納稅申報基本規(guī)定

1、納稅申報基本規(guī)定一、什么是納稅申報？答：納稅申報是指納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內容向稅務機關 提交有關納稅事項書面報告的法律行為，是納稅人履行納稅義務、承 擔法律責任的主要依據(jù)，是稅務機關稅收管理信息的主要來源和稅務 管理的一項重要制度。二、征管法對納稅申報是怎樣規(guī)定的？答：根據(jù)稅收征管法及其實施細則規(guī)定， 納稅人必須依照規(guī)定的 申報期限、申報內容如實辦理納稅申報。納稅人在納稅期內沒有應納 稅款的，也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。注意：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間也應當 按照規(guī)定辦理納稅申報。三、增值稅的納稅申報期限是怎樣規(guī)定的？答：增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、

2、15日、 1個月或者1個季度。以1個季度為納稅期限的規(guī)定僅適于小規(guī)模納 稅人和有特殊規(guī)定的納稅人。營改增后北京地區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人 為按季申報。納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起 15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅 期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納 稅并結清上月應納稅款。提示：納稅申報期一般為次月1日起至15日止，遇最后一日為 法定節(jié)假日的，順延1日；在每月1日至15日內有連續(xù)3日以上法 定休假日的，按休假日天數(shù)順延。納稅人可以登錄北京市國家稅務局 網(wǎng)站查看征期日歷。小規(guī)模納稅人按季申報的，營改增后第一個申報期為7

3、月。四、納稅人不按期申報應接受什么處罰？答：按征管法規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報 和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，并處以罰款。發(fā)生納 稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報， 逾期仍不申報的，稅務機關有權核定其應納稅額。五、增值稅一般納稅人申報流程是什么？答：一般納稅人在征期內進行申報，申報具體流程為：（一）抄報稅：納稅人在征期內登陸開票軟件抄稅，并通過網(wǎng)上 抄報或辦稅廳抄報，向稅務機關上傳上月開票數(shù)據(jù)。（二）納稅申報：納稅人通過一證通或 CA證書登陸網(wǎng)上申報軟 件進行網(wǎng)上申報。網(wǎng)上申報成功并通過稅銀聯(lián)網(wǎng)實時扣繳稅款。（三）清零解鎖：申報成功后，納稅

4、人返回開票系統(tǒng)對稅控設備 進行清零解鎖。殽納稅人無稅控設備有稅控設備抄報稅比對不1致冬修改申報或* 稅務機關前臺處理納稅申報4比對亠致2繳納稅款清零解鎖亠提示：一般納稅人無稅控設備的只需進行第二步申報操作，無需進行第一和第三步操作。六、增值稅小規(guī)模申報流程是什么？答：小規(guī)模納稅人在征期內進行申報，申報具體流程為：（一）抄報稅：納稅人在征期內登陸開票軟件抄稅，并通過網(wǎng) 上抄報或辦稅廳抄報，向稅務機關上傳上月開票數(shù)據(jù)。（二）納稅申報：納稅人通過一證通或 CA證書登陸網(wǎng)上申報 軟件進行網(wǎng)上申報。網(wǎng)上申報成功并通過稅銀聯(lián)網(wǎng)實時扣繳稅 款。（三）清零解鎖：申報成功后，納稅人返回開票系統(tǒng)對稅控設備進行清零

5、解鎖小規(guī)模納稅人（按月）無稅控設備有稅控設備抄報修改申報或* 稅務機關前 臺處理納稅童坯弓巴比對一致譽繳納稅款渚零解鎖注意：1.小規(guī)模納稅人無稅控設備的只需進行第二步申報操作,無需進行第一和第三步操作2. 按季申報的有稅控設備小規(guī)模納稅人在非申報月份只需進行第一步和第三步。不需要進行第二步申報操作小規(guī)模納稅人（按季）非申報月遠程抄報零解卡看一|七、納稅人網(wǎng)上申報后無法自動清卡是什么原因？答：納稅人網(wǎng)上申報后無法清卡包括以下情況：（一）一般納稅人“一窗式比對不通過”。原因為企業(yè)實際開具或認證抵扣等數(shù)據(jù)與申報數(shù)據(jù)比對不一致；（二）小規(guī)模納稅人“票表比對不通過”。原因為企業(yè)實際開票數(shù)據(jù)與申報數(shù)據(jù)比對

6、不一致，八、納稅人網(wǎng)上申報后無法自動清卡怎么辦？答：納稅人需攜帶稅控設備、紙質申報資料、公章、稅務登記證副本（“一證一碼”的納稅人準備好加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照）、經(jīng)辦人身份證到稅務機關前臺進行人工核實和處理。九、什么是網(wǎng)上申報？怎樣辦理使用手續(xù)？答：網(wǎng)上申報是指納稅人在法定的期限內利用計算機通過互聯(lián)網(wǎng)登錄稅務部門電子申報網(wǎng)站，錄入當月應申報數(shù)據(jù)，提交申報、審核無誤后，由銀行自動從納稅人稅款專用帳戶劃轉應納稅款，完成申報納稅納稅人無需單獨申請開通網(wǎng)上申報，可在辦理北京市法人一證通 后，直接在互聯(lián)網(wǎng)上下載安裝“北京國稅辦稅軟件”或“網(wǎng)上納稅申報系 統(tǒng)2.0”進行增值稅網(wǎng)上申報。十、網(wǎng)上申報

7、系統(tǒng)適用于什么樣的納稅人？答：網(wǎng)上申報系統(tǒng)適用于除以下幾種情況以外的增值稅納稅人：（一）輔導期一般納稅人；（二）逾期申報；（三）辦理延期申報或緩繳稅款；（四）比對不通過，需要強制清卡；（五）因計算機、通訊線路故障等原因無法使用網(wǎng)上申報；（六）納稅人在網(wǎng)上完成申報提交后，發(fā)現(xiàn)錯誤須到稅務機關補 充或修改申報數(shù)據(jù)的情況；（七）其他情形。十一、什么是法人一證通？怎樣辦理使用手續(xù)？答：法人一證通身份認證包含數(shù)字證書、電子印章、營業(yè)執(zhí)照電 子副本等在內，以USB-Key作為存儲介質，實現(xiàn)一證通用的法人網(wǎng) 上身份統(tǒng)一標識，涵蓋了質監(jiān)、工商、稅務、社保等各主要政府部門 的業(yè)務，實現(xiàn)數(shù)字證書一證多用功能。納稅

8、人申請一證通數(shù)字證書時，需攜帶以下材料到一證通服務網(wǎng) 點辦理證書申請。（一）北京一證通數(shù)字證書申請表（一式兩份并加蓋公章）；（二）組織機構代碼證、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證任選其一的 副本原件（如無三證需攜帶社保登記證原件或政府批準頒發(fā)的其他證 照原件）；（三）經(jīng)辦人有效身份證原件，若攜帶其它有效身份證件需同時 提供原件及復印件（加蓋公章）；提示：為給用戶提供方便的證書服務，證書服務支持單位在全 市各級政府辦事大廳、市地稅局辦稅服務場所等政府單位設立證書服 務網(wǎng)點，服務網(wǎng)點遍布全市16個區(qū)縣，納稅人可登陸北京法人一證 通網(wǎng)站查詢。十二、增值稅一般納稅人納稅申報需要報送什么資料？答：增值稅一般納稅

9、人申報需報送資料如下：填寫表單增值稅納稅申報表（般納稅人適用）及其附列資料，2份（注：關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申 報有關事項的公告國家稅務總局公告2 0 16年第13 號、國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公 告錯誤！未找到引用源。 國家稅務總局公告2016年第27號、國 家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅部分試點納稅人增值稅 納稅申報有關事項調整的公告國家稅務總局公告2016年第 30號發(fā)布的新報表）其他資料1. 已開具的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票的存根 聯(lián)；2. 符合抵扣條件且在本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票（含 稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）的抵扣聯(lián)；3. 符合抵

10、扣條件且在本期申報抵扣的海關進口增值稅專用 提供 繳款書、購進農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票的復印件；資料4.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的稅收完稅憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票；5. 已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián)；6. 納稅人銷售服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定服務、不 動產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時，按照有關規(guī)定從取得的全部價款 和價外費用中扣除價款的合法憑證及其清單；7. 主管稅務機關規(guī)定的其他資料。提示：納稅人通過網(wǎng)上申報的，不需再向稅務機關報送紙質資料, 但需要自行將相關資料留存?zhèn)洳?。納稅人根據(jù)自己經(jīng)營業(yè)務實際選擇 需要申報提交的資料，并在報表上加蓋公章，復印件注明

11、“此件由我 單位提供，復印件與原件一致”。十三、增值稅一般納稅人申報表及其附列資料具體包括哪些？答：包括以下內容：（一）增值稅納稅申報表（一般納稅人適用），反應納稅人本期納稅申報收入、稅款繳納總體情況，與申報附列資料相對應（二）增值稅納稅申報表附列資料（一）（本期銷售情況明細）（三）增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）（四）增值稅納稅申報表附列資料（三）（服務、不動產(chǎn)和無 形資產(chǎn)扣除項目明細），本表由服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目 的營業(yè)稅改征增值稅納稅人填寫，其他納稅人不填寫。（五）增值稅納稅申報表附列資料（四）（稅額抵減情況表）， 本表反應納稅人發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費

12、用和技術維護費抵 減應納稅額；營業(yè)稅改征增值稅納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按 規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機構出租不動產(chǎn)預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額；建筑服務、銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)企業(yè)預繳增值稅 抵減應納稅額時填寫，未發(fā)生上述業(yè)務的納稅人不填寫本表。（六）增值稅納稅申報表附列資料（五）（不動產(chǎn)分期抵扣計 算表），本表由分期抵扣不動產(chǎn)進項稅額的納稅人填寫，其他納稅人不填寫。（七）固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進項稅額抵扣情況表，本表反映 納稅人購進固定資產(chǎn)抵扣進項稅額情況。（八）本期抵扣進項稅額結構明細表（九）增值稅減免稅申報明細表，本表由享受增值稅減免稅優(yōu) 惠政策的納稅人填寫。（十）營改增稅負分析

13、測算明細表其中：（四）-（九）項，若企業(yè)當期未發(fā)生該業(yè)務則不需要報送。十四、一般納稅人收入如何填報？答：（一）一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售 統(tǒng)一發(fā)票）的，需將相應開票收入填入增值稅納稅申報表附列資料（一）第1列至第2列“開具增值稅專用發(fā)票”當中。（二）一般納稅人開具除增值稅專用發(fā)票之外的發(fā)票，需將相應 開票收入填入增值稅納稅申報表附列資料（一）第3列至第4列“開 具其他發(fā)票”當中。（三）一般納稅人取得的不開票收入，需如實進行申報，將相應收入填入增值稅納稅申報表附列資料（一）第5列至第6列“未開 具發(fā)票收入”當中。提示：納稅人當月開票收入和申報收入實行一窗式比對， 納稅人 申報

14、收入小于當月開票收入的，一窗式比對不通過，納稅人無法自行 清卡，需要到稅務機關前臺手工操作。十五、營改增試點一般納稅人應如何計算應納稅額？答：根據(jù)財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值 稅試點的通知（財稅201636號）規(guī)定，一般納稅人發(fā)生應稅行 為適用一般計稅方法計稅。一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項 稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：應納稅額二當期銷項稅額-當期進項稅額。 當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時， 其不足部分可以結 轉下期繼續(xù)抵扣。例1 :某市A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月銷售形成 銷項稅額10萬元，當月共計取得并認證進項發(fā)票稅額合計1萬

15、元，按照應納稅款計算公式，該納稅人本月應納稅額10 -二9萬元例2 :某市B企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月銷售形成 銷項稅額1萬元，當月共計取得并認證進項發(fā)票稅額合計 10萬元， 按照應納稅款計算公式，該納稅人本月銷項小于進項稅額，本月應納 稅額為0,申報形成留抵稅額9萬元。十六、一般納稅人網(wǎng)上申報出現(xiàn)尾差怎么處理？答：納稅人在進行網(wǎng)上申報時，由于銷項稅額匯總數(shù)據(jù)四舍五入 的原因，會造成附表一銷項稅額與企業(yè)實際抄報稅銷項稅額存在誤 差。誤差在1元以內的，允許納稅人正常申報。對由于四舍五入問題 產(chǎn)生的誤差與實際的數(shù)據(jù)不符問題， 納稅人可以通過調整增值稅納 稅申報表附列資料（一）的1-8列

16、對應銷項稅額解決。十七、增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報需要報送什么資料?答：小規(guī)模納稅人納稅申報需報送資料如下：填寫表單（注:國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告錯誤！未找到引用源。 國家稅務總局公告2016年第27號發(fā)布的新報表）提供資料無提示：納稅人通過網(wǎng)上申報的，不需向稅務機關報送紙質資料， 但需要自行將相關資料留存?zhèn)洳?。納稅人根據(jù)自己經(jīng)營業(yè)務實際選擇 需要申報提交的資料，并在報表上加蓋公章，復印件注明“此件由我 單位提供，復印件與原件一致”。十八、增值稅小規(guī)模納稅人申報表及其附列資料具體包括哪些？答：包括以下內容：（一）增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用），本表“貨物及 勞務”

17、與“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”各項目應分別填寫。（二）增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料，本 附列資料由銷售服務有扣除項目的納稅人填寫， 各欄次均不包含免征 增值稅項目的金額。十九、小規(guī)模納稅人收入如何填報？答：（一）小規(guī)模納稅人到稅務機關代開增值稅專用發(fā)票（銷售、 出租不動產(chǎn)除外），需將相應代開收入填入增值稅納稅申報表主 表第2行“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票”當中;小規(guī)模納稅人銷售、 出租不動產(chǎn)業(yè)務到稅務機關代開增值稅專用發(fā)票，需將相應代開收入 填入增值稅納稅申報表主表第 5行“稅務機關代開的增值稅專用 發(fā)票”當中。（二）小規(guī)模納稅人自行開具普通發(fā)票（銷售、出租不動產(chǎn)除外）， 需將

18、相應開票收入填入增值稅納稅申報表主表第3行“稅控器具開具的普通發(fā)票”當中。小規(guī)模納稅人銷售、出租不動產(chǎn)業(yè)務開具普 通發(fā)票，需將相應開票收入填入增值稅納稅申報表主表第6行“稅 控器具開具的普通發(fā)票”當中。（三）小規(guī)模納稅人取得的不開票收入（銷售、出租不動產(chǎn)除外）， 需將相應收入填入增值稅納稅申報表主表第 1行“應征增值稅不 含稅銷售額”當中。小規(guī)模納稅人銷售、出租不動產(chǎn)業(yè)務取得的不開 票收入，需將相應收入填入增值稅納稅申報表主表第 4行“應征 增值稅不含稅銷售額”當中。提示：納稅人當月開票收入和申報收入實行票表比對， 納稅人申 報收入小于當月開票收入的，票表比對不通過，納稅人無法自行清卡， 需要

19、到稅務機關前臺手工操作。二十、營改增試點小規(guī)模納稅人應如何計算應納稅額？答：根據(jù)財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值 稅試點的通知（財稅201636號）規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅 行為適用簡易計稅方法計稅。簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷 售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：應納稅額 二銷售額x征收率簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和 應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額寧（1+征收率）例：某市A企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年5月銷售取得 含稅收入103萬元，其適用的增值稅征收率為3%，按照

20、應納稅款計 算公式，該納稅人本月應納稅額為 103十（1 + 3%） X3%=3萬元。二一、納稅人申報表提交后發(fā)現(xiàn)填寫有誤如何修改？答：（一）征期內，納稅人提交申報表后發(fā)現(xiàn)申報有誤需要更正 報表的，若企業(yè)未解繳稅款，可通過網(wǎng)上申報系統(tǒng)提交“撤銷申報表” 的申請，或直接到國稅大廳當面申請撤銷申報。 待稅務機關將原申報 表作廢后，方可再次進行網(wǎng)上申報。若企業(yè)已解繳稅款，納稅人需要憑稅控盤、公章、正確的申報表、稅務登記證副本（“一證一碼”的納稅人準備好加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照）、經(jīng)辦人身份證到稅 務機關前臺修改申報。（二）征期后，納稅人發(fā)現(xiàn)申報有誤需要更正報表的，納稅人需要憑稅控盤、公章、正確

21、申報表、稅務登記證副本（“一證一碼”的納稅人準備好加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照）、經(jīng)辦人身份證到稅 務機關前臺做補充申報。提示：納稅人網(wǎng)上申報只能提交后，不支持在線更正和重復提交。 納稅人在提交申報后不能在網(wǎng)上辦稅大廳進行修改和刪除申報， 在提 交申報之前，可以進行修改和刪除申報表。提交后發(fā)現(xiàn)錯誤，只能申 請撤銷申報重新上傳或到主管稅務機關辦稅服務廳窗口進行修改。二十二、納稅人如何繳納稅款？答：納稅人稅款繳納的方式主要有以下幾種：（一）銀行繳納：納稅人根據(jù)稅務機關填制的繳款書通過開 戶銀行繳納稅款。（二）銀稅聯(lián)網(wǎng)繳納，銀行、稅務局、企業(yè)之間簽訂協(xié)議， 直接聯(lián)網(wǎng)辦理申報扣款，辦理稅收收入繳庫業(yè)

22、務。二十三、怎樣辦理電子繳稅手續(xù)？答：納稅人開通網(wǎng)上申報后，需到稅務機關簽訂銀稅繳款協(xié)議， 方可進行網(wǎng)上申報。納稅人辦理電子繳稅手續(xù)后，可以直接聯(lián)網(wǎng)辦理 申報扣款，辦理稅收收入繳庫業(yè)務。納稅人辦理電子繳稅，需提供以 下資料：（一）實時繳稅協(xié)議書（三方協(xié)議）一式三份；（二）開戶許可證復印件；（三）稅務登記證副本（“一證一碼”的納稅人準備好加載統(tǒng)一社 會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照）、提示：銀稅繳款協(xié)議指企業(yè)委托銀行代扣代繳協(xié)議，是銀行、稅 務局、企業(yè)之間簽訂的協(xié)議，稅務局、企業(yè)、銀行簽訂之后各留一份。 申報期前或申報期間，納稅人應在其納稅帳戶上存足當期應納稅款。 納稅人只要在征收期前將以上手續(xù)辦理完畢，就

23、可以通過網(wǎng)絡進行申 報納稅實時扣款。二十四、企業(yè)申報提示扣款不成功是什么原因，如何辦理？答：對于已辦理稅銀聯(lián)網(wǎng)企業(yè)申報提示扣款失敗，納稅人不要重復點擊扣款操作，防止造成重復扣款。遇到此種情況納稅人需聯(lián)系開 戶銀行或通過網(wǎng)上銀行查詢扣款情況。 若銀行顯示扣款已成功，納稅 人無需進行操作。若銀行提示扣款失敗，一般情況下扣款失敗原因為 銀行賬戶存款余額不足或申報系統(tǒng)出現(xiàn)問題。 納稅人可到稅務局前臺 由稅務局端嘗試稅銀聯(lián)網(wǎng)扣款或打印稅票，到開戶銀行進行手工繳 稅。注意：納稅人必須每月按時將足額資金在規(guī)定申報期之前存入賬 戶中，因存款不及時或金額不足，延誤扣繳稅款，納稅人可能要承擔 不按時申報納稅的法律

24、責任。委托銀行扣繳稅款后會發(fā)送扣繳信息提 示納稅人，納稅人也可登錄委托銀行的網(wǎng)上銀行或到委托銀行柜員機 上查詢賬戶扣繳稅款情況。二十五、增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費及技術維護費抵減怎么填寫申報表？答：營改增納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備（包括分開 票機）支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅 專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結轉下期繼 續(xù)抵減。納稅人在填寫納稅申報表時，對可在增值稅應納稅額中全額 抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用以及技術維護費，應按以下要求填報：（一）增值稅一般納稅人將抵減金額填入增值稅納稅申報附列 資料（四）第1欄“增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費及技術維護費”及增 值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）第23欄“應納稅額減 征額”當中。増督頊軸稅申摳舌附畀宙斛呈日3IM I filAHia2