分公司海外財務(wù)管理制度

1、中鐵xxxx集團(tuán)有限公司XX分公司文件中鐵 XXXX 財2016124 號關(guān)于印發(fā)XX分公司海外財務(wù)管理制度 知的通管內(nèi)各單位：請遵為規(guī)范海外項目財務(wù)管理，加強(qiáng)對海外項目的財務(wù)管控， 司制訂了XX分公司海外財務(wù)管理制度。現(xiàn)印發(fā)給你們， 照執(zhí)行。附件:中鐵XXXX分公司海外經(jīng)營開發(fā)管理制度2016 年 6 月 16 日中鐵xxxx分公司辦公室2016年6月12日印發(fā)附件:XX分公司海外財務(wù)管理制度第一章總則XX財務(wù)管理相關(guān)辦法，特制定本制度。本制度所指海外項目主要指 XX分公司在海外的工第二條第一條 為加強(qiáng)對海外項目的財務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，理 順產(chǎn)權(quán)和結(jié)算、收益分配關(guān)系，強(qiáng)化風(fēng)險管控，促進(jìn)海外

2、項目的 穩(wěn)步發(fā)展，保障國家與企業(yè)利益，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則、中國 中鐵、中鐵程項目部。第三條海外項目應(yīng)按駐在國的法律規(guī)定進(jìn)行經(jīng)營和開展業(yè)務(wù)活動，自覺遵守國家法規(guī)和中國中鐵、中鐵XX海外項目管理有關(guān)辦法、規(guī)定，實行獨立核算、自負(fù)盈虧。XX分公司作為海外項目管理主體，有權(quán)對海外項目的財務(wù)會計工作進(jìn)行檢查、 監(jiān)督。第四條會計機(jī)構(gòu)職責(zé)（一）會計機(jī)構(gòu)設(shè)置海外項目必須設(shè)立財務(wù)會計機(jī)構(gòu)，配置專職會計人員，負(fù)責(zé)財務(wù)管理和會計核算工作。f,沖制1二）會計機(jī)構(gòu)職責(zé) 度建設(shè)，建立財務(wù)會計內(nèi)部控制體系。 海外項目須以本制度為指導(dǎo)， 依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則 、XX 財務(wù)會 計管理制度（辦法） 、駐在國法律法規(guī)，結(jié)合自身實際制訂財

3、務(wù) 管理實施細(xì)則，并上報公司財務(wù)部備案。海外項目須對采用的主要會計政策做出專項說明， 如固定資 產(chǎn)折舊方法、壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備的計提原則等。2實行財務(wù)預(yù)算管理。圍繞公司經(jīng)營戰(zhàn)略和發(fā)展規(guī)劃，結(jié) 合海外項目自身實際，以營業(yè)收入、經(jīng)營利潤、現(xiàn)金流、匯率、 納稅事項、通脹影響、財務(wù)風(fēng)險控制為核心進(jìn)行編制。 要根據(jù)公 司海外發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃要求， 編報年度財務(wù)預(yù)算， 強(qiáng)化財務(wù)預(yù)算執(zhí) 行情況的動態(tài)管控，定期向公司財務(wù)部提交綜合分析報告。3. 做好“內(nèi)外賬”財務(wù)管理和會計核算基礎(chǔ)工作。強(qiáng)化財 務(wù)管理職能，對資金、資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)、成本費用、收入與利潤 進(jìn)行分析，揭示經(jīng)營管理現(xiàn)狀，合理預(yù)測發(fā)展方向， 為管理層加

4、 強(qiáng)經(jīng)營管理與決策提供依據(jù)。4負(fù)責(zé)外籍會計核算人員的選擇、 推薦、 管理和考核工作。5健全各項財務(wù)管理賬項和管理輔助臺賬，妥善保管會計 憑證、賬簿與財務(wù)報告，確保會計基礎(chǔ)工作達(dá)標(biāo)。6負(fù)責(zé)財務(wù)決算工作，定期開展經(jīng)濟(jì)活動分析，向管理層提供經(jīng)營情況報告。7負(fù)責(zé)海外銀行賬戶開立、資金管理和外匯管理，負(fù)責(zé)資金全過程管理，加強(qiáng)資金內(nèi)控管理和使用監(jiān)控，提高使用效率，有效防范資金風(fēng)險， 采取必要措施規(guī)避匯率風(fēng)險； 建立并完善內(nèi) 部資金授權(quán)審批制度。8行分析，9參與各種經(jīng)濟(jì)合同的簽訂工作，對其財務(wù)相關(guān)可行性進(jìn) 并向管理層提出意見及建議。度要求，10 負(fù)責(zé)工程項目駐在國稅務(wù)申報與納稅籌劃工作。行使財務(wù)會計監(jiān)督職能

5、，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)符合公司管理制 遵循會計準(zhǔn)則核算。第二章 財務(wù)會計基礎(chǔ)工作管理內(nèi)賬”核算按照 XX第五條 因海外項目駐地國需要建立“外賬”和“內(nèi)帳”“外賬”核算按照駐地國財稅政策執(zhí)行，分公司海外會計基礎(chǔ)工作規(guī)范執(zhí)行。海外原始單據(jù)原件留存外賬”會計憑證內(nèi)，“內(nèi)賬”以單據(jù)復(fù)印件記賬。第六條 加強(qiáng)原始憑證的保管一）記賬憑證和作為附件的原始憑證應(yīng)一起裝訂成冊備查。如果使用計算機(jī)記賬，則電子記錄和書面記錄應(yīng)同時保存。（二）各種經(jīng)濟(jì)合同、 保證金收據(jù)及涉外文件等重要原始記 錄應(yīng)另編目錄， 單獨保存。 超過 1 萬美元的支付款項， 在每筆支 付憑證后附合同復(fù)印件。第七條 建立并完善財務(wù)分析制度。財務(wù)分析的主要

6、內(nèi)容包括資金與資產(chǎn)分析、 成本費用分析、 收入與利潤分析、 稅務(wù)管理合理預(yù)測發(fā)展的分析、匯率與通脹分析等， 其目的是運用管理會計的原則與方法， 充分利用財務(wù)歷史數(shù)據(jù)， 分析經(jīng)營管理的現(xiàn)狀，方向，為管理層決策提供依據(jù)。第八條內(nèi)賬”與“外賬”資料應(yīng)分別保管。 “內(nèi)帳” 賬簿的查詢需履行嚴(yán)格的審批程序。第三章 資金管理第九條 海外項目根據(jù) XX 資金管理的統(tǒng)一要求及駐在國法律相關(guān)規(guī)定，新設(shè)賬 戶必須經(jīng) XX 財務(wù)部批準(zhǔn)，在 XX 指定的銀行（一般為信用較好的當(dāng)?shù)匦校╅_立存款 和結(jié)算賬戶。銀行賬戶簽字權(quán)實行海外項目負(fù)責(zé)人與財務(wù)負(fù)責(zé)人雙簽制度，銀行印 鑒等開戶資料報公司財務(wù)部和 XX 財務(wù)部備案。資信比

7、較第十條 海外項目應(yīng)盡量選擇駐在國的中資銀行開設(shè)賬戶， 駐在地沒有中資銀行的， 可在與中資銀行有業(yè)務(wù)往來、 好的外國銀行開設(shè)賬戶。（一）選擇開戶銀行時，須對當(dāng)?shù)厍闆r進(jìn)行調(diào)查， 盡可能防 范和避免金融風(fēng)險。 開戶申請手續(xù)在開戶行預(yù)留簽字印模的， 須同時預(yù)留 2 人（海外項目負(fù)責(zé)人、 海外項目財務(wù)主管） 簽字樣加強(qiáng)式（海外經(jīng)營性機(jī)構(gòu)駐在國當(dāng)?shù)劂y行規(guī)定不允許的除外）， 內(nèi)部管理控制，保證外匯資金安全。（二） 銀行票據(jù)應(yīng)由出納人員專人保管， 建立購買和使用登 記管理制度， 設(shè)立管理臺賬。 銀行票據(jù)購買和使用需經(jīng)財務(wù)主管財務(wù)人員批準(zhǔn)， 出納人員對銀行票據(jù)使用規(guī)范性和安全性負(fù)責(zé)； 主管人員應(yīng)每周末對銀行票

8、據(jù)使用情況進(jìn)行檢查， 并在設(shè)立臺賬 上簽名說明檢查情況。三）嚴(yán)禁私設(shè)賬戶、 出借賬戶， 嚴(yán)禁以個人名義開設(shè)賬戶，對私設(shè)、 出借賬戶的有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)肅處理； 特殊情況開立個 人賬戶作為對公賬戶使用的，需報公司總經(jīng)理辦公會議審批。第十一條 海外項目日常資金使用嚴(yán)格按照有關(guān)授權(quán)進(jìn)行運作，由財務(wù)部門具體 執(zhí)行。每筆資金支付須由海外項目負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字后，財務(wù)部門方可予以 辦理。支付手續(xù)應(yīng)完備，合同、發(fā)票、計價結(jié)算單等單據(jù)應(yīng)留存財務(wù)部門，原則上 不允許支付給合同外第三方。條 海外項目各項收入取得的可自主支配使用的資金只能用于生產(chǎn)經(jīng)營，未經(jīng) XX 批準(zhǔn)，不得經(jīng)營以下風(fēng)險性業(yè)務(wù)：外匯、有價證券、股票

9、、房地產(chǎn)、黃金、期貨及其他金融衍生工 具等投資行為。第十三條 加強(qiáng)資金管理，保證資金安全。公司通過海外資 金管理平臺， 對海外項目資金實行統(tǒng)一管理。 海外項目之間不準(zhǔn) 橫向調(diào)撥資金。第十四條 海外項目不得以任何形式，向其他機(jī)構(gòu)或個人提 供擔(dān)?；虻盅?、質(zhì)押資產(chǎn)。第十五條 海外經(jīng)營性機(jī)構(gòu)須嚴(yán)格遵守國家的外匯管理制度，應(yīng)及時辦理外匯收支，嚴(yán)禁套匯、逃匯。匯入國內(nèi)外匯應(yīng)按 照外匯性質(zhì)， 經(jīng) XX 批準(zhǔn)后辦理收結(jié)匯， 并對后續(xù)外匯核銷負(fù)責(zé)。還必須有企第十六條 海外項目的一切財務(wù)往來和現(xiàn)金收支，都必須實 行“聯(lián)簽”制度， 所有會計憑證除有經(jīng)辦人簽字外， 業(yè)負(fù)責(zé)人或被授權(quán)的負(fù)責(zé)人簽字。第十七條 嚴(yán)格大額資金

10、審批制度和庫存保管現(xiàn)金限額制及時度。嚴(yán)格執(zhí)行銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬日清日結(jié)制度， 進(jìn)行銀行賬項核對，定期盤點庫存現(xiàn)金。第四章 海外資產(chǎn)管理第一節(jié) 海外資產(chǎn)內(nèi)容第十八條 本規(guī)定所稱的海外資產(chǎn)是指中鐵XX 對海外項目其主要內(nèi)以直接或間接的形式進(jìn)行投資以及生產(chǎn)經(jīng)營所形成的，未分配利潤、固定資產(chǎn)等。海外項容有資本金、撥付所屬資金、 目的企業(yè)資產(chǎn)具體項目包括：一）公司撥給海外項目的全部資金（包括購買的設(shè)備等實中外合資、合作經(jīng)營物）。（二）海外經(jīng)營機(jī)構(gòu)留存的稅后利潤，企業(yè)以及其他形式經(jīng)濟(jì)實體中歸屬于我方的股東權(quán)益。（三）公司委托海外項目代為管理的資金。（四）根據(jù)我國法律、 法規(guī)應(yīng)當(dāng)歸企業(yè)所有的其他海外

11、資產(chǎn)。 第十九條 海外項目的企業(yè)資產(chǎn)所有權(quán)歸中鐵 XX ，海外項目 應(yīng)根據(jù)中鐵 XX 的要求負(fù)責(zé)管理并在授權(quán)范圍內(nèi)使用。 海外經(jīng)營 機(jī)構(gòu)因業(yè)務(wù)發(fā)展的要求， 需要增加企業(yè)資本金、 撥付所屬資金的， 按照中鐵 XX 內(nèi)部管理程序辦理。條 海外項目撤銷時，要及時清理債權(quán)債務(wù)和各項財 產(chǎn)，向公司報告詳細(xì)財務(wù)情況及處理意見， 清算工作結(jié)束后， 剩 余財產(chǎn)處置權(quán)由 XX 分公司決定， 不得擅自挪作它用或未經(jīng)批準(zhǔn) 存放在海外。第二節(jié) 固定資產(chǎn)和低值易耗品的管理第二十一易耗品，并按中第二十二條條 海外項目應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)所需購置固定資產(chǎn)和低值XX 分公司的有關(guān)規(guī)定程序辦理。具體管理海外財務(wù)部管理賬務(wù)， 以賬 保證資

12、產(chǎn)的完固定資產(chǎn)的管理實行分類管理制度， 方式為海外項目對應(yīng)部門管理實物， 務(wù)和實物，形成相互監(jiān)督、 相互制約的管理機(jī)制， 整和有效性。在日常管理工作中具體要求如下：1. 各海外項目要將固定資產(chǎn)的管理工作落實到人，財務(wù)人員和物資設(shè)備管理人員要相互配合， 全面了解、 掌握固定資產(chǎn)的實 際狀況；2. 各海外項目必須建立固定資產(chǎn)輔助臺賬和固定資產(chǎn)卡片， 要及時與機(jī)關(guān)固定資產(chǎn)管理人員核對，同時要與實物管理相結(jié) 合，賬物相符；3. 海外項目之間固定資產(chǎn)的調(diào)轉(zhuǎn)必須有相應(yīng)的調(diào)轉(zhuǎn)交接手 續(xù)，并及時上報公司，做好相應(yīng)的賬務(wù)轉(zhuǎn)移；4. 各海外項目物資部與財務(wù)部固定資產(chǎn)管理人員每月至少進(jìn)行一次對賬， 讓臺賬管理者了解

13、固定資產(chǎn)的實際情況， 準(zhǔn)確計 提折舊以保證賬實相符，具體按有關(guān)固定資產(chǎn)的管理制度執(zhí)行。5. 固定資產(chǎn)和低值易耗品的管理部門。 屬于辦公和生活用的固定資產(chǎn)和低值易耗品，由綜合部門會同財務(wù)部門建立明細(xì)臺 賬；屬于施工生產(chǎn)用機(jī)械、 設(shè)備和工作車輛的固定資產(chǎn)和低值易 耗品，由物資設(shè)備管理部會同財務(wù)部建立固定資產(chǎn)明細(xì)臺賬；驗計量儀器的固定資產(chǎn)和低值易耗品， 由工管部會同財務(wù)部建立固定資產(chǎn)明細(xì)臺賬。 明細(xì)臺賬要報公司相關(guān)管理部門和海外項目 部各有一套，定期核對清點實物，保持明細(xì)臺賬與實物一致。第二十三條 海外項目固定資產(chǎn)的確認(rèn)要同時具備以下三個條件：1. 為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有；2.

14、使用壽命超過一個會計年度；3. 單位價值國內(nèi)采購的在 2000 元及以上的、國外采購的在2000 美元及以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運輸工具及其 他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。海外項目要把不能做為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品作為低值易耗品管理，采用“一次攤銷法”記入成本或費用。低值易耗品的管理按有關(guān)管理制度執(zhí)行， 低值易耗品由財務(wù) 部和辦公室分別建立臺賬，做到賬實相符。四條 固定資產(chǎn)原值的確定包括購買價1.外購固定資產(chǎn) 外購的固定資產(chǎn)以購買成本，款、相關(guān)稅費、 使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸 屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等， 不能明確所發(fā)生費用 （

15、運費、 清關(guān)費等）歸屬的費用不計入固定 資產(chǎn)；2. 自行建造固定資產(chǎn)以制造或建造過程中實際發(fā)生的全部支出確定其價值；3.在原固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上發(fā)生的后續(xù)資本性支出（改建、擴(kuò) 建等），應(yīng)計入固定資產(chǎn)的賬面價值。五條 固定資產(chǎn)的組資， 所有的固定資產(chǎn)按照組資標(biāo)準(zhǔn)均在海外組資：1.國內(nèi)采購的由采購單部門提供采購發(fā)票復(fù)印件（原件存國內(nèi)）、組資令、固定資產(chǎn)卡片等報海外財務(wù)部組資，填寫臺賬。2.國外采購的由采購單位向主管部門提供發(fā)票、組資令、固同時定資產(chǎn)卡片等，由主管部門報海外財務(wù)部組資，建立臺賬， 報國內(nèi)財務(wù)部備案。3、國內(nèi)和國外采購的固定資產(chǎn)均需具有XX 批復(fù)的年度固定資產(chǎn)投資計劃，嚴(yán)禁無計劃采購固定資

16、產(chǎn)。第二十六條固定資產(chǎn)按照年限平均法統(tǒng)一計提固定資產(chǎn)折舊，折舊年限 5 年，無殘值，有特殊要求的除外。七條 低值易耗品必須按照規(guī)定進(jìn)行調(diào)轉(zhuǎn)和移交。八條 各海外項目每年年末必須對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點清查。固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損的凈收益或凈損失，記入營 業(yè)外收支。對毀損、盤虧、丟失等固定資產(chǎn)的處置，嚴(yán)格按相關(guān) 制度執(zhí)行。九條機(jī)械設(shè)備和車輛等固定資產(chǎn)的調(diào)轉(zhuǎn)由公司物第三節(jié) 存貨管理 第三十條 建立健全采購入庫制度、存貨使用領(lǐng)發(fā)料制度、定期清查制度， 嚴(yán)禁材料采購不入庫直列成本現(xiàn)象， 對分包商供 料嚴(yán)禁存貨不入賬直接供給現(xiàn)象。 海外項目物資部門要加強(qiáng)實物 資產(chǎn)管理，定期進(jìn)行存貨盤點。第三條 財務(wù)部門必須設(shè)

17、置存貨明細(xì)賬，并按存貨種類 進(jìn)行明細(xì)分類核算；存貨保管部門要設(shè)置實物明細(xì)賬（存貨卡 片），每月末進(jìn)行盤點并與財務(wù)部門存貨明細(xì)賬核對， 做到賬實 相符、賬賬相符。第三十二條 年度終了必須對存貨進(jìn)行一次全面清理盤點，盤虧、毀并填制“存貨盤點清單”。 對盤點中發(fā)現(xiàn)的存貨盤盈、 損，應(yīng)及時查明原因，分情況做出處理；對長期積壓、腐爛變質(zhì) 的存貨，要及時做出處理減少損失。第三十三條 加強(qiáng)未完施工的實地盤點工作。每季末由工程（成本）。管理部、 財務(wù)部等部門協(xié)同劃清已完與未完工程， 確定未完工程 數(shù)量，編制未完施工盤點清單，合理確定未完施工價值第五章 收入管理第三十四條 收入包括公司經(jīng)營范圍內(nèi)的工程承包收入（

18、包 括合同初始收入 ,合同變更、索賠、獎勵等形成的收入）、勞務(wù) 收入、進(jìn)出口貿(mào)易收入以及其他生產(chǎn)經(jīng)營日?；顒又腥〉玫母黜?收入（如租賃收入等）。第三十五條 收入分不同情況按企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號收入、企業(yè)會計準(zhǔn)則第15號一建造合同和中國中鐵會 計核算手冊 2011 規(guī)定的原則予以確認(rèn)與計量，一切收入都要納入財務(wù)核算及時入賬，并按期統(tǒng)一向駐在國政府機(jī)構(gòu)申報納 稅，任何部門和個人不得以任何形式隱瞞、 截留、轉(zhuǎn)移各項收入。第六章成本管理第三十六條 成本核算的原則是權(quán)責(zé)發(fā)生制（如海外項目駐 在國核算原則為收付實現(xiàn)制等， 外賬核算原則按照駐在國要求執(zhí) 行）。海外項目應(yīng)當(dāng)按照駐在國的法律規(guī)定和中鐵 XXXX

19、 分公司 財務(wù)管理制度， 分別進(jìn)行“外賬”、 “內(nèi)賬”成本核算和制定各 項成本費用的開支標(biāo)準(zhǔn)，并按駐在國要求及時繳納稅費。第三十七條海外項目須實行項目責(zé)任成本核算。以投標(biāo)文件中的單項工程投標(biāo) 價為依據(jù)，編制責(zé)任成本預(yù)算，并進(jìn)行嚴(yán)格的執(zhí)行和考核。項目責(zé)任成本核算的各 項資料，如記工表、領(lǐng)料單等，按規(guī)定保存?zhèn)洳?。第三十八條 成本列支應(yīng)按照實際發(fā)生記入，不虛列、漏列 成本，國內(nèi)采購物資應(yīng)執(zhí)行報關(guān)、 清關(guān)一致原則， 保證成本不損 失。第七章 利潤管理中外合資、 合作經(jīng)營企業(yè)和其他形式的經(jīng)濟(jì)第三十九條 利潤是指我方獨資企業(yè)按照駐在國稅法規(guī)定繳納所得稅后的利潤，紅利和實體按照駐在國稅法規(guī)定繳納所得稅后歸屬我方的股息、 其他形式分得的利潤。第四十條 海外經(jīng)營機(jī)構(gòu)在完成已審年度會計報告后，在計 算稅后利潤總額時，應(yīng)按照分級管理的原則進(jìn)行匯總計算利潤。 非獨立海外經(jīng)營機(jī)構(gòu)（項目部）按實現(xiàn)稅后利潤總額向 XX 分公合理進(jìn)行對各項納稅司上繳利潤， XX 分公司按規(guī)定向中鐵 XX 上繳利潤。 第四十一條 海外項目發(fā)