煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理(一)

1、煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理 （一 ） 【摘要】全面預(yù)算管理是現(xiàn)代煤炭企業(yè)管理的重要組成部分 ,是全新的現(xiàn)代企業(yè)管理模式 ,它 是實(shí)施企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的重要手段 ,是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。結(jié)合煤炭企業(yè)實(shí)際運(yùn)營狀況 , 文章認(rèn)為煤炭企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理 ,就要充分理解全面預(yù)算管理的內(nèi)涵、作用、基本內(nèi)容 , 深刻認(rèn)識(shí)到目前煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題,進(jìn)而提出煤炭企業(yè)實(shí)施好全面預(yù)算管理的建議 ,從而提高預(yù)算管理的執(zhí)行效率 ,提高煤炭企業(yè)的管理水平。 【關(guān)鍵詞】煤炭企業(yè) ;全面 預(yù)算 ;管理水平 隨著企業(yè)管理范圍的擴(kuò)大 ,管理內(nèi)涵的延伸 ,特別是企業(yè)的集團(tuán)化管理 ,要求企業(yè)走科學(xué)發(fā)展、 持續(xù)發(fā)展、統(tǒng)籌兼顧、

2、和諧發(fā)展管理之路。要推行企業(yè)新的管理理念,實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo),需要一種全新的管理模式 ,將企業(yè)管理置于預(yù)想、 預(yù)知和預(yù)控的狀態(tài)下 ,取得主動(dòng)權(quán) ,而全面 預(yù)算管理則是一種好的企業(yè)管理方法。全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的有效途徑 , 是涉及全方位、 全過程和全員的一種整合性管理系統(tǒng)。 它將企業(yè)戰(zhàn)略、 預(yù)算和薪酬有機(jī)支撐 與對接 ,將企業(yè)財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行統(tǒng)一預(yù)算、分配、考核和控制。但當(dāng)前煤炭企業(yè)在推 行過程中 ,一些企業(yè)還存在著預(yù)算編制遠(yuǎn)離實(shí)際、審核方法不當(dāng)、執(zhí)行預(yù)算不嚴(yán)、控制力度 不夠等問題 ,影響了煤炭企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此,煤炭企業(yè)推行全面預(yù)算管理尤為重要。本文就煤炭企業(yè)全面預(yù)

3、算管理的內(nèi)涵、作用、基本內(nèi)容,及其執(zhí)行中存在的問題 ,以及煤炭企業(yè)如何實(shí)施好全面預(yù)算管理談點(diǎn)體會(huì)。一、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵 全面預(yù)算是一系列預(yù)算構(gòu)成的體系 ,是企業(yè)根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營目標(biāo)和資源狀況,運(yùn)用系統(tǒng)方法編制的企業(yè)整體經(jīng)營、 資本、 財(cái)務(wù)等一系列業(yè)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)和行動(dòng)計(jì)劃。全面預(yù)算是業(yè)務(wù)計(jì)劃價(jià)值化、數(shù)量化的表述和安排 ,是業(yè)務(wù)計(jì)劃的數(shù)學(xué)化分解 ,是解決 “如何做好正確的事 ”的問 題,它提供了一個(gè)衡量實(shí)際業(yè)績的基準(zhǔn)點(diǎn)。全面預(yù)算的“全面 ”主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面。一是內(nèi)容全面。預(yù)算涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)層面,不僅有與日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)直接相關(guān)的銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算 ,還有與企業(yè)發(fā)展相關(guān)的

4、資本預(yù)算。二是參與編制的人員全 面。企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和各部門具體預(yù)算的編制都要求領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)人員全面參與,不僅有財(cái)務(wù)人員,還有計(jì)劃人員、生產(chǎn)人員、技術(shù)人員和管理層等大部分人員。三是預(yù)算的全程性。全面 預(yù)算不能僅停留在預(yù)算指標(biāo)的設(shè)定、預(yù)算的編制,更重要的是通過預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)控、分析與控制、考核與評(píng)價(jià) ,真正發(fā)揮全面預(yù)算對經(jīng)營活動(dòng)的指導(dǎo)和管理作用。全面預(yù)算管理是全 過程、全方位和全員參與的綜合性系統(tǒng)管理方法;是企業(yè) “經(jīng)營思路 ”和“經(jīng)營責(zé)任 ”的體現(xiàn) ;是下級(jí)單位對上級(jí)單位的業(yè)績 “合同 ”和業(yè)績的 “承諾 ”是;企業(yè)內(nèi)部的一項(xiàng) “管理機(jī)制 ”和“管理控 制”的工具。全面預(yù)算是集營業(yè) （業(yè)務(wù)）預(yù)算、資

5、本 （投資 ）預(yù)算、資金預(yù)算、利潤預(yù)算、工資性 支出預(yù)算以及管理費(fèi)用預(yù)算等于一體的綜合性預(yù)算體系 ,預(yù)算內(nèi)容涉及業(yè)務(wù)、資金、財(cái)務(wù)、 信息、 人力資源、管理等方面。 企業(yè)全面預(yù)算一般包括經(jīng)營預(yù)算、 資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三大 類。其中經(jīng)營預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算主要為一年內(nèi)的短期預(yù)算 ,如年度預(yù)算、季度預(yù)算和月度預(yù)算 ; 資本預(yù)算主要為預(yù)算期在一年以上的長期預(yù)算。經(jīng)營預(yù)算 ,是關(guān)于企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的 預(yù)算 ,是與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)緊密結(jié)合的。具體包括 :銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi) 用預(yù)算等。資本預(yù)算是對企業(yè)投資和籌資的預(yù)算 ,包括長期投資預(yù)算和長期籌資預(yù)算。資本 預(yù)算因?yàn)槠渲匾院吞厥庑?,又稱為專

6、門決策預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)的綜合性預(yù)算,包括現(xiàn)金流量預(yù)算、 利潤表預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算。 全面預(yù)算的內(nèi)容決定了全面預(yù)算管理是由預(yù)算總 目標(biāo)的確定、預(yù)算組織機(jī)構(gòu)、預(yù)算指標(biāo)核定標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算編制程序、預(yù)算控制程序、預(yù)算調(diào)整 程序和預(yù)算考核制度等組成。全面預(yù)算管理的環(huán)節(jié)主要包括 :一是確定預(yù)算總目標(biāo) ,決策層通 過調(diào)研決策企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo) ,應(yīng)包括資產(chǎn)投資規(guī)模、年收入的實(shí)現(xiàn)、利潤實(shí)現(xiàn)等;二是預(yù)算編制 ,是以預(yù)算目標(biāo)為依據(jù) ,對預(yù)算總目標(biāo)進(jìn)行分解、 具體量化 ,并下達(dá)給預(yù)算執(zhí)行者的過程 , 是預(yù)算管理的起點(diǎn) ,是基礎(chǔ)性、 關(guān)鍵性的環(huán)節(jié) ;三是預(yù)算執(zhí)行 ,是強(qiáng)化責(zé)任意識(shí) ,調(diào)動(dòng)各級(jí)預(yù)算責(zé)任人的積極性、創(chuàng)造

7、性 ,并調(diào)動(dòng)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源通過人的主動(dòng)性努力完成預(yù)算目標(biāo),是預(yù)算的具體實(shí)施、 控制的核心環(huán)節(jié) ;四是預(yù)算調(diào)控 ,是預(yù)算執(zhí)行過程中的日?？刂坡毮?包括各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)、各級(jí)預(yù)算組織的預(yù)算協(xié)調(diào)、預(yù)算調(diào)整乃至預(yù)算監(jiān)控和仲裁 ;五是預(yù)算考評(píng) ,通過預(yù)算執(zhí)行 情況與預(yù)算目標(biāo)之間的預(yù)算差異分析,掌握進(jìn)度和狀況 ,及時(shí)糾偏補(bǔ)漏 ,兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲 ,為下一步預(yù)算調(diào)整 ,加強(qiáng)全面預(yù)算管理的科學(xué)性奠定基礎(chǔ)。二、煤炭企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的作用 （一）實(shí)施全面預(yù)算管理可以為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供計(jì)劃煤炭企業(yè)作為一個(gè)有機(jī)的生產(chǎn)經(jīng)營系 統(tǒng),是由若干個(gè)子系統(tǒng) （職能部門 ）構(gòu)成的 ,為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體的經(jīng)營目標(biāo) ,就必須按照目標(biāo)一致 的原則明

8、確各職能部門的具體工作目標(biāo)。為了確定目標(biāo)是否達(dá)到,就需要有度量手段 ,度量目標(biāo)完成情況的一種方法就是靠預(yù)算。預(yù)算作為計(jì)劃的數(shù)量化,不僅明確了企業(yè)一定時(shí)期的經(jīng)營總目標(biāo) ,而且也明確了各個(gè)部門的具體工作目標(biāo)和努力方向,為企業(yè)提供了經(jīng)營計(jì)劃的一個(gè)全面框架 ,因而可以調(diào)動(dòng)員工的積極性 ,使他們在各自的職責(zé)范圍內(nèi)努力完成自身的工作目標(biāo) 并最終保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 （二 ）全面預(yù)算管理具有溝通和協(xié)調(diào) ,提高運(yùn)作效率的作用通過實(shí) 施全面預(yù)算管理 ,明確各單位的分工 ,可減少各單位操作中的隔閡 ,防止部門之間出現(xiàn)不協(xié)調(diào) 的現(xiàn)象 ,提高運(yùn)作效率。預(yù)算是企業(yè)成員行動(dòng)的路線,它表明了企業(yè)內(nèi)部各級(jí)、各部門、各成員怎樣

9、工作才能達(dá)成企業(yè)的總體目標(biāo),不同層次、不同單位之間預(yù)算信息的傳遞、協(xié)調(diào)可以引導(dǎo)企業(yè)的整體活動(dòng) ,能有效地避免無序的部門行為。通過預(yù)算編制協(xié)調(diào)企業(yè)資源,使資源達(dá)到最優(yōu)配置 ,并通過預(yù)算的執(zhí)行控制、分析、調(diào)整,使企業(yè)實(shí)現(xiàn)整體戰(zhàn)略目標(biāo)。（三）全面預(yù)算管理可以監(jiān)督控制各子分公司、各部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全面預(yù)算管理可以通過下達(dá) 預(yù)算目標(biāo)來控制和約束各部門的行為,同時(shí)通過預(yù)算執(zhí)行過程控制及時(shí)調(diào)整和糾正偏差,控制各子分公司、各部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) ,確保年度經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。通過預(yù)算編制、執(zhí)行與控制、 考評(píng)與激勵(lì)等過程 ,使企業(yè)內(nèi)部責(zé)、權(quán)、利關(guān)系得以全面規(guī)范,優(yōu)化企業(yè)管理機(jī)制。同時(shí) ,實(shí)施全面預(yù)算是企業(yè)內(nèi)部控制的重要方法

10、和手段,有利于控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。 （四 ）全面預(yù)算管理可以考核各部門的業(yè)績 ,提高積極性 ,起到激勵(lì)作用全面預(yù)算為企業(yè)對各部門的考核提供了依據(jù)。企 業(yè)可以根據(jù)全面預(yù)算的完成情況 ,在分析各部門實(shí)際偏離預(yù)算的程度和原因的基礎(chǔ)上,進(jìn)行詳細(xì)的分析 ;根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行總結(jié) ,在企業(yè)范圍內(nèi)統(tǒng)一調(diào)整預(yù)算或改進(jìn)本身的工作,劃清責(zé)任、評(píng)定業(yè)績、實(shí)行獎(jiǎng)懲 ,促使各部門為完成預(yù)算目標(biāo)更加積極的工作。三、當(dāng)前煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題（一 ）對全面預(yù)算管理的概念認(rèn)識(shí)不清將全面預(yù)算管理與企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃混為一談,在把握概念的寬度上做了人為的限制 ,還有的企業(yè)認(rèn)為預(yù)算就是一系列勾稽關(guān)系嚴(yán)格的表格,與實(shí)際工作沒什么關(guān)聯(lián) ,

11、操作起來費(fèi)時(shí)費(fèi)力 ,效果不好 ,不必實(shí)行。 （二）預(yù)算基礎(chǔ)體系不規(guī)范缺乏專門的預(yù) 算管理組織 ,或職責(zé)界定不清 ,認(rèn)為全面預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門控制財(cái)務(wù)收支的行為,與其他職能部門關(guān)系不大 ,財(cái)務(wù)部門包攬了所有的預(yù)算編制工作 ,業(yè)務(wù)、職能部門參與配合較少。預(yù)算 部門與業(yè)務(wù)、職能部門之間協(xié)作不暢、相互推諉。（三 ）預(yù)算編制方法模式化采用增量或減量預(yù)算編制方法 ,其特點(diǎn)是 :編制省時(shí)、簡便、明了。掩蓋歷史數(shù)據(jù)中的不合理因素,對可比性因素不能充分量化定性 ;增量、減量的幅度在很大程度上具有主觀性,不能真正起到提高效率的作用。 （四 ）缺乏預(yù)算執(zhí)行過程中的調(diào)整預(yù)算編制完成后,再不予調(diào)整 ,造成預(yù)算的編制和操作嚴(yán)重脫節(jié) ,失去預(yù)算管理的真正意義。 （五）缺乏預(yù)算的業(yè)績評(píng)價(jià)全面預(yù)算管理是企業(yè)績效管理 的重要環(huán)節(jié) ,成功的預(yù)算管理既能充分發(fā)揮員工積極性,主動(dòng)完成企業(yè)預(yù)算任務(wù) ,實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo) ,又能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn) ,避免經(jīng)營者作出對企業(yè)不利的行為。 有的煤炭企業(yè)缺乏預(yù)算業(yè)績評(píng)價(jià) 獎(jiǎng)懲制度不合理。甚至沒有獎(jiǎng)懲制度,導(dǎo)致業(yè)績評(píng)價(jià)的不公平、不客觀 ,有時(shí)還會(huì)挫傷預(yù)算執(zhí)行者的積極性 ,從而導(dǎo)致預(yù)算管理的失敗。四、煤炭企業(yè)實(shí)施好全面預(yù)算管理的建議（一 ）