建筑工程審計實習報告范本

1、建筑工程審計實習報告范本建筑工程審計實習報告自動化與電氣工程學院鄭祥釗摘 要本次實習，在溫州安信基建審計中心有限公司進行，為期兩個月。通過本次實習不僅讓我了解了企業(yè)的運行管理，還學到了建筑工程審計的基本知識，并且了解了審計在社會中的作用和審計單位的主要工作等。 本文介紹了實習單位的一些基本概況，建筑工程審計的相關(guān)知識和具體流程，以及具體的基建工程審計項目：溫州市生態(tài)園二期結(jié)算的詳細審計內(nèi)容， 直觀明了的展示了建筑工程審計的運作，以及此項目為國家的經(jīng)濟效益帶來的巨大的貢獻。另外還親身接觸社會， 培養(yǎng)與人溝通的技巧并拓寬了自己的知識范圍，學到了其他專業(yè)的一些知識，也了解了企業(yè)，為今后的工作打下堅實

2、的基礎(chǔ)。關(guān)鍵詞：審計工程項目基建AbstractThis intern ship, in wen zhou anxin in frastructural compa ny of audit cen ter, for two mon ths. This in ternship n ot on ly made me un dersta nd the operation and managementof the enterprise,but also taught me the basickno wledge of the audit of con struct ion project, and a

3、lso drive me grasp the audit role in society and primary work of audit compa ny. This paper in troduces some basic overview of the intern ship, audit kno wledge and particular processes of constructionprojects, as well as specificinfrastructureprojects audit items: the detailed audit content of seco

4、ndperiod account of Ecological Park in Wenzhou, it intuitivelyand clearlydisplay the operation of the audit of the constructionprojects, as wellas the econo mic ben efits of this project for the coun trys eno rmous con tributi on. Furthemore, the pers onalcon tactswith society, thedevelopme nt of co

5、m muni cati on skills with people and broade n the horiz on of knowledge and learned someof the other professional epistemology and un dersta nding of en terprise ben efit me a lot, and it offer me eno rmous profit in the future work.Key words: audit project in frastructure第一章 緒論1.1 實習目的為了充分增加社會工作經(jīng)驗

6、，并鍛煉自己的學習能力和適應(yīng)能力。也為了磨練自己， 掌握所學技術(shù)，以便更好、更快的進入社會，被社會承認，被公司認可。1.2 單位簡介1.2.1 公司概況 ：溫州市安信基建審計中心有限公司 （原稱溫州市安信工程造價事務(wù)所有限公司） 成立于 1996 年，前身系溫州基建審計中心。原屬于溫州審計局的經(jīng)濟責任審計處，后獨立出來成 為溫州審計中心，由于國家文件的規(guī)定，凡審計編制收費的一律改革，于是發(fā)展成為公司， 獨立于審計局。公司主要經(jīng)營編制，審核工程概 預 結(jié) 竣工決算，工程標底及投標報價，工程技術(shù)咨 詢等現(xiàn)有各類中高級專業(yè)技術(shù)人員 20名，基建財務(wù)審計專業(yè)人員 5 名，業(yè)務(wù)范圍涵蓋建筑、 市政、交通

7、、水利、鐵路、港口、郵電通信等專業(yè)工程的造價編審、審核和財務(wù)竣工決算、 績效評價等審計?，F(xiàn)擁有浙江省計劃發(fā)展委員會、 浙江省建設(shè)廳、 浙江省財政廳、 浙江省審 計廳、浙江省交通廳頒發(fā)的工程咨詢、造價編審、竣工決算、審計鑒定、全過程跟蹤審計等 資質(zhì)。公司成立以來，先后完成了溫州體育中心、浙南農(nóng)貿(mào)市場、溫州大橋、東甌大橋、甬 臺溫高速公路樂清段、瑞安段、平蒼段、南白象交通樞紐、金麗溫高速公路溫州段、珊溪水 庫樞紐、溫州繞城高速公路跟蹤審計、 澤雅水庫、 泰順三插溪水庫電站、 溫瑞塘河綜合治理、 金溫鐵路溫州段全線、楊府山碼頭、龍港碼頭、溫州大學、溫州中學、溫州市科技館、溫州 市博物館、溫州市會議中

8、心（溫州市人民大會堂） 、溫州市公安指揮中心、溫州世紀廣場一 期、浙東堤塘、 溫州港七里港區(qū)、 溫州半島工程、 中國移動通信集團浙江有限公司溫州部分、 甌海大道、 湯家橋南路、 機場大道、 溫州繞城高速公路溫州段概算調(diào)整等國家及省市重點建 設(shè)項目的工程審價及財務(wù)決算審計， 累計完成審價及審計總金額 164 億元， 核減工程造價達 6.2 億元。為國家建設(shè)節(jié)約了大量資金。同時，在工程建設(shè)管理過程中起到了監(jiān)督和保健作 用，得到了建設(shè)單位和施工單位的一致好評。1.2.2 公司榮譽：曾獲得 “浙江省重質(zhì)量、 守承諾暨首批公認三滿意單位” 、“浙江省百家公認滿意誠信示 范單位”、“浙江省工程咨詢重點推廣

9、信得過企業(yè)”等榮譽稱號。第二章 工程項目的相關(guān)知識2.1 項目只要需要投入一定量的資源，消耗一定的時間，要達到一定應(yīng)用標準的活動2.2 工程項目要有明確的項目目標，建設(shè)任務(wù)量是明確的， 投資條件要明確，總投資是多少，每年投 資多少，進度目標應(yīng)明確，有明確的項目組織，項目實施的一次性。2.3 工程項目管理自項目開始到項目結(jié)束， 從組織和管理的角度， 采取措施， 通過項目策劃， 和項目控制， 使項目的三大目標（費用，速度，質(zhì)量）盡可能好的實現(xiàn) 。2.4 標外工程項目標外工程項目是指與投標工程不相關(guān)的工程內(nèi)容， 有的是與投標工程在 1 個現(xiàn)場， 有的 還不在，專業(yè)的叫法是標外協(xié)商工程，不常見。例如，

10、中標后，甲方又將場區(qū)的填土工程委 托給你， 是造價沒達到招投標要求的， 這個造價是甲方和乙方自行協(xié)商， 是不能和投標工程 混在一起決算的項目工程第三章建筑工程結(jié)算審計3.1 審計審計是由專職機構(gòu)和人員，對被審計單位的財政、財務(wù)收支及其他經(jīng)濟活動的真實性、 合法性和效益性進行審查和評價的獨立性經(jīng)濟監(jiān)督活動。審計的主體、客體，審計的基本工作方式和主要目標。審計是一項具有獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動，獨立性是審計區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的特征；審計的基本職能是監(jiān)督， 而且是經(jīng)濟監(jiān)督，是以第三者身份所實施的監(jiān)督。審計的主體是從事審計工作的專職機構(gòu)或?qū)Ｂ毜娜藛T，是獨立的第三者，如國家審計機關(guān)、會計師事務(wù)所及其人員。審

11、計的對象是被審計單位的財政、財務(wù)收支及其他經(jīng)濟活動，這就是說審計對象不僅包括會計信息及其所反映的財政、財務(wù)收支活動，還包括其他經(jīng)濟信息及其所反映的其他經(jīng)濟活動。審計的基本工作方式是審查和評價，也即是搜集證據(jù)，查明事實，對照標準，做出 好壞優(yōu)劣的判斷。審計的主要目標，不僅要審查評價會計資料及其反映的財政、財務(wù)收支的真實性和合法性，而且還要審查評價有關(guān)經(jīng)濟活動的效益性。工程結(jié)算審計是指總包、監(jiān)理、造價咨詢單位及建設(shè)單位對各承包單位提交的工程結(jié)算 資料所進行的審計活動。3.2 工程結(jié)算審計的內(nèi)容1. 審核竣工結(jié)算編制依據(jù)編制依據(jù)主要包括：工程竣工報告、竣工圖及竣工驗收單；工程施工合同或施工 協(xié)議書；

12、或招標投標工程的合同標價；設(shè)計交底及圖紙會審記錄資料；設(shè)計變更通知 單及現(xiàn)場施工變更記錄；經(jīng)建設(shè)單位簽證認可的施工技術(shù)組織措施；預算外各種施工 簽證或施工記錄；合同中規(guī)定的，構(gòu)件、成品價格；國家或地區(qū)新頒發(fā)的有關(guān)規(guī)定。 時要審核編制依據(jù)是否符合國家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對遺留問 題處理是否合規(guī)。2. 審核工程量(1) 工程量是決定的主要因素，核定施工工程量是審計的關(guān)鍵。審計的方法可以 根據(jù)施工單位編制的竣工結(jié)算中的工程量計算表，對照圖紙尺寸進行計算來審核，也 可以依據(jù)圖紙重新編制工程量計算表進行審計。一是要重點審核投資比例較大的，如 基礎(chǔ)工程、混凝土鋼筋混凝土工程、鋼結(jié)構(gòu)等。二

13、是要重點審核容易混淆或出漏洞的 項目。如土石方分部中的基礎(chǔ)土方，清單計價中按基礎(chǔ)詳圖的界面面積乘以對應(yīng)長度計算，不考慮放坡、工作面。三是要重點審核容易重復列項的項目。四是重點審核容 易重復計算的項目。對于無圖紙的項目要深入現(xiàn)場核實，必要時可采用現(xiàn)場丈量實測 的方法。(2) 審核材料用量及價差。材料用量審核，主要是審核鋼材、水泥等主要材料的 消耗數(shù)量是否準確，列入直接費的材料是否符合預算價格。材料代用和變更是否有簽 證，材料總價是否符合價差的規(guī)定，數(shù)量、實際價格、差價計算是否準確，并應(yīng)在審 核工程項目材料用量的基礎(chǔ)上，依據(jù)統(tǒng)一基價的取費價格，對照材料耗用時的實際， 審核退補價差金額的真實性。(3

14、) 審查隱蔽驗收記錄。驗收的主要內(nèi)容是否符合設(shè)計及，其中設(shè)計要求中包含 了工程造價的成份達到或符合設(shè)計要求，也就達到或符合設(shè)計要求的造價。因此，作 好是進行的前提。目前，在很多建設(shè)項目中隱蔽工程沒有驗收記錄，到竣工結(jié)算時， 施工企業(yè)才找有關(guān)人員后補記錄，然后列入。有的甚至沒有發(fā)生也列入結(jié)算，這種事 后補辦的隱蔽工程驗收記錄，不僅存在嚴重質(zhì)量隱患，而且使工程造價提高，并且存 在嚴重徇私舞弊腐敗現(xiàn)象，因此，在審宣隱蔽工程的價款時，一定要嚴格審查驗收記 錄手續(xù)的完整性、合法性。驗收記錄上除了監(jiān)理工程師及有關(guān)人員確認外，還要加蓋 建設(shè)單位公章并注明記錄日期，防止事后補辦記錄或虛假記錄的發(fā)生，為竣工結(jié)算

15、減 少糾紛掃平道路，有效地控制工程造價。審查設(shè)計變更簽證。設(shè)計變更應(yīng)由原設(shè)計單位出具設(shè)計變更通知單和修改圖紙，設(shè)計、校審人員簽字并加蓋公章，并經(jīng)建設(shè)單位、監(jiān)理工程師審查同意。重大的應(yīng)經(jīng)原審批部門審批，否則不應(yīng)列入結(jié)算。在審查設(shè)計 變更時，除了有完整的變更手續(xù)外，還要注意工程量的計算，對計算有誤的工程量進 行調(diào)整，對不符合變更手續(xù)要求的不能列入結(jié)算。(4) 審查工程定額的套用。主要審查工程所套用定額是否與工程應(yīng)執(zhí)行的定額標 準相符，所列各分項與設(shè)計文件是否相符，工程名稱、規(guī)格。計算單位是否一致。正 確把握預算定額套用，避免高套、錯套和提高工程項目定額直接費等問題。(5) 審核工程類別。對施工單位

16、的資質(zhì)和工程類別進行審核，是保證工程取費合 理的前提，確定工程類別，應(yīng)按照國家規(guī)定的規(guī)范認真核對。(6) 審查各項費用的計取。建筑安裝工程取費標準，應(yīng)按合同要求或項目建設(shè)期間與計價定額配套使用的建安工程費用定額及有關(guān)規(guī)定。在審查時，應(yīng)審查各項費率、或是否正確，價差調(diào)整計算是否符合要求，并在核實費用計算程序時要注意以下幾點：各項費用計取基數(shù)，如安裝工程間接費等是以人工費為基數(shù)，這個人工費是定額人 工費與人工合調(diào)整部分之和。取費標準的確定與地區(qū)分類工程類別是否相符。取費定額是否與采用的預算定額相配套。按規(guī)定有些簽證應(yīng)放在獨立費用中，是否放在定額直接出中取的費計算。有無不該計取的費用。結(jié)算中是否按照

17、國家和地方有關(guān)調(diào)整結(jié)算文件規(guī)定計取費用。費用計列是否有漏項。材料正負差調(diào)整是否全面、準確。施工企業(yè)資質(zhì)等級取費項目有無掛靠高套現(xiàn)象。有無隨意調(diào)整人工費單價。(7) 審查。在審核竣工結(jié)算時，對列入建安主體的水、電、暖與室外配套的附屬 工程，應(yīng)分別審核，防止施工費用的混淆、重復計算。(8) 防止各種計算誤差。工程竣工結(jié)等是一項非常細致的工作，由于結(jié)算的子項 目多，工作量大，內(nèi)容繁雜，不可避免地存在著這樣或那樣的計算誤差，但很多誤差 都是多算。因此，必須對結(jié)算中的每一項進行認真核算，做到計等橫平豎直。防止因 計算誤差導致工程價款多計或少計。搞好竣工結(jié)算審查工作，控制工程造價，不僅需要審查人員具有較高

18、的業(yè)務(wù)素質(zhì)和豐富的審查經(jīng)驗，還需要具有良好的和較高思想覺悟，同時也需要建設(shè)單位、監(jiān)理工程師及施工單位等方面人員的積極配合。出據(jù)的資 料要真實可靠，只有這樣，才能使工程竣工結(jié)算工作得以順利進行，減少雙方糾紛； 才能全面真實地反映建設(shè)項目合理的工程造價，維護建設(shè)單位和施工單位各自的，使 目前我國的建筑市場更加規(guī)范有序地運行。3. 審核施工企業(yè)資質(zhì)嚴格審核施工企業(yè)的資質(zhì)，對、無資質(zhì)等級及無取費證書的施工企業(yè)，應(yīng)降低綜 合單價或?qū)徲嫶_定綜合單價及造價。4. 審核工程合同工程合同審計是投資審計的一項重要內(nèi)容，必須仔細查閱相關(guān)文件資料是否齊 全、合法合規(guī)。當雙方對合同文件有異議時，國內(nèi)合同按國內(nèi)合同文件順

19、序解釋，國際工程，按 照文件順序解釋，特別是按訂合同，索賠費用應(yīng)重點審計。3.3工程結(jié)算審計的方法審查結(jié)算方法有多種，在審計前，通過收集資料，經(jīng)過論證，采取合理審查方法，可達 到事半功倍的效果。(1) 逐項審查法，也稱全面審查法。優(yōu)點是全面、細致，高，效果好。缺點是工作量大， 時間長，國內(nèi)單價合同和國際合同條件下工程可采用此法。(2) 標準預算審查法。目前，因我國各地區(qū)采用標準不相同，這種方法使用范圍較少， 現(xiàn)在，在發(fā)達地區(qū)，利用這種方法，又快又準，是一項有效的方法。(3) 重點審查法。這種方法，主要適應(yīng)于國內(nèi)總價合同，審計重點放在變更和索賠上，特別是重點突出，審計時間短，效果好。同時，還可以

20、利用對比審查法，“篩選”審查法,手冊審查法等手段做為補充，以保證審計的準確性。3.4工程結(jié)算審計的步驟(1) 做好審計前準備工作。熟悉竣工圖、施工圖和各種合同文件；了解和采用標準；明確采用單價和調(diào)整原則。(2) 選擇合適，按相應(yīng)內(nèi)容計算。由于工程規(guī)模不一，合同訂立時間不一，施工企業(yè)不同，應(yīng)對不同情況，采用不 同審計方法進行審計。(3) 綜合整理審計資料，并與和承包商交換意見，立案后編制竣工預算書?？⒐?結(jié)算審計，可以消除高估冒算，排除不正當提高工程預算造價現(xiàn)象，也有利于業(yè)主和 承包商加強經(jīng)費核算，提高，加強竣工結(jié)算審計，也是審計單位十分重要的工作之一。3.5工程結(jié)算審計質(zhì)量的基本要求工程結(jié)算審

21、計質(zhì)量是指工程結(jié)算審計工作的優(yōu)劣程度。從廣義角度看，它是指工程結(jié)算審計工作的總體質(zhì)量，包括相應(yīng)的管理工作質(zhì)量和業(yè)務(wù)工作質(zhì)量。從狹義角度 講，它是指工程結(jié)算審計業(yè)務(wù)工作的質(zhì)量，包括、實施、報告等一系列過程的工作效 果及達到的程度。本文的工程結(jié)算審計質(zhì)量側(cè)重于狹義理解，即工程結(jié)算審計業(yè)務(wù)工 作質(zhì)量。工程結(jié)算審計質(zhì)量的基本要求(或者衡量標準)，概括地講就是應(yīng)當符合、內(nèi)部審計機關(guān)的準則和規(guī)范。從工程結(jié)算審計業(yè)務(wù)工作過程來看，其基本要求具體包括、審 計行為和三個方面：第一，審計方案是否切實可行。審計方案是基于確定的關(guān)于的計劃，包括審計的 范圍、內(nèi)容、方法、步驟及最終要達到的目標。編制審計方案應(yīng)當充分考慮

22、重要性和 謹慎性。審計方案是否切實可行，決定了能否高質(zhì)量地完成，最終決定了審計目標能 否實現(xiàn)。第二，審計行為是否合法規(guī)范。工程結(jié)算審計人員實施審計時，必須按照準則的 要求，深入地調(diào)查、規(guī)范地取證、嚴謹?shù)嘏袛?，并認真編制。審計行為的合法性和規(guī) 范性，直接影響著審計結(jié)果的有效性和審計質(zhì)量高低。第三，審計報告是否客觀、完整、清晰、及時。工程結(jié)算審計報告，作為審計結(jié) 果的主要表現(xiàn)形式，是否客觀、完整、清晰、及時，將直接影響審計結(jié)果的利用效果 和審計監(jiān)督作用的發(fā)揮。要保證工程結(jié)算審計質(zhì)量，就需要實施工程結(jié)算，即通過一 定的策略和措施，努力保證工程結(jié)算審計業(yè)務(wù)工作的質(zhì)量符合其基本要求。3.6工程結(jié)算審計過

23、程中發(fā)現(xiàn)的問題及成因3.6.1中發(fā)現(xiàn)的問題1. 工施工單位報審結(jié)算存在的問題在審計中發(fā)現(xiàn)，有的施工企業(yè)利用建設(shè)單位對建沒工程結(jié)算的知識了解較少，不能對建設(shè)工程結(jié)算進行有效的監(jiān)督的情況，采用多計工程量、高套定額、重復計算工程量等手段，高估工程造價。2. 審計工程結(jié)算面臨的問題(1) 承包工程合同簽訂不觀范，工程結(jié)算計價難以確定。在審計過程中發(fā)現(xiàn)，建設(shè)、施工雙方承包工程合同簽訂不規(guī)范。在簽訂合同時簽 訂與招投標文件相違背的合同或者按的內(nèi)容逐一填寫，尤其是建筑規(guī)模和中標價，存在少填或者不填的現(xiàn)象，給工程計價取費留下活口，目的是為了竣工后高報打下伏筆，使原本十分嚴：粕的合同失去約束怍川，建設(shè)單位失去了

24、對施工單位工程報價的有效監(jiān)督，容易造成決算價格偏高，同時，給工程結(jié)算造價審核帶來難度的風險。(2) 建設(shè)單位不正常的舉動，增加審計難度。審計的根本目的足為了給劃敗節(jié)省資金，降低基建成本，提高，但基建結(jié)算審計 并不受所有建設(shè)單位的歡迎，因為有些建設(shè)單位的基建管理人員在實施過程中與施工單位逐漸產(chǎn)生經(jīng)濟瓜葛，因而這些人思想上有顧慮，認為基建審計核減額越大，說明 自己工作中存在的問題越多，甚至出現(xiàn)施工單位都予以認可的核減，而建設(shè)單位反而 不認可的咄咄怪事。此外，建設(shè)單位打著“降低，節(jié)約建設(shè)資金 ”的旗號，肢解工程項目，將一個本應(yīng)完整的單項工程肢解成若干項發(fā)包給多個施工單位，除了要支付總 承包單位服務(wù)費

25、、增加工程成本外，有的還指定基建材料，指定材料供應(yīng)商，甚至干 脆代施工單位采購建筑材料等。所有這些建設(shè)單位不正常的舉動，都增加了工程造價 的審計難度。(3) 材料成本難以確定。現(xiàn)階段建筑材料市場不規(guī)范，價格混亂。材料材質(zhì)相同，價格不同；產(chǎn)地不同，價格不同；渠道不同，價格不同。市場價格差異懸殊，我們在審計過程中感覺到材料實際價格無法核實成本難以測定。即使是審核其原始購貨發(fā)票，也由于外部建筑材料市場的混亂使得真?zhèn)坞y辨，況且與普遍，更增加難度。(4) 監(jiān)理單位沒有盡職造成工程結(jié)算審核難以深入。限于目前的技術(shù)力量和裝備水平，實施工程結(jié)算審計難以做到全過程跟蹤審計，更無法采取技術(shù)掃描和鉆芯取樣等先進檢測

26、手段，因而審計所依賴的工程實施過程抽樣檢測資料，只能以監(jiān)理部門提供的監(jiān)理日志為主要參考依據(jù)。但工程結(jié)算審汁發(fā)現(xiàn)，監(jiān)理單位提供的監(jiān)理但并不能客觀反映工程實施過程的真實情況，或填寫的不規(guī)范， 或當時編造虛假記錄或事后補做虛假記錄，或找小具監(jiān)理資質(zhì)的人員編制口志等等，所有這些，說明工程監(jiān)理單位沒有按規(guī)定進行監(jiān)理驗收，監(jiān)理存在 “走過場”的現(xiàn)象。3.6.2問題的成因1. 建設(shè)單位領(lǐng)導及有關(guān)對中華人民共和國招投標法、中華人民共和國合同法等有關(guān)工程建設(shè)的法律法規(guī)學習小夠、認識不深，不能完全按照相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定進行工程招投標活動并規(guī)范合同行為，甚至受個人利益驅(qū)動，致使建設(shè)單位的 招投標工作，利用合法的形式

27、掩蓋非法日的等為，其或監(jiān)理人員對工程計價的相關(guān)知 識學習、理解不夠，與傳統(tǒng)計價概念相混淆，不能完全按照國家規(guī)范有關(guān)規(guī)定處理相 關(guān)事宜。2. 很多施工企業(yè)的工程造價編制人員，在編制工程項目決算時為了省時間圖省 事，往往不對竣工工程進行實地現(xiàn)場勘察，甚至在對工程網(wǎng)紙及相關(guān)變更材料均不熟悉的情況下就草率編制，導致已變更取消的工程項目在中仍然出現(xiàn)高結(jié)冒算的情況，有的則有意增大工程造價，以提升其勞務(wù)費的“含金量”，進而造成工程造價增大。3. 施工單位施工過程中對技術(shù)資料未能完整歸檔或有意不建檔，造成建設(shè)單位在從而使審汁工工程竣工后無法建立完整的工程資料并按要求報送工程結(jié)算所需材料, 作周期過長、風險加大

28、。4. 建設(shè)單位缺乏工程技術(shù)專管人員和知識或工程技術(shù)人員職業(yè)道德水準不高，造成工程項目施工中不合規(guī)的變更簽證增多從而使得工程造價隨意增大。3.7工程結(jié)算審計的風險與防范3.7.1工程結(jié)算審計中的風險及其成因工程結(jié)算審計風險由、和三部分構(gòu)成，1. 固有風險。即審計項目自身固有的，人員無關(guān)的風險，如因工程的結(jié)構(gòu)與設(shè)計、給工程造價帶來影響的可能性。這種風險的大小,而且各有其特點和成因。獨立地存在于審計過程以外的，與內(nèi)審施工技術(shù)與時間、預決算的準確性等，憑內(nèi)審人員的審核是無法控制的。它主要取決于兩個方面:是建設(shè)、施工單位所處的客觀條件；二是被審計單位工程造價預算編制人員出現(xiàn)差錯的程度。例如，工程結(jié)構(gòu)的

29、繁簡決定用料的多少和施工的期限，進而影響工程的造價；編制人員的業(yè)務(wù)水平和同樣影響著工程造價等。2. 審計控制風險。即被審計項目所涉及的建設(shè)、施工、采購、監(jiān)理等單位， 對 工程實施寬嚴程度而對工程造價的高低所產(chǎn)生影響的可能性。這種風險與內(nèi)審人員的工作也無直接的關(guān)系，但對審計的結(jié)果卻有著直接的影響。它主要取決于上述單位即部門在工程實施過程中有無健全的內(nèi)部控制、監(jiān)督制度及執(zhí)行情況。如建設(shè)單位及主管部門是否派專業(yè)技術(shù)人員對工程項目實施有效的監(jiān) 督、監(jiān)理人員是否嚴格落實監(jiān)理責任，采購部門采購程序的執(zhí)行和的確定方法等。項目單位即部門內(nèi)部控制越嚴格，審計控制風險就越小，反之則越大。3.審計檢查風險。即內(nèi)審人

30、員在對工程進行中,因自身因素影響工程造價的可能性。這種風險與內(nèi)審人員、審計工作有著密切的聯(lián)系。它主要取決于內(nèi)審人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)水平、審計重點的確定、審計方法和技術(shù)手段的運用、的投入等因 素。3.7.2工程結(jié)算審計風險的防范1.分清工程屬性，確定審計方向，是防范的關(guān)鍵。由于工程業(yè)務(wù)的廣泛性，從土建、 裝潢、暖通、 水電， 到市政、 修繕、園林等一應(yīng)俱全，且各專業(yè)間的交叉是不可避免的。因此在接到審計項目時，內(nèi)審人員應(yīng)首先確定項目的類型和所屬工程范圍，然后再套用相應(yīng)的定額和取費標準（同時應(yīng)審查施工單位的資質(zhì)，是否具有相應(yīng)的取費證書等）加以審核，避免所套用的定額及相應(yīng)的取費標準與項目工所帶來的審計

31、風險。如對某實驗樓二次裝修工程審計時，對裝潢部分審計時應(yīng)以裝潢定額為主套用定額，取費按相應(yīng)的標準執(zhí)行。而在舊基層上修鑿、拆除、清 理等工作，應(yīng)套用房修定額及其取費標準。審計中如若按一種定額和取費標準加以套 用，就會增加審計的風險。完善，規(guī)范審計是防范審計風險的制度保證。審計風險就其形成的原因是多方面的，既有審計項目本身技術(shù)復雜的因素，又有涉審組織和人員的利益關(guān)系與沖突對審計行為的影響，同時也有審計人員判斷能力的限制，防范風險的重要途徑就是審計組織本身必須有健全、完善的控制制度和審計工作規(guī)范，為此，國家制定了較為完善的審計工作準則，審計部門在貫徹執(zhí)行的同時，必須在其內(nèi)部建立健全內(nèi)部控制制度，要制

32、定完善的風險控制制度，嚴格審計道德標準、審計工作規(guī)范和業(yè)務(wù)質(zhì)量標準，以規(guī)范審計行為，為防范風險提供制度保證。在審核過程中實行分級審核制度，主審、初審、復審相互制約，及時發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤，杜絕風險的形成。2.提高內(nèi)審人員的判斷和分析能力，是防范審計風險的主要途徑。工程結(jié)算審計大多是，它依賴于建設(shè)單位及部門所提供的，包括圖紙、變更、簽證，等現(xiàn)場等一手資料。這些資料的真實、完整、合法是否直接影響到審計結(jié)果的準確性。許多造價審計風險就是由審計資料的不實、不真、不準造成的。為此，內(nèi)審人員要把對資料真實性、合法性的審核作為核心問題來對待，不斷總結(jié)經(jīng)驗,提高判斷和分析問題的能力。在審計過程中,應(yīng)首先審查工程資

33、料的真實性,對所有隱蔽簽證資料進行對比，并加以分析。是防范審計風險的技術(shù)保證。目前,許多項目都運3. 提高審計技術(shù)運用水平，用計算機進行的編制、數(shù)據(jù)的管理與計算等，而我們的審計仍然處于手記筆抄的落后階段。審計技術(shù)相對落后，加上受到審計成本（包括投入的審計力量、時間、 費用等）的制約， 手工操作存在著檢查的內(nèi)容不全面、檢查不徹底、計算結(jié)果不精確、信息提供不及時等缺陷，這些隨時隱藏著審計風險。因此，防范審計風險必須把提高審計技術(shù)水平擺上應(yīng)有的位置。4. 加強協(xié)調(diào)、是防范風險的又一途徑。如對在審計過程中碰到的一些辣手問題可會同建設(shè)主管單位和部門、施工單位進行三方會審，并作出會審紀要，由三方代表簽字認

34、可，內(nèi)審人員按會議紀要執(zhí)行。如久拖未結(jié)、基礎(chǔ)加深而隱蔽資料不全或相矛盾時可采用此方法，這樣可以在出現(xiàn)糾紛時轉(zhuǎn)嫁或分散部分風險，減輕內(nèi)審部門的壓力。3.8常見病審計法1.工程量計算誤差：完全按理論尺寸計算工程量；毛石、鋼筋混凝土基礎(chǔ) T形交接重疊處重復計算；樓地面孔洞、溝道所占面積不扣除；墻體中的圈梁、過梁所占體積不扣除；挖 地槽、地坑上方常常出現(xiàn) “挖空氣”現(xiàn)象：鋼筋計算常常不扣保護層；梁、板、柱交接處受 力筋或箍筋重復計算；樓地面、墻面各種抹灰重復計算。2. 定額單價套用誤差：混凝上強度等級；石子粒徑；構(gòu)件斷面、單件體積；砌筑砂漿、 抹灰砂漿強度等級及配合比；單項腳手架高度界限；裝飾工程的級

35、別（普通、中級、高級 ） ；地坑、地槽、土方三者之間的界限；土石方的分類界限。3. 項目重復誤差：塊料面層下找平層；瀝青卷材防水層，瀝青隔氣層下的冷底子油；預制構(gòu)件的軟件； 屬于建筑工程范疇的給排水設(shè)施。 在采用綜合定額預算的項目中， 這種現(xiàn)象 尤其普遍。4. 綜合費用計算誤差： 措施手段材料一次攤銷； 綜合費項目內(nèi)容與定額已考慮的內(nèi)容重 復；綜合費項目內(nèi)容與冬雨季施工增加費，臨時設(shè)施費中內(nèi)容重復。第四章 生態(tài)園結(jié)算審計4.1 基本介紹本次實習，校外實習老師指定已有的具體項目，讓我重新審核，了解每個數(shù)據(jù)的由來， 掌握基本的審計方法。4.2溫州生態(tài)園沙河二期景觀標段工程建設(shè)面積約1.9萬平溫州生

36、態(tài)園沙河村二期景觀n標段工程位于三垟濕地北部沙河村，方米，投資金額約 700萬元，包括公建服務(wù)用房、古建筑、休息廊亭、園路、廣場鋪裝、綠 化、停車場、雕塑小品、電氣、給排水等項目的綠化景觀工程。圖4.1生態(tài)園景觀1圖4.2生態(tài)園景觀24.3項目具體內(nèi)容4.3.1簡介溫州市基建審計中心有限公司接受溫州審計局的委托，對溫州生態(tài)園沙河二期景觀n標段工程項目結(jié)算進行審計，送審資料的真實性、合法性、完整性由溫州市城市中心區(qū)工程建 設(shè)指揮部負責，在此基礎(chǔ)上按照合法、合理、客觀、公正的原則進行審計。溫州生態(tài)園沙河 二期景觀n標段工程，包括景觀工程、古建筑、市政道路、橋梁、綠化及安裝等工程。本工 程參建單位包

37、括：建設(shè)單位為溫州生態(tài)園管委會，施工單位為溫州市華美園藝綠化工程有限公司，設(shè)計單位為蘇州市市政工程設(shè)計研究院有限責任公司、溫州市建筑設(shè)計研究院， 監(jiān)理 單位為浙江大成工程項目管理有限公司。該工程于2007年4月13日進行招投標，中標金額682.8832萬元，2007年4月26日簽訂施工合同，合同金額682.8832萬元，合同工期 60天。該工程2007年5月9日開工建設(shè)，2008年12月25日竣工，實際施工日期 596天。工 期延誤536天。質(zhì)量評定為合格工程u.酬市建設(shè)工程造價審計定案通知單鶴單仏送審價（1； U986S6ST元|臺同仇6或駆32元卜馳虻趟 釧禪暑訛工飜公亂腫324Q 元十殛

38、二單大寫金魏Iff詐貓新前制磚師勲胃工鶴稅 訓生寵惋二蘇私核威3曲628喬-苗日亂仙輕月4山核地忌*審定矚2010年8月3D樂3013628 和軽定瑞嗽明II 1 II 1 建昨靚，miwa；| mi鞄靚圖4.3工程造價審計定案通知單4.3.2審計內(nèi)容對送審結(jié)算書及相關(guān)資料的真實性、合法性、合理性進行審計。4.3.3審計依據(jù)（一）浙江省建設(shè)工程造價計價管理辦法；浙江省建設(shè)工程施工取費定額2003版;浙江省園林綠化及仿古建筑工程預算定額2003版；浙江省市政工程預算定額2003版；2007年2月溫州工程造價信息等；（二）工程施工合同；（三）工程招投標資料；（四）工程聯(lián)系單及現(xiàn)場簽證單；（五）招標

39、圖紙、施工圖紙、竣工圖紙等；（六）其他資料。4.3.4審計方法接受并熟悉結(jié)算資料后，單位成立項目審計組，實施了現(xiàn)場查看、工程量復核、分析性復算、核對相關(guān)圖紙等必要的審核程序。4.3.5審計結(jié)果（一）工程審定結(jié)果送審價：14986868元，其中合同內(nèi) 6828832元，設(shè)計變更部分 8158036元。審定價：11973240元，其中合同內(nèi) 6828832元，設(shè)計變更部分 5144408元。核增：0元，核減3013628元，凈核減：3013628元（詳見標外標內(nèi)增減）。主要核減內(nèi)容：苗木部分主要是南天竹計價單位錯誤共核減1291720元、夾竹桃計價單位錯誤共核減242391元；景觀部分主要是工程量

40、計算錯誤、市場價套用錯誤共核減59630元；市政標內(nèi)主要核減是松木樁基坑維護不計、挖土方定額套用錯誤、橋欄桿計算重復及組價減少等原因； 安裝部分核減主要是材料信息價套用錯誤等原因；建筑部分引起變動原因主要是工程量計算錯誤、定額套用錯誤等；古建筑部分核減主要是工程量計算錯誤、材料信息價套用錯誤等。A、綠化苗木部分共核減 1550712元。B景觀部分共核減 218195元。C市政、橋梁部分共核減264840元。D安裝照明部分共核減 64286元。E、建筑部分共核增125796元。（其中有部分聯(lián)系單并入建筑標外，所以引起建筑部分 是核增。）F、古建筑部分共核減 396279元。G其他聯(lián)系單部分共核減

41、645112元。（二）其他說明該工程2007年5月9日開工建設(shè)，2008年12月25日竣工，實際施工日期 596天。工 期延誤536天。因工程延期原因不清楚，所以獎罰暫未處理。4.4標內(nèi)標外詳細審計結(jié)果4.4.1匯總表表4.1標內(nèi)標外匯總表序 號項目名稱單 位數(shù) 量報審結(jié)果審定結(jié)果核增（+） 核減（-）單價合價合價1沙河村二期景觀工程II標段苗木增加標 內(nèi)工程項1181618161806601788442沙河村二期景觀工程II標段苗木增加標 外工程項1280428128042811074725-17295563沙河村二期景觀工程II標段景觀增加標 內(nèi)工程項1-969953-969953-106

42、7533-975804沙河村二期景觀工程II標段景觀增加標 外工程項1858979858979738364-1206155沙河村二期景觀工程II標段市政增加標 內(nèi)工程項1152178715217871188397-3333906沙河村二期景觀工程II標段市政增加標 外工程項1189423189423262632732097沙河村二期景觀工程II標段安裝增加標 內(nèi)工程項1837338373351840-318938沙河村二期景觀工程II標段安裝增加標 外工程項1267645267645241371-262749沙河村二期景觀工程II標段建筑增加標 內(nèi)工程項1-83531-83531-121054

43、-3752310沙河村二期景觀工程II標段建筑增加標 外工程項122066922066938398816331911工程聯(lián)系單03預制樁項11783311783310-17833112工程聯(lián)系單12增加民俗樓基礎(chǔ)項118610186100-1861013工程聯(lián)系單24增加廊橋及駁坎項12207212207210-22072114聯(lián)系單48古建筑增加空調(diào)預埋管項164614646140-6461415聯(lián)系單52 6、7號橋拱圈變更項11495701495700-14957016聯(lián)系單61 （增加水上亭木結(jié)構(gòu)）項11558331558330-15583317古建筑增加木結(jié)構(gòu)項11788444178

44、8444221101942257518民俗樓變更木結(jié)構(gòu)項16737556737550-67375519工程聯(lián)系單72增加室外箱變電纜井項113310133100-1331020原商務(wù)標報價項16828831682883168288310合計1498686811973240-3013628442安裝增加部分標內(nèi)表4.2安裝增加的部分標內(nèi)序號項目編碼項目名稱計量報審結(jié)果審定結(jié)果核增（+）核 減（-）備注工程數(shù)量金額（元）工程數(shù)量金額（元）綜合單價合價綜合單價合價工程聯(lián)系單021030212003002電線BV-2.5米6360.005.66359986360.005.663599802030208

45、00102YJV 3*2.5電纜米100.0024.082408100.0024.08240803030801007003鋼塑復合管 DN25米67.8025.11170267.8025.11170204整體衛(wèi)浴套2.0018000360000.0000-36000計入標外5030801005002UPVC排水 管 DN100米28.0072.48202928.0072.48202906030801005004UPVC排水管 DN50米22.0027.4660417.0027.46467-1377030804013001小便器套3.00234.297033.00234.297030803080

46、4012001蹲便器套5.00354.9917755.00354.99177509030804003001洗臉盆套5.00339.6516985.00339.65169801003020800102YJV 3*2.5電纜米300.0024.087224300.0024.0872240工程聯(lián)系 單16剛 性阻燃管 改為鍍鋅 鋼管011030212001001剛性阻燃管 PC70米-7.2020.41-147-7.2020.41-1470工程聯(lián)系單78012030208001002電力電纜YJV3*2.5米-263.0024.08-6333-263.0024.08-6333013030208001

47、001電力電纜YJV5*4米-283.0035.19-9959-283.0035.19-9959014030212001005鍍鋅鋼管DN32米-239.008.74-2089-239.008.74-2089015030212001004鍍鋅鋼管DN20米229.006.921585229.006.921585016030213003004庭院燈套9.00896.8380719.00804.837243-82817030213003007投射燈套26.00624.541623826.00624.5416238018030213003006草坪燈套6.00250.9615066.00250.96

48、1506019030213003008埋地燈套-4.00571.33-2285-4.00571.33-22850退民俗樓未作部分20030212003001BV-10 電線米-35.5019.84-704-35.5019.84-704021030212003002BV-2.5電線米-610.205.66-3454-610.205.66-3454022030213004001熒光燈1*36W套-6.00124.65-748-6.00124.65-748023030213003001安全出口燈套-8.00331.87-2655-8.00331.87-2655024030213003002疏散指示燈

49、套-8.00371.87-2975-8.00371.87-2975025030213003003疏散指示燈吊桿式套-1.00419.62-420-1.00419.62-4200退民俗樓 標內(nèi)未作 部分項-1.005605-56055605-一一小計元8016848808-31360-二二規(guī)費(1+2)X23.61 %元159777618*1.5925%三稅金（一 +二）X3.513%元28221742-1080四安全施工費（一 +二+ 三）X1%元831513-318五合計（一 +二+三+四）8373351840-31893443市政標外表4.3市政標外取費表市政工程費用表工程名稱：生態(tài)園二標

50、市政標第1頁 共1頁外頁共頁序號費用名稱費用計算表達式金額-一-直接工程費刀（分部分項工程量X工料單價）285666其中1.人工費142292. 機械費354二二施工技術(shù)措施費刀（措施項目工程量X工料單價）0其中3.人工費04. 機械費0三施工組織措施費刀（1+2+3+4）X相應(yīng)費率0四綜合費用(1+2+3+4)X33%4812五規(guī)費(一 +二 +三 + 四)X3.47%10080六總承包服務(wù)費分包項目工程造價X %0七稅金（一 +二+三 +四 + 五 +六）X 3.513%10559八安全施工費（一 +二 +三 + 四+五 +六 +七）X1%3111九下浮16.42%（一 +二 +三 + 四 +五 +六 +七 +八）X-16.42%-51596十建設(shè)工程造價一 +二 +三 + 四 +五 +六 +七 + 八 +九262632表4.4市政標外材料價格表主要材料價格表工程名稱：生態(tài)園二標市政標外第1頁、共1頁序號材料編碼材