專項資金審計實施方案

1、專項資金審計實施方案 一、按照中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的審計程序組織實施審計、 規(guī)范審計行為，提高審計質(zhì)量，明確審計責(zé)任。 1、審前準(zhǔn)備階段 接受委托，組建審前調(diào)查小組，對被審計單位的內(nèi)部控制管理情 況進行調(diào)查和初步核實。編制審前調(diào)查記錄或撰寫審前調(diào)查報告。 調(diào)查期間收集有針對性的、由有關(guān)行政部門頒發(fā)且與被審計項目 內(nèi)部控制管理情況有關(guān)的法律及行政法規(guī)。 2、審計實施階段 實施前先對審計人員進行必要的培訓(xùn)（準(zhǔn)備）。 召開有被審計單位的主要領(lǐng)導(dǎo)及其主要部門負責(zé)人參加審計進 點會議，主要有三個議程: 被審計單位負責(zé)人介紹項目情況，項目組負責(zé)人介紹審計目的、 程序、內(nèi)容、方式，就審計配合問題向被審計單

2、位提出具體要求或作 出具體安排。 審計人員采用規(guī)定的方式、方法并結(jié)合財務(wù)審計項目的特點收集 審計證據(jù)并形成相應(yīng)的審計工作底稿。 審計過程中遇到疑難和重大問題時可追溯或延伸至有關(guān)年度。 3、審計報告階段 審計工作完成后，及時撰寫項目組的審計報告，并履行本公司三 級復(fù)核程序。 項目組及時報送項目組的審計報告及被審計單位的反饋意見，配 合主審所的工作。 4、總結(jié)、歸檔階段 及時整理審計工作底稿、基礎(chǔ)資料、核對取證記錄，形成完整的 審計資料。對審計數(shù)據(jù)、資料進行信息化處理，形成必要的電子文檔。 撰寫工作總結(jié)，登記歸檔。 二、審計實施原則 1、嚴格遵守中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、中國注冊會計師職 業(yè)道德基本

3、準(zhǔn)則的要求，恪守獨立、客觀、公正的原則參與審計工 作。 2、一旦中標(biāo)，一切以完成審計任務(wù)為重，不以收費多少作為完 成業(yè)務(wù)工作質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn); 3、按照委托單位的要求，在保證業(yè)務(wù)質(zhì)量的前提下按時完成審 計任務(wù)。 4、如果委托審計的項目要求超出了本事務(wù)所執(zhí)業(yè)人員的力量和 專業(yè)勝任能力，應(yīng)實事求是向委托單位表達無法接受委托；在實際審 計工作中，項目負責(zé)人或相關(guān)人員不適應(yīng)或不勝任所委托的審計工 作，要及時調(diào)換或加強力量，決不做力所不能及的工作。 三、具體審計實施細則 1、與委托單位先進行溝通，弄清楚委托單位的審計要求; 2、對參與審計工作的人員進行培訓(xùn)，所有參與人員均應(yīng)明確審 計目標(biāo)、審計重點及審計標(biāo)準(zhǔn);

4、 3、審計項目負責(zé)人制定審計計劃并與委托單位進行溝通，充分 了解委托單位對審計項目的審計目的和要求; 4、與被審計單位治理層及管理層進行座談，了解被審計單位基 本情況，進行重大錯報風(fēng)險的評估; 5、對被審計單位進行實地和外部環(huán)境的了解和考察，走訪相關(guān) 人員，從中獲取對審計有用的信息; 6、按風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷囊?，有重點有目的地進行實質(zhì)性審計測 試; 7、對審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，隨時與委托單位聯(lián)系和溝通，在 此基礎(chǔ)上按委托單位的規(guī)范完成審計工作底稿; 2、所有參與審計的人員要嚴格保持形式上和實質(zhì)上的獨立。執(zhí) 應(yīng)主 行審計業(yè)務(wù)相關(guān)人員如與客戶存在可能損害獨立性的利害關(guān)系, 動實行回避; 3、所有參與

5、審計業(yè)務(wù)的人員除業(yè)務(wù)素質(zhì)的要求外，均應(yīng)正直、 誠實并能獨立完成項目負責(zé)人交給的任務(wù)。 六、具體實施審計業(yè)務(wù)中應(yīng)關(guān)注的問題 1、將獨立、客觀、公正的執(zhí)業(yè)原則貫穿整個審計過程，如因?qū)?計中的重大問題與委托單位產(chǎn)生看法分歧，溝通的原則以審計準(zhǔn)則為 準(zhǔn); 2、一切審計結(jié)論均應(yīng)以證據(jù)為準(zhǔn)，在獲取審計證據(jù)中，堅持外 部證據(jù)重于內(nèi)部證據(jù)，書面證據(jù)重于口頭證據(jù)，實物證據(jù)重于詢問證 據(jù)，外部環(huán)境和相關(guān)行業(yè)平均水平與被審計單位實際水平比較有差異 的證據(jù)則要加以特別關(guān)注; 3、按風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷囊?，審計中要有重點，有步驟，抓大放 小，把握審計中的重要性原則; 4、在實質(zhì)性測試工作中，所有實物資產(chǎn)，只要有可能，均應(yīng)適 度實施盤點程序，對應(yīng)確認產(chǎn)權(quán)歸屬的，均應(yīng)取得產(chǎn)權(quán)依據(jù)；所有往 來賬目，應(yīng)盡可能實施詢證程序；對累計折舊、應(yīng)繳稅費、無形資產(chǎn) 的形成和攤銷、長期待攤費用的形成和攤銷、財務(wù)費用中利息的計提 等，均應(yīng)進行測試; 5、特別關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易，會計估計，持續(xù)經(jīng)營和期后事項; 6、所有審計結(jié)論