序？ 4.注冊會計師對開宇公司進行審計時，決定對其下列四個明細賬戶中的兩個進行函證。有關(guān)資料見表 單位名本年度供