從金融審計視角看金融風險防范

1、從金融審計視角看金融風險防范一、當前金融審計現(xiàn)狀（一）國際金融市場仍處于動蕩階段，世界經濟復蘇存在不 確定性和不穩(wěn)定性。在全球金融危機導致全球金融體系持續(xù)萎縮，經濟陷入衰退的情況下，各國政府采取各項經濟刺激措施后， 全球經濟逐步走出低谷，但是復蘇的基礎并不牢固， 不確定性和 不穩(wěn)定性因素正急劇上升，主要表現(xiàn)為發(fā)達經濟體經濟波動較 大，失業(yè)率居高不下，部分經濟體財政赤字嚴重，歐洲主權債務 危機仍有可能向風險場所較大的國家延伸。（二）我國金融企業(yè)總體態(tài)勢良好，但潛在風險仍不容樂觀。由于金融體制改革的深化和多層次金融體系的建立，我國金融行業(yè)在本次金融危機中受影響相對較小， 但是金融機構違規(guī)經營問 題

2、仍很突出，大案要案也時有發(fā)生，部分經營業(yè)務已存在隱性風 險，如：為應對國際金融危機的不良影響，我國實施積極的財政政策和適度寬松的貨幣政策，在此之下名目繁多的融資平臺和融資工具應時而生，金融機構向政府融資平臺超額發(fā)放大量貸 款和提供融資，使得財政風險與金融風險并存或有相互轉化的可 能；當前金融從緊、信貸收縮的情況下，金融機構為獲取自身利益，繞過貸款規(guī)?？刂疲美碡敭a品變相發(fā)放貸款，形成所謂 “影子銀行”，其中部分資金甚至流向了貸款管控項目。此外， 中小企業(yè)融資難促使民間“高利”借貸成風、企業(yè)成本急劇上升 導致利潤嚴重下滑、物價居高不下等因素，嚴重阻礙了經濟社會 的正常發(fā)展。二、金融審計的本質和

3、目標（一）金融審計的本質。金融審計通過資產負債損益審計， 揭露金融機構經營中的違紀違規(guī)問題， 促進了金融機構加強內部 管理，提高資產質量和效益，進一步防范和化解了金融風險。近 些年來，金融審計對新增貸款的跟蹤審計，及時反饋信息，及時 完善和建立健全各項管理制度， 有效堵塞漏洞，防止“病害”的 發(fā)生和擴大，切實有效地發(fā)揮了審計“預防和抵御”功能。（二）金融審計的目標。金融審計通過全方面、系統(tǒng)地對金 融機構進行審計監(jiān)督，通過揭示金融機構資產、負債、損益的真實情況，揭露和糾正違規(guī)違法從事金融業(yè)務活動的行為，促進金融機構加強管理、健全制度、依法合規(guī)經營、提高經濟效益。在 經濟全球化的當今，作為“國家經

4、濟和社會運行的免疫系統(tǒng)”的 金融審計，必須為維護金融安全穩(wěn)定服務，為金融體制改革、建 立現(xiàn)代金融企業(yè)制度、健全多層次金融市場體系服務，通過系統(tǒng) 的審計監(jiān)管，提前判斷和分析可能存在風險隱患，并及時防范和化解金融風險，保障國民經濟健康發(fā)展。三、提高金融審計在金融風險防范中的作用（一）堅持以真實性審計為基礎。通過對金融機構的資產負 債損益全面審計和金融高管經濟責任審計，及時發(fā)現(xiàn)和揭露其中 存在的重大違法違規(guī)問題和大案要案線索，打擊金融犯罪，凈化社會信用環(huán)境。以下以銀行審計為例：核實財務報表的真實性和 完整性。以資產負債表、損益表和現(xiàn)金流量表為基礎，核實其財 務狀況和經營成果的真實性和完整性， 核實其

5、上繳國家各項稅費 及國有資本經營收益情況，是否依法納稅，是否及時、足額上繳 國有資本收益；檢查資產業(yè)務的合規(guī)性和真實性。核實各項貸款 的合規(guī)性，分析貸款風險狀況。核實信貸資產五級分類的準確性， 揭露有無弄虛作假掩蓋不良資產的現(xiàn)象。檢查投資業(yè)務、存放同業(yè)，以及系統(tǒng)內往來等非信貸資產業(yè)務的合規(guī)性和真實性；檢查負債業(yè)務的合規(guī)性。在分析各類存款規(guī)模和結構的基礎上，核實賬戶金額的真實性；分析可疑支付交易，揭露有無高息攬存、虛 存實取、轉移挪用存款資金、公款私存、洗錢等問題；檢查損益 的真實性和完整性。審查各項業(yè)務收入、支出核算的完整性和真 實性，檢查存在擠占挪用資金、 人為調節(jié)當期損益以及私設賬外 賬、

6、“小金庫”等問題。審核中間業(yè)務的合規(guī)性，核實委托貸款、 投資理財、擔保承諾等業(yè)務的合規(guī)性， 揭示產品創(chuàng)新中存在的風 險隱患。（二）利用自身優(yōu)勢，整合審計信息資源。根據(jù)審計職責， 金融審計可以對專業(yè)監(jiān)管機構實施審計和業(yè)務再監(jiān)督，也可以在審計過程中對內部審計進行業(yè)務指導和業(yè)務復核。在審計過程 中，可以了解和取得對方掌握的相關金融機構存在的問題，在此基礎上對問題加以匯總整理， 加以分析歸納，從中獲取大量可用 信息，及時反饋經濟決策者。（三）樹立全局觀念，從系統(tǒng)的角度看金融問題?，F(xiàn)在金融 監(jiān)管的部門很多，協(xié)調合作也有，但效果還不明顯。目前，各專 項口的金融監(jiān)督和審計各自分工， 各自為陣， 但孤軍作戰(zhàn)已不能 適應新形勢下的金融監(jiān)管。 因此，金融審計應充分利用自身優(yōu)勢， 與各專業(yè)監(jiān)管部門、內部審計密切合作，共享金融成果信息，協(xié) 同作戰(zhàn)， 從不同渠道， 不同方位強化對金融機構的監(jiān)管力度和深 度，才能切實保障我國金融機構的良性運行， 才能找出金融風險 點和控制系統(tǒng)性金融風險。（四）提高審計人員素質，改進審計手段。隨著金融形勢的 變化，金融品種不斷創(chuàng)新，金融衍生品層出不窮，如基金管理、 銀行理財產品等新業(yè)務不斷出現(xiàn)； 業(yè)務領域不斷拓展， 如網上銀 行、電話銀行、ATM等業(yè)務品種日新月異；金融法規(guī)相對金融發(fā) 展明顯滯后， 這些都對