納稅基礎(chǔ)與實務(wù)答案(OK)講解

1、單項選擇題：1稅收分配的主體是()。A、國家2 會計賬簿、會計報表、記賬憑證、完稅憑證及其他納稅資料應(yīng)當(dāng)保存 ( )。C10 年 3按照對外購固定資產(chǎn)價值的處理方式，可以將增值稅劃分為不同類型，目前我國實行的增值稅屬于 ( )。A 消費型增值稅 4我國消費稅對不同應(yīng)稅消費品采用了不同的稅率形式，下列應(yīng)稅消費品中，適用復(fù)合計稅 方法計征消費稅的是 ()。A 糧食白酒 5根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列混合銷售行為中，應(yīng)當(dāng)一并繳納營業(yè)稅的是 ()。D 餐飲公司提供餐飲服務(wù)的同時銷售酒水6、下列項目中，不計入進口完稅價格的有 ()。B .進口關(guān)稅7、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算應(yīng)納

2、稅所得額時準(zhǔn)予按一定比 例扣除的公益、救濟性捐贈是 ()。D .納稅人通過民政部門向貧困地區(qū)的捐贈8、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，應(yīng)繳納個人所得稅的是()A .財產(chǎn)租賃所得9、 根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于載貨汽車計稅依據(jù)的是()。B . 自重噸位10、 根據(jù)我國稅收法律制度的規(guī)定，下列稅種中，實行從量計征的是()。D .城鎮(zhèn)土地使用稅11. 區(qū)別不同類型稅種的主要標(biāo)志是()。B 、征稅對象12. 根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)()內(nèi)，按規(guī)定設(shè)置賬簿。C .自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日13. 依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中屬于增值稅納稅

3、范圍的是 ()。A .供電局銷售電力產(chǎn)品14. 下列實行消費稅復(fù)合計稅的消費品是 ()。B .卷煙15. 下列項目中，屬于進口完稅價格組成部分的有()。B .進口人向賣方支付的傭金16. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，免征企業(yè)所得稅的是()D .家禽飼養(yǎng)17. 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)適用的稅目是()A .財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得18. 根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)繳納契稅的 ()。B .企業(yè)受讓土地使用權(quán)19. 根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定， 下列各項中， 屬于城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)的是()D .實際占用的土地面積20. 根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各

4、項中，不屬于資源稅征稅范圍的是 ()B .地下水21. 稅收的無償性是指( )B、稅款不直接歸還納稅人22從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記的時間是 ()。B 自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)23根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，不屬于增值稅征稅范圍的有()。B 郵政部門發(fā)行報刊24根據(jù)消費稅暫行條例的規(guī)定，納稅人自產(chǎn)的用于下列用途的應(yīng)稅消費品中，不需要繳納 消費稅的是 ()。D 用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的消費品25根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于營業(yè)稅納稅范圍的是()。D 加工、修理修配業(yè)26、進口貨物完稅價格是指貨物的 ()。A 成交價格為基礎(chǔ)的完稅價格27、 根據(jù)

5、企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的是( )D 支付銀行加收的罰息28、 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，免征個人所得稅的是( )。D 轉(zhuǎn)讓自用6年唯一家庭生活用房所得29某企業(yè) 2010年度自有生產(chǎn)用房原值 5 000萬元，賬面已提折舊 1 000萬元。已知房產(chǎn)稅 稅率為 12，當(dāng)?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為 30。該企業(yè) 2010年度應(yīng)繳納的 房產(chǎn)稅稅額為 ( )萬元。C4230. 林某有面積為 140平方米的住宅一套，價值 96萬元。黃某有面積為 120平方米的住宅一套，價值 72 萬元。兩人進行房屋交換，差價部分黃某以現(xiàn)金補償林某。已知契

6、稅適用稅率為 3，黃某應(yīng)繳納的契稅稅額為 ()萬元。D 0 7231. 免征額是對()中免于征稅的數(shù)額，免征額部分不征稅，只對超過免征額的部分征稅。B 、征稅對象總額 32在我國，以商品生產(chǎn)、商品流通和勞務(wù)服務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對象的稅種是()。D、流轉(zhuǎn)稅33根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當(dāng)在法定期限內(nèi) 將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送稅務(wù)機關(guān)備案。該法定期限為()。D 自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起 15 日內(nèi)34甲市A、B兩店為實行統(tǒng)一核算的連鎖店，A店的下列經(jīng)營活動中，不視同銷售貨物計算增值稅銷項稅額的是 ()。C。將貨物移送B店銷售35根據(jù)消費稅暫行條例的規(guī)

7、定，下列各項中，納稅人不繳納消費稅的是()。C 將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品36.某納稅人銷售購置的不動產(chǎn)，其營業(yè)額的下列確定方法中，正確的有( )。D 以全部收入減去不動產(chǎn)購置原價后的余額為營業(yè)額37某外貿(mào)企業(yè)收購一批貨物出口，離岸價6萬美元(匯率1 : 6 3)，該批貨物應(yīng)繳納出口關(guān)稅為 ()萬元 (關(guān)稅稅率為 20)。A 7 5638根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的是( )。D 支付銀行加收的罰息39. 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收個人所得稅的是()。B 個人取得單張有獎發(fā)票獎金 90040. 甲公司 2010 年 3

8、 月開業(yè)，領(lǐng)受房產(chǎn)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、土地使用證 各一件；甲、乙公司簽訂加工承攬合同一份，合同載明由甲公司提供原材料金額 300 萬元， 需支付的 加工費為 20 萬元；另訂立財產(chǎn)保險合同一份，保險金額為 1 000 萬元，支付保險費 10 萬元。已知加工承 攬合同的印花稅稅率為 0. 5%0,財產(chǎn)保險合同的印花稅稅率為 1%0,權(quán)利許可證照的定額稅率為每件 5元， 則甲公司應(yīng)納印花稅稅額為 （）元。B. 220二、判斷題1. 稅收是無償?shù)模{稅人向國家繳納稅款，國家不向納稅人支付任何形式的報酬。 （ 對 ）2. 在稅收法律關(guān)系中征納雙方法律地位的平等主要體現(xiàn)為雙方權(quán)利與義務(wù)的對等。

9、 （ 錯 ）3. 增值稅專用發(fā)票只限于增值稅的一般納稅人和小規(guī)模納稅人領(lǐng)購使用， 非增值稅納稅人不 得領(lǐng)購使用。 （錯）4. 廣告代理業(yè)按照“服務(wù)業(yè)代理業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。 （ 對 ）5. 若在國境內(nèi)設(shè)有免征關(guān)稅的自由貿(mào)易港、自由貿(mào)易區(qū)或出口加工區(qū)時，關(guān)境小于國境。 （ 對 ）6. 企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體等社會力量，通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)（包括中國 紅十字會）向紅十字事業(yè)的的捐贈，在計算企業(yè)所得稅時準(zhǔn)予全額扣除。 （錯 ）7. 對個人獨資企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)征收企業(yè)所得稅， 不征收個人所得稅。 （ 錯 ）8. 城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人， 在尚未取得土地使用證書之前， 不繳納

10、城鎮(zhèn)土地使用稅。 （錯 ）9. 納稅環(huán)節(jié)是指稅法規(guī)定的商品從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中繳納稅款的環(huán)節(jié)。 商品從生產(chǎn)到 消費要經(jīng)過許多流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，在稅收上只能選擇其中一個環(huán)節(jié)規(guī)定為繳納稅款的環(huán)節(jié)。（ 錯）10. 企業(yè)綜合稅負率，是指在一定時期內(nèi)企業(yè)實際繳納的各種稅收總額占同期企業(yè)盈利的比 例。（ 對 ）11. 稅收是國家憑借政治權(quán)力、按照法定標(biāo)準(zhǔn)無償取得財政收入的一種分配形式。 （ 對 ）12. 納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管 理機關(guān)辦理注銷之日起 30 內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記管理機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。（ 錯）13. 小規(guī)模納稅人一律按照 3的征收

11、率計算應(yīng)納稅款，不得抵扣進項稅額。 （ 對 ）14. 納稅人生產(chǎn)銷售兩種稅率以上的應(yīng)稅消費品，要分別核算其銷售額和銷售數(shù)量，未分別 核算或?qū)⒉煌惵实膽?yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率。 （ 對 ）15. 娛樂業(yè)的營業(yè)額不包括煙酒和飲料收費。 （ 錯 ）16. 關(guān)稅是由稅務(wù)機關(guān)對進出國境或關(guān)境的貨物、物品征收的一種稅。 （錯 ）17. 企業(yè)所得稅納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時，如果發(fā)生財務(wù)、會計處理辦法同國家稅法規(guī) 定不一致的，應(yīng)當(dāng)按照財務(wù)會計處理辦法計算納稅。 （ 錯 ）18. 企業(yè)和個人按照省級人民政府規(guī)定的比例提取繳付的基本養(yǎng)老金、失業(yè)保險金，不計入 個人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予

12、征收個人所得稅。但個人按照規(guī)定領(lǐng)取時，則應(yīng)征收個人 所得稅。（ 錯 ）19、凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計核算中是否單 獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。 （對 ）20. 契稅的納稅人是在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬的單位和個人。（ 錯 ）21. 我國流轉(zhuǎn)稅的稅收收入不受成本費用的影響，而對于價格的變化較為敏感。 （對 ）22. 增值稅一般納稅人將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人，不征收增值稅。（ 錯 ）23. 納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的不納稅。（對 ）24. 營業(yè)稅的納稅人營業(yè)額達不到起征點的，免于繳納營業(yè)稅。納稅人的營業(yè)額達到起征點的，應(yīng)

13、當(dāng)按照起征點以上的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。 （錯 ） 25各種贊助支出，不可以從收入總額中扣除。 （ 對 ） 26在中國境內(nèi)無住所的個人，只就其在我國境內(nèi)取得的所得繳納個人所得稅。 （錯 ） 27凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計核算中是否單獨記 賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。 （ 對 ） 28由于租賃關(guān)系，致使擁有人與使用人不一致時，如車輛擁有人未繳納車船稅的，使用人 應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅。（對 ）29不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都應(yīng)當(dāng)繳納印花稅。（對 ）30企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后 的余額，為應(yīng)納稅所得

14、額。所以， “必要費用”是指每月 3500 元與按合同規(guī)定的上交的費用 之和。（錯 ） 31.稅務(wù)機關(guān)在違章處理問題上發(fā)生爭議時，可以在發(fā)生爭議之日起 60 日內(nèi)向上一級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議。 （ 錯 ） 32加油站銷售成品油的，一律按增值稅一般納稅人征稅。（對 ）33隨同產(chǎn)品出售的包裝物，無論包裝是否單獨計價，均應(yīng)并入銷售額征收消費稅。（對 ）34. 保險公司取得的攤回分保險費用應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅。（錯 ）35. 根據(jù)進出口關(guān)稅條例的規(guī)定，外國政府、國際組織和港澳臺同胞無償贈送的物資，經(jīng)海關(guān)審查無 訛，可以免稅。 （ 錯 ）36. 各種贊助支出，不可以從收入總額中扣除。 （ 對 ） 37城鎮(zhèn)土地使用

15、稅的納稅人，在尚未取得土地使用證書之前，不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（ 錯 ）38不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都應(yīng)當(dāng)繳納印花稅。（對 ）39適用于中國境內(nèi)，并在中國境內(nèi)具備法律效力的應(yīng)稅憑證，無論在中國境內(nèi)或者境外書立，均應(yīng)依照 印花稅的規(guī)定貼花。 （ 對 ）40.農(nóng)民王某于 2009 年將其在本村價值 20 萬元的樓房出租，取得租金收入 3000 元。按照房產(chǎn)稅從租計征 的規(guī)定計算，王某當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅 360 元。 （錯 ）五、單一稅種計算題 1某商店為增值稅小規(guī)模納稅人， 2011年 12 月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）購進童裝 150 套，貨款 12000元，增值稅 2040 元；（2）六一兒

16、童節(jié)之前以每套 110元的價格全部零售出去，取得銷售收入 16500 元。 計算商店當(dāng)月銷售這批童裝應(yīng)納增值稅。16500 -（ 1+3% ）X 3%=480.58 元2某小汽車生產(chǎn)企業(yè)， 10 月初庫存外購應(yīng)稅汽車輪胎金額 25 萬元，當(dāng)月又外購應(yīng)稅汽 車輪胎金額 50 萬元（不含增值稅 ），月末庫存汽車輪胎金額 10 萬元，其余被當(dāng)月生產(chǎn)小汽車 領(lǐng)用。請計算汽車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)許扣除的外購汽車輪胎已繳納的消費稅稅額。（250000+500000 100000）X 3%=19500 元3某旅行社 4 月份組織一個共 30 人的旅行團旅游，向每人收取旅行費 3500 元，旅行期 間由旅行社為每人

17、支付住宿費 1 200元，餐費 1 000元，交通費 350元，門票 50元，旅游業(yè) 適用的營業(yè)稅率為 5，旅行社該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅為多少元 ?（3500 1200 1000 350 50）X 30 X 5%=1350 元 4某企業(yè)是一家家具制造廠， 2010 年實現(xiàn)利潤總額為 110萬元，其有關(guān)資料如下：（1）營業(yè)方面：營業(yè)收入 300萬元，營業(yè)成本 158萬元，營業(yè)稅金及附加 9 萬元，銷售費用 55萬元（其中廣告宣傳支出 50萬元），管理費用 18 萬元（其中業(yè)務(wù)招待費 2 萬元），財務(wù)費用 12萬元（其中：經(jīng)批準(zhǔn)向職工集資款 10 萬元，支付利息 1 萬元，同期同類銀行借款利率 3

18、）， 資產(chǎn)減值損失 2 萬元（稅法允許列支 1 萬元），投資收益 9萬元（其中國庫券利息收入 3 萬元）。（2）營業(yè)外收支：營業(yè)外收入 18萬元，營業(yè)外支出 20 萬元（其中稅收滯納金罰款 6 萬元， 違反合同的違約支出 1 萬元，公益性捐贈 10 萬元 )(3) 除上述資料外，甲公司 2010 年沒有其他應(yīng)稅收入，其他各項費用開支均未超過稅法 規(guī)定。(4) 2010 年初尚有未彌補以前年度虧損 12 萬元(彌補期未超過 5 年)。要求：計算甲公司 2010 年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。應(yīng)稅收入 =3000000+90000+180000 30000=3240000 元準(zhǔn)予扣除項目=1580

19、000+90000+550000 ( 500000 3000000X 15%) +180000 ( 20000 20000X 60%)+ 120000( 10000 100000X 3%) +20000 10000+200000 60000=2605000 元應(yīng)納所得額 =32400002605000120000=515000 元5某企業(yè) 2011年 7 月從國外進口一批化妝品， 已知該批化妝品的關(guān)稅完稅價格為 80 萬 元，關(guān)稅稅率為 20。假定進口的化妝品的消費稅稅率為 30。請計算該批消費品進口環(huán)節(jié) 應(yīng)繳納的消費稅稅額。(80+80 X 20%)-( 1 30% )X 30%=41140

20、0 元6某建筑安裝企業(yè)承包一項安裝工程，竣工后共取得工程價款 120 萬元，其中，施工期 間發(fā)生勞動保護費 5萬元，臨時施工費 3 萬元，支付職工工資獎金 25萬元，購買建筑材料等 支出 40萬元，另外還向發(fā)包單位收取搶工費 2 萬元，獲得提前竣工獎 3 萬元，該企業(yè)應(yīng)納營 業(yè)稅稅額為多少 ?( 1200000+30000+20000 )X 3%=37500 元7某油田 7月生產(chǎn)原油 130 000噸，其中：對外銷售原油 100000噸，企業(yè)自辦煉油廠耗用 20000 噸。該油田原油的單位稅額為 28 元噸。計算應(yīng)納資源稅額。( 100000+20000) X 28=3360000 元8某運輸

21、公司擁有貨車 15 輛(每車載重噸位 5噸)，擁有乘人客車 20輛(其中 35座車 20 輛， 10座車 15輛)。假設(shè)載貨汽車的車船稅稅額為 50元/噸，30座車的車船稅稅額為 190元輛， 10 座車的車船稅稅額為 150 元輛，計算應(yīng)繳納的車船稅。50X 5X15+190X 20+150X15=9800 元9某企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2011年 7 月份該企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1) 外購鋼材一批，從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價、稅款分別為100 萬元、 17 萬元。此外，為購進該批鋼材，取得運輸企業(yè)開具的普通發(fā)票上注明的運費10萬元，建設(shè)基金 2萬元，裝卸費 1萬元，保險費 1

22、萬元。該企業(yè)將本月外購鋼材的 40 用于裝飾辦公樓。(2) 采取直接收款方式下銷售產(chǎn)品一批，已收到全部價款 (含增值稅 )234 萬元，給購 貨方開具了增值稅專用發(fā)票，并于當(dāng)日將提貨單交給購貨方自行提貨。 3 月 31 日購貨方 尚未將該批貨提走。(3) 采取托收承付方式銷售公司產(chǎn)品一批，價款 (不含增值稅 )為 300 萬元，另外向購 買方收取了 117 萬元手續(xù)費。該批產(chǎn)品于 3 月 20 日發(fā)出并向銀行辦妥了托收手續(xù)， 3 月 31 日尚未收到該批貨款。(4) 將自己生產(chǎn)的一批特制產(chǎn)品無償贈送給北京奧組委， 該批貨物的成本為 100 萬元， 稅務(wù)機關(guān)核定成本利潤率為 10。已知：增值稅稅

23、率為 17，3月 1日增值稅進項稅額 余額為 10 萬元。根據(jù)以上資料計算 7 月份應(yīng)納增值稅稅額。進項稅額 =170000+ (100000+20000) X 7%=178400元進項稅額轉(zhuǎn)出 =170000+ ( 100000+20000) X 7%X 40%=71360 元銷項稅額=【2340000 -( 1+17% ) +3000000+117000 -( 1 + 17%) +1000000 X( 1 + 10% )】X 17%=1054000 元應(yīng)納增值稅 =1054000( 178400+71360) =801600 元10某一白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2010 年 10

24、月份銷售薯類白酒 110 噸，取 得不含增值稅的銷售額 300萬元。計算白酒企業(yè) 10 月應(yīng)繳納的消費稅額。3000000 X 20%+110X 1000X 2X 0.5=600000+110000=710000 元11某卡拉 OK 歌舞廳某月取得門票收入為 70 萬元，臺位費收入 30萬元，相關(guān)的煙酒和飲 料費收入 20萬元，鮮花和小吃收入 10 萬元，適用的稅率為 20。請計算該歌舞廳應(yīng)繳納的 營業(yè)稅稅額。(700000+300000+200000+100000 )X 20%=260000 元12中國公民劉某 2011年每月應(yīng)發(fā)工資 7000元，個人繳納的三險一金總計 550 元，計算劉

25、某應(yīng)繳納的個人所得稅。(70005503500)X 10%125=170 元六、綜合稅種計算題1、某卷煙廠為增值稅一般納稅人， 2009年 9月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1) 購進甲種煙絲一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為 10 萬元，稅款 17 萬元， 供貨方代墊運費 500 元，款項已付，材料已經(jīng)入庫。取得運費貨票注明的運費 300元，建設(shè) 基金 100元，裝卸費 50元，保管費 50 元。(2) 購進A種煙絲一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為 4萬元，稅款6800元，款 項已付，材料尚未到達。( 3)購進機器設(shè)備一臺， 取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為 30萬元，稅款為 51萬元， 款項已

26、付，設(shè)備已投入生產(chǎn)使用。(4) 上月購入的甲種材料因火災(zāi)損失 3 萬元，等待處理。(5) 銷售乙類卷煙 30箱，價款 35 萬元，增值稅款 595 萬元。( 6)以自產(chǎn)甲類卷煙 10 箱，價款 15 萬元(成本價)用于送給關(guān)系單位(成本利潤率為 10)。( 7)從農(nóng)民手中收購一批煙葉，支付現(xiàn)金 20 萬元。(8) 將收購的煙葉10萬元發(fā)往B企業(yè)加工煙絲，支付加工費0. 99萬元，增值稅1683 元，B企業(yè)沒有同類煙絲銷售價格。(9) 將委托加工收回的煙絲直接出售， 取得價款 18萬元，增值稅專用發(fā)票注明稅款 3. 06 萬元。根據(jù)上述資料，計算應(yīng)納的增值稅和消費稅。1、進項稅額 =17000+

27、(300+100)X 7%+51000+200000X 13%+1683=95711 元 進項稅額轉(zhuǎn)出 =30000X 17%=5100 元銷項稅額=59500+150000 X( 1 + 10%) +10 X 50000 X 0.003 -( 1 56% )X 17%+30600=154429.55 元 應(yīng)納增值稅 =154429.55(957115100)=63818.55 元應(yīng)納消費稅=(350000 X36%+3X 50000X0.003)+ 150000 X (1 + 10%)+10 X 50000 X 0.003 - (1 56%) X 56% + 10 X 50000 X 0.0

28、03+ (100000+9900)-( 1 30%) X 30%=391009.09 元2、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，長期委托某日用化工廠加工某種化妝品，收 回后作為原材料繼續(xù)生產(chǎn)化妝品銷售。 一年來受托方一直按同類化妝品每千克 60元的銷售價 格計算代扣代繳消費稅。 2008 年 3月份發(fā)生的納稅業(yè)務(wù)如下：(1) 當(dāng)月購進一批生產(chǎn)用原料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 286500元，稅 款為 48705 元，該批原料已驗收入庫。( 2)當(dāng)月購進一批紀(jì)念品 (非應(yīng)稅消費品)，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為 20000 元，稅款為 3400 元。其中一部分在節(jié)日時發(fā)給了本廠職工

29、，價值 16000 元，稅款 2720 元； 另一部分贈送給客戶，價值 4000 元，稅款 680 元。(3) 當(dāng)月支付生產(chǎn)用水電費 8000 元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為 1360 元。(4) 當(dāng)月本企業(yè)收回加工好的化妝品 3000 千克，支付加工費 20000 元，取得的增值稅 專用發(fā)票上注明的增值稅額為 3400 元。(5) 當(dāng)月銷售連續(xù)生產(chǎn)的化妝品 1000箱，每箱售價 600 元。(6) 作為職工福利，當(dāng)月發(fā)放化妝品 100 箱。(7) 上月銷售的化妝品有 10 箱因質(zhì)量問題，購買方要求退貨，已收到購貨方退回的增 值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，開出了紅字專用發(fā)票。(8) 月底

30、結(jié)算時，賬上反映月初庫存的委托加工化妝品 2000 千克，價款 120000元，月 底庫存委托加工的化妝品 1000 千克，價款 60000 元。(9) 上月未抵扣完的進項稅額為 24500 元。 根據(jù)上述資料，計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅以及受托方應(yīng) 代收代繳的消費稅。(化妝品適用稅率 30，上述價款均為不含增值稅價款)(1 )銷項稅額=4000 X( 1+10%) + (1000+100 10)X 600 X 17%=111928 元進項稅額 =48705+680+1360+3400=54145 元應(yīng)納增值稅 =111928 54145 24500=33283 元(

31、2)受托方代收代繳消費稅 =3000X 60X 30%=54000 元當(dāng)月允許抵扣消費稅 =120000X 30%+54000 60000X 30%=72000 元應(yīng)納消費稅 =(1000+100 10)X 600X 30% 72000=124200 元(3) 應(yīng)納城建稅 =(33283+124200)X 7%=11023.81 元受托代付代繳城建稅 =54000X 7%=3780 元3、某城市興華商業(yè)大樓，屬于增值稅一般納稅人， 2008年 6 月，有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：(1) 銷售額收入額為 22734807.99 元(均為填開一般發(fā)票銷售) ，增值稅的進項稅額為 222574625 元，將價

32、值(進價) 25600元的購進生活用品分給本廠職工個人(注：該商業(yè)大 樓增值稅適用稅率為 17%)。(2) 經(jīng)營用大樓一幢，房產(chǎn)原值 500 萬元，倉庫兩處，房產(chǎn)原值 110萬元，職工宿舍樓 兩幢，房產(chǎn)原值 86 萬元，經(jīng)營用大樓中有房產(chǎn)原值 20 萬元部分用于出租，其本季度的租金 收入為 625 萬元(該商業(yè)大樓，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核定房產(chǎn)稅，實行按年征收、分季繳納的 方法，房產(chǎn)原值一次扣除率為 30 %)。(3) 經(jīng)營用車輛，載貨汽車三輛，分別為凈噸位 6 噸一輛、 4 噸兩輛，小轎車兩輛(經(jīng) 主管稅務(wù)機關(guān)核定車船使用稅， 實行按年征收、分季繳納的方法，載貨汽車固定稅額每年 42/ 凈噸，小轎

33、車每年 108 元/輛)。(4) 簽訂購銷合同，金額 80000 元，房屋租賃合同金額 62500 元。(5) 本月應(yīng)支付總經(jīng)理王一致應(yīng)稅工資 402729 元，應(yīng)支付總會計師李小有應(yīng)稅工資 3024 13 元；應(yīng)支付某演員為企業(yè)作廣告的報酬 12 萬元(按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的規(guī)定，應(yīng)代 扣個人所得稅)。(6) 本月經(jīng)營利潤 31256816 元，投資收益 6237822元，營業(yè)外收入 560 元，營業(yè) 外支出 1864136 元。要求(1) 計算 6 月應(yīng)納增值稅及相關(guān)稅費；(2) 計算第 2 季度應(yīng)納房產(chǎn)稅額；( 3)計算第 2 季度應(yīng)納車船使用稅稅額；(4) 計算應(yīng)納印花稅額；(5) 計算應(yīng)代扣的個人所得稅稅額；(6) 計算 6 月應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。(1) 銷項稅額22734807.99