注冊(cè)會(huì)計(jì)師CPA稅法分章節(jié)習(xí)題消費(fèi)稅納稅義務(wù)人征稅范圍稅目與稅率

1、2019 年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo) 稅法 （第三章） 第三章 消費(fèi)稅納稅義務(wù)人、征稅范圍、稅目與稅率 一、單項(xiàng)選擇題 1、下列關(guān)于金銀首飾零售環(huán)節(jié)征稅的陳述，不正確的是（）。 A、金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅 B、零售環(huán)節(jié)適用稅率為 3%，在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時(shí)征收 C、改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲 嵌首飾 D、金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾 的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅 2、下列消費(fèi)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的是（）。 A、

2、啤酒的批發(fā)環(huán)節(jié) B、金銀首飾的零售環(huán)節(jié) C、高檔手表的零售環(huán)節(jié) D、高檔化妝品的批發(fā)環(huán)節(jié) 3、根據(jù)消費(fèi)稅的相關(guān)規(guī)定，下列行為中應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（）。 A、進(jìn)口雪茄煙 B、零售糧食白酒 C、零售高檔化妝品 D、進(jìn)口服裝 4、下列在批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的是（）。 A、卷煙 B、白酒 C、煙絲 D、啤酒 5、根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列消費(fèi)品既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的是（）。 A、外貿(mào)公司進(jìn)口的啤酒 B、卷煙廠用生產(chǎn)出的煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙 C、汽車廠銷售自產(chǎn)電動(dòng)汽車 D、珠寶批發(fā)公司批發(fā)外購(gòu)的金銀鑲嵌首飾 6、以下關(guān)于消費(fèi)稅稅率的敘述中，錯(cuò)誤的是（）。 A、消費(fèi)稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式，以適應(yīng)不同應(yīng)稅

3、消費(fèi)品的實(shí)際情況 B、卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道復(fù)合稅，稅率為11%加 0.005 元/ 支 C、消費(fèi)稅根據(jù)不同的稅目或子目確定相應(yīng)的稅率或單位稅額 D、金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，稅率為10% 7、企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）。 A、鉛蓄電池 B、電動(dòng)汽車 C、體育用鞭炮藥引線 D、銷售價(jià)格為 9000 元的手表 第1頁 2019 年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo) 稅法 （第三章） 8、下列關(guān)于金銀首飾征收消費(fèi)稅的說法正確的是（）。 A、對(duì)既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)分別核算；未分別核算的，一律按金 銀首飾納稅 B、帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按委托方銷售同類金銀

4、首飾的銷售價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅 C、金銀首飾連同包裝物銷售的，包裝物的價(jià)格應(yīng)并入金銀首飾的銷售額計(jì)征消費(fèi)稅 D、納稅人采用以舊換新方式銷售金銀首飾的，以新首飾的售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅，舊首飾的作 價(jià)不得扣除 二、多項(xiàng)選擇題 1、下列各項(xiàng)中屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)計(jì)征消費(fèi)稅的有（）。 A、卷煙 B、金銀首飾 C、鉆石 D、珠寶首飾 2、下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的說法，不正確的有（）。 A、零售金銀首飾的納稅人是消費(fèi)者 B、攜帶卷煙入境的納稅人是攜帶者 C、委托加工實(shí)木地板的納稅人是受托方 D、從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人是卷煙批發(fā)商 3、下列屬于消費(fèi)稅納稅人的有（）。 A、超豪華小汽車的生產(chǎn)銷售商 B、銷售卷煙的

5、零售商店 C、加工應(yīng)稅消費(fèi)品的受托方 D、零售金銀首飾的商城 4、下列各項(xiàng)不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍的有（）。 A、黃酒 B、調(diào)味料酒 C、木制一次性筷子 D、電動(dòng)汽車 5、下列屬于“酒類”應(yīng)稅項(xiàng)目的有（）。 A、糧食白酒 B、啤酒 C、果啤 D、酒精 6、以下符合卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅規(guī)定的有（）。 A、卷煙批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納消費(fèi)稅 B、納稅人批發(fā)卷煙和其他商品不能分別核算的，一并征收消費(fèi)稅 C、卷煙批發(fā)企業(yè)的總分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由各分支機(jī)構(gòu)分別納稅 D、批發(fā)環(huán)節(jié)計(jì)算納稅時(shí)，不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅款 7、關(guān)于計(jì)征消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)描述正確的有（）。 A、鉆石及鉆石飾品是在零售環(huán)

6、節(jié)繳納消費(fèi)稅 第2頁 2019 年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo) 稅法 （第三章） B、卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)是按照復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅 C、生產(chǎn)環(huán)節(jié)的鍍金首飾應(yīng)按照5%計(jì)征消費(fèi)稅 D、涂料應(yīng)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅 8、下列關(guān)于消費(fèi)稅稅目的政策，正確的有（）。 A、電動(dòng)汽車屬于“小汽車”稅目的征收范圍 B、“高爾夫球及球具”稅目的征收范圍包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包（袋） C、未經(jīng)涂飾的素板不屬于“實(shí)木地板”稅目的征收范圍 D、未經(jīng)打磨的木制一次性筷子屬于“木制一次性筷子”稅目的征收范圍 9、下列應(yīng)征收消費(fèi)稅的有（）。 A、溶劑油 B、高檔化妝品 C、電動(dòng)汽車 D、未經(jīng)涂飾的素板 10 、以下環(huán)節(jié)既征消費(fèi)稅又征增

7、值稅的有（ ）。 A、卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié) B、金銀首飾的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié) C、金銀首飾的進(jìn)口環(huán)節(jié) D、高檔化妝品的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié) 答案部分 一、單項(xiàng)選擇題 1、 正確答案 】 B 答案解析 】 零售環(huán)節(jié)適用稅率為 5%，在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時(shí)征收。 該題針對(duì) “零售環(huán)節(jié)征稅范圍” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 】 2、 【 正確答案 】 B 【 答案解析 】 選項(xiàng) ACD環(huán)節(jié)不是消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)，不征收消費(fèi)稅，只征收增值稅。 【該題針對(duì) “零售環(huán)節(jié)征稅范圍” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【】 3、 【 正確答案 】 A 【 答案解析 】 糧食白酒、高檔化妝品屬于消費(fèi)稅征稅范圍，但是不在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；服裝

8、不屬 于消費(fèi)稅征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。 【該題針對(duì) “生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅范圍” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【】 4、 【 正確答案 】 A 【 答案解析 】 消費(fèi)稅中只有卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅。 【該題針對(duì) “批發(fā)環(huán)節(jié)征稅范圍” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 第3頁 2019 年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo) 稅法 （第三章） 5、 【 正確答案 】 A 【 答案解析 】 選項(xiàng) B，屬于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品， 不繳納消費(fèi)稅， 也不繳納增值稅； 選項(xiàng) C，電動(dòng)汽車， 繳納增值稅，但無需繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，金銀鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。 【該題針對(duì) “消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【】 6、 【 正確答案 】 D 【

9、答案解析 】 金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，稅率為5%。 【該題針對(duì) “消費(fèi)稅稅率” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【】 7、 【 正確答案 】 A 【 答案解析 】 電動(dòng)汽車、體育用鞭炮藥引線和價(jià)格低于10000 元的手表不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。 【該題針對(duì) “消費(fèi)稅稅目：高檔化妝品及其他” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【】 8、 【 正確答案 】 C 【 答案解析 】 選項(xiàng) A，對(duì)既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)將兩類商品劃分 清楚， 分別核算銷售額。 凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收 消費(fèi)稅；在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)B，帶料加工的金

10、銀首飾，應(yīng)按受托方 銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。 沒有同類金銀首飾銷售價(jià)格的， 按照組成計(jì)稅 價(jià)格計(jì)算納稅。選項(xiàng) D，納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不 含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。 【該題針對(duì) “零售環(huán)節(jié)征稅范圍” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【】 二、多項(xiàng)選擇題 1、 正確答案 】 AD 答案解析 】 選項(xiàng) BC屬于零售環(huán)節(jié)交納的消費(fèi)稅，不屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)。 該題針對(duì) “生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅范圍” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 2、 【 正確答案 】 AC C，委托加工實(shí)木地板的納稅人是委托 【 答案解析 】 選項(xiàng) A，零售金銀首飾的納稅人是零售單位；選

11、項(xiàng) 方，受托方只是代收代繳。 【該題針對(duì) “消費(fèi)稅納稅義務(wù)人” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【】 3、 第4頁 2019 年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo) 稅法 （第三章） 【 正確答案 】 AD 【 答案解析 】 選項(xiàng) B，卷煙應(yīng)該在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)征稅，不是零售環(huán)節(jié)；選項(xiàng)C，加工應(yīng)稅消費(fèi)品 的受托方是扣繳義務(wù)人，納稅人為委托方。 【該題針對(duì) “消費(fèi)稅納稅義務(wù)人” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【】 4、 【 正確答案 】 BD 【 答案解析 】 調(diào)味料酒、電動(dòng)汽車不屬于消費(fèi)稅的征收范圍；黃酒按照酒類稅目征收消費(fèi)稅。 【該題針對(duì) “消費(fèi)稅稅目（綜合）” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【】 5、 正確答案 】 ABC 答案解析 】 酒精

12、不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。 該題針對(duì) “消費(fèi)稅稅目：煙、酒” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 6、 【 正確答案 】 ABD 【 答案解析 】 卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅， 選項(xiàng) C 敘述錯(cuò)誤。 【該題針對(duì) “批發(fā)環(huán)節(jié)征稅范圍” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【】 7、 【 正確答案 】 ABD 【 答案解析 】 選項(xiàng) C生產(chǎn)環(huán)節(jié)的鍍金首飾應(yīng)按照 10%計(jì)征消費(fèi)稅；選項(xiàng) ABD屬于消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)。 【該題針對(duì) “消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【】 8、 【 正確答案 】 BD 【 答案解析 】 電動(dòng)汽車不屬于“小汽車”稅目的征收范圍；未經(jīng)涂飾的素板屬于“實(shí)木地板”稅目的 征收范圍。 【該題針對(duì) “消費(fèi)稅稅目：高檔化妝品及其他” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【】 9、 【