增值稅練習(xí)題答案

1、一、單項(xiàng)選擇題 1. 單位將自產(chǎn)、委托加工和購(gòu)進(jìn)的貨物用于下列項(xiàng)目的，均屬于增值稅視同銷(xiāo)售貨物行為， 應(yīng)征收增值稅的是（ D ）。 A. 非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目 B. 集體福利 C. 個(gè)人消費(fèi) D. 無(wú)償贈(zèng)送其他單位 2. 根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于征收率的表述中，不正確的是（ B ）。 A. 增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2009 年以前購(gòu)進(jìn)的屬于不得抵扣且未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅 額的固定資產(chǎn)，可按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按 2%征收增值稅 B. 增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的包裝物，可按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按 2%征收增值 2%征收率征收增值稅 稅 C. 小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷(xiāo)售自己使

2、用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按 D. 增值稅一般納稅人銷(xiāo)售舊貨按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按 2%征收增值稅 11%的是（ A ）。 3. 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，適用的增值稅稅率為 A. 出租車(chē)公司向使用本公司自有出租車(chē)的出租車(chē)司機(jī)收取的管理費(fèi)用 B. 港口設(shè)施經(jīng)營(yíng)人收取的港口設(shè)施保安費(fèi) C. 代理記賬 D. 放映服務(wù) 4. 根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，增值稅納稅人收取的下列款項(xiàng)應(yīng)并入銷(xiāo)售額征稅的是 （ C ）。 A. 受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅 B. 銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi) C. 銷(xiāo)售貨物因購(gòu)貨方延期付款而收取的延期付款利息 D. 銷(xiāo)售汽車(chē)向購(gòu)

3、買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅 5. 某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014 年 10月從煙農(nóng)手中收購(gòu)煙葉用于生產(chǎn)煙絲， 收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)款 60 萬(wàn)元，價(jià)外補(bǔ)貼 6 萬(wàn)元，將煙葉運(yùn)回企業(yè)支付給運(yùn)輸公司（增 值稅一般納稅人） 不含稅運(yùn)費(fèi) 1 萬(wàn)元， 取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 則該卷煙生產(chǎn)企業(yè) 2014 年 10 月份可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（ C ）萬(wàn)元。 某企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2015 年 4 月從汽車(chē)制造廠購(gòu)入小汽車(chē)一輛，取得稅控增值稅 專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款 350000 元，增值稅 59500 元；支付運(yùn)輸企業(yè)不含稅運(yùn)輸費(fèi)用8000 元， 取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的貨運(yùn)增值稅專(zhuān)

4、用發(fā)票，企業(yè)將該小汽車(chē)作為固定資產(chǎn)用于管理部門(mén)使 用。則企業(yè)上述業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（ C ）元。 7.某企業(yè)（增值稅一般納稅人） 2014年 10 月生產(chǎn)貨物用于銷(xiāo)售， 取得不含稅銷(xiāo)售收入 100000 元，當(dāng)月外購(gòu)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明增值稅 3400 元。當(dāng)月將數(shù)月前購(gòu)入的一批 生產(chǎn)用原材料改變用途，用于企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)在建工程。已知該批原材料的賬面成本為 10000 元（含運(yùn)費(fèi) 465 元），則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額為（ D ）元。 某冰箱生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2015 年 4 月 2 日向某商場(chǎng)銷(xiāo)售電冰箱 100 臺(tái)，開(kāi)具 的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款 170000 元

5、，因商場(chǎng)在 10 日內(nèi)付款所以享受含稅價(jià)款 2%的折 扣，該冰箱生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際收到貨款 194922 元；本月購(gòu)進(jìn)原材料取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注 明增值稅稅額合計(jì) 8190 元（已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）。該冰箱生產(chǎn)企業(yè)4 月份應(yīng)繳納增值稅 （ C ）元。 9.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2014 年 4 月 1 日，采取分期收款方式向乙企業(yè)銷(xiāo)售一批貨 物，價(jià)稅合計(jì) 585 萬(wàn)元，合同約定分三次等額支付，付款日期分別為4 月 20 日、5 月 20 日 和 6 月 20日，乙企業(yè)因資金緊張于 2014 年 5 月 4 日才支付了第一筆款項(xiàng) 195 萬(wàn)元。甲企業(yè) 2014 年 4 月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅

6、額為（B ）萬(wàn)元。 境內(nèi)單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的， 可以放棄適用增值稅零稅率， 選擇免稅 或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，（ C ）個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅 零稅率。 11. 在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指（C ）在境內(nèi)。 A應(yīng)稅服務(wù)提供方 B應(yīng)稅服務(wù)接受方 C應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方 D應(yīng)稅服務(wù)提供方和接受方 12. 營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為（A ） A 17%. B 11% C 6% D 13% 13. 納稅人憑通用繳款書(shū)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的， 應(yīng)當(dāng)具備 （ C ） 和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。 資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。 A 海關(guān)進(jìn)

7、口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū) B 運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù) C書(shū)面合同、付款證明D 農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票 14. 非正常損失是指（ D ）和被執(zhí)法部門(mén)依法沒(méi)收或者強(qiáng)令自行銷(xiāo)毀的貨物。 A自然災(zāi)害造成的損失 B運(yùn)輸途中發(fā)生的損耗 C天氣變化造成的損失 D因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失 15. 納稅人兼營(yíng)免稅、 減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額；未分別核算的， （ C ） A由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)售額 B從高適用稅率 C不得免稅、減稅。 D按照組成計(jì)稅方法計(jì)算 16. 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)， 將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的， 以的價(jià)款為銷(xiāo) 售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以 _的價(jià)

8、款為銷(xiāo)售額。（ D ） A 折扣后，折扣后 B折扣前，折扣后 C 折扣前，折扣前 D折扣后 , 折扣前 二、多項(xiàng)選擇題 1. 根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（ BC ）。 A. 銀行銷(xiāo)售金銀的業(yè)務(wù)，屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅 B. 納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅 C. 翻譯服務(wù)按照咨詢服務(wù)征收增值稅 D. 納稅人提供的礦產(chǎn)資源開(kāi)采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅 2. 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列納稅人中，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的有 （ ABCD ）。 A. 年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位 B. 年應(yīng)稅

9、銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè) C. 旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷(xiāo)售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品 D. 應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的個(gè)體工商戶 3. 增值稅一般納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，按低稅率13%計(jì)征增值稅的有（ ABD ）。 A. 巴氏殺菌乳 B. 滅菌乳 C. 調(diào)制乳 D. 鮮奶 4. 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定， 增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中， 適用的增值稅稅率為 17%的有（ BD ）。 A. 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù) B. 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù) C. 航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù) D. 航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù) 5. 根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中可以作為增

10、值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證的有 （ ABD ）。 A. 貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票 B. 接受境外單位提供的應(yīng)稅服務(wù)從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的稅收繳款憑證 C. 增值稅普通發(fā)票 D. 農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票 6. 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供（ AB ）服務(wù)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。 A 交通運(yùn)輸業(yè) B 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) C 旅游業(yè) D 餐飲業(yè) 7. 營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施辦法所稱(chēng)應(yīng)稅服務(wù)，包括以下（ ABCD ）。 A 陸路運(yùn)輸服務(wù) B 水路運(yùn)輸服務(wù) C信息技術(shù)服務(wù) D 文化創(chuàng)意服務(wù) 8. 下列哪些情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)（ AD ） A境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。 B境外單位或者個(gè)人向

11、境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境內(nèi)使用的有形動(dòng)產(chǎn)。 C境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境內(nèi)消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。 D境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。 9. 單位和個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)， 視同 提供應(yīng)稅服務(wù)。但（ BC ）除外。 A為履行國(guó)家行政管理職能 B以公益活動(dòng)為目的 C以社會(huì)公眾為對(duì)象的 D為履行公共服務(wù)職能 10. 營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施之后，增值稅稅率包括（ ABDE ） A17% B11% C3% D6% E13% 11. 下列用于適用（ ABCD ）的購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目的進(jìn) 項(xiàng)稅額

12、不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。 A 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目 B 非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目 C免征增值稅項(xiàng)目D 集體福利或者個(gè)人消費(fèi) 12. 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣 （ ABC ） A非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。 B 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù) 或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。 C接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)。 D自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇。 四、綜合題 1. 甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）為某市一家酒廠，生產(chǎn)各種酒類(lèi)產(chǎn)品。2014 年 10月，甲企 業(yè)發(fā)生下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)： （1）購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為2

13、3000 元，增值稅 3910元，委 托某運(yùn)輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）將其運(yùn)回企業(yè)，支付不含稅運(yùn)費(fèi) 1300 元，取得貨運(yùn)增 值稅專(zhuān)用發(fā)票。 （2）銷(xiāo)售邊角廢料，取得不含稅收入62000 元；銷(xiāo)售自己使用過(guò)的小汽車(chē) 1 輛，取得含稅 收入 42120 元（小汽車(chē)系當(dāng)年 2月購(gòu)進(jìn)，賬面價(jià)值為 80000 元）。 （3）從某增值稅一般納稅人處購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)檢測(cè)設(shè)備， 取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款 14000 元。 （4）組織 2014 年優(yōu)秀員工外出旅游，支付旅客運(yùn)費(fèi)20000 元，取得相應(yīng)的運(yùn)輸憑證。 （5）用自產(chǎn)的白酒換取丙企業(yè)不含稅價(jià)相等的原材料用于釀造白酒，已知換出白酒的市場(chǎng) 不含稅價(jià) 360

14、00 元，雙方互開(kāi)了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。同時(shí)用市場(chǎng)含稅價(jià)為100620 元的自產(chǎn)紅 酒，換取了一家水泥廠的水泥， 雙方互開(kāi)了增值稅專(zhuān)用發(fā)票， 當(dāng)月將全部水泥投入本廠辦公 樓的維修。 （6）月末進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，因管理不善導(dǎo)致上月購(gòu)進(jìn)的原材料（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）霉?fàn)€變 質(zhì)，賬面成本為 8800 元。 （其他相關(guān)資料：上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過(guò)比對(duì)認(rèn)證） 要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。 （1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額； （2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額； （3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。 答： （1） 業(yè)務(wù)（ 1）：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =3910

15、+1300 11%=4053（元）； 業(yè)務(wù)（ 3）：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =14000 17%=2380（元）； 業(yè)務(wù)（ 4）：接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額； 業(yè)務(wù)（ 5）：準(zhǔn)予抵扣換入原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額 =36000 17%=6120（元）；換入的水泥由于用于 了非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，所以不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額； 業(yè)務(wù)（ 6）：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額 =8800 17%=1496（元）； 該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =4053+2380+6120-1496=11057 （元）。 （2） 業(yè)務(wù)（ 2）：應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 =6200017%+42120（ 1+17%） 17%=16660（元）； 業(yè)

16、務(wù)（ 5）：納稅人采取以物易物方式銷(xiāo)售貨物的， 雙方都應(yīng)做購(gòu)銷(xiāo)處理，以各自發(fā)出的貨物 核算銷(xiāo)售額并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額， 以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額及進(jìn)項(xiàng)稅額。 應(yīng)確認(rèn)換出白酒的 增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 =36000 17%=6120（元）；應(yīng)確認(rèn)換出紅酒的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=100620 （1+17%） 17%=14620（元）； 該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 =16660+6120+14620=37400（元）。 （3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅 =37400-11057=26343 （元）。 2.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 適用增值稅稅率 17%，2015 年 5 月份的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè) 務(wù)如下： （ 1）銷(xiāo)售甲產(chǎn)品給某大商場(chǎng)， 開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票， 取得不含稅銷(xiāo)售額 80 萬(wàn)元；另外， 開(kāi)具普通發(fā)票，取得銷(xiāo)售甲產(chǎn)品的送貨運(yùn)輸費(fèi)收入萬(wàn)元。 （2）銷(xiāo)售乙產(chǎn)品，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅銷(xiāo)售額萬(wàn)元。 （3）將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本基建工程； 成本價(jià)為 20 萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為 10%， 該新產(chǎn)品無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格。 （4）購(gòu)進(jìn)貨物取得稅專(zhuān)用發(fā)票，注明支付的貨款60 萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額萬(wàn)元，另外支付購(gòu) 貨的運(yùn)輸費(fèi)用 6 萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票。 （ 5）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批， 支付收購(gòu)價(jià) 30 萬(wàn)元，支付給運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi) 5 萬(wàn)元，取得相關(guān)的專(zhuān)用發(fā)票。本