《稅費(fèi)計(jì)算與繳納》項(xiàng)目訓(xùn)練答案(全)(2)講解

1、項(xiàng)目訓(xùn)練答案增值稅、計(jì)算題1晨星文具廠（增值稅一般納稅人，適用稅率為17%）2014 年 6 月發(fā)生下列業(yè)務(wù)（無其他涉稅事項(xiàng)）：（1）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額12 000 元、稅款 2 040元；支付運(yùn)輸費(fèi)用，取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，注明金額 3 000 元、稅款 330元。（2）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額10 000元、稅款 1 700 元，同時(shí)取得貨物運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)金額1 000元、稅款 110 元。（3）因管理不善，本月倉(cāng)庫(kù)被盜，損失6 000元，所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額為 1 020 元，前期已作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。（4）支付水電費(fèi)

2、，取得增值稅專用發(fā)票，分別注明稅款1 190 元、 910元。（5）批發(fā)銷售文具，取得不含稅銷售額60 000 元，零售文具取得含稅銷售額 9 360 元。（6）將一批新試制的鉛筆刀，無償贈(zèng)送給某新辦小學(xué)，該產(chǎn)品未投放市場(chǎng)，無同類產(chǎn)品銷 售價(jià)格，成本價(jià) 2 000 元。要求：計(jì)算該廠應(yīng)納增值稅額。2?？h龍華商場(chǎng)（增值稅一般納稅人，適用稅率為17%）2014 年 7 月發(fā)生下列業(yè)務(wù)（無其他涉稅事項(xiàng)） ：（1）購(gòu)進(jìn)服裝鞋帽等商品三批， 取得 3份增值稅專用發(fā)票， 注明金額 40 000元、稅款 6 800 元。（2）從果農(nóng)手中購(gòu)進(jìn)鮮果一批，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明價(jià)款10 000 元（適用稅率為

3、13%）。（3）購(gòu)進(jìn)專用保鮮設(shè)備一臺(tái)，取得的專用發(fā)票上注明金額150 000 元、稅款 25 500元。（4）批發(fā)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)不含稅銷售額360 000 元。零售業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)含稅銷售額 46 400 元，其中包括農(nóng)產(chǎn)品含稅銷售額 11 300 元（適用稅率為 13%）。要求：計(jì)算該商場(chǎng)應(yīng)納增值稅額。 3沂城交通運(yùn)輸有限公司（增值稅一般納稅人，適用稅率為11%），2014 年 7 月發(fā)生如下業(yè)務(wù)（無其他涉稅事項(xiàng)） ：（1）購(gòu)買汽車用油，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額200 000 元、稅額 34 000 元。（2）購(gòu)入 2 輛大型貨車，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，注明金額600 000 元、稅額 102 00

4、0元。（3）購(gòu)買辦公家具等低值易耗品， 取得增值稅專用發(fā)票， 注明金額 110 000元、稅額 18 700 元。（4）修理汽車，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額，5 000 元、稅額 850元。（5）接受廣告服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額，100 000元、稅額 6 000 元。（6）貨運(yùn)業(yè)務(wù)取得不含稅收入 1 250 000 元、含稅收入 495 500 元。（7）裝卸搬運(yùn)服務(wù)取得收入（含稅） 63 600 元。（8）經(jīng)營(yíng)性出租 10 輛大型貨車（不配司機(jī)）取得含稅收入 702 000 元（租賃合同約定在季 度初一次性支付） 。（增值稅抵扣憑證均經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證） 要求：計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納增值

5、稅稅額。4沂蒙山五金商店（小規(guī)模納稅人） 2014 年 7 月實(shí)現(xiàn)零售額 8 320 元，本月購(gòu)貨 3 100 元， 支付水電費(fèi) 400 元。要求：計(jì)算該商店應(yīng)納增值稅額。二、實(shí)訓(xùn)題1. 紅星商貿(mào)有限公司是增值稅一般納稅人，適用稅率為17%，稅號(hào)： 371302756655321 ，經(jīng)營(yíng)商品批發(fā)、超市零售業(yè)務(wù)。 2014 年 7 月發(fā)生下列業(yè)務(wù)（上月留抵稅額為 3 857.45 元）： 購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)：（1）7 月 3 日，從上海服裝廠（稅號(hào)： 310106983402233 ）購(gòu)進(jìn)童裝 500 套，取得增值稅專 用發(fā)票（發(fā)票代碼： 0040037129，號(hào)碼： 20188199），單價(jià) 85 元，

6、金額合計(jì) 42 500 元，稅 額 7 225 元。（2）7 月 7 日，從青島皮鞋廠（稅號(hào)： 370212768590998）購(gòu)進(jìn)皮鞋 1 500 雙，取得增值稅 專用發(fā)票（發(fā)票代碼： 3700122130，號(hào)碼： 00723813），單價(jià) 70 元，金額合計(jì) 105 000 元， 稅額 17 850 元。（3）7月 12 日，從沂南縣蔬菜基地購(gòu)進(jìn)土豆3 500 公斤，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明買價(jià) 2 800元。（4）7 月 20 日，從美的電器有限公司（稅號(hào)： 440307201762992）購(gòu)進(jìn)大功率空調(diào)機(jī) 2 臺(tái)， 用于改善辦公條件。取得增值稅專用發(fā)票（發(fā)票代碼：4407630098，號(hào)碼

7、： 73987206 ），每臺(tái) 8 900 元，金額合計(jì) 17 800 元，稅額 3 026 元。銷售業(yè)務(wù)：（1）7 月 4 日，批發(fā)銷售給百姓超市（稅號(hào)：371304765491122 ）燃?xì)庠?150 臺(tái)，銷售額22 500 元，稅額 3 825 元；銷售皮鞋 600 雙，銷售額 72 000 元，稅額 12 240 元。開出增值 稅專用發(fā)票一份（發(fā)票代碼： 3700122140 ，號(hào)碼： 00188191）。（2）7 月 9 日，批發(fā)銷售給興隆車輛商場(chǎng)（稅號(hào)：371311790966333 ）捷馬電動(dòng)車 120 輛，銷售額 156 000 元，稅額 26 520 元；銷售永久自行車 30

8、0 輛，銷售額 59 400 元，稅額 10 098 元。開出增值稅專用發(fā)票一份（發(fā)票代碼：3700122140，號(hào)碼： 00188192 ）。（3）7 月 13 日，批發(fā)銷售給馬云商場(chǎng)（稅號(hào)： 371302786001001 ）鑫鵬文具 15 箱，銷售額4 050 元，稅額 688.5 元，開出增值稅專用發(fā)票 （發(fā)票代碼： 3700122140 ，號(hào)碼： 00188193 ）。（4）7 月 28 日，根據(jù)超市銷售匯總表，服裝、鞋帽、文具和車輛共計(jì)零售額143 910 元；瓜果蔬菜、禽蛋鮮肉等農(nóng)產(chǎn)品共計(jì)零售額 30 186 元。均未開具發(fā)票（只開小票） 。 要求：（ 1）制作專用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果通

9、知書和認(rèn)證清單（本月購(gòu)貨專用發(fā)票全部認(rèn)證）。（2）制作專用發(fā)票匯總表和專用發(fā)票明細(xì)表。（3）計(jì)算該公司本月應(yīng)納增值稅稅額。（4）填制增值稅納稅申報(bào)表（附：有關(guān)增值稅申報(bào)表） 。2. 福來板材廠，系小規(guī)模納稅人， 2014 年 6 月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）6 月 6 日，銷售給板材市場(chǎng)木工板12 000 張，共收現(xiàn)金 36 000 元，開出普通發(fā)票。（2）6 月 14 日，銷售給某裝飾公司刨光木地板80 箱，銷售額 9 600 元，開出普通發(fā)票。（3）6 月 26 日，從哈爾濱林場(chǎng)購(gòu)進(jìn)一批原木，支付現(xiàn)金60 000 元，取得一張普通發(fā)票。要求：計(jì)算該廠本月應(yīng)納增值稅額，并填報(bào)增值稅申報(bào)表。一、計(jì)算

10、題1、（ 1）進(jìn)項(xiàng)稅額 =2040+330+1700+110 1020+1190+910=5260 （元）（2）銷項(xiàng)稅額=60000 X 17%+936（ 1 + 17% X 17%+2000X（ 1 + 10% X 17%=11934 （元）（ 3）應(yīng)納增值稅額 =119345260=6674 （元）2、（ 1）進(jìn)項(xiàng)稅額 =6800+10000X 13%+25500=33600 （元）（2）銷項(xiàng)稅額 =360000 X 17%+ （46400 11300） -（ 1 + 17%） X 17%+11300（ 1 + 13%） X 13%=67600（元（ 3 應(yīng)納增值稅額 =67600 336

11、00=34000 （元3、（ 1）進(jìn)項(xiàng)稅額 =34000+102000+18700+850+6000=161550（元）（2）銷項(xiàng)稅額 =1250000 X 11%+495500十（1+11% X 11%3600 -（ 1+6% X 6%+702000十（1 + 17%） X 17%=292203.60 （元）（3 應(yīng)納增值稅額 =292203.6161550=130653.60（元4、應(yīng)納增值稅額 =8320+（ 1+3% X 3%=242.33 （元）二、實(shí)訓(xùn)題1、（1 進(jìn)項(xiàng)稅額 =7225+17850+2800 X 13%+3026=28465（元（2 銷項(xiàng)稅額 =3825+12240+

12、26520+10098+688.5+143910+（1+17% X17%+30186+（1+13%X 13%=77754.23（3 應(yīng)納增值稅額 =7783628465=49371（元2、應(yīng)納增值稅額 = （36000+9600 +（ 1+3% X 3%=1328.16（元消費(fèi)稅一、計(jì)算題1. 宏發(fā)酒廠為增值稅一般納稅人， 2014年2月向小規(guī)模納稅人銷售藥酒 1 500公斤，開具的 普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額 105 300 元；同時(shí)收取單獨(dú)核算的包裝物押金 2 340 元。本月 宏發(fā)酒廠還銷售了糧食白酒 1 000 瓶（每瓶 500 克 ，每瓶不含稅售價(jià)為 80 元。請(qǐng)計(jì)算該酒 廠本月應(yīng)納

13、的消費(fèi)稅額。2. 東河煉油廠 2014年1 月銷售汽油 5 000噸、柴油 4 000噸、溶劑油 200噸，并將自產(chǎn)柴油1 0噸用于本廠基建工程的車輛和設(shè)備，計(jì)算該煉油廠 1月份應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。3. 響亮鞭炮廠委托一加工廠加工一批焰火，鞭炮廠提供的原材料成本為120 000 元，收回產(chǎn)品后，支付加工費(fèi) 30 000 元。加工廠沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格。鞭炮廠收回委托加工焰火 后，將其中的 70%用于生產(chǎn)最終應(yīng)稅消費(fèi)品并銷售，取得不含增值稅銷售額150 000元，剩下的 30%直接用于銷售，取得不含增值稅的銷售額60 000 元。請(qǐng)計(jì)算該鞭炮廠應(yīng)納消費(fèi)稅額。4. 如東酒廠用外購(gòu)的白薯自行加工為薯類

14、白酒，2014年1 1月份銷售該薯類白酒 5 000瓶（每瓶 500 克 ，不含稅銷售價(jià)格為 30 元，同時(shí)發(fā)給本廠職工該薯類白酒 400 瓶。另外，該酒 廠將本廠新開發(fā)的糧食白酒 200 瓶（每瓶 500 克 作為廣告樣品， 無同類產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià) 格，該糧食白酒的生產(chǎn)成本為 15 元/瓶。請(qǐng)計(jì)算該酒廠本月應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額。二、實(shí)訓(xùn)題 倩玉化妝品有限責(zé)任公司為增值稅一般納稅人（納稅人識(shí)別號(hào)： 515078945130098 ，2014 年 9 月該公司發(fā)生了下列業(yè)務(wù)：（19月 6日銷售公司生產(chǎn)的成套化妝品 1?000套，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款（不含稅600?000 元，適用增值稅稅率17%、

15、消費(fèi)稅稅率 30%，款項(xiàng)尚未收到。該批化妝品成本為350?000 元。（2 9月13日委托某公司加工一批香料，由本公司提供所需主要材料，發(fā)出材料的成本為400?000 元，支付加工費(fèi) 60?000元，該香料于 9月 20日收回后用于生產(chǎn)化妝品，適用增值 稅稅率 17%、消費(fèi)稅稅率 30%。月末將該化妝品 4 000套全部售出，取得收入 1?000?000元 （不含稅 ，款項(xiàng)收存銀行。（3 9月 1 5日從國(guó)外進(jìn)口化妝品一批， 關(guān)稅完稅價(jià)格為 2?400?000元，適用關(guān)稅稅率 50%、 增值稅稅率 17%、消費(fèi)稅稅率 30%，化妝品已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)完成支付。 假定期初未繳消費(fèi)稅稅額為 60?0

16、00 元，本期預(yù)繳消費(fèi)稅稅款為 380?000 元。 要求：根據(jù)上述資料計(jì)算該公司應(yīng)納消費(fèi)稅額，并填制消費(fèi)稅納稅登記表（見表 3-10 至 表 3-12 )。一、計(jì)算題1 應(yīng)納消費(fèi)稅額 =105300+( 1+17% X 10%-2340 -(1 + 17% X 10%+ (1000 X 0.5+ 80 X 1000 X 20% =25700 (元)2、應(yīng)納消費(fèi)稅額 =5000X 1388X 1 .52 + (4000+10 X1176X1.2+200X1282X1.52=16597440 (元3、 委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅額= ( 120000+30000 +( 115% X 15%=2647

17、0.59 (元銷 售環(huán)節(jié) 應(yīng)納消 費(fèi)稅額=150000 X 15% 26470.59 X 70%+60000X 15%-26470.59 X 30%=5029.41 (元4、應(yīng)納消費(fèi)稅額 =(5400X0.5+30X5400X20% +15X200X(1+10% +200X0.5 +(1 20% X 20%+200 X 0.5 =36050元二、實(shí)訓(xùn)題( 1 業(yè)務(wù)( 1 ：應(yīng)納消費(fèi)稅額 =600000X 30%=180000(元( 2 業(yè)務(wù)( 2 ：委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅額 =( 400000+60000+( 130% X 30%=197142.86(元銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅額 =1000000X

18、 30% 197142.86=102857.14(元( 3 業(yè)務(wù)( 3 ：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅額 = (2400000+2400000X 50% +( 130% X 30%=1542857.14(元營(yíng)業(yè)稅一、計(jì)算題1 .某物業(yè)公司負(fù)責(zé)雙花商場(chǎng)的物業(yè)管理，該公司2014年4月共向雙花商場(chǎng)收取費(fèi)用 120萬元，其中，清潔費(fèi) 55 萬元、綠化費(fèi) 25 萬元，代商場(chǎng)支付電費(fèi) 20 萬元、水費(fèi) 20 萬元。請(qǐng)計(jì) 算該物業(yè)公司 10月份應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。2. 康健公司 2014年5月將一土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給廣達(dá)有限公司，取得轉(zhuǎn)讓收入160萬元，同時(shí)，以其另一土地使用權(quán)作價(jià) 1 00萬元投資入股另一企業(yè)， 參與接受

19、投資方利潤(rùn)分配， 共同 承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。請(qǐng)計(jì)算康健公司 5 月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅額。3. 藍(lán)天酒店 2014年8月取得客房收入 25 000元，餐飲收入 50 000元，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn) 購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)三臺(tái)，取得普通發(fā)票，支付金額 10 530元，請(qǐng)計(jì)算該酒店 8月應(yīng)繳納的營(yíng) 業(yè)稅。4. 青青旅游開發(fā)有限責(zé)任公司2014年 7月發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)如下：( 1 旅游景點(diǎn)門票收入 600 萬元；( 2 景區(qū)索道客運(yùn)收入 300 萬元；( 3 民俗文化村項(xiàng)目表演收入 100 萬元。請(qǐng)計(jì)算該公司 7 月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。二、實(shí)訓(xùn)題 發(fā)發(fā)建筑工程公司(納稅識(shí)別號(hào)： 80131547508564 (具備建筑行政部門批

20、準(zhǔn)的建筑業(yè)施工 資質(zhì) 位于東華市區(qū)，下轄 3個(gè)施工隊(duì)、 1 個(gè)招待所(為非獨(dú)立核算單位 ，2014年經(jīng)營(yíng)業(yè) 務(wù)如下：( 1 承包某建筑工程項(xiàng)目，并與建設(shè)方簽訂建筑工程施工總包合同，總包合同明確工程總造價(jià) 3 000 萬元，其中，建筑業(yè)勞務(wù)費(fèi)價(jià)款 1 500 萬元，建設(shè)方采購(gòu)建筑材料等費(fèi)用 1 500 萬元。工程當(dāng)年完工并進(jìn)行了價(jià)款結(jié)算。(2) 發(fā)發(fā)建筑工程公司將其中200 萬元的建筑工程項(xiàng)目分包給宏偉建筑工程公司(宏偉建筑工程公司只提供裝飾勞務(wù)) 。(3) 建筑工程公司向正元建筑工程公司轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房一幢(購(gòu)置原價(jià) 700 萬元)，取得轉(zhuǎn)讓收入 1 300 萬元。(4) 發(fā)發(fā)建筑工程公司招待

21、所取得客房收入30 萬元，餐廳、歌廳、舞廳收入共 55 萬元。(其中：娛樂業(yè)適用稅率為20%)要求：按下列順序回答問題，并填寫營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表及附表。(1) 發(fā)發(fā)建筑工程公司總承包建筑工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。(2) 發(fā)發(fā)建筑工程公司轉(zhuǎn)讓辦公用住房應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。(3) 發(fā)發(fā)建筑工程公司招待所收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。一、計(jì)算題1 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額 =(120- 20-20)X 5%=4 (萬元)2、應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=160X 5%=8 (萬元) 將土地使用權(quán)投資入股，不征營(yíng)業(yè)稅。3、應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額 =(25000+50000)X 5%- 10530+( 1+17% X 17%=2220 (元)4、應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額 =

22、(600+300+100)X 3%=30 (萬元)二、實(shí)訓(xùn)題(1) 業(yè)務(wù)( 1)：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額 =( 3000 200)X 3%=84(萬元)( 2 )業(yè)務(wù)( 2)：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額 =( 1300 700)X 5%=30(萬元)( 3 )業(yè)務(wù)( 3)：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額 =30X 5%+55X 20%=12.5(萬元)企業(yè)所得稅一、計(jì)算題1. 康新公司為居民企業(yè)， 2014 年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：( 1 )取得產(chǎn)品銷售收入 2 700 萬元。( 2)產(chǎn)品銷售成本 1 200 萬元。( 3)發(fā)生銷售費(fèi)用 700萬元(其中廣告費(fèi) 450萬元)，管理費(fèi)用 480萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi) 30 萬元)，財(cái)務(wù)費(fèi)用 60

23、萬元。( 4)銷售稅金 160 萬元(含增值稅 120 萬元)。( 5)接受捐贈(zèng)的營(yíng)業(yè)外收入 70 萬元，營(yíng)業(yè)外支出 50 萬元(含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向地震 災(zāi)區(qū)捐款 30 萬元，支付工商行政罰款 6 萬元)。( 6)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額160 萬元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi) 3 萬元，支出職工福利費(fèi) 25 萬元，職工教育經(jīng)費(fèi) 6 萬元。要求：計(jì)算該企業(yè) 2014 年度實(shí)際應(yīng)納的企業(yè)所得稅。2. 恒信公司 2014 年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：( 1 )銷售產(chǎn)品收入 2 200 萬元。(2) 接受捐贈(zèng)材料一批，取得對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10 萬元、增值稅 1.7萬元；甲公司委托一個(gè)運(yùn)輸公司將

24、該批材料運(yùn)回公司，支付運(yùn)費(fèi)0.3 萬元。( 3)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)商標(biāo)所有權(quán)，取得營(yíng)業(yè)外收入60 萬元。( 4)取得特許使用費(fèi)收入 10 萬元。5）取得國(guó)債利息 2 萬元。6）銷售成本 1 100 萬元，銷售稅金及附加 100 萬元。7）銷售費(fèi)用 500 萬元（其中包括廣告費(fèi) 400 萬元），管理費(fèi)用 200 萬元（其中包括業(yè)務(wù) 招待費(fèi) 80萬元、新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用 70 萬元），財(cái)務(wù)費(fèi)用 50萬元。（8）營(yíng)業(yè)外支出 40 萬元（其中包括通過政府部門對(duì)貧困地區(qū)捐款20 萬元、直接對(duì)某體育明星捐款 10 萬元、稅收滯納金 2 萬元）。要求：計(jì)算甲公司 2014 年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。3. 黃河公司 201

25、4 年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）產(chǎn)品銷售收入 2 000 萬元。（2）接受捐贈(zèng)材料一批，取得捐贈(zèng)方開具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款20 萬元、增值稅3.4 萬元；企業(yè)將材料運(yùn)回公司支付運(yùn)費(fèi)0.5 萬元。（3）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)，取得營(yíng)業(yè)外收入50 萬元。（4）取得國(guó)庫(kù)券利息 3 萬元。（ 5）全年銷售費(fèi)用 500 萬元，其中廣告費(fèi) 400 萬元；全年管理費(fèi)用 300 萬元，其中招待費(fèi)70 萬元、新技術(shù)開發(fā)費(fèi)用 60萬元；全年財(cái)務(wù)費(fèi)用 50 萬元。（6）全年產(chǎn)品銷售成本 1 000萬元。（7）全年?duì)I業(yè)外支出 40 萬元，其中通過民政部門向地震災(zāi)區(qū)捐款 30 萬元，直接向一貧困 學(xué)生捐款 5 萬元，工商行政部

26、門罰款 3 萬元。要求：計(jì)算該公司應(yīng)納所得稅額。4. 明達(dá)公司 2014 年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為 300 萬元，適用 25%的企業(yè)所得稅稅率。另外， 該企業(yè)分別在 A、B兩國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)， 在A國(guó)分支機(jī)構(gòu)分回的利潤(rùn)為 40萬元，A國(guó)企業(yè)所 得稅稅率為 20%；在 B 國(guó)的分支機(jī)構(gòu)分回的利潤(rùn)為 42萬元， B 國(guó)企業(yè)所得稅稅率為 30%。 假設(shè)該企業(yè)在 A、 B 兩國(guó)所得按我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額和按A、 B 兩國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額一致，兩個(gè)分支機(jī)構(gòu)在A、B兩國(guó)分別繳納了企業(yè)所得稅。要求：計(jì)算該企業(yè)匯總時(shí)在我國(guó)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。二、實(shí)訓(xùn)題 鑫隆化工機(jī)械制造有限公司（居民企業(yè)） ，納稅

27、人識(shí)別號(hào)為 280612003234698 ，開戶銀行為 齊魯銀行中山市分行，賬號(hào)為 590100112200300678 ， 2013 年應(yīng)納稅所得額為 -50 萬元。該 公司 2014 年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅收入 9 000 萬元。（2）產(chǎn)品銷售成本 4 500 萬元。（3）銷售稅金及附加 200 萬元，從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的稅金及附加 50 萬元。（4）銷售費(fèi)用 800 萬元（其中廣告費(fèi) 400 萬元），財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 萬元。（5） “投資收益” 50 萬元（其中國(guó)債持有期間的利息收入10 萬元）。（6）管理費(fèi)用 1 200 萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi) 85萬元

28、，新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi) 30 萬元）。（7）營(yíng)業(yè)外支出 800 萬元（其中通過教育部門捐贈(zèng)給一山區(qū)學(xué)校 100 萬元，非廣告性贊助 支出 50 萬元，存貨盤虧損失 50 萬元）。（8） 全年提取并實(shí)際支付工資支出共計(jì)1 000 萬元，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別按 工資總額的 2、 2.5的比例提取。（9）全年列支職工福利性支出 120 萬元， 職工教育費(fèi)支出 15 萬元， 撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi) 20 萬元。（10） 購(gòu)置并使用一安全生產(chǎn)設(shè)備，價(jià)值150 萬元。要求：根據(jù)題中的業(yè)務(wù)資料填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及相關(guān)附表。一、計(jì)算題1、（1）廣告費(fèi)列支限額：2700 X 15%=405 （萬元），多列

29、廣告費(fèi)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額:450405=45（萬元）（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)最高扣除額：2700 X 5%。=13.5 （萬元）實(shí)際發(fā)生額的 60%: 30X 60%=18 （萬元）13.5萬元 多列業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：3013.5=16.5 （萬元）（ 3）會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額 =2700+70120070048060 （ 160120） 50=240（萬元） 公益性捐贈(zèng)支出超標(biāo)準(zhǔn)列支，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額30 - 240 X 12%=1.2 （萬元）（ 4）職工福利費(fèi)列支限額：160X 14%=22.4（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 2522.4=2.6（萬元）撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)列支限額： 160X

30、 2%=3.2（萬元），無需調(diào)整。 職工教育經(jīng)費(fèi)列支限額： 160X2.5%=4 （萬元） ，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 6-4=2（萬元）（5） 罰款支出不得在稅前列支，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額6萬元。（6）應(yīng)納稅所得額=240+45+16.5 +1.2+2.6+2+6=313.3 （萬元）（7） 應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額=313.3X 25%= 78.325 （萬元）2、 （ 1）會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額= 2200 + 10+ 1.70 + 60 + 10+ 2-1100-100-500-200-50-40 = 293.70 （萬 元）（ 2）國(guó)債利息屬于免稅收入，納稅調(diào)整減少額為 2 萬元。（3）廣告費(fèi)扣除限額= 2

31、200X 15= 331.50（萬元），納稅調(diào)整增加額= 400-330= 70（萬元） （ 4）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的 60%= 80X 60= 48（萬元）銷售收入 X 5%= 2200X 5%=11（萬元） 業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為 11 萬元，納稅調(diào)整增加額= 80-11= 69（萬元）（ 5）新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除50，納稅調(diào)整減少額= 70X 50= 35（萬元）（6）捐贈(zèng)扣除限額= 293.70X 12= 35.244（萬元）甲公司對(duì)貧困地區(qū)的捐款 20 萬元小于扣除限額，無需進(jìn)行納稅調(diào)整。（7） 甲公司直接對(duì)某小學(xué)的捐贈(zèng)不得在稅前扣除，納稅調(diào)整增加額為10萬元。（ 8）稅收滯納金不得在稅前扣

32、除，納稅調(diào)整增加額為 2 萬元。（9）2014 年應(yīng)納稅所得額= 293.70-2+ 70+ 69-35+ 10+ 2= 407.7（萬元）（10）2014年應(yīng)納所得稅額= 407.7 X 2嶷=101.925 （萬元）3、（1）會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額= 2000 + 20 + 3.40 + 50 + 3-1000-500-300-50-40 = 186.40 （萬元）（ 2）國(guó)債利息屬于免稅收入，納稅調(diào)整減少額為 3 萬元。（3）廣告費(fèi)扣除限額= 2200X 15= 330（萬元），納稅調(diào)整增加額= 400-330= 70（萬元） （ 4）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的 60%= 80X 60= 48（萬元）銷售收入

33、X 5%= 2200X 5%=11（萬元） 業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為 11 萬元，納稅調(diào)整增加額= 70-11= 59（萬元）（ 5）新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除50，納稅調(diào)整減少額= 60X 50= 30（萬元）（6）捐贈(zèng)扣除限額= 186.40X12= 22.368（萬元）公益性捐贈(zèng)支出超標(biāo)準(zhǔn)列支，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額30- 22.368=7.632（萬元）（7） 甲公司直接對(duì)某小學(xué)的捐贈(zèng)不得在稅前扣除，納稅調(diào)整增加額為5萬元。（8） 行政罰款支出不得在稅前扣除，納稅調(diào)整增加額為3萬元。（9）2014年應(yīng)納稅所得額= 186.40-3+70+59-30+7.632+5+3=297.762（萬元）（10

34、） 2014 年應(yīng)納所得稅額= 297.762 X 2$ = 74.4405 （萬元）4、（1）將境外稅后所得還原為稅前所得：A 國(guó)：40+（ 1- 20%）= 50 （萬元）B 國(guó)：42+（ 1-30%）= 60 （萬元）（ 2）已在國(guó)外繳納所得稅額：A 國(guó)：50 X 20%= 10 （萬元）B 國(guó)：60 X 30%= 18 （萬元）（ 3）該企業(yè)按我國(guó)稅法計(jì)算的境內(nèi)、境外所得的應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅額=（ 1005060）X 25%= 52.5（萬元）（4）A、B兩國(guó)的扣除限額A 國(guó)扣除限額=50X 50+（ 100+ 50 + 60） = 11.91 （萬元）；B 國(guó)扣除限額=60 X 60+

35、（ 100+ 50 + 60） = 17.14 （萬元）；（5） 在A國(guó)繳納的所得稅為10萬元，低于扣除限額 11.91萬元，可全額扣除。在B國(guó)繳納的所得稅為18萬元，高于扣除限額17.14萬元，其超過扣除限額的部分 0.86 萬元當(dāng)年不能扣除。匯總時(shí)在我國(guó)應(yīng)繳納的所得稅=52.51017.14= 25.36 （萬元二、實(shí)訓(xùn)題 假定不考慮環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目：（1）2014 年利潤(rùn)總額 =90004500250800200501200800= 1300（萬元）（2）廣告費(fèi)扣除限額= 9000X15= 1350（萬元），實(shí)際列支 400萬元，沒有超標(biāo)列支，故 不用調(diào)整。（3） 國(guó)債利息屬于免稅收入，納稅

36、調(diào)整減少額為10 萬元。（ 4）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的 60%= 85X 60= 51（萬元）銷售收入 X 5%= 9000 X 5%= 45 （萬元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為 45 萬元，納稅調(diào)整增加額= 85 45= 40（萬元）（5） 新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除50，納稅調(diào)整減少額= 30X 50= 15（萬元）（6）捐贈(zèng)扣除限額= 1300X 12= 156（萬元），實(shí)際捐贈(zèng) 100 萬元，沒有超過標(biāo)準(zhǔn)，故不用調(diào)整。（ 7）非廣告性贊助支出不得在稅前扣除，納稅調(diào)整增加額為50 萬元。（ 8）職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)及工會(huì)經(jīng)費(fèi)列支未超過限額，無需調(diào)整。（9）2014 年應(yīng)納稅所得額= 1300104015

37、5050= 1315（萬元）（10）2014年應(yīng)納所得稅額= 1315X25= 328.75（萬元）購(gòu)置并使用一安全生產(chǎn)設(shè)備可抵免稅額=150X 10%=15（萬元）當(dāng)年實(shí)際抵免額 15 萬元抵免后當(dāng)年實(shí)際繳納稅額 =328.7515=313.75 （萬元）個(gè)人所得稅一、計(jì)算題1青年作家李向前于 2014 年某月通過出版社發(fā)表小說一部，應(yīng)得含稅稿酬 10 500 元，由 出版社支付，稅款由出版社扣繳。計(jì)算出版社應(yīng)扣繳李向前的個(gè)人所得稅額。2王力 2012年建造房屋一棟，建造費(fèi)為36 000 元，支付有關(guān)費(fèi)用 2 000 元。 2014年某月王力將此棟房屋轉(zhuǎn)讓，售價(jià)為 60 000 元，在賣房過

38、程中按有關(guān)規(guī)定支付交易費(fèi)等有關(guān)費(fèi)用 共 2 500 元。計(jì)算王力轉(zhuǎn)讓房屋應(yīng)納的個(gè)人所得稅額。3王冰 2012 年底以 10 000 元現(xiàn)金參加某單位的集體集資，期限一年，年底視經(jīng)濟(jì)效益情 況分配紅利。 2014 年底集資到期，王冰共領(lǐng) 13 000 元，其中，紅利 3 000 元。計(jì)算王冰應(yīng) 繳納的個(gè)人所得稅。4 中國(guó)公民崔亮亮2014年在國(guó)內(nèi)取得一次性服裝設(shè)計(jì)收入30 000元，在A國(guó)和B國(guó)各取 得一次性服裝設(shè)計(jì)收入 80 000元，已在A國(guó)繳納了個(gè)人所得稅 15 000元，在B國(guó)繳納了個(gè) 人所得稅 20 000 元。請(qǐng)計(jì)算崔亮亮上述收入在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額。二、實(shí)訓(xùn)題中國(guó)公民李月

39、（身份證號(hào)為清江市文工團(tuán)演員，2014年全年收入情況如下：（1）每月工資收入 4 500 元， 12 月取得年終獎(jiǎng) 18 000 元；（2） 每月均赴郊縣參加鄉(xiāng)村文向義演出一次，每次收入5 000 元，每次均通過當(dāng)?shù)亟逃?向農(nóng)村義務(wù)教育捐款 2 000 元；（ 3 ）國(guó)內(nèi)某報(bào)刊連載其自傳作品，付給稿酬 5 000 元；（4） 當(dāng)年購(gòu)買國(guó)庫(kù)券取得利息收入3 000 元，儲(chǔ)蓄存款利息收入 800 元；（5） 出租自有住房每月租金收入2 500 元。要求：分項(xiàng)計(jì)算李月 2014 年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額并填寫個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表。一、計(jì)算題1 應(yīng)納所得稅額=1

40、0500 X（ 1 20% X 20%（ 1 30% =1176 （元）2、 應(yīng)納所得稅額 =（6000036000 20002500）X 20%=3900 （元）3、應(yīng)納所得稅額 =3000X 20%=600（元）4、（ 1）國(guó)內(nèi)收入：應(yīng)納所得稅額 =30000X （ 120%）X 30%2000=5200 （元）（ 2 ） A 國(guó)收入：抵免限額 =80000X （ 120%）X 40%7000=18600 （元）在 A 國(guó)實(shí)際繳納個(gè)人所得稅 15000 元，低于抵扣限額，本年度需補(bǔ)繳納個(gè)人所得稅18600-15000=3600 （元）。（3）B國(guó)收入：抵免限額 =80000X （ 120%

41、）X 40%7000=18600（元）在 B 國(guó)實(shí)際繳納個(gè)人所得稅 20000 元，高于抵扣限額，本年度不需要繳納個(gè)人所得稅。二、實(shí)訓(xùn)題（ 1 ）工資收入：應(yīng)納所得稅額=（4500 3500） X 3%X 12= 360 （元）年終獎(jiǎng)：適用的稅率及速算扣除數(shù)： 18000十12=1500 （元），由此得知適用稅率為3%,速算扣除數(shù)為 0；應(yīng)納所得稅額= 18000X 3%= 540 （元）（ 2）演出收入應(yīng)納所得稅額 =【5000X（ 120%） 2000】X 20%X 12=480（0 元）（ 3）稿酬收入：應(yīng)納所得稅額=5000 X（ 1 20% X 20%X（ 1 30% =560 （元

42、）（ 4 利息收入：國(guó)庫(kù)券利息和儲(chǔ)蓄存款利息免稅。（ 5 房租收入：應(yīng)納所得稅額 =（2500800 X 10%X 12=2040（元總計(jì)：應(yīng)納所得稅額 =360+540+4800 +560+2040=8300（元）其他稅種一、計(jì)算題1. 有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的東方外貿(mào)公司， 2014 年 1 月經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)從境外進(jìn)口新轎車30 輛，每輛小轎車貨架 15 萬元，運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用13 萬元、保險(xiǎn)費(fèi) 1.5 萬元。要求：計(jì)算小轎車進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅（小轎車適用關(guān)稅稅率60%、增值稅稅率 17%、消費(fèi)稅稅率 9%）。2. 某油田 1月對(duì)外銷售原油 50 萬噸，企業(yè)自辦煉油廠耗

43、用原油 8萬噸，每噸售價(jià) 3 000 元， 適用稅率 6%。要求：計(jì)算本月該油田應(yīng)繳納的資源稅稅額。3. 某公司下屬的一個(gè)勞動(dòng)服務(wù)公司與某學(xué)校校辦工廠合用一塊面積為600 平方米的土地， 其中勞動(dòng)服務(wù)公司占用了 400 平方米， 其余為校辦工廠實(shí)際占用， 該地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅年單 位稅額為每平方米 5 元，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)每季度征收一次。要求：分別計(jì)算兩個(gè)單位每次應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額。4. 甲企業(yè) 2014 年在其所在城市市區(qū)有房屋三幢，其中兩幢用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，兩幢房產(chǎn) 賬面原值共 900 萬元；另外一幢房屋租給乙企業(yè)，年租金收入為 35 萬元（當(dāng)?shù)卣?guī)定允 許按房產(chǎn)原值一次扣除 3

44、0%）。要求：計(jì)算甲企業(yè) 2014 年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。5. 大海航運(yùn)公司 2014 年擁有機(jī)動(dòng)船 15 艘，其中凈噸位數(shù)為 500 噸的有 5 艘，凈噸位數(shù)為 2 000 噸的有 10 艘。已知單位稅額分別為凈噸位 500 噸的 4 元/ 噸，凈噸位 2 000 噸的 5 元/ 噸。要求：計(jì)算該公司 2014 年應(yīng)納車船稅。6. 河海縣 2014 年 5 月發(fā)生以下占用耕地的事項(xiàng)：縣化肥廠經(jīng)批準(zhǔn)擴(kuò)建，占用耕地20 畝；飛機(jī)場(chǎng)拓寬飛機(jī)場(chǎng)跑道占用耕地18畝；批準(zhǔn)一批農(nóng)戶新建住宅，占用耕地9 畝。當(dāng)?shù)馗卣加枚惖倪m用稅額為 30 元/平方米；公路用地稅額 2元/平方米；一畝耕地折 666.67 平方

45、米。 計(jì)算各納稅人應(yīng)納耕地占用稅額。7. 大華房地產(chǎn)開發(fā)公司建造一幢普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，取得銷售收入600 萬元 （假設(shè)城建稅稅率為 7%，教育費(fèi)附加征收率為 3%）。該公司支付的地價(jià)款為 100 萬元，投入的房地產(chǎn)開發(fā) 成本 300 萬元，由于該房地產(chǎn)開發(fā)公司同時(shí)建造別墅等住宅， 對(duì)該普通標(biāo)準(zhǔn)住宅所用的銀行 貸款利息支出無法分?jǐn)偅?該地規(guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)提比例為10%，計(jì)算該公司應(yīng)繳納的土地增值稅額。8. 林軍有面積為 140 平方米的住宅一套，價(jià)值 96 萬元。黃國(guó)家有面積為 120 平方米的住宅 一套，價(jià)值 72 萬元。兩人進(jìn)行房屋交換，差價(jià)部分黃國(guó)家以現(xiàn)金補(bǔ)償林軍。已知契稅適用 稅率

46、為 3%，計(jì)算黃國(guó)家應(yīng)繳納的契稅稅額。9. 河海縣計(jì)算機(jī)服務(wù)公司 2014 年 7 月份，從華北汽車城購(gòu)買一輛轎車自用，支付含增值稅 的價(jià)款 468 000 元，支付的各項(xiàng)價(jià)款均由銷售公司開具機(jī)動(dòng)車統(tǒng)一發(fā)票。車輛購(gòu)置稅率為10，計(jì)算該公司應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅額。二、實(shí)訓(xùn)題1. 平安公司 2014 年 5 月開業(yè)，本月發(fā)生了以下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)： （1）領(lǐng)受工商執(zhí)照、房產(chǎn)證、土地使用證和稅務(wù)登記證。（2）訂立購(gòu)貨合同一份，注明金額為 60 萬元。（3）訂立租房合同一份，租期 5 年，每年租金 15 萬元。（ 4）與市工商行簽訂借款合同，合同總金額為 300 萬元。（5）與某建筑公司簽訂一項(xiàng)建筑工程承包合同，金額為 400 萬元。（6）與遠(yuǎn)洋公司簽訂非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，價(jià)款為 70 萬元。（7）企業(yè)記載資金的賬簿中， “實(shí)收資本” 、“資本公積”賬戶記載資金為