房地產(chǎn)稅對財政收入有一個促進作用.doc

1、房地產(chǎn)稅對財政收入有一個促進作用。由于房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)規(guī)模巨 大，稅基可觀， 房產(chǎn)稅是地方財政收入的重要財源。作為不動產(chǎn)稅的 一種，房地產(chǎn)稅正是針對土地、房產(chǎn)等不動產(chǎn)征收的、稅源稅額穩(wěn)定 的稅種， 利用稅收增加房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)的成本， 從長期來看也會對房 地產(chǎn)市場的穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生深遠的調(diào)節(jié)作用， 從而相應(yīng)的增加地方的財 政收入。隨著房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，由房地產(chǎn)業(yè)所帶來的財政收入也快速增 加，土地出讓金、房地產(chǎn)稅收及房地產(chǎn)收費都呈現(xiàn)出高速增長的態(tài)勢。 房產(chǎn)稅的稅源穩(wěn)定， 易于控制管理， 因此該稅種是地方財政收入的主 要來源。房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展所帶來的土地出讓金、 房地產(chǎn)稅收以及房地產(chǎn) 收費所構(gòu)成的各項收入，在地方財

2、政中起主導(dǎo)作用。目前，我國工業(yè)化和城鎮(zhèn)化加速推進， 市縣兩級房地產(chǎn)已擁有相 當規(guī)模，從長遠來看，開征房地產(chǎn)稅，可以成為地方的一種穩(wěn)定的財 源，有利于加快形成地方稅收體系房產(chǎn)稅作為地方稅主體稅種， 是許 多國家地方財政收入的主要來源。除瑞典、印度尼西亞、挪威等少數(shù) 國家把房地產(chǎn)保有稅作為中央稅或中央與地方共享稅之外， 其他國家 大部分都把房地產(chǎn)保有稅作為地方稅， 并且房產(chǎn)稅作為地方稅主體稅 種，是許多國家地方財政收入的主要來源。（1）房地產(chǎn)稅征收對財政收入的積極效應(yīng)對房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)征稅已成為世界上多數(shù)國家的通行做法。 在各 國房地產(chǎn)稅制中， 保有環(huán)節(jié)是房地產(chǎn)稅收征管的焦點所在， 同時保有 稅占據(jù)

3、房地產(chǎn)稅制的主導(dǎo)地位。 而且，房地產(chǎn)保有稅具有明顯的地方稅特點，因此，一般都是由地方政府征收， 是地方稅的重要組成部分， 也是地方政府的主要收入來源。 普遍而言， 發(fā)達國家的房產(chǎn)稅收入占 地方財政收入的比重都較高。在房地產(chǎn)稅制最為完善的美國， 2008 年，財產(chǎn)稅收入占地方財政收入45.29%，占地方政府稅收收入的72.34%，其中對房地產(chǎn)的征稅是財產(chǎn)稅的主要來源， 約占財產(chǎn)稅收入 的 75%，來自于居民住宅的約占 50%。， 2001 年美國財產(chǎn)稅為 2637 億 美元，占地方政府收入的 24%，占州與地方稅收的 29%，占地方稅收 的72%。2001年2003年，美國財產(chǎn)稅的全國平均水平上

4、升了 10% 以上。在美國， 財產(chǎn)稅是地方政府最主要的稅種，是州政府和地方政 府對在美國境內(nèi)擁有不動產(chǎn)或動產(chǎn)， 特別是房地產(chǎn)等財產(chǎn)的自然人和 法人征收的一種稅。財產(chǎn)稅一直是美國地方政府最重要的財政來源。而在發(fā)展中國家，雖然各級政府的稅收收入一般以商品稅為主， 財產(chǎn)稅收入占地方稅收收入的比重較發(fā)達國家而言則相對較低， 但一 般也都維持在 20% 50%之間，仍然是這些國家地方財政收入的重要 來源，而且，在地方財政收入中的地位也越來越高。 比如印度尼西亞， 從 1985 年起，其財產(chǎn)稅收入平均增長率超過了 24%。征收的財產(chǎn)稅 中 80%歸市級地方政府，占地方政府稅收收入的 67%，儼然成為地方

5、財政收入的主要來源。 房產(chǎn)稅改革后， 擴大了地方政府稅收收入的規(guī) 模，扭轉(zhuǎn)了地方政府對土地出讓金的過度依賴， 改變地方政府亂收費 的行為，調(diào)動地方政府征收房產(chǎn)稅的積極性， 有助于對地方政府預(yù)算 的監(jiān)督管理。而且有利于地方政府擴大公共基礎(chǔ)設(shè)施和公共事業(yè)的建 設(shè)規(guī)模，加強地方投資環(huán)境建設(shè)，實現(xiàn)地方經(jīng)濟的良性運行和發(fā)展。土地財政收入為直接解決本地區(qū)政府的經(jīng)濟發(fā)展所需資金短缺提供了重要來源。各地區(qū)將土地財政收入投資改善本地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施， 為充分利用本地區(qū)資源，吸引投資，優(yōu)化本地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，經(jīng)濟快速 增長奠定了基礎(chǔ)。改善基礎(chǔ)設(shè)施，加快了本地區(qū)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，降 低了流通和服務(wù)成本，提高了服務(wù)和流通效率，加

6、快了全社會經(jīng)濟增 長速度。同時，增加了本地區(qū)就業(yè)，提高了收入水平，改善了投資區(qū) 域人民群眾的生產(chǎn)生活條件。獲得土地使用權(quán)的開發(fā)商利用當?shù)氐慕?筑資源和勞動力開發(fā)房地產(chǎn)，間接改善了本地區(qū)勞動者的生產(chǎn)工作環(huán) 境和居住環(huán)境，增加了就業(yè)，提高了當?shù)貏趧诱呤杖牒拖M水平，促 進了本地區(qū)經(jīng)濟的發(fā)展。房產(chǎn)稅在地方財政收入中的比例不大， 但一 直保持相對穩(wěn)定，保障地方政府履行經(jīng)濟職能的需要。 隨著房地產(chǎn)項 目竣工的持續(xù)推向市場，房地產(chǎn)原值和房屋租金不斷增加，房產(chǎn)稅的 數(shù)額會持續(xù)穩(wěn)定增加，有利于保障地方政府支出的穩(wěn)定。(2)房地產(chǎn)稅率與房地產(chǎn)稅額某地區(qū)財政收入與房地產(chǎn)稅的比例（單位：萬元）房產(chǎn)稅稅率房產(chǎn)稅稅額調(diào)

7、整后的地方財政收入0.50%380836.022101536.020.80%609337.622330037.621.20%914006.442634706.44由上圖表中可以看出，隨著房地產(chǎn)稅的稅率不斷上升，房地產(chǎn)稅 額也在逐漸增加；隨著房地產(chǎn)稅額的增加，地方財政收入也在逐漸增 加，所以從長期情況進行分析，可以發(fā)現(xiàn)房產(chǎn)稅收入在地方財政收入 中的比重穩(wěn)步上升，房地產(chǎn)稅在地方財政收入中占有重要地位， 它促 進地方財政收入持續(xù)穩(wěn)定的增長。（3）房地產(chǎn)稅在財政收入中的比重40000地方財愈收入土地二曾詛稅耕地使用稅房產(chǎn)稅土砸誠縝燮用稅我國房地產(chǎn)稅在地方財政收入所占比重分析（單位：億元）年份土地城鎮(zhèn)使

8、用稅房產(chǎn)稅耕地使用稅土地增值稅地方財政收入200276.83282.457.3420.518515200391.57323.8689.937.289849.982004106.23330.32120.0975.0411893.372005137.34435.96141.85140.3115100.762006176.81514.95171.12231.4718303.582007385.49575.46185.04403.123572.622008816.89680.34314.41537.4328649.792009920.98803.66633.07719.5632602.59由以上兩個圖

9、可以看出，不同種類的房地產(chǎn)稅都在逐年增加， 同 時造成我國財政收入的不斷增加， 但圖中也可清楚看見，各項在財政 收入中所占的比例都較小，所以房地產(chǎn)稅收在地方財政中均處于不顯著的位置，由于房地產(chǎn)稅對地方財政的促進作用， 應(yīng)該提高房地產(chǎn)稅 的收入。注：rrc，rrt ，tr分別表示房地產(chǎn)商購置土地費用、房地產(chǎn)經(jīng) 營稅金及附加以及兩項總和占地方財政收入的比重。由該圖可以看出地方財政收入對房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展具有強烈的依 賴性，并呈現(xiàn)上升趨勢。這是從全國平均水平來看，單從某一省市來 看，這種依賴性表現(xiàn)得更加緊密。房地產(chǎn)稅的不斷增加會促進地方財 政收入的增加。房地產(chǎn)稅在地方稅收收入和財政收入中的比重明顯上升，

10、對地方稅收收入和財政收入的實際影響明顯加大， 能為地方政府提供長期穩(wěn) 定的收入來源，有作為地方主體稅款的較大潛力。房地產(chǎn)稅的征收不 僅會大幅增加稅收收入從而增加一般預(yù)算收入，而且財政收入的增加 會影響財政指出的變化，但是對財政收入的影響要大于財政支出， 因 此對地方財政收支缺口的影響表現(xiàn)為凈的負向效應(yīng)，即有利于收支缺口的下降。因此，在配套設(shè)施完善和征管技術(shù)水平達到要求的情況下，房產(chǎn)稅改革對財政收支無論是長期還是短期來看都是有益的從支出的角度來看，房地產(chǎn)稅與地方財政的支出也呈正相關(guān)。 地 方公共財政支出對道路、公園、學(xué)校等公共設(shè)施投入的增加，有利于 改善居住條件，會使當?shù)胤康禺a(chǎn)價值增值。同時，房地產(chǎn)市場的發(fā)展 會影響地方財政支出的規(guī)模。房地產(chǎn)市場發(fā)展迅速，征收的房地產(chǎn)稅 收入就會增加，收入增加后，按照“以收定支”的財政原則，地方財 政使出擴張的需求就會增加，反之，房地產(chǎn)市場發(fā)展緩慢，房地產(chǎn)稅 收入就會相應(yīng)減少，從而地方財政支出擴張的需求會減少，可見，二 者之間呈正相關(guān)。（4）房地產(chǎn)稅的趨勢分析2D022002200420052006200/