288.Dxxx通訊有限公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及其完善 文獻(xiàn)綜述

1、xxx科技學(xué)院學(xué)生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）文 獻(xiàn) 綜 述題目 關(guān)于內(nèi)部控制制度的分析與完善的文獻(xiàn)綜述 院（系） 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 專(zhuān)業(yè)班級(jí) 會(huì)計(jì)學(xué)本科2006級(jí) 學(xué)生姓名 xxx 學(xué)號(hào) xxx 指導(dǎo)教師（簽字） 文獻(xiàn)綜述要求1.文獻(xiàn)綜述是要求學(xué)生對(duì)所進(jìn)行的課題搜集大量情報(bào)資料后綜合分析而寫(xiě)出的一種學(xué)術(shù)論文。其特點(diǎn)“綜”是要求對(duì)文獻(xiàn)資料進(jìn)行綜合分析、歸納整理，使材料更加精練明確、更有邏輯層次；“述”就是要求對(duì)綜合整理后的文獻(xiàn)進(jìn)行比較專(zhuān)門(mén)的、全面的、深入的、系統(tǒng)的描述和評(píng)價(jià)。2.文獻(xiàn)綜述中引用的中外文資料，內(nèi)容必須與課題或?qū)I(yè)方向緊密相關(guān)，理工類(lèi)不得少于10篇，其它不少于12篇。3.文獻(xiàn)綜述不少于2000字。

2、其所附注釋、參考文獻(xiàn)格式要求同正文。文獻(xiàn)綜述的評(píng)閱評(píng)閱要求：應(yīng)根據(jù)學(xué)校“文獻(xiàn)綜述要求”，對(duì)學(xué)生的文獻(xiàn)綜述內(nèi)容的相關(guān)性、閱讀數(shù)量以及綜述的文字表述情況等作具體的評(píng)價(jià)。指導(dǎo)教師的評(píng)語(yǔ)：指導(dǎo)教師（簽字） 年 月 日關(guān)于內(nèi)部控制制度的分析與完善文獻(xiàn)綜述摘要：內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理層通過(guò)協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，利用企業(yè)內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約與聯(lián)系，以便形成系統(tǒng)的，具有控制職能的方法與程序，最終達(dá)到保護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源安全與完整，確保經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)信息正確可靠的目的。企業(yè)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心內(nèi)容，是企業(yè)良好經(jīng)營(yíng)發(fā)展的必要制度保證。本文從內(nèi)部控制的國(guó)內(nèi)外研究、存在的缺陷及建設(shè)途徑等方面對(duì)內(nèi)部控制制度相

3、關(guān)研究文獻(xiàn)進(jìn)行綜述。本人選擇了20余篇關(guān)于內(nèi)部控制制度的文獻(xiàn)，有內(nèi)部控制制度的理論探討，調(diào)查報(bào)告等，精選出12篇文章作為綜述對(duì)象。就其主要觀點(diǎn)和寫(xiě)作脈絡(luò)進(jìn)行綜述分析。一、前 言內(nèi)部控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其內(nèi)容隨著企業(yè)對(duì)外滿足社會(huì)需要，對(duì)內(nèi)強(qiáng)化管理而不斷豐富和發(fā)展。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，建立有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度是經(jīng)濟(jì)管理工作的重要基礎(chǔ)。不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，對(duì)于防范舞弊，減少損失，提高資本的獲利能力保障企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)安全、完整具有積極的意義。我國(guó)內(nèi)部控制理論研究起源于20世紀(jì)八十年代，但與西方內(nèi)部控制在近20年的快速發(fā)展相比，我國(guó)內(nèi)部控制理論研究亟待加強(qiáng)。相關(guān)研究結(jié)

4、果表明：中國(guó)目前企業(yè)內(nèi)部控制理論研究已經(jīng)與國(guó)際接軌；但研究仍局限在coso框架中分析；內(nèi)部控制制度概念的認(rèn)識(shí)仍以財(cái)會(huì)、審計(jì)為導(dǎo)向；內(nèi)部控制制度實(shí)際設(shè)計(jì)等操作方面顯得力不從心1。本文選擇其中具有代表性的觀點(diǎn)對(duì)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀及其建設(shè)途徑予以概述。二、國(guó)內(nèi)外內(nèi)控制度的研究隨著經(jīng)濟(jì)的全球化，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，我國(guó)企業(yè)面臨著兩大問(wèn)題：一是如何適應(yīng)外部市場(chǎng)環(huán)境的變化；二是如何協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部資源的有效利用。由于企業(yè)對(duì)外部市場(chǎng)環(huán)境的適應(yīng)性是建立在企業(yè)內(nèi)部協(xié)調(diào)性的基礎(chǔ)之上，因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，是我國(guó)企業(yè)最基礎(chǔ)的工作，也是我國(guó)企業(yè)在全球經(jīng)濟(jì)中長(zhǎng)久生存和發(fā)展的象征。我國(guó)研究?jī)?nèi)容涉及內(nèi)部控制的各個(gè)方面，

5、在研究與國(guó)際理論差異方向的主要是以中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)的鄧春華教授為代表的，如其發(fā)表的企業(yè)內(nèi)部控制：現(xiàn)狀及發(fā)展建議 以及張春敏的我國(guó)與國(guó)際會(huì)計(jì)控制制度的差異與接軌 、李志林的企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀及趨向分析等文章。 但是由于我國(guó)的具體國(guó)情與西方社會(huì)的差異，所以在研究中更注意的本土化的影響，更多的是從中國(guó)企業(yè)出發(fā)，特別是大中型國(guó)有企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，努力形成具有中國(guó)特色的兼容并包、可行性強(qiáng)、創(chuàng)新度高的內(nèi)部控制研究成果。我國(guó)學(xué)者緊跟國(guó)外實(shí)際應(yīng)用研究進(jìn)展，并在眾多雜志、網(wǎng)站上發(fā)表了大量文章。如本文就選取了如王力峰強(qiáng)化內(nèi)部控制制度建設(shè)有關(guān)問(wèn)題的分析、王晚莉現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制分析、黃維青論企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

6、、翁曉 吳蒙內(nèi)部控制信息披露文獻(xiàn)綜述、周芝燕 方飛虎淺談我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)途徑等幾篇國(guó)內(nèi)實(shí)際應(yīng)用方面研究的文章。但由于高校等研究單位與企業(yè)缺乏足夠的溝通與聯(lián)系，在此方面與國(guó)外相比仍是我國(guó)研究界的短處。我國(guó)學(xué)者在研究?jī)?nèi)部控制理論多年得到眾多的科研成果，取得較大的成就。但與西方內(nèi)部控制在近20年的快速發(fā)展相比，我國(guó)內(nèi)部控制理論研究亟待加強(qiáng)。國(guó)外有關(guān)內(nèi)部控制制度的研究主要是以卡德伯利報(bào)告、哈姆佩爾報(bào)告和特恩布爾報(bào)告，以及coso的內(nèi)部控制框架和oecd公司治理原則為代表2。早在1992年，卡德伯利報(bào)告就從財(cái)務(wù)角度研究公司治理，將內(nèi)部控制置于公司治理的框架內(nèi)，明確要求公司建立審計(jì)委員會(huì)、實(shí)行獨(dú)立

7、董事制度，并以內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量以及公司治理之間的相互關(guān)系為前提，明確要求公司改善內(nèi)部控制機(jī)制，建議董事會(huì)應(yīng)就公司內(nèi)部控制的有效性發(fā)表聲明，外部審計(jì)師和審計(jì)委員會(huì)應(yīng)對(duì)董事會(huì)發(fā)表的聲明進(jìn)行復(fù)核。在其后的2004年，decd公司治理原則規(guī)定3：公司治理結(jié)構(gòu)應(yīng)確保董事會(huì)對(duì)公司的戰(zhàn)略指導(dǎo)和對(duì)管理層的有效監(jiān)督，則再次對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行了制度性的規(guī)范。三、內(nèi)部控制制度存在的缺陷王晚莉在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制分析一文中指出：企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的自我監(jiān)督和評(píng)價(jià)虛化、流于形式,使內(nèi)部控制建設(shè)停留在規(guī)范、制度和手冊(cè)上而未真正有效運(yùn)行4。我國(guó)在最早頒布實(shí)施的基本規(guī)范后又出臺(tái)了一系列內(nèi)部控制制度相關(guān)法律規(guī)范，均對(duì)內(nèi)控制度的完善

8、做出了政策性的規(guī)范指示，但這些規(guī)范大都未明確企業(yè)內(nèi)部的專(zhuān)門(mén)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的構(gòu)成及其地位、權(quán)限和工作范圍等，這勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的有效監(jiān)督和評(píng)價(jià)弱化,使內(nèi)部控制停留在表面的建設(shè)上而實(shí)質(zhì)上則流于形式,缺乏有效勝。黃維青的論企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度指出：公司領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)該公司的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)還處于滿足制度基礎(chǔ)模式下簡(jiǎn)單的制度了解，尚未建立強(qiáng)制性的獨(dú)立的內(nèi)部控制制度5。我國(guó)頒布的內(nèi)控制度準(zhǔn)則雖然對(duì)公司的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了解、測(cè)試和評(píng)價(jià),但是這種評(píng)價(jià)僅僅是內(nèi)部控制的附屬,并未完全明確在公司內(nèi)控中內(nèi)控制度的具體措施與規(guī)范。 內(nèi)部控制信息披露制度不完善。王杰在論內(nèi)部控制一文中指出：在上市公司年度報(bào)告中，往往只有“公司

9、建立了完善的內(nèi)部控制”或者“本公司在過(guò)去的一年中注重對(duì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)、重視已有制度的執(zhí)行” 6之類(lèi)的簡(jiǎn)單評(píng)語(yǔ)，信息披露各方對(duì)內(nèi)部控制缺乏統(tǒng)一認(rèn)識(shí)。企業(yè)在披露內(nèi)部控制信息時(shí)，經(jīng)常以內(nèi)部管理制度來(lái)代替內(nèi)部控制制度，重視產(chǎn)供銷(xiāo)環(huán)節(jié)的程序控制，忽視內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的整體協(xié)調(diào)，較少涉及全面預(yù)算控制、職工素質(zhì)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、信息系統(tǒng)控制等；重視對(duì)實(shí)物的控制，忽視對(duì)行為者的控制，上市公司也普遍缺乏自愿披露內(nèi)部控制信息的動(dòng)力。四、內(nèi)部控制制度的建設(shè)途徑實(shí)踐證明：得控則強(qiáng)，失控則弱，無(wú)控則亂，不控則敗7。內(nèi)部控制制度，已成為企業(yè)能否存發(fā)展壯大的關(guān)鍵所在。周芝燕和方飛虎在淺談我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)途徑中就專(zhuān)

10、門(mén)針對(duì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)途徑提出以下幾條建議：（一）、要規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)。把企業(yè)最高管理者行使權(quán)力的過(guò)程納入內(nèi)部控制制度的監(jiān)控范圍的同時(shí)還要將其作為內(nèi)部控制的重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，這種做法有助于內(nèi)控制度得到充分的發(fā)揮。（二）、要強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度直接影響企業(yè)的生存與發(fā)展?jié)摿褪袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。我國(guó)當(dāng)前的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范是按業(yè)務(wù)項(xiàng)目分別制定的，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理的要求貫穿于各個(gè)規(guī)范中8，因此在今后對(duì)規(guī)范的制定與修訂中，我國(guó)學(xué)者還應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的重視，督促企業(yè)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警、識(shí)別、評(píng)估、分析、報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面

11、防范和控制9。（三）、構(gòu)建信息系統(tǒng)。信息系統(tǒng)已成為現(xiàn)代企業(yè)管理不可或缺的部分，我國(guó)企業(yè)通過(guò)建立一個(gè)統(tǒng)一、高效、開(kāi)放的信息溝通系統(tǒng)，可以使員工清楚地理解企業(yè)的內(nèi)部控制制度，明確其所承擔(dān)的職責(zé)和任務(wù)，同時(shí)還可以使企業(yè)及時(shí)收集到相關(guān)的外部和內(nèi)部信息，并通過(guò)分類(lèi)、整理，及時(shí)提供給有關(guān)部門(mén)及人員，使信息在有關(guān)部門(mén)和人員之間有效地溝通，提高了企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果。（四）、強(qiáng)化預(yù)算約束。目前，預(yù)算控制已成為內(nèi)部控制制度的重要方式。預(yù)算管理由預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、預(yù)算分析和預(yù)算考核等一系列具有順序的環(huán)節(jié)組成10。內(nèi)部控制制度的目標(biāo)盡管逐漸呈現(xiàn)多元化，但是概括起來(lái)就是兩個(gè)層次：一是可靠性，就是保證會(huì)計(jì)

12、信息真實(shí)，確保財(cái)產(chǎn)安全完整；二是效益性，就是致力于追求企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)管理水平。我國(guó)企業(yè)在這樣的預(yù)算約束產(chǎn)生了預(yù)算管理，并成為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，健全企業(yè)內(nèi)部控制的一種重要手段。（五）、從內(nèi)控監(jiān)督、自我評(píng)估方面進(jìn)行考慮。企業(yè)進(jìn)行控制自我評(píng)估，還會(huì)根據(jù)評(píng)估結(jié)果，進(jìn)行相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰。同時(shí)這種做法還充分發(fā)揮了內(nèi)審作用。針對(duì)當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)存在的薄弱環(huán)節(jié)，企業(yè)管理者應(yīng)采取有效措施，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性，真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用11，同時(shí)拓寬內(nèi)部審計(jì)范圍，在做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作的同時(shí)，廣泛開(kāi)展管理審計(jì)12，從而保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善嚴(yán)密。 五、結(jié) 論綜上所述，關(guān)于建立和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度

13、，使內(nèi)部控制制度真正在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮起應(yīng)有的作用，眾多專(zhuān)家學(xué)者已經(jīng)對(duì)此進(jìn)行了專(zhuān)門(mén)的研究并提出了相應(yīng)的解決措施和方法。就目前的內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀而言，達(dá)到理想的狀態(tài)仍需較長(zhǎng)時(shí)間的實(shí)踐努力，科學(xué)的內(nèi)部控制制度是對(duì)企業(yè)管理各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施有效監(jiān)控的制度，它需要有相應(yīng)的指揮力度和協(xié)調(diào)能力，所以，建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，是一項(xiàng)長(zhǎng)期和艱巨的任務(wù)。因此，我們要加強(qiáng)推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，使內(nèi)部控制制度在企業(yè)的內(nèi)部管理中發(fā)揮應(yīng)有的效果。主要參考文獻(xiàn)1李志林，企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀及趨向分析，安徽冶金科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)，2009.22王力峰，強(qiáng)化內(nèi)部控制制度建設(shè)有關(guān)問(wèn)題的分析，新學(xué)術(shù)論壇，2009.43張川 張莉莉 方珉佳，上市公司內(nèi)部控制相關(guān)法規(guī)分析，獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)，2010.24王晚莉.現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制分析j現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2009（8）5黃維青，論企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，中國(guó)期刊網(wǎng)，2009.106王玉杰，論內(nèi)部控制（n）.中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào)，2000.117鄧春華，企業(yè)內(nèi)部控制：現(xiàn)狀及發(fā)展建議，中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院，2005.38張春敏，我國(guó)與國(guó)際會(huì)計(jì)控制制度的差異與接軌.湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院，2003.