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1、隨心編輯,值得下載擁有!LOGObeikezhangYOUR COMPANY NAME IS HERE 專業(yè)丨專注I精心I卓越【財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理】特殊會(huì)計(jì)科目操作指引(三)預(yù)付賬款1科目設(shè)置與核算預(yù)付賬款一級總賬科目下設(shè)置預(yù)付賬款 - 流動(dòng)和預(yù)付賬款 - 非流動(dòng)兩個(gè)二級明細(xì)科目,在二級科目下設(shè)置以下三級明細(xì)科目:(1)“預(yù)付第三方 - 流動(dòng)” 下設(shè)置以下三級明細(xì)科目:預(yù)付工程施工款 :因從事接駁業(yè)務(wù)及工程服務(wù)而預(yù)付建造商的款 項(xiàng);預(yù)付原材料款 :為購置原材料和庫存商品而預(yù)付供應(yīng)商的款項(xiàng);預(yù) 付委托加工單位的加工費(fèi)在本明細(xì)科目中核算;預(yù)付庫存商品款 :為購置庫存商品而預(yù)付的款項(xiàng);預(yù)付代銷商品款 :核
2、算受托代銷模式下預(yù)付委托商的款項(xiàng);(2)“預(yù)付第三方 - 非流動(dòng)” 下設(shè)置以下三級明細(xì)科目:預(yù)付工程物資款 :為購置在建工程項(xiàng)目所需的各類工程材料而預(yù)付 供應(yīng)商的款項(xiàng)。預(yù)付在建工程款 :因在建工程項(xiàng)目而發(fā)生的預(yù)付建造商的款項(xiàng); 預(yù)付固定資產(chǎn)款 :為直接購置各類的設(shè)備、車輛、家俱等固定資產(chǎn) 不含在工程物資中核算的各項(xiàng)工程材料物資及需要安裝的專用設(shè) 備而預(yù)付供應(yīng)商的款項(xiàng)。預(yù)付無形資產(chǎn)款 :因購置土地使用權(quán)、軟件等而預(yù)付的款項(xiàng)。(3 )以間接法編制現(xiàn)金流量表,對凈利潤進(jìn)行調(diào)整計(jì)算來源于營業(yè)的現(xiàn)金流量時(shí),應(yīng)按以下兩類科目的余額參與計(jì)算:“預(yù)付第三方 - 流動(dòng)”的期初、期末余額;重分類轉(zhuǎn)入的預(yù)付費(fèi)用 即
3、待攤費(fèi)用科目 的期初、期末余額。4)除上述規(guī)定預(yù)付賬款外,各公司不得在本科目核算其他預(yù)付款項(xiàng)(5)預(yù)付賬款應(yīng)設(shè)置供應(yīng)商檔案進(jìn)行輔助核算。 2與結(jié)賬相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)控到貨后及竣工后應(yīng)及時(shí)清理結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)付賬款。 每月應(yīng)檢查預(yù)付款的實(shí)際到貨情況及工程及服務(wù)進(jìn)度; 每半年應(yīng)至少同客戶核對一次往來款項(xiàng)。(四)其他應(yīng)收款 其他應(yīng)收款核算除了主營業(yè)務(wù)應(yīng)收款項(xiàng)、 預(yù)付賬款、應(yīng)收票據(jù)、 應(yīng)收股利、 應(yīng)收利息、長期應(yīng)收款以外的其他業(yè)務(wù)形成的應(yīng)收款項(xiàng)以及其他各種應(yīng)收及暫 付款項(xiàng)。各公司應(yīng)在“其他應(yīng)收款”一級科目下設(shè)“其他業(yè)務(wù)應(yīng)收款、備用金、其 他暫付款、其他”等二級明細(xì)核算科目。其他應(yīng)收款 - 備用金下按領(lǐng)取備用金的職員進(jìn)
4、行明細(xì)分類核算。 其他業(yè)務(wù)應(yīng)收款、其他暫付款、其他等應(yīng)按具體的業(yè)務(wù)往來單位設(shè)置明細(xì) 核算。各公司的內(nèi)部往來統(tǒng)一全部在其他應(yīng)付款 - 內(nèi)部往來核算,不在本科目核 算。2與結(jié)賬相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)控 備用金應(yīng)及時(shí)報(bào)銷補(bǔ)足,每年應(yīng)對備用金至少清理一次; 個(gè)人借款性質(zhì)的其他應(yīng)收款應(yīng)及時(shí)清理、催收; 往來款及時(shí)定期對賬,每半年至少應(yīng)核對一次。(四)工程施工(1)科目設(shè)置及核算各公司應(yīng)設(shè)置 “工程施工” 一級總賬科目,歸集和核算因接駁安裝業(yè)務(wù)和 提供工程服務(wù)所發(fā)生的勞務(wù)成本?!肮こ淌┕ぁ?一級科目下設(shè)“材料費(fèi)” 、“安裝費(fèi)”、“直接費(fèi)用”、“其他費(fèi) 用”、“待分?jǐn)傎M(fèi)用”五個(gè)二級明細(xì)科目。其中:“材料費(fèi)” 科目歸集
5、工程項(xiàng)目發(fā)生的材料成本;“安裝費(fèi)” 科目歸集工程項(xiàng)目發(fā)生的安裝費(fèi)、公司費(fèi)用化的職工薪酬等費(fèi)用?!爸苯淤M(fèi)用” 科目歸集能夠直接對象化到具體工程項(xiàng)目的各類 工程設(shè)計(jì)、監(jiān)理、監(jiān)檢、報(bào)審、驗(yàn)收等相關(guān)工程直接費(fèi)用; “其他費(fèi)用” 科目歸集不能直接對象化到具體工程項(xiàng)目的工程 設(shè)計(jì)、監(jiān)理等需要分?jǐn)偟骄唧w工程項(xiàng)目上的共同性費(fèi)用以及其 他費(fèi)用。“待分?jǐn)傎M(fèi)用” 科目歸集暫時(shí)無法直接對象化到具體工程項(xiàng)目 的共同性費(fèi)用,該科目發(fā)生額需要采用一定的方法分配到具體 項(xiàng)目的其他費(fèi)用科目。待攤費(fèi)用可采用安裝戶數(shù)、工程預(yù)算價(jià) 等合理基礎(chǔ)進(jìn)行分?jǐn)?。各公司?yīng)設(shè)置工程施工的項(xiàng)目輔助核算。二級明細(xì)核算與項(xiàng)目輔助核算可 采取以下兩種模式
6、中的任一種:以上述二級費(fèi)用分類為項(xiàng)目分類,將具體的項(xiàng)目名稱設(shè)為二級科目;以具體的項(xiàng)目名稱為項(xiàng)目分類,將上述二級費(fèi)用分類設(shè)為二級 科目。(2)根據(jù)燃?xì)夤こ痰奶攸c(diǎn),各公司不得在“工程施工”科目中計(jì)列資本 化的利息費(fèi)用。(3 )經(jīng)清結(jié),各公司所供工程主材 甲供材方式 高于工程竣工結(jié)算時(shí)計(jì)算 確定的應(yīng)耗用主材的,各公司應(yīng)從乙方工程結(jié)算款中扣回,沖減工程施工與應(yīng) 付工程款。(4)與結(jié)賬相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)控: 每月25日以前各公司工程管理部門報(bào)銷本月發(fā)生的各項(xiàng)工程費(fèi) 用; 甲供主材必須辦理清結(jié)手續(xù)和扣回,各公司工程技術(shù)部須提供 按項(xiàng)目竣工圖應(yīng)耗用材料的明細(xì)清單。五在建工程(一)科目設(shè)置(1 )在建工程一級科目下
7、應(yīng)分設(shè) “建筑工程支出”、“安裝工程支出”、“在 安裝設(shè)備”、“待攤支出”四個(gè)二級明細(xì)分戶核算。建筑工程 :歸集能夠形成建筑物及構(gòu)筑物的工程支出; 安裝工程 :歸集形成燃?xì)夤芫W(wǎng)、場區(qū)工藝管線等非建筑物的工 程支出及設(shè)備安裝支出;在安裝設(shè)備 :歸集購入后需要經(jīng)過安裝的設(shè)備。待攤支出 :歸集可研費(fèi)、初步設(shè)計(jì)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、環(huán)境評價(jià)費(fèi)、安全評價(jià)費(fèi)、建設(shè)項(xiàng)目管理費(fèi)、 資本化的工資性費(fèi)用 等無 法確指到具體工程項(xiàng)目的支出。(2 )項(xiàng)目核算“建筑工程”、“安裝工程”、及“在安裝設(shè)備”應(yīng)設(shè)置 項(xiàng)目輔助核算,以 完整反映項(xiàng)目總支出,項(xiàng)目核算可選擇下面二者之一:? 以具體項(xiàng)目名稱為三級明細(xì)科目,設(shè)置包含材料費(fèi)、
8、工程直接費(fèi)、安 裝費(fèi)、分?jǐn)偧捌渌膫洳轫?xiàng)目核算;? 以材料費(fèi)、直接費(fèi)用、建筑安裝費(fèi)、分?jǐn)偧捌渌麨槿壝骷?xì)科目,按 具體項(xiàng)目名稱設(shè)置備查項(xiàng)目核算。(3 )待攤支出“待攤支出”下應(yīng)分設(shè)兩類支出明細(xì)科目,分別核算各公司發(fā)生的城區(qū)總 體性費(fèi)用支出和不屬于城區(qū)總體性費(fèi)用的支出。屬于全城區(qū)總體性相關(guān)費(fèi)用的,在應(yīng)標(biāo)志性主體工程如主氣站完工的當(dāng)年開始分?jǐn)?,按總?jì)不超過三年的原則分?jǐn)偼戤?。主體標(biāo)志工程完工取得竣工驗(yàn)收記錄的當(dāng)月:4計(jì)算本年應(yīng)分?jǐn)偟目傮w性相關(guān)費(fèi)用-在完工與在建項(xiàng)目之間按賬面價(jià)值基礎(chǔ)比例進(jìn)行分配不屬于全城區(qū)總體性相關(guān)費(fèi)用,僅是某一時(shí)期發(fā)生的無法直接指向具體項(xiàng)目的待攤支出,需要在完工項(xiàng)目與在建項(xiàng)目之間
9、按賬面價(jià)值基礎(chǔ)比例進(jìn)行分配,在完工項(xiàng)目轉(zhuǎn)固前進(jìn)行分配。在順序上應(yīng)先分配全城總體性相關(guān)費(fèi)用,后分配非全城總體性相關(guān)費(fèi)用。完工項(xiàng)目分配的待攤支出=待分配待攤支出X完工項(xiàng)目支出總額/(未完工項(xiàng)目支出總額+ 完工項(xiàng)目支出總額)屬于能夠直接指向具體在建工程項(xiàng)目的規(guī)劃費(fèi)、 設(shè)計(jì)費(fèi)、論證費(fèi)、質(zhì)檢費(fèi)、 驗(yàn)收費(fèi)等應(yīng)直接列入具體在建工程項(xiàng)目的“工程直接費(fèi)”核算。2在建工程轉(zhuǎn)固的確認(rèn)條件在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)并開始計(jì)提折舊。 符合以下任一情況時(shí)應(yīng)視同在建項(xiàng)目已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài): 在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)同時(shí)具備內(nèi)部 竣工聯(lián)合驗(yàn)收報(bào)告 和 交付使用報(bào) 告; 自取得竣工聯(lián)合驗(yàn)收報(bào)告起已超過 1 個(gè)月仍未取
10、得交付使用報(bào)已超過合同預(yù)定工期并且項(xiàng)目已經(jīng)連續(xù) 2 個(gè)月未再發(fā)生工程支出 指項(xiàng)目工程款撥付以外的支出,確知暫停施工的除外 項(xiàng)目工程進(jìn)度款已撥付至 75%以上已達(dá) 1 個(gè)月。3在建工程轉(zhuǎn)固核算 財(cái)務(wù)部收到竣工聯(lián)合驗(yàn)收報(bào)告及交付使用報(bào)告后應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。具體分 兩種情況:(1 ) 已有審定工程結(jié)算及材料結(jié)算: 按審定結(jié)算及材料結(jié)算補(bǔ)記在建工程; 計(jì)算分配待攤支出,借在建工程 XX 工程 - 待攤及其他,貸記在 建工程 - 待攤支出; 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并開始計(jì)提折舊。(2 ) 暫無審定工程結(jié)算及材料結(jié)算:已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的在建工程項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)按照該項(xiàng)目賬面價(jià)值確定固定資產(chǎn)成本,按以下
11、方法預(yù)轉(zhuǎn)至固定資產(chǎn)。 預(yù)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)時(shí):項(xiàng)目應(yīng)分配的待攤支出暫不計(jì)算分配;按合同造價(jià)與已付工程款額 暫估未計(jì)應(yīng)付款 ,借在建工程,貸應(yīng)付 賬款 - 應(yīng)付在建工程款; 按項(xiàng)目成本總額為固定資產(chǎn)原值,借固定資產(chǎn),貸在建工程; 在固定資產(chǎn)模塊內(nèi)建立固定資產(chǎn)卡片,開始計(jì)提折舊。以后實(shí)際取得結(jié)算時(shí):按實(shí)際結(jié)算金額調(diào)整在建工程和應(yīng)付賬款 - 應(yīng)付在建工程款; 補(bǔ)記待攤支出分配額;計(jì)算實(shí)際應(yīng)轉(zhuǎn)成本與預(yù)轉(zhuǎn)成本的差額; 按差額結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并調(diào)整固定資產(chǎn)卡片。(3)與結(jié)賬相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)控4在建工程減值 各公司應(yīng)設(shè)置在建工程減值一級總賬科目,在此科目下按具體的發(fā)生減值 的在建工程項(xiàng)目設(shè)置二級明細(xì)科目。氣站及城區(qū)主干管網(wǎng)
12、類在建項(xiàng)目應(yīng)并入固定資產(chǎn)資產(chǎn)組一同考慮計(jì)算減 值;未納入資產(chǎn)組的單項(xiàng) “房屋建筑物類在建工程” 及“設(shè)備安裝類在建工程” 的可收回余額應(yīng)按公允價(jià)值減處置費(fèi)用確定。處于正常建造過程中的未納入資產(chǎn)組的單獨(dú)項(xiàng)目通常不考慮減值。棄置超過一年 的在建工程項(xiàng)目必須考慮減值,可收回余額可根據(jù)情 況按以下三種方法確定:? 已無法續(xù)建 :按預(yù)計(jì)清理出售收入減清理恢復(fù)費(fèi)用確定,如果 預(yù)計(jì)清理費(fèi)用超過清理收入的可收回余額確定為 0 。? 可恢復(fù)續(xù)建 :按預(yù)計(jì)續(xù)建完成后價(jià)值減續(xù)建費(fèi)用減恢復(fù)至可續(xù) 建狀態(tài)所需的全部費(fèi)用。? 可恢復(fù)續(xù)建 ,但恢復(fù)成本過高,預(yù)計(jì)恢復(fù)成本將超過現(xiàn)在建工 程項(xiàng)目的賬面價(jià)值,可收回金額應(yīng)按無法續(xù)
13、建確定。尚未攤銷完畢的全城性待攤支出又發(fā)生新的變更,如以新的可行性研究和初步設(shè)計(jì)替代原有可行性研究與初步設(shè)計(jì),則原有未攤銷完 畢的全城性待攤支出將形成損失,應(yīng)確認(rèn)已發(fā)生減值。5列報(bào)在資產(chǎn)負(fù)債表上,在建工程應(yīng)按期末余額減去在建工程減值準(zhǔn)備后的金額 填列。6與結(jié)賬相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)控各公司工程技術(shù)部應(yīng)在完成竣工聯(lián)合驗(yàn)收后三日內(nèi)將竣工聯(lián)合驗(yàn) 收報(bào)告?zhèn)鬟f至各公司財(cái)務(wù)部。各公司運(yùn)行管理部應(yīng)在在建工程辦理交付使用后的三日內(nèi)將工程 部與運(yùn)行部簽章的交付使用報(bào)告?zhèn)鬟f至各公司財(cái)務(wù)部。各公司在中期報(bào)告與年度報(bào)告前必須進(jìn)行在建工程的減值測試。六工程物資1科目設(shè)置各公司應(yīng)設(shè)置工程物資一級總賬科目,核算與購建固定資產(chǎn)相關(guān)的各
14、項(xiàng)工 程物資。在一級科目下按工程物資的具體品名、規(guī)格、型號分設(shè)明細(xì)核算。 各公司工程物資應(yīng)設(shè)置數(shù)量、單價(jià)、金額三欄式明細(xì)核算。2核算(1)甲供主材的扣回 經(jīng)清結(jié),甲方所供主材高于工程竣工結(jié)算確定應(yīng)耗用主材的,應(yīng)從乙方 工程結(jié)算款中扣回,沖減在建工程與應(yīng)付工程款。(2)盈虧核算 工程物資盤虧、報(bào)廢與毀損,減去殘料價(jià)值與過失人賠款后的凈損失,不 作為在建工程待攤支出,直接列入發(fā)生當(dāng)期的 營業(yè)外支出 。盤盈的工程物資在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為 營業(yè)外收入 。(3)轉(zhuǎn)回存貨以下情況下,工程物資應(yīng)轉(zhuǎn)回存貨 - 原材料核算。 在原基本建設(shè)項(xiàng)目完成后所剩余的專用工程物資; 為日常維修搶險(xiǎn)而儲(chǔ)存?zhèn)溆玫牟牧?如各類管材、
15、管件 。3工程物資減值 各公司設(shè)置工程物資減值準(zhǔn)備一級總賬科目,按具體發(fā)生減值的工程物資 設(shè)置二級明細(xì)科目。按固定資產(chǎn)減值方法計(jì)算可收回余額。4列報(bào) 在資產(chǎn)負(fù)債表上,工程物資應(yīng)按減除了減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值列報(bào)。5與結(jié)賬相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)控:每季度各公司必須全面清查盤點(diǎn)工程物資至少一次。 甲供主材必須辦理清結(jié)手續(xù)和并執(zhí)行扣回程序, 各公司工程技術(shù)部 須提供按項(xiàng)目竣工圖應(yīng)耗用材料的明細(xì)清單 。 與工程物資相關(guān)的盈虧事項(xiàng)必須在年度結(jié)束前處理完畢并入賬。九長期待攤費(fèi)用1定義與科目設(shè)置 長期待攤費(fèi)用指支出的效益超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度需要遞延到以后會(huì)計(jì)期間 的支出。長期待攤費(fèi)用應(yīng)設(shè)置原始價(jià)值及累計(jì)攤銷兩個(gè)二級明細(xì)科目
16、。在此二級科 目下按具體待攤費(fèi)用對應(yīng)設(shè)置三級明細(xì)科目。2 核算與攤銷規(guī)定 燃?xì)鈱m?xiàng)規(guī)劃費(fèi)應(yīng)列長期攤銷費(fèi)用核算,按專項(xiàng)規(guī)劃的有效期間分?jǐn)?,?項(xiàng)規(guī)劃中未規(guī)定有效期間的按不長于 10 年的原則分?jǐn)?,分?jǐn)偨痤~計(jì)入當(dāng)期損、人益。間隔期固定的儲(chǔ)氣氣柜防腐與儲(chǔ)罐防腐支出應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用,在大修 理間隔期內(nèi)分?jǐn)偅?攤銷時(shí)間不得超過 5 年。間隔期固定的壓力容器強(qiáng)制檢驗(yàn)支出應(yīng)列長期待攤費(fèi)用核算,在國家規(guī)定 的強(qiáng)制檢驗(yàn)周期內(nèi)計(jì)算攤銷。取得長期借款所發(fā)生的除利息以外的相關(guān)費(fèi)用如咨詢費(fèi)、評估費(fèi)、顧問費(fèi) 等列長期待攤費(fèi)用科目核算,在借款期限內(nèi)攤銷。以 LPG 臨時(shí)瓶組站供氣的公司,臨時(shí)瓶組站建設(shè)成本應(yīng)作為長期待攤費(fèi)
17、 用,在 5 年內(nèi)分?jǐn)?。對租入固定資產(chǎn)所進(jìn)行的改良支出如裝修費(fèi)等,應(yīng)按租賃期與預(yù)計(jì)有效期 孰短的原則確定攤銷期限,在確定的期限內(nèi)平均攤銷。已投入使用的管線在使用后 批量增設(shè) 的主干管線標(biāo)志樁等警示設(shè)施,應(yīng)作 為長期待攤費(fèi)用,按不超過 5 年的時(shí)間攤銷。一次性置換氣源而發(fā)生的置換材料費(fèi) 如灶頭 ,應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用,按 不超過 5 年的時(shí)間攤銷。置換發(fā)生的人工費(fèi)和氣損應(yīng)列當(dāng)期損益,不得列長期 待攤。3 報(bào)表列報(bào) 將于一年內(nèi)攤銷完畢的長期待攤費(fèi)用應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“一年內(nèi)到期非流 動(dòng)資產(chǎn)”報(bào)表項(xiàng)目中列報(bào)。資產(chǎn)負(fù)債表的“長期待攤費(fèi)用”報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)按長期待攤費(fèi)用總賬面價(jià)值減 去一年內(nèi)攤銷完畢的賬面價(jià)值后的
18、余額列報(bào)。4與結(jié)賬相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)控 各公司在結(jié)賬前需對長期待攤費(fèi)用的已攤銷情況進(jìn)行檢查。 二預(yù)收賬款1科目設(shè)置 各公司應(yīng)設(shè)置預(yù)收賬款一級總賬科目,核算按合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。 在預(yù)收賬款一級科目下,各公司應(yīng)設(shè)置以下二級明細(xì)科目:預(yù)收戶內(nèi)安裝款:為公司提供戶內(nèi)燃?xì)夤馨惭b業(yè)務(wù)的預(yù)收款;預(yù)收工程服務(wù)款:為公司提供工程安裝服務(wù)而預(yù)收的合同款;預(yù)收企業(yè)戶氣費(fèi):從工業(yè)、商服、鍋爐、公福等用戶預(yù)收的氣費(fèi); 預(yù)收 IC 卡氣費(fèi):用 IC 卡預(yù)售收費(fèi)方式收取的氣費(fèi)。 預(yù)收燃器具款:因銷售燃器具業(yè)務(wù)而預(yù)收的銷售款; 預(yù)收其他業(yè)務(wù)款:預(yù)收的其他業(yè)務(wù)款項(xiàng)。其中“預(yù)收戶內(nèi)安裝”、“預(yù)收工程服務(wù)”、“預(yù)收企業(yè)戶氣費(fèi)”、“預(yù)收
19、其他 業(yè)務(wù)款”應(yīng)按具體客戶名稱設(shè)置三級明細(xì)核算或設(shè)置客戶輔助核算。2與結(jié)賬相關(guān)的關(guān)鍵流程(1)IC 卡氣費(fèi)預(yù)收款應(yīng)有基本業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)支撐 具體客戶數(shù)據(jù) ;(2)IC 卡氣費(fèi)預(yù)收款的轉(zhuǎn)出應(yīng)有合理的計(jì)量數(shù)據(jù)或估算數(shù)據(jù)支持;(3)各公司的收費(fèi)管理信息系統(tǒng)應(yīng)能夠隨時(shí)檢出所有 IC 卡用戶最近一次 的購氣日期與購氣量,并逐步實(shí)現(xiàn)可提供當(dāng)年及以前年度的各用戶平均用氣 量。(4)涉及客戶的預(yù)收賬款每半年至少對賬一次。 一主營業(yè)務(wù)收入與成本核算(一)科目設(shè)置1 一、二級科目設(shè)置 各公司應(yīng)設(shè)置主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本一級科目,在一級科目下各公 司應(yīng)按以下分類設(shè)置二級明細(xì)核算:氣體銷售收入: 生產(chǎn)和銷售氣體業(yè)務(wù)所取
20、得的收入接駁安裝收入 :提供接駁安裝工程服務(wù)所取得的收入工程服務(wù)收入 :從事戶外及其他安裝工程服務(wù)所取得的收入燃器具銷售收入 :自營或代銷燃器具銷售所取得的收入 氣費(fèi)追繳收入 :追繳用戶欠繳、偷氣等所取得的氣費(fèi)收入。2 氣費(fèi)收入分類(1)氣體銷售收入下應(yīng)分設(shè)以下三級明細(xì)核算:NG 銷售收入 :管道天然氣銷售收入CNG 銷售收入 :壓縮天然氣銷售收入LPG 銷售收入 :液化石油氣銷售收入LNG 銷售收入 :液化天然氣銷售收入CG 銷售收入 : 人工煤氣銷售收入(2)氣體銷售收入應(yīng)增設(shè)居民、工業(yè)、商服三類氣體項(xiàng)目輔助核算。 居民:核算居民用戶氣體銷售收入; 工業(yè):核算工業(yè)用戶、鍋爐用戶等氣體銷售收
21、入; 商服:核算商業(yè)、服務(wù)業(yè)、公用事業(yè)、汽車加氣等氣體銷售收入。3接駁安裝收入分類接駁安裝收入二級科目下應(yīng)分設(shè)以下三級科目:居民接駁收入 :核算公司提供居民住宅接駁工程服務(wù)取得的收入;企業(yè)接駁收入 :核算公司提供工業(yè)、商務(wù)、鍋爐、公福等用戶接駁 工程服務(wù)取得的收入。4燃器具銷售收入分類燃器具銷售收入二級科目下應(yīng)分設(shè)以下三級科目:灶具銷售收入 :公司銷售灶具所取得的收入; 報(bào)警器銷售收入 :公司銷售燃?xì)鈭?bào)警器電磁閥取得的收入; 熱水器銷售收入 :公司銷售燃?xì)鉄崴魅〉玫氖杖耄?采暖爐銷售收入 :公司銷售采暖鍋爐取得的收入; 其他燃器具銷售收入 :銷售其他燃器具取得的收入。5主營業(yè)務(wù)成本科目設(shè)置
22、各公司應(yīng)在主營業(yè)務(wù)成本下應(yīng)分設(shè)以下二級科目:氣體銷售成本: 歸集生產(chǎn)和銷售氣體業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本; 接駁安裝成本: 歸集提供接駁工程服務(wù)所發(fā)生的成本; 工程服務(wù)成本: 歸集提供工程安裝服務(wù)所發(fā)生的成本; 燃器具銷售成本: 歸集從事燃器具銷售業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本 ; 氣費(fèi)追繳成本 :歸集為氣費(fèi)追繳而發(fā)生的成本。接駁安裝和燃器具銷售主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)按上述主營業(yè)務(wù)收入分類相應(yīng)設(shè) 置三級科目。氣體銷售成本及氣費(fèi)追繳成本不再設(shè)置下級明細(xì)核算。 (二)接駁安裝收入成本的確認(rèn)1接駁安裝收入與成本確認(rèn)原則(1)接駁安裝收入的基本原則是當(dāng)期確認(rèn),不遞延至以后年度;(2)區(qū)分已完工項(xiàng)目與非完工項(xiàng)目,分別采用不同的核算辦法
23、; 已完工項(xiàng)目 :每月確認(rèn)收入與成本;未完工項(xiàng)目 :在半年度中期報(bào)告及年終決算報(bào)告以前必須按完工百 分比法確認(rèn)收入與成本。(3)所確認(rèn)的收入與成本需符合配比的原則(4)重要性原則:不重要的前期確認(rèn)成本差異在差異發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn),不追溯調(diào)整以往會(huì)計(jì)年度2完工項(xiàng)目的確認(rèn)(1 )完工項(xiàng)目確認(rèn)的影響因素:結(jié)算滯遲,即在結(jié)賬日施工單位 無論是 內(nèi)部還是外部單位 的結(jié)算未必能夠提供, 也未必已經(jīng)經(jīng)過總公司的審計(jì)部門審 定。(2)基本確認(rèn)原則:不因結(jié)算滯遲而影響完工項(xiàng)目的收入及成本確認(rèn), 尚未結(jié)算的項(xiàng)目按總公司核定的計(jì)劃成本預(yù)轉(zhuǎn)。(3)完工項(xiàng)目收入確認(rèn)標(biāo)志 開戶項(xiàng)目以建設(shè)方、施工方以及公司內(nèi)部各部門共同聯(lián)合驗(yàn)
24、收并簽 字并蓋章的 工程竣工聯(lián)合驗(yàn)收報(bào)告 ,無論外部監(jiān)管機(jī)關(guān)是否已驗(yàn) 收。參與聯(lián)合驗(yàn)收的公司內(nèi)部部門至少包括但不限于以下部門: 工程 技術(shù)部、質(zhì)量安全部、運(yùn)行管理部。3完工項(xiàng)目核算(1)已完工并且已有審定工程結(jié)算的項(xiàng)目:按開戶合同約定的收入金額確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入,按審定工程結(jié)算確認(rèn)主營 業(yè)務(wù)成本;借記主營業(yè)務(wù)成本,貸記工程施工。(2)已完工但無審定工程結(jié)算的項(xiàng)目:含施工方尚未提供工程結(jié)算書的工程項(xiàng)目 :在項(xiàng)目完工的當(dāng)月月末: 按開戶合同的約定及實(shí)際開戶確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入; 根據(jù)總公司核定的單戶安裝計(jì)劃成本預(yù)估安裝費(fèi)用,借記工程施工- 安裝費(fèi)-XXX 項(xiàng)目,貸記預(yù)提費(fèi)用 - 未結(jié)算項(xiàng)目安裝費(fèi) -XX
25、X項(xiàng)目”。按項(xiàng)目所歸集的全部成本費(fèi)用,預(yù)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本。借記主營業(yè)務(wù) 成本 - 開戶業(yè)務(wù)成本 -XXX 項(xiàng)目,貸記工程施工 -XXX 項(xiàng)目。 以后在收到審定結(jié)算及材料結(jié)算時(shí): 全額沖回原預(yù)轉(zhuǎn)的主營業(yè)成本及“工程施工”各明細(xì)科目; 沖回原預(yù)提的未結(jié)算項(xiàng)目安裝費(fèi); 根據(jù)審定結(jié)算及材料結(jié)算重新補(bǔ)記工程施工,以完全反映具體項(xiàng)目 的工程總成本; 根據(jù)調(diào)整后的工程施工重新結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本。3未完工項(xiàng)目的確認(rèn)(1)確認(rèn)原則 基于開戶業(yè)務(wù)的收入與成本均能可靠估計(jì),因此對于在結(jié)賬日未完工的開 戶項(xiàng)目,采用完工進(jìn)度百分比的方法確認(rèn)收入與成本。(2)運(yùn)用完工百分比法的時(shí)間在編制 季度報(bào)告、半年度中期報(bào)告及年度決算報(bào)
26、告 前,所有公司應(yīng)清查在 建的未完工項(xiàng)目,按完工百分比法逐個(gè)確認(rèn)收入與成本。(3)完工進(jìn)度的確定在建的未完工項(xiàng)目的完工進(jìn)度采用 標(biāo)準(zhǔn)工作量進(jìn)度百分比法確定 。 標(biāo)準(zhǔn)工作量進(jìn)度 由總公司按政府頒發(fā)的預(yù)算定額中所標(biāo)定的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)為 基礎(chǔ)統(tǒng)一制定,各公司不得自行厘定和擅自修改。4 )工作量計(jì)量在建未完工項(xiàng)目的工作量統(tǒng)一由各公司工程主管部門編制在建入戶安裝工程工作量及完工進(jìn)度統(tǒng)計(jì)計(jì)算表。各公司應(yīng)由工程技術(shù)部經(jīng)理及各公司主管工程的副總或總工簽字后遞交 財(cái)務(wù)部,無主管副總或總工的由總經(jīng)理簽字。(5)在建入戶安裝工程工作量及完工進(jìn)度統(tǒng)計(jì)計(jì)算表格式及使用方 法*公司在建入戶安裝工程工作量及完工進(jìn)度統(tǒng)計(jì)計(jì)算表安裝
27、類型在建戶數(shù)總公司核在建戶數(shù)完成的工作量1完成的工作量2實(shí)際完工時(shí)合項(xiàng)目定單戶標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)總計(jì)完成戶數(shù)核定標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)實(shí)際完成工時(shí)完成戶數(shù)核定標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)實(shí)際完成工時(shí)12345=3 X4678=6 X791011=9 X 1012=8+A小區(qū)鍍鋅管20014.529001007.57505073501B小區(qū)外焊鋼管C小區(qū)鋁塑集中表中第1欄應(yīng)列明具體的樓盤小區(qū)名稱或樓座名稱;表中第2欄安裝類型只能填列本規(guī)定中總公司核定標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)的三種 安裝方式之一;采用薄壁不銹鋼管集中掛表方式安裝的,按照鋁塑管集中掛表方式 確定標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)。完工進(jìn)度的計(jì)算實(shí)際完成工時(shí)=實(shí)際完成戶數(shù)x總公司核定標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)項(xiàng)目累計(jì)總標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)=
28、在建合同總戶數(shù)x總公司核定標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)完工進(jìn)度=項(xiàng)目實(shí)際耗用工時(shí)累計(jì)寧項(xiàng)目累計(jì)總標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)的確定各種安裝方式下單戶核定標(biāo)準(zhǔn)耗用工時(shí):戶內(nèi)鍍鋅管安裝方式:完成工作量核定標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)工作量構(gòu)成%備注1 戶內(nèi)立管安裝7.552%含樓板打孔2 戶內(nèi)橫管掛表748%含表前表后閥小計(jì)14.5100%戶外焊接鋼管安裝方式:完成工作量核定標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)工作量構(gòu)成%備注1 戶外焊接管安裝327%僅含戶外立管焊接安裝2戶內(nèi)橫管及掛表873%含穿墻引入橫焊管小計(jì)11100%鋁塑管集中掛表安裝方式:完成工作量核定標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)工作量構(gòu)成備注1 鋁塑管入戶安裝660%含穿墻引入管及戶內(nèi)閥2.表箱及掛表安裝440%含表前閥及表后閥小計(jì)
29、10100%(6) 收入成本確認(rèn)接駁業(yè)務(wù)收入應(yīng)按扣除折讓與折扣后的凈額確定,各公司不核算折扣與折 讓,即所有公司的各項(xiàng)目接駁費(fèi)收入總額應(yīng)與接駁安裝合同總額一致。本期應(yīng)確認(rèn)材料成本=已領(lǐng)用材料成本x本期完工進(jìn)度-以前各期材料成本本期應(yīng)確認(rèn)安裝成本=總公司核定安裝費(fèi)x本期完工進(jìn)度-以前各期安裝成本本期收入確認(rèn)額=合同金額X本期完工比例-以前各期按百分比法確認(rèn)收入以后按后期實(shí)際發(fā)生的材料成本與安裝成本補(bǔ)記工程施工,竣工后按以下 公式計(jì)算竣工當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的收入與成本:本期應(yīng)確認(rèn)收入=合同總收入-以前期間按百分比法累計(jì)確認(rèn)的收入;本期應(yīng)確認(rèn)成本=結(jié)算總成本-以前期間按百分比法累計(jì)確認(rèn)的成本。項(xiàng)目全部完成后
30、,工程施工該項(xiàng)目的借方累計(jì)應(yīng)為該項(xiàng)目的實(shí)際成本。(三)工程服務(wù)收入與成本工程服務(wù):指公司同客戶簽訂的工程服務(wù)合同,由公司負(fù)責(zé)施工或轉(zhuǎn)包給 其他有資質(zhì)的安裝公司所從事的庭院支管施工服務(wù)或從事其他安裝作業(yè)服務(wù)。 在該種服務(wù)下,各公司一般不具有工程服務(wù)所形成的資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)。1確認(rèn)原則 在項(xiàng)目竣工驗(yàn)收并且工程服務(wù)成本可以可靠估計(jì)時(shí)確認(rèn)收入。 在建未完工工程項(xiàng)目不按工作量完工百分比法確認(rèn)收入。2確認(rèn)方法(1)已竣工驗(yàn)收并且已取得審定工程結(jié)算的項(xiàng)目: 此類工程服務(wù)收入的確認(rèn)原則和方法與戶內(nèi)安裝收入一致。(2 ) 雖已竣工驗(yàn)收但尚未取得工程結(jié)算: 月末收到竣工驗(yàn)收單時(shí) : 按合同金額確認(rèn)收入。按公司施工預(yù)算
31、含材料預(yù)算 或施工結(jié)算 未審 預(yù)轉(zhuǎn)成本。 以后在收到審定結(jié)算的當(dāng)月 : 全額沖回原預(yù)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本與工程施工; 根據(jù)實(shí)際工程結(jié)算補(bǔ)記并調(diào)整工程施工; 重新結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本。(四)氣費(fèi)收入與成本 1抄表類用戶的基本業(yè)務(wù)要求與關(guān)鍵內(nèi)控(1 )抄表類用戶定義 : 所有企業(yè)用戶,含工業(yè)、商業(yè)、服務(wù)業(yè)、公福與鍋爐等非居民用 戶; 采用人工抄表方式收費(fèi)的居民用戶2)抄表截止日期:各公司抄表業(yè)務(wù)部門必須在 20 日下班前截止本月收費(fèi);自 21 日起的收費(fèi)應(yīng)納入下月業(yè)務(wù)報(bào)表統(tǒng)計(jì)。(3)抄表氣量月報(bào)表:每月 23 日之前,即各公司抄表業(yè)務(wù)部門必須在 23 日下班前將本月抄表氣 量月報(bào)表傳至公司財(cái)務(wù)部。(4)企
32、業(yè)用戶抄收關(guān)鍵內(nèi)控 對于企業(yè)用戶,各公司抄表業(yè)務(wù)部門應(yīng)確保做到: 企業(yè)用戶各公司每月必須至少人工上門抄表一次; 對所有企業(yè)用戶各公司在抄表后應(yīng)向用戶出具氣費(fèi)結(jié)算單,并應(yīng) 要求用戶在氣費(fèi)結(jié)算單上簽字; 企業(yè)用戶抄表月報(bào)在上報(bào)財(cái)務(wù)部時(shí)應(yīng)同時(shí)附列氣費(fèi)結(jié)算單及發(fā) 票。(5)居民抄收用戶關(guān)鍵內(nèi)控報(bào)告 :收款員根據(jù)收款情況編制銷售日報(bào),部門根據(jù)稽核后日報(bào) 匯總編制銷售月報(bào)?;耍轰N售日報(bào)與發(fā)票、收款金額是否一致。收款 :出納收款時(shí)核對銷售日報(bào)與交款金額,出具收據(jù); 核對:抄收部門銷售月報(bào)與財(cái)務(wù)氣體銷售明細(xì)賬核對。 領(lǐng)用:發(fā)票收據(jù)交舊領(lǐng)新,按序號領(lǐng)用,限制領(lǐng)用本數(shù)。 銷號:收款員領(lǐng)用的發(fā)票與出納員領(lǐng)用的收據(jù)應(yīng)辦理銷號手續(xù)。2 IC 卡用戶基本要求與關(guān)鍵內(nèi)控(1)各公司必須強(qiáng)制備份 IC 卡收費(fèi)系統(tǒng)數(shù)據(jù),為未來用戶及客服信息管 理系統(tǒng)準(zhǔn)備。(2)各公司 IC 卡收費(fèi)系統(tǒng)須能夠列報(bào)所有客戶的收費(fèi)明細(xì)數(shù)據(jù)。(3 )對于居民用戶 IC 卡收費(fèi)和手工收費(fèi)均有的公司: 負(fù)責(zé)收費(fèi)的業(yè)務(wù)部門每月 22 日以前必須將記錄本月至 20 日止的 總用戶數(shù)、實(shí)際抄收戶數(shù)及抄收金額 抄收月報(bào) 上報(bào)各公司財(cái)務(wù) 部。負(fù)責(zé) IC 卡系統(tǒng)的部門每月 22 日以前必須將記錄本月至 20 日止 總 IC 卡用戶數(shù)、本月購卡用戶數(shù)、本月購卡金額 收費(fèi)額 的 IC 卡收費(fèi)月報(bào)簽字后上報(bào)各公
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