2011會(huì)計(jì)基礎(chǔ)-講義

1、第五章 會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述一定義和作用：教材第 68-69 頁（了解）二種類：1按用途分類： （ 1）序時(shí)賬（普通日記賬、特種日記賬）（2）分類賬（總分類賬、明細(xì)分類賬）（3）備查賬2按賬頁格式分類： （ 1）兩欄式賬簿（2）三欄式賬簿（3）多欄式賬簿（ 4）數(shù)量金額式賬簿3按外表形式分類： （ 1）訂本式賬簿 （多用于現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬）（ 2）活頁式賬簿 （多用于明細(xì)分類賬）（ 3）卡片式賬簿 （主要適用于實(shí)物資產(chǎn)明細(xì)賬，如原材料卡片賬、固定資產(chǎn)卡片賬） 三賬簿與賬戶的關(guān)系：1賬戶的概念賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的， 具有一定格式和結(jié)構(gòu)， 用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變

2、動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。 2賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系聯(lián)系：二者都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的科學(xué)分類，口徑一致，性質(zhì)相同。 會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)，賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用，會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容需 要通過賬戶反映出來。區(qū)別：會(huì)計(jì)科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)。而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。3賬戶的基本結(jié)構(gòu)（1）基本結(jié)構(gòu)： 賬戶分為左、右兩方，一方登記增加，另一方登記減少。 何方登記增加，何方登記減少，取決于兩個(gè)因素：賬戶的性質(zhì)（即賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容）（2）賬戶結(jié)構(gòu)的內(nèi)容：1. 賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）2 日期和摘要3增、減金額及余額4 憑證號(hào)數(shù)（3）賬戶結(jié)構(gòu)中的金額要素：a 期初余額 b 本期

3、增加額 c 本期減少額 d 期末余額 關(guān)系： d = a + b c 注：期初、期末余額一般在增加方。4賬簿與賬戶的關(guān)系 賬簿與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。賬戶存在于賬簿之中，賬簿是其外在形式和載體，沒有賬簿， 賬戶就無法存在；而賬簿分類、續(xù)時(shí)地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，則是在個(gè)別賬戶中完成的，即賬戶是賬簿的真實(shí) 內(nèi)容。第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則一會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容 （了解）二會(huì)計(jì)賬簿的啟用 （了解）三會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則：教材第75-76 頁第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法、日記賬的格式和登記方法1現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法（ 1）定義：教材第 76 頁（2）登記人：出納人員（3）登記依據(jù)：

4、A 現(xiàn)金“收入”欄的登記依據(jù)： a. 現(xiàn)金收款憑證b. 銀行存款付款憑證（從銀行提現(xiàn)的業(yè)務(wù)）B 現(xiàn)金“支出”欄的登記依據(jù)：現(xiàn)金付款憑證（4）賬簿的外形和賬頁格式：A 外形：訂本式B 賬頁格式：三欄式（收入、支出、結(jié)余）、多欄式（ 5）登記方法和程序：A 逐日逐筆登記。B .每日終了，結(jié)出收入、支出合計(jì)及結(jié)余數(shù)。C 將結(jié)余數(shù)與庫存數(shù)核對(duì)，保證賬實(shí)相符。2 銀行存款日記賬的格式和登記方法（ 1 ）定義：教材第 80 頁（ 2）登記人：出納人員（ 3）登記依據(jù)：A 銀行存款“收入”欄的登記依據(jù)： a. 銀行存款收款憑證b. 現(xiàn)金付款憑證（將現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)）B 銀行存款“支出”欄的登記依據(jù)：銀行存

5、款付款憑證（ 4）賬簿的外形和賬頁格式：A 外形：訂本式B 賬頁格式：三欄式（收入、支出、結(jié)余）、多欄式（ 5）登記方法和程序：A 逐日逐筆登記。B .每日終了，結(jié)出收入、支出合計(jì)及結(jié)余數(shù)。C 定期（每月至少一次）與銀行對(duì)賬單核對(duì)，保證賬實(shí)相符。二、總分類賬的格式及登記方法1登記人：會(huì)計(jì)人員 （不要求掌握）2 計(jì)量單位：貨幣計(jì)量3 外形和賬頁格式：（ 1）外形：訂本式（ 2）賬頁格式：三欄式（借、貸、余）4 登記依據(jù)：記賬憑證、科目匯總表、匯總記賬憑證等。5 登記方法：（1）逐日逐筆登記（ 2）匯總登記三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法1計(jì)量單位：貨幣計(jì)量、實(shí)物計(jì)量2 賬頁格式：（1）三欄式：適用

6、于只要求進(jìn)行 金額核算 的賬戶， 如：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、實(shí)收資本（ 2）數(shù)量金額式：適用于要求進(jìn)行 金額核算 又要求進(jìn)行 數(shù)量核算 的賬戶。如：原材料、庫 存商品等。（3）多欄式：適用于明細(xì)項(xiàng)目較多，且要求分別列示的明細(xì)賬。如：收入、成本費(fèi)用類明 細(xì)賬。（4）橫線登記式（也稱為平行式，適用于登記材料采購業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè) 務(wù)）3登記方法： （1）逐日逐筆登記 （2）匯總登記4登記人：會(huì)計(jì)、業(yè)務(wù)人員 （不要求掌握）四、總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記第四節(jié) 對(duì)賬 一賬證核對(duì)（賬簿會(huì)計(jì)憑證） 二賬賬核對(duì)： a. 總賬核對(duì)b.總賬與明細(xì)賬核對(duì)c. 總賬與日記賬d. 各級(jí)明細(xì)賬核對(duì)（會(huì)計(jì)賬

7、業(yè)務(wù)賬）三賬實(shí)核對(duì)： a. 現(xiàn)金賬面現(xiàn)金庫存b. 銀行存款日記賬銀行對(duì)賬單c. 債權(quán)債務(wù)賬面對(duì)方單位賬面d. 財(cái)產(chǎn)物資賬面財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存第五節(jié) 錯(cuò)賬更正法一、劃線更正法1 適用范圍：記賬憑證無誤，帳簿中文字或數(shù)字錯(cuò)誤。2 更正作法： （教材第 87 頁） 在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在其上方空白處填寫正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員和相 關(guān)人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。（舉例）二、紅字更正法 第一種情況：1 適用范圍：記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤，造成記賬錯(cuò)誤。2 作法： a. 紅字憑證（與錯(cuò)誤憑證相同）b. 正確的藍(lán)字憑證（舉例）第二種情況：1 適用范圍：記賬憑證中會(huì)計(jì)科目正確，只是所記

8、金額大于應(yīng)記金額。2 作法：編一張金額為錯(cuò)誤數(shù)字與正確數(shù)字差額的紅字憑證。（舉例）三、補(bǔ)充登記法1 適用范圍：記賬憑證、賬簿中會(huì)計(jì)科目正確，數(shù)字小于正確數(shù)字。2 作法：編一張金額為錯(cuò)誤數(shù)字與正確數(shù)字差額的藍(lán)字憑證。 （舉例）第六節(jié) 結(jié)賬一定義二結(jié)賬的程序 三結(jié)賬的方法注：（ 1）結(jié)帳必須定期（會(huì)計(jì)期末）進(jìn)行，不能提前，也不能先編報(bào)表后結(jié)賬（即推遲）。2）年終結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶，要將其余額自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)下年，不需編制記賬憑證。第七節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管更換保管 典型例題一、單項(xiàng)選擇題1賬簿按（ ）不同，可分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿。A. 用途B作用C賬頁格式D.外形特征

9、）。C銀行存款日記賬D.固定資產(chǎn)登記簿）。B.銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額核對(duì)D.債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬余額與對(duì)方單位的賬面記錄核對(duì)2下列賬戶中，必須采用訂本式賬簿的是（ A .原材料明細(xì)賬B .庫存商品明細(xì)賬3下列項(xiàng)目中，不屬于賬實(shí)核對(duì)內(nèi)容的是（A. 庫存現(xiàn)金日記賬余額與庫存現(xiàn)金數(shù)核對(duì) C .賬簿記錄與原始憑證核對(duì)二、多項(xiàng)選擇題1登記賬簿時(shí)，除銀行的復(fù)寫賬簿外，不得使用（）筆書寫。A. 藍(lán)黑墨水B.碳素墨水C.圓珠筆D.鉛筆2以下登記總賬的方法中，正確的有（）。A. 根據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬B.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證登記總賬C.根據(jù)科目匯總表登記總賬D.根據(jù)明細(xì)賬逐筆登記總賬3下列對(duì)賬工作

10、中，屬于賬賬核對(duì)的有（）。A. 銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單的核對(duì)B.應(yīng)收、應(yīng)付賬款明細(xì)賬與債權(quán)債務(wù)單位賬項(xiàng)核對(duì)C.財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管明細(xì)賬核對(duì)D.庫存現(xiàn)金日記賬余額與庫存現(xiàn)金總賬余額核對(duì)4記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目正確，只是金額發(fā)生錯(cuò)誤，可采用的錯(cuò)賬更正方法有（）。A. 劃線更正法B.橫線登記法C.紅字更正法D.補(bǔ)充登記法5以下說法正確的有（）。A. 總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額B. 年度終了結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年C. 對(duì)不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，每月最后一筆余額為月末余額D. 庫存現(xiàn)金日記賬需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額三、判斷題1會(huì)計(jì)人員在記賬以后， 若發(fā)現(xiàn)

11、所依據(jù)的記賬憑證中的應(yīng)借、 應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤， 應(yīng)采用紅字更正法。（ ） 2期末將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)平所有損益類科目。（ ）3會(huì)計(jì)賬簿可由本單位財(cái)會(huì)部門長期保管。 （ ）四、計(jì)算與實(shí)務(wù)操作題1某企業(yè)以銀行存款 3 000 元購買設(shè)備， 已投入使用， 誤作下列記賬憑證， 并已據(jù)以登記入賬。 應(yīng)如何更正？ 借：固定資產(chǎn)3 000貸：庫存現(xiàn)金3 0002收到上月銷貨款借：銀行存款180 000，已存入銀行。誤作下列記賬憑證，并已登記入賬。應(yīng)如何更正？150 000貸：應(yīng)收賬款150 0003某企業(yè)接受投資者現(xiàn)金投資借：銀行存款30 000 元，已存入銀行。誤作下列記賬憑證，并已登記

12、入賬。應(yīng)如何更正？50 000貸：實(shí)收資本50 000歷年經(jīng)典考題一、單項(xiàng)選擇題1. 應(yīng)收賬款明細(xì)賬應(yīng)采用 ( ) 賬簿。 (2006)A. 兩欄式B.三欄式C.多欄式D.數(shù)量金額式2. 記賬后發(fā)現(xiàn)因記賬憑證會(huì)計(jì)科目無誤，但所記金額小于應(yīng)記金額產(chǎn)生的錯(cuò)賬，應(yīng)采用( ) 更正。 (2006)A .劃線更正法B .平行登記法C.紅字更正法D .補(bǔ)充登記法3. 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用 ( )。 (2006)A.訂本式賬簿B.活頁式賬簿C.卡片式賬簿D.備查賬簿4. 下列不屬于賬實(shí)核對(duì)的內(nèi)容是 ( )。 (2007)A. 現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額核對(duì)B. 銀行存款日記賬賬面余額與銀

13、行進(jìn)賬單金額核對(duì)C. 庫存商品明細(xì)賬賬面余額與庫存商品盤存單余額核對(duì)D. 應(yīng)收賬款明細(xì)賬與往來款項(xiàng)對(duì)賬單余額核對(duì)5. 年終結(jié)賬時(shí)，要在總賬摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，并在合計(jì)數(shù)( )(2007)A上方通欄劃單紅線B.下方通欄劃單紅線 C.上方通欄劃雙紅線 D.下方通欄劃雙紅線6. 記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證中所記的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤，從而引起記賬錯(cuò)誤，可采用下列哪種方法進(jìn)行更正( ) 。 (2008)A.劃線更正法B.補(bǔ)充登記法C. 紅字更正法D.技術(shù)推算法7. 補(bǔ)充登記法主要適用于 ( )。(2008)A. 記賬文字或數(shù)字有誤，所用科目無誤B. 記賬后在年內(nèi)發(fā)現(xiàn)所記金額

14、無誤，所用科目有誤C. 記賬后在年內(nèi)發(fā)現(xiàn)所記金額大于應(yīng)記金額，所用科目無誤D. 記賬后發(fā)現(xiàn)所記金額小于應(yīng)記金額，所用科目無誤8. 當(dāng)每一賬頁結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)結(jié)出本頁借貸合計(jì)數(shù)及余額，并在本頁最后一行摘要欄內(nèi)注明( )。(2008)A.上年結(jié)轉(zhuǎn)B.承前頁C. 本月結(jié)轉(zhuǎn)D.過次頁9. 在記賬過程中，不能用紅字記賬的有 ( )。(2008)A. 已編有紅字的記賬憑證B. 在不設(shè)借、貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)C. 在三欄式賬頁的金額欄前已注明余額方向，且登記正數(shù)余額D. 在三欄式賬頁的余額欄前未注明余額方向，且登記負(fù)數(shù)余額10. “管理費(fèi)用”明細(xì)分類賬戶，一般采用的賬簿格式是()。(2009)A.

15、 橫線登記式B. 三欄式 C. 數(shù)量金額式 D. 多欄式11. 記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會(huì)計(jì)科目無誤而所記的金額小于應(yīng)記的金額，從而引起記賬錯(cuò)誤，可采用下列哪種方法進(jìn)行更正。 ()(2009)A. 劃線更正法 B. 紅字更正法 C. 補(bǔ)充登記法 D 籃子更正法 .二、多項(xiàng)選擇題1. 為保證賬賬相符應(yīng)做的工作是 ( )。(2006)A. 總分類賬各賬戶的期末借方余額合計(jì)數(shù)與貸方余額合計(jì)數(shù)核對(duì)B. 總分類賬各賬戶的期末余額與其所屬明細(xì)分類賬賬戶的期末余額之和核對(duì)C. 總賬各賬戶的期末余額與對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目金額核對(duì)D. 各明細(xì)賬期末余額與盤點(diǎn)表、對(duì)賬單、詢證函核對(duì)2. 下列( ) 屬于賬實(shí)核

16、對(duì)的工作內(nèi)容。 (2007)A. 現(xiàn)金日記賬的賬面余額與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)B. 銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單核對(duì)C. 各種債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)單位賬面記錄（或個(gè)人）核對(duì)D. 各種財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)與相應(yīng)明細(xì)賬核對(duì)3. 賬簿其外表形式的不同，分為訂本式賬簿，活頁式賬簿和卡片式賬簿?；铐撌劫~簿主要適應(yīng)于（）（2008）A.現(xiàn)金和銀行存款明細(xì)（序時(shí)）賬B.庫存商品明細(xì)賬C.原材料明細(xì)賬D固定資產(chǎn)明細(xì)賬4. 關(guān)于會(huì)計(jì)賬簿表述正確的是（）（2009）A. 在不設(shè)借、貸等欄的多欄式賬頁中，可以用紅筆記賬，登記賬戶發(fā)生的減少數(shù)B. 總分類賬簿必須采用訂本式賬簿C. 庫存商品、原材料、產(chǎn)成品首發(fā)明細(xì)賬

17、以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可以逐筆登記，也可以定期匯總登記D. 會(huì)計(jì)賬簿按照其用途分為許市長布、總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿5. 賬實(shí)核對(duì)的主要內(nèi)容包括（）（2009）A. 現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符B. 銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相符C. 會(huì)計(jì)部門材料明細(xì)賬賬面余額與材料保管部門有關(guān)明細(xì)賬賬面余額是否相符D. 有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)分類賬的賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相符三、判斷題1. 企業(yè)對(duì)受托代銷商品只作備查登記，不需在會(huì)計(jì)報(bào)表中反映。（）（2006）2. 登記賬簿時(shí)應(yīng)用藍(lán)黑墨水、碳素墨水或圓珠筆書寫。不得使用鉛筆書寫。（）（2006）3. 企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款日記賬

18、必須采用訂本式賬簿。（）（2007）4. 出納員應(yīng)在現(xiàn)金日記賬每筆業(yè)務(wù)登記完畢，即結(jié)出余額，并與庫存現(xiàn)金進(jìn)行核對(duì)。（）（2007）5. 年終新舊賬有關(guān)賬戶之間結(jié)轉(zhuǎn)余額，不必編制記賬憑證，只需要在舊賬“摘要”欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，同時(shí)在新賬有關(guān)賬戶第一行“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣即可。（）（2007）6. 補(bǔ)充登記法適用于記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系正確，但所記金額小于應(yīng)記金額的情況。（）（2007）7. 庫存商品明細(xì)賬和總分類賬，原材料明細(xì)賬和總分類賬，一般都采用三欄式賬簿。（）（2008）8. 對(duì)有余額賬戶，要將其余額編制記賬憑證轉(zhuǎn)入新年度開設(shè)的新戶中。并在摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，在“結(jié)轉(zhuǎn)下年”上下通欄劃單紅線，以示結(jié)賬。（）（2008）四、計(jì)算和實(shí)務(wù)操作題1.（ 2006）原題見第四章“計(jì)算與實(shí)務(wù)操作題”第1題要求：根據(jù)本月經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記下列總分類賬。總分類賬會(huì)計(jì)科目：銀行存款2005 年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)51期初余額借103 900531略略1-31日發(fā)生額本月發(fā)生額及余額總分類賬會(huì)計(jì)科目：原材料2005 年憑證摘要借方貸方借或貸余額月