第十一章習(xí)題教學(xué)教材

1、精品文檔 課堂實(shí)訓(xùn) 一、判斷題 1.由于多數(shù)企業(yè)在低估應(yīng)付賬款時(shí)，是以漏記賒購(gòu)業(yè)務(wù)為主，所以函證無益于查找未入賬的應(yīng)付賬款。（） 2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)核實(shí)企業(yè)所有在資產(chǎn)負(fù)債表日以前收到的購(gòu)貨發(fā)票均以記入當(dāng)年應(yīng)付賬款。（） 3.小額零星物品或勞務(wù)等的采購(gòu)可以由使用部門自行購(gòu)買，無須授權(quán)。（） 4.即使某一應(yīng)付款明細(xì)賬戶期末余額為零，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍可能需要將其列為函證對(duì)象。（） 5.內(nèi)部控制良好的企業(yè)，在收到商品時(shí)應(yīng)由負(fù)責(zé)驗(yàn)收的人員將商品同訂單仔細(xì)核對(duì)后編制驗(yàn)收單。（） 6.購(gòu)入的物資，應(yīng)由儲(chǔ)存部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收（） 7.在一般情況下，應(yīng)付賬款的不需要函證，主要是因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師能夠取得購(gòu)貨發(fā)

2、票等外部憑證來證實(shí)應(yīng)付賬款的余額。（） 8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查未入賬應(yīng)付賬款的審計(jì)程序中，最有效的是函證應(yīng)付賬款。（） 9.支票一經(jīng)簽署，就應(yīng)在付款憑單和支持性憑證上加蓋“ 付訖” 戳或注銷，以免重復(fù)付款。（） 10.資產(chǎn)負(fù)債表中的固定資產(chǎn)項(xiàng)目按照“ 固定資產(chǎn)” 賬戶期末余額扣除“ 累計(jì)折舊” 期末余額后的金額填列，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)可這種做法。（） 二、單選題 1. 健全有效的內(nèi)部控制要求有獨(dú)立的采購(gòu)部門負(fù)責(zé)（ B） 精品文檔精品文檔 A. 編制請(qǐng)購(gòu)單 B. 編制訂購(gòu)單 C. 控制存貨水平以免出現(xiàn)積壓 D. 檢驗(yàn)購(gòu)入存貨的數(shù)量、質(zhì)量 2. 計(jì)算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與前期間比較，是對(duì)

3、固定資產(chǎn)實(shí)施（D） A. 控制測(cè)試 B. 實(shí)質(zhì)性測(cè)試 C. 細(xì)節(jié)測(cè)試 D. 分析程序 3. 內(nèi)部控制健全的公司，在收到商品時(shí)，應(yīng)由驗(yàn)收人員將商品同（A）相核對(duì)。 A. 供貨商及訂貨單 B. 驗(yàn)收單與供貨商發(fā)運(yùn)文件 C. 請(qǐng)購(gòu)單及訂貨單 D. 驗(yàn)收單與訂貨單 4. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可將下列審計(jì)應(yīng)付賬款的程序完全交由被審計(jì)單位辦理的有（C） A. 抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬的貸方記錄相關(guān)憑證 B. 根據(jù)供貨方對(duì)賬單調(diào)節(jié)未付發(fā)票 C. 編制應(yīng)付賬款明細(xì)賬表 D. 就所選定的賬戶余額郵寄函證 5. 倉(cāng)庫或資產(chǎn)使用部門根據(jù)實(shí)際需要編制一式三聯(lián)的（A），并經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)。 A. 請(qǐng)購(gòu)單 B. 采購(gòu)單 C. 驗(yàn)收單

4、 D. 付款憑單 6. 檢查未入賬的應(yīng)付賬款時(shí)，下列程序中審計(jì)效果最佳的是（D） A. 檢查列入應(yīng)付賬款明細(xì)表中債權(quán)人寄回的函證 B. 分析每月應(yīng)付賬款余額和已入賬存貨之間有無非正常的比例關(guān)系 C. 檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后一周的發(fā)票樣本，并查明是否已正確記載 D. 檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后一段時(shí)間的付款 精品文檔精品文檔 7. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)付賬款余額或許是不必要的，其原因是（D） A. 函證與采購(gòu)截止測(cè)試重復(fù) B. 資產(chǎn)負(fù)債表日前應(yīng)付賬款余額在審計(jì)完成前也許沒有支付 C. 可與被審計(jì)的單位法律顧問聯(lián)系，從而獲取因未付款而造成的可能損失的證據(jù) D. 存在其他可靠地外部憑證證實(shí)應(yīng)付賬款的真

5、實(shí)性，如購(gòu)貨發(fā)票等 8. 一般情況下，審計(jì)人員實(shí)地觀察固定資產(chǎn)的重點(diǎn)是（B） A. 企業(yè)的所有固定資產(chǎn) B. 本年度增加的重要固定資產(chǎn) C. 以前年度增加的固定資產(chǎn) D. 在用固定資產(chǎn) 9. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為檢查被審計(jì)單位未入賬應(yīng)付賬款而實(shí)施的下列審計(jì)程序中最有效的是（A） A. 檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后付款情況 B. 檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)票 C. 檢查應(yīng)付賬款款函證回函 D. 檢查購(gòu)貨發(fā)票與債權(quán)人名單 10. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位固定資產(chǎn)折舊計(jì)提不足的跡象是（A） A. 經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)資產(chǎn)清理損失 B. 累計(jì)折舊與固定資產(chǎn)原值的比率較大 C. 提取折舊的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值龐大 D.

6、固定資產(chǎn)保險(xiǎn)額大于其賬面價(jià)值 三、多選題 精品文檔精品文檔 1. 應(yīng)付賬款一般不需函證，但出現(xiàn)（ABC）時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)實(shí)施函證。 A. 應(yīng)付賬款重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高 B. 應(yīng)付賬款金額較大 C. 被審計(jì)單位陷入財(cái)務(wù)困境 D. 被審計(jì)單位供貨方內(nèi)部控制薄弱 2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行應(yīng)付賬款函證，根據(jù)函證結(jié)果分別作出的處理包括（ABC） A. 回函金額不符的，應(yīng)查明原因 B. 未回函的，進(jìn)行再次函證 C. 未回函的重要項(xiàng)目應(yīng)執(zhí)行替代審計(jì)程序 D. 回函金額相符的，應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證 3. 下列各項(xiàng)中屬于對(duì)采購(gòu)與付款交易審計(jì)時(shí)涉及到的憑證與會(huì)計(jì)記錄是（ABCD） A. 請(qǐng)購(gòu)單與訂購(gòu)單 B.驗(yàn)收單 C.

7、購(gòu)貨發(fā)票 D.庫存現(xiàn)金及銀行存款日記賬和總賬 4. 下列能夠防止或發(fā)現(xiàn)采購(gòu)與付款循環(huán)可能發(fā)生的錯(cuò)弊的內(nèi)部控制有（ABCD） A. 倉(cāng)庫或資產(chǎn)使用部門編制請(qǐng)購(gòu)單，并經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn) B. 采購(gòu)部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單編制預(yù)先編號(hào)的訂購(gòu)單 C. 驗(yàn)收部門核對(duì)訂購(gòu)單與裝運(yùn)單，據(jù)以點(diǎn)驗(yàn)到貨并編制驗(yàn)收單 D. 獨(dú)立檢查簽發(fā)支票的金額、收款人與付款憑單的內(nèi)容是否一致 5. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，通常的函證對(duì)象包括（BCD） A. 所有應(yīng)付賬款的付款對(duì)象 B. 金額較大的應(yīng)付賬款債權(quán)人 C. 應(yīng)付賬款明細(xì)賬期末余額為零但為企業(yè)的重要的供貨商 精品文檔精品文檔 D. 所有應(yīng)付賬款的債權(quán)人都不需要函證 6

8、. 檢查是否存在未作會(huì)計(jì)記錄的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)的程序有（ABCD） A.復(fù)核本期是否有新增加的固定資產(chǎn)替換了原有固定資產(chǎn) B.分析營(yíng)業(yè)外收支等賬戶，查明有無處置固定資產(chǎn)所帶來的收支 C.若某種產(chǎn)品因故停產(chǎn)，追查其專用設(shè)備的處理情況 D.向被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)管理部門查詢本期有無未作記錄的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù) 7. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了驗(yàn)證被審計(jì)單位是否有低估應(yīng)付賬款的行為，可以采取的審計(jì)程序有（ABCD） A. 檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購(gòu)貨發(fā)票 B. 檢查資產(chǎn)負(fù)債表日未處理的不相符的購(gòu)貨發(fā)票 C. 檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后預(yù)付賬款明細(xì)賬發(fā)生額的相應(yīng)憑證 D. 檢查有材料庫存未收到購(gòu)貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 8. 檢查

9、被審計(jì)單位固定資產(chǎn)折舊時(shí)應(yīng)注意計(jì)提折舊范圍不應(yīng)包括（ABC） A. 已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn) B. 因改良停用的固定資產(chǎn) C. 已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn) D. 未使用的、不需用的固定資產(chǎn) 9. 下列關(guān)于實(shí)地觀察固定資產(chǎn)的說法正確的有（AB） A. 可以以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn) B. 可以以實(shí)地為起點(diǎn) C. 從實(shí)地追查至固定資產(chǎn)明細(xì)賬，以證明會(huì)計(jì)記錄中所列固定資產(chǎn)確實(shí)存在 D. 從固定資產(chǎn)明細(xì)賬追查至實(shí)地，以證明實(shí)際存在的固定資產(chǎn)均已入賬 精品文檔精品文檔 四、案例分析 1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了柏田藥業(yè)的基本生產(chǎn)車間6 月份設(shè)備折舊業(yè)務(wù)。在審閱固定資產(chǎn)明細(xì)賬和制造費(fèi)用明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下記錄：

10、 （1 ）該企業(yè)設(shè)備年折舊率為5% ，5 月該車間設(shè)備計(jì)提折舊額為12000 元。 （2 ）5 月初購(gòu)入不需安裝設(shè)備一臺(tái)，原值25000 元，已交付生產(chǎn)使用。 （3 ）5 月份交外單位改良設(shè)備一臺(tái)，當(dāng)月交付使用，該設(shè)備原值為200000 元，技改支出為60000 元，變價(jià)收入為18000 元。 （4 ）6 月份該車間設(shè)備計(jì)提折舊額為20300 元。 要求：檢查該企業(yè)折舊的計(jì)提是否正確？如何查證？ 2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某企業(yè)2006 年12 月31 日后數(shù)周的購(gòu)貨交易進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)下列情況： （1 ）2006 年12 月31 日開出金額為22000 元的發(fā)票（為運(yùn)出地交貨），該批貨物是12 月31

11、 日發(fā)出，該企業(yè)于2007 年1 月5 日才收到，故發(fā)票于收貨當(dāng)日入賬。 （2 ）2006 年12 月30 日收到一批貨物，計(jì)80000 元，并于當(dāng)日實(shí)地驗(yàn)收入庫，記入存貨項(xiàng)下，發(fā)票日期為12 月29 日，實(shí)際于2007 年1 月8 日收到，故應(yīng)付賬款記入2007 年1 月份。 精品文檔精品文檔 （3 ）一設(shè)備于2006 年12 月27 日安裝完畢，計(jì)400000 元，發(fā)票日期是12 月28 日，但該企業(yè)直到2007 年1 月22 日才付款，所以2006 年末未予入賬。 （4 ）2006 年第四季度廣告費(fèi)12000 元，發(fā)票日期為2006 年12 月31 日，于2007 年1 月12 日付款，同時(shí)該企業(yè)確認(rèn)費(fèi)用入賬。 討論：上述各項(xiàng)負(fù)債的確認(rèn)是否需要調(diào)整，為什么？ 3. 某注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)A 企業(yè)2006 年12 月31 日的年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)某采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解，決定不執(zhí)行控制測(cè)試。根據(jù)分析程序的結(jié)果，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師相信資產(chǎn)負(fù)債表上所列的應(yīng)付賬款余額極有可能被低估。注冊(cè)會(huì)計(jì)師已索取了A企業(yè)編制的應(yīng)付賬款明細(xì)表。 討論：在審計(jì)應(yīng)付賬款時(shí)，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)執(zhí)行哪些實(shí)質(zhì)性程序？ 4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)開宇公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，決定對(duì)其下列四個(gè)明細(xì)賬戶中的兩個(gè)進(jìn)行函證。有關(guān)資料見表 單位名本年度供