中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)筆記講義

1、中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)講義第一章總論、會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)（將來時(shí)）J企業(yè)會(huì)計(jì)產(chǎn)權(quán)責(zé)發(fā)生制一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（過去時(shí)）行政單位：收付實(shí)現(xiàn)制預(yù)算會(huì)計(jì)A事業(yè)單位：事業(yè)活動(dòng)（收付實(shí)現(xiàn)制）經(jīng)營活動(dòng)（權(quán)責(zé)發(fā)生制）非營利組織：權(quán)責(zé)發(fā)生制八財(cái)務(wù)目標(biāo)1、目標(biāo)：為決策者提供有用的財(cái)務(wù)信息，為決策者提供幫助。2、兩種觀點(diǎn)： 受托責(zé)任觀：更多強(qiáng)調(diào)可靠性，按照歷史成本計(jì)價(jià)，站在經(jīng)營者角度。 決策有用觀：更多強(qiáng)調(diào)相關(guān)性（有用），采用其他的計(jì)量方法，站在投資者角度。3、使用人：社會(huì)投資者 債權(quán)人 政府（工商、稅務(wù)、銀行、財(cái)政、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)） 公眾三、會(huì)議基本假設(shè)（4個(gè)）：是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告的基礎(chǔ) 確認(rèn)t確定認(rèn)可，是不是收入計(jì)量t計(jì)算、量化、

2、是多少報(bào)告t反映主營業(yè)務(wù)收T營業(yè)收入假設(shè)基本含義具體內(nèi)容會(huì)計(jì)主體“人”會(huì)計(jì)所服務(wù)的特定單位或組織（不是 投資者），空間范圍總公司與分公司、母公司、子公司、集團(tuán)會(huì)計(jì)主體法律主體會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體，但法律 主體疋疋會(huì)計(jì)主體。持續(xù)經(jīng)營假設(shè)企業(yè)長生不老，不會(huì)破產(chǎn)清算固定資產(chǎn)進(jìn)行歷史成本和折舊的基礎(chǔ) 附注說明持續(xù)經(jīng)營能力會(huì)計(jì)分期人為劃分核算的區(qū)間段會(huì)計(jì)年度=1年會(huì)計(jì)中期V 1年貨幣計(jì)量以貨幣作為統(tǒng)一的度量（實(shí)物量度、 勞動(dòng)量度）記賬本位幣：一般是人民幣 外幣：記賬本位幣以外的貨幣四、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)收付實(shí)現(xiàn)希f1、會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)：權(quán)責(zé)發(fā)生希 歷史成本計(jì)價(jià) 重置成本2、會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)：Q可變現(xiàn)凈值現(xiàn)值公允價(jià)值一

3、計(jì)量基礎(chǔ)含義舉例歷史成本 （實(shí)際成本）取得或制造所需要發(fā)生的各項(xiàng)支出通常情況下采用固定資產(chǎn)購進(jìn)時(shí)買價(jià)及相關(guān)雜費(fèi)作為入賬價(jià)值重置成本 （現(xiàn)行成本）按當(dāng)前條件重新取得，冋樣資產(chǎn)所需支出存貨盤盈固疋資產(chǎn)盤盈可變現(xiàn)凈值將其變現(xiàn)后獲得的凈價(jià)值存貨的期末計(jì)價(jià)資產(chǎn)減值時(shí)，可收回金額的確定現(xiàn)值（P）未來現(xiàn)金流量折算為現(xiàn)在的價(jià)值固定資產(chǎn)以分期付款方式取得無形資產(chǎn)以分期付款方式取得分期收款方式實(shí)現(xiàn)的銷售收入固定資產(chǎn)的棄置費(fèi)用資產(chǎn)減值中未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值 融資租入的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值， 要考慮最低租賃付款額的現(xiàn)值公允價(jià)值 （市價(jià)）在公平交易中雙方自愿進(jìn)行交換的價(jià)值交易性金融資產(chǎn)可供出售的金融資產(chǎn)公允價(jià)值計(jì)價(jià)的投資性房

4、地產(chǎn)股份支付生物資產(chǎn)例：下列項(xiàng)目中，期末采用公允價(jià)值計(jì)量的有（B D）A、商譽(yù) B、交易性金融資產(chǎn)C、無形資產(chǎn) D、可供出售金融資產(chǎn)五、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求（8個(gè)，無權(quán)責(zé)發(fā)生制）1可靠性：真實(shí)、受托責(zé)任目標(biāo)、是會(huì)計(jì)的靈魂2、相關(guān)性：有用性、決策有用目標(biāo)，相關(guān)性以可靠性為基礎(chǔ)3、可理解性：4、可比性:橫向可比t同一時(shí)期，不同企業(yè)（可比性）縱向可比t同一企業(yè)，不同時(shí)期（一貫性）5 、實(shí)質(zhì)重于形式：經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)、法律形式融資租入固定資產(chǎn)售后回購不確認(rèn)收入售后租回不確認(rèn)收入分期付款購買商品 長期股權(quán)投資中，控制、共同控制、重大影響判斷標(biāo)準(zhǔn)6 、重要性：通過性質(zhì)、金額大小來判斷7、謹(jǐn)慎性：不高估資產(chǎn)、收入和利潤

5、，不低估負(fù)債、費(fèi)用和虧損 或有資產(chǎn)：基本確定或有負(fù)債：很可能減值準(zhǔn)備的計(jì)提固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊攤銷預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)基本確定：95% XV 100%可能： 5% v XW 50%很可能：50% v X 95%極小可能：0 v X 5%遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)無法估計(jì)銷售退回可能性&及時(shí)性：收集、處理、報(bào)告及時(shí)例：下列屬于實(shí)質(zhì)重于形式原則的有（A C ）A、商品銷售后以固定的價(jià)格回購，不確認(rèn)收入B、 單位金額不重大的金融資產(chǎn)合并進(jìn)行減值測(cè)試（重要性）C、將融資租入的固定資產(chǎn)視同企業(yè)的資產(chǎn)入賬D、 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則于 2007年1月在所有上市公司執(zhí)行（可比性）六、會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用

6、和利潤七、利得和損失利得記入當(dāng)期損益：營業(yè)外收入記入所有者權(quán)益:資本公積一其他資本公積（貸方）非日?；顒?dòng)/偶然活動(dòng)記入當(dāng)期損益：營業(yè)外支出損失記入所有者權(quán)益：資本公積一其他資本公積（借方）收入日常活動(dòng) T費(fèi)用例：下列關(guān)于會(huì)計(jì)要素表述中正確的是（B ）A、負(fù)債的特征這一是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)B、資產(chǎn)的特征之一是預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益C、利潤是企業(yè)一定期內(nèi)收入減去費(fèi)用后的凈額D、收入是所有導(dǎo)致所有者權(quán)益增加經(jīng)濟(jì)利益的總流入例：企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)利得或損失均應(yīng)記入當(dāng)期損益（X ）要素名稱定義構(gòu)成特征確認(rèn)條件資產(chǎn)過去、擁有或控制 經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源流動(dòng)資產(chǎn)V 1年 非流動(dòng)資產(chǎn) 1年 預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益 擁有或控

7、制 過去時(shí) 很可能流入 成本或價(jià)值能可靠計(jì)量負(fù)債過去、經(jīng)濟(jì)利益流出的現(xiàn)時(shí) 義務(wù)（義務(wù)包括現(xiàn)時(shí)義務(wù)、 潛在義務(wù)）現(xiàn)時(shí)義務(wù)又包括 推定義務(wù)流動(dòng)負(fù)債 非流動(dòng)負(fù)債 承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù) 經(jīng)濟(jì)利潤流出企業(yè) 過去時(shí) 經(jīng)濟(jì)利潤很可能 流岀企業(yè) 能可靠計(jì)量所有者權(quán)益資產(chǎn)減去負(fù)債后由所有者享 有的剩余權(quán)益股本資本公積一股本溢價(jià)其他資本公積留存收益：盈余公積 10%未分配利潤90%/ 依賴資產(chǎn)、負(fù)債 確認(rèn) 價(jià)值可靠計(jì)量收入日?；顒?dòng)，最終會(huì)導(dǎo)致所有 者權(quán)益上升，與所有者投入 無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流入主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 商品銷售收入 提供勞務(wù)收入 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入 日常 與投入資本無關(guān) 最終導(dǎo)致所有者權(quán) 益增加 經(jīng)濟(jì)

8、利潤很可能 流入 會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的增 力口，負(fù)債的減少 流入額能可靠計(jì) 量費(fèi)用日?；顒?dòng)，最終會(huì)導(dǎo)致所有 者權(quán)益減少，與向所有者投 資分配無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流 岀成本費(fèi)用 期間費(fèi)用 日常 與分配利潤無關(guān) 最終導(dǎo)致所有者權(quán) 益減少 經(jīng)濟(jì)利潤很可能 流岀 會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的減 少，負(fù)債的增加 流出額能可靠計(jì) 量利潤企業(yè)在一定的會(huì)計(jì)期間的經(jīng) 營成果收入 費(fèi)用 記入當(dāng)期損益的利得 記入當(dāng)期損益的損失/同收入、費(fèi)用第二章存貨一、存貨的概念1、定義：存放在企業(yè)貨物2、特征： 持有目的：生產(chǎn)領(lǐng)用、出售、出租、管理耗用持有時(shí)間：w 1年 在生產(chǎn)耗用中可能改變實(shí)物形態(tài)3、 確認(rèn)條件：很可能流入企業(yè)價(jià)值可靠計(jì)量4、內(nèi)容：購進(jìn)：

9、材料采購、在途物資、材料成本差異、原材料、周轉(zhuǎn)材料（包裝物、低值易耗品） 加工：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、委托加工物資銷售：庫存商品、發(fā)出商品、分期收款發(fā)出商品、委托代銷商品、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 不包括：工程物資：房屋、建筑物（含稅） 生產(chǎn)線、生產(chǎn)用機(jī)器（不含稅） 代其他企業(yè)保管的存貨.、存貨的增加業(yè)務(wù)1、外購原材料、周轉(zhuǎn)材料入賬價(jià)值項(xiàng)目包括不包括買價(jià)發(fā)票金額相關(guān)稅金 不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)； 進(jìn)口關(guān)稅、消費(fèi)稅； 城建稅、教育費(fèi)附加；資源稅一般納稅人取得專票，取得認(rèn) 證相關(guān)雜費(fèi) 運(yùn)輸費(fèi)； 裝卸、保管、包裝、倉儲(chǔ)費(fèi)； 運(yùn)輸途中的合理損耗； 入庫前的挑選費(fèi)7%作進(jìn)項(xiàng)非正常損耗入庫后的挑選、整理、押金商品流通企業(yè)進(jìn)貨費(fèi)

10、用： 記入存貨的采購成本已售：轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本先歸集t期末峠未售：轉(zhuǎn)入存貨的成本金額小T記入當(dāng)期損益的銷售費(fèi)用例：一般納稅人購原材料200公斤，貨款6000元，增值稅1020元，保險(xiǎn)費(fèi)350元，入庫前的挑選整理費(fèi)用130元，入庫時(shí)短缺10%屬合理損耗，問入庫的單位成本是（D ）A、32.4 B、33.33 C、35.28D、362、委托加工物資取得存貨材料的成本+加工費(fèi)+運(yùn)輸費(fèi)+稅費(fèi)發(fā)出材料借：委托加工物資貸：原材料支付往返的運(yùn)輸費(fèi)借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款支付加工費(fèi)借：委托加工物資 貸：銀行存款支付相關(guān)的稅費(fèi)稅種允許抵扣不作成本不允許抵扣作成本增值稅一般納

11、稅人：加工費(fèi)X 17%借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款借：委托加工物資 貸：銀行存款消費(fèi)稅繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：銀行存款用于銷售借：委托加工物資 貸：銀行存款組成計(jì)稅價(jià)格=材料成本+加工費(fèi)+消費(fèi)稅=（材料成本+加工費(fèi)）/ （1-消費(fèi)稅稅率） 加工收回借：原材料庫存商品 貸：委托加工物資3、自制：材料成本+加工費(fèi)用+其他成本4、接受投資（協(xié)議價(jià)，不公允的按公允價(jià)）借：原材料庫存商品貸：股本資本公積一股本溢價(jià)5、接受捐贈(zèng)借：原材料庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：營業(yè)外收入6、提供勞務(wù)取得按照勞務(wù)的直接成本+其他直接費(fèi)用+該存貨的間接費(fèi)用7、非

12、貨幣資產(chǎn)交換（以物換物）8債務(wù)重組9、企業(yè)合并取得三、存貨的期末計(jì)價(jià)1、計(jì)量原則：成本與可變現(xiàn)凈值孰低法2、相關(guān)概念成本：取得時(shí)的實(shí)際成本（賬面余額）可變現(xiàn)凈值=市場(chǎng)價(jià)（合同價(jià)）一至完工時(shí)發(fā)生的成本一預(yù)計(jì)的銷售費(fèi)用一預(yù)計(jì)的稅金3、確認(rèn)可變現(xiàn)凈值時(shí)考慮的因素：售價(jià)要有確鑿的證據(jù)原材料直接出售原材料（加工庫存商品t出售日后事項(xiàng)4 、可變現(xiàn)凈值確定庫存商品：合同部分：合同價(jià)（合同單價(jià)X合同數(shù)量）一銷售費(fèi)用一相關(guān)稅金 Y無合同部分：市場(chǎng)價(jià)（市場(chǎng)單價(jià)X數(shù)量）一銷售費(fèi)用一相關(guān)稅金一部分合同、部分無合同：分別按有合同、無合同進(jìn)行處理原材料：直接出售：同庫存商品，合同價(jià) /市場(chǎng)價(jià)一銷售費(fèi)用一相關(guān)稅金生產(chǎn)成庫存

13、商品后出售：庫存商品成本=原材料實(shí)際成本+進(jìn)一步加工費(fèi)用庫存商品可變現(xiàn)凈值=合同價(jià)/市場(chǎng)價(jià)一銷售費(fèi)用一相關(guān)稅金 只有成本大于可變現(xiàn)凈值時(shí)，才考慮材料是否減值 材料實(shí)際成本：歷史成本材料的可變現(xiàn)凈值=庫存商品的合同價(jià)/市場(chǎng)價(jià)一進(jìn)一步加工成本一銷售費(fèi)用一相關(guān)稅金 總結(jié)： 庫存商品成本可變現(xiàn)凈值材料成本可變現(xiàn)凈值計(jì)提減值 庫存商品成本可變現(xiàn)凈值材料成本V可變現(xiàn)凈值不計(jì)提減值 庫存商品成本V可變現(xiàn)凈值材料成本可變現(xiàn)凈值不計(jì)提減值 庫存商品成本V可變現(xiàn)凈值材料成本V可變現(xiàn)凈值不計(jì)提減值5、計(jì)提存貨的減值方法 按單項(xiàng)存貨計(jì)提：最精確，最復(fù)雜對(duì)數(shù)量多、單價(jià)低、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境相同，具有同等的風(fēng)險(xiǎn)

14、和報(bào)酬，可以合并按類 別計(jì)提單項(xiàng)計(jì)提減值按類別計(jì)提的減值6 、減值跡象的判斷部分的減值： 該存貨的市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無回升的希望； 企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價(jià)格 企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場(chǎng)價(jià)格又低于 其賬面成本； 因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)格逐 漸下跌； 其他足以證明該項(xiàng)存貨實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。全部的減值： 已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨； 已過期且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨； 生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨； 其他足以證明已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨。

15、7、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提、轉(zhuǎn)回、轉(zhuǎn)銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回：存貨發(fā)生減值后，繼續(xù)持有期間價(jià)值回升與下降的原因相同時(shí)，在計(jì)提的限額內(nèi)恢復(fù) 存貨的價(jià)值存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷：已經(jīng)出售處置的存貨，其原先計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)一并從賬上注銷（直接或按比率 注銷）例：某企業(yè)月初購進(jìn)原材料，買價(jià) 100 萬元，運(yùn)費(fèi) 10 萬元，材料已入庫，款項(xiàng)已支付，第一個(gè)月末，該材 料的可變現(xiàn)凈值為 110萬元；第二個(gè)月末該材料的可變現(xiàn)凈值為 89.3 萬元；第三個(gè)月末該材料的可變現(xiàn)50 萬元，稅率 17%。凈值為 99.3 萬元；第四個(gè)月初，出售該材料一半，售價(jià) 購進(jìn)時(shí)：借：原材料109.3應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存

16、款 127 第一月末賬面余額為 109.3 萬元，可變現(xiàn)凈值 第二月末賬面余額為 109.3 萬元，可變現(xiàn)凈值17.7110萬元，成本v可變現(xiàn)凈值，按109.3萬元計(jì)量89.3萬元，成本可變現(xiàn)凈值，發(fā)生減值20萬元借：資產(chǎn)減值損失20貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20賬面價(jià)值： 89.3 萬元第三月末賬面余額為 109.3萬元，可變現(xiàn)凈值 99.3萬元，發(fā)生減值 10萬元，已計(jì)提 20萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)回 10萬 元（計(jì)提的限額內(nèi)，上升的原因相同）借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10貸：資產(chǎn)減值損失 10賬面價(jià)值： 109.3-20+10=99.3 萬元第四月初，出售價(jià) 50 萬元借：銀行存款58.5貸：其他業(yè)務(wù)收入 50 應(yīng)

17、交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8.5 結(jié)轉(zhuǎn)已銷材料的賬面余額借：其他業(yè)務(wù)成本54.65（109.3/2）貸：原材料54.65（109.3/2）轉(zhuǎn)銷已計(jì)提的減值：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5（10/2）貸：其他業(yè)務(wù)成本 5（10/2） 或：借：其他業(yè)務(wù)成本 49.65存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 5貸：原材料 54.65第三章 固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)的概念1 、定義：價(jià)值大、使用期限長、使用中保持原有形態(tài)2、特征： 持有目的：生產(chǎn)經(jīng)營、管理、出租、提供勞務(wù)，不是為了出售（營業(yè)外收入） 使用壽命長于 1 年，單位價(jià)值較大，區(qū)別于低值易耗品 有實(shí)物形態(tài)，并保持原態(tài)，區(qū)別于無形資產(chǎn)和存貨3、內(nèi)容自用的房屋建筑物自用或經(jīng)營出租的機(jī)器

18、設(shè)備工具、器具交通工具環(huán)保的設(shè)備、安全設(shè)備高價(jià)周轉(zhuǎn)件價(jià)值較大的備品備件、維修設(shè)備 飛機(jī)的引擎、單獨(dú)入賬作為固定資產(chǎn)不包括： 經(jīng)營出租的房屋、建筑物，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn) 房地產(chǎn)行業(yè)開發(fā)的商品房及土地使用權(quán)（開發(fā)產(chǎn)品）生物資產(chǎn) 處于處置狀態(tài)，沒有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)二、固定資產(chǎn)的增加業(yè)務(wù)1、外購:不需安裝需安裝分錄： 借：固定資產(chǎn)一BC4832應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款186.226.2( 150 X 17%+10X 7%=26.2)入賬成本=買價(jià)+進(jìn)口的關(guān)稅+消費(fèi)稅+裝卸費(fèi)+運(yùn)輸費(fèi)+專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)+不允許抵扣增值稅例：某企業(yè)購進(jìn)一批設(shè)備，買價(jià)100萬，進(jìn)口關(guān)稅50萬元，

19、增值稅稅率 17%，運(yùn)輸費(fèi)10萬元，其他的雜費(fèi)0.7萬元，該批設(shè)備中 A設(shè)備的公允價(jià)值為 50萬元、B設(shè)備的公允價(jià)值為 30萬元、C設(shè)備的公允價(jià)值 20萬元，不需要進(jìn)行安裝入賬價(jià)值=100+50+10 X（ 1-7%） +0.7=160 萬元共同成本=160萬兀分配標(biāo)準(zhǔn)之和=50+30+20=100 萬元分配率=160 - 100=1.6分配:A設(shè)備：50 X 1.6=80萬元B設(shè)備：30 X 1.6=48萬元C設(shè)備：20 X 1.6=32萬元802、自建自營工程：工程物資（建機(jī)器設(shè)備不含稅，建房屋含稅工程領(lǐng)用物資t工程領(lǐng)用原材料 工程人員工資（勞務(wù)費(fèi)完工t多余物資轉(zhuǎn)為原材料出包工程：建筑工程

20、支出 +安裝工程支出+待攤支出（共同的間接成本）待攤支出：工程管理費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、稅金、資本化借款利息、建設(shè) 時(shí)期盤虧、聯(lián)合試車費(fèi)外購蚩囪通過在建工程核算：需要安裝自建的自營工程 自建的出包工程 資本化的后續(xù)支出 購安全生產(chǎn)設(shè)備3、租入的固定資產(chǎn)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 融資租入：視同自有的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（現(xiàn)值） 未確認(rèn)融資費(fèi)用貸：長期應(yīng)付款 經(jīng)營租入：不作為固定資產(chǎn)借：預(yù)付賬款 借：制造費(fèi)用 / 管理費(fèi)用 貸：銀行存款 貸：預(yù)付賬款 / 銀行存款4、接受投資的固定資產(chǎn)（協(xié)議價(jià)、不公允的按公允價(jià)入賬）借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：實(shí)收

21、資本資本公積資本溢價(jià)5、接受捐贈(zèng)借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：營業(yè)外收入6、盤盈的固定資產(chǎn) （作為前期的差錯(cuò)）借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整 （不是待處理財(cái)產(chǎn)損益）借：以前年度損益調(diào)整貸：盈余公積法定盈余公積 10%利潤分配未分配利潤 90%7、棄置費(fèi)用的固定資產(chǎn) 不同于清理費(fèi)用，主要用于油氣資產(chǎn)、核設(shè)施 購買： 借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款預(yù)計(jì)負(fù)債（現(xiàn)值） 計(jì)提利息： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 支付棄置費(fèi)用： 借：預(yù)計(jì)負(fù)債貸：銀行存款8、安全生產(chǎn)設(shè)備、安生生產(chǎn)費(fèi)（新增） 計(jì)提安生生產(chǎn)費(fèi)借：生產(chǎn)成本貸：專項(xiàng)儲(chǔ)備安全生產(chǎn)費(fèi)（屬于所有者權(quán)益類，理解專用基金） 購置安生生產(chǎn)設(shè)備借：在建

22、工程應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款應(yīng)付職工薪酬 完工投入生產(chǎn)用借：固定資產(chǎn)安生設(shè)備貸：在建工程借：專項(xiàng)儲(chǔ)備安全生產(chǎn)費(fèi) 累計(jì)折舊（全額一次計(jì)提折舊，今后不計(jì)提） 用于平常的費(fèi)用化支出借：專項(xiàng)儲(chǔ)備安全生產(chǎn)費(fèi)貸：銀行存款例：下列關(guān)于高危行業(yè)企業(yè)提取和使用安全生產(chǎn)費(fèi)處理中不正確的是（ D ）A 、企業(yè)提取安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)記入“專項(xiàng)設(shè)備”科目中B、企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，屬于費(fèi)用化支出的應(yīng)直接沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備C、企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的應(yīng)按照形成固定資產(chǎn)沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備D、企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)按該項(xiàng)固定資產(chǎn)使用壽命分期計(jì)提折舊二、固定資產(chǎn)使用期間1、累計(jì)折舊

23、：先考慮折舊，再考慮減值2、折舊的范圍包括： 當(dāng)月減少的固定資產(chǎn) 沒有竣工，但達(dá)到使用狀態(tài)，暫估入賬，竣工后調(diào)賬，不調(diào)折舊 融資租入的固定資產(chǎn) 經(jīng)營租出的固定資產(chǎn) 不需用、未使用、閑置的固定資產(chǎn)，記入管理費(fèi)用 季節(jié)性的停用，大修理期間，記入相關(guān)資產(chǎn)或期間費(fèi)用 高危行業(yè)，安全生產(chǎn)行業(yè)設(shè)備投入使用時(shí)全額計(jì)提折舊 不包括： 當(dāng)月增加的固定資產(chǎn) 已提足折舊，仍繼續(xù)使用固定資產(chǎn) 提前報(bào)廢的固定資產(chǎn) 單獨(dú)入賬的土地 融資租出的固定資產(chǎn) 經(jīng)營租入的固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)更新改造、改良支出期間3 、折舊的方法 年限平均法 工作量法 年數(shù)總和法 雙倍余額遞減法4、折舊分錄借：生產(chǎn)成本 /制造費(fèi)用 /管理費(fèi)用 /銷售費(fèi)用 /在建工程 /研發(fā)支出 /其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計(jì)折舊5