第7章出口貨物免、退稅會(huì)計(jì)(習(xí)題及答案)

1、第 7章 出口貨物退、免稅會(huì)計(jì)一、單項(xiàng)選擇題1我國(guó)從（ ）起全面實(shí)行對(duì)出口產(chǎn)品征稅、對(duì)出口產(chǎn)品退免稅的辦法。A 1985年4月 1日 B 1993年 12月30日C. 1994年1月1日1D . 1994年4月1日2進(jìn)料加工按 “實(shí)耗法”計(jì)算的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 ”等于（ ）。A 當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口貨物所耗用的進(jìn)口料件B 當(dāng)期全部（不包括單證不齊全部分）進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口貨物所耗用的進(jìn)口料件C 當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格與征退稅率之差的乘積D 當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格與退稅率的乘積3新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)， 12個(gè)月內(nèi)的 “應(yīng)退稅額

2、 ”按（ ）填報(bào)。A 實(shí)際發(fā)生的退稅額 B 當(dāng)期應(yīng)退稅額 C 當(dāng)期留抵稅額 D 04 下列業(yè)務(wù)應(yīng)采用紅字計(jì)入 “出口退稅 ”明細(xì)賬戶的是（ ）。B 出口貨物應(yīng)退回的增值稅稅額B 退稅后又發(fā)生退貨而補(bǔ)繳已退稅款C 出口貨物按規(guī)定應(yīng)免抵稅額D 出口貨物不得抵扣稅額5出口企業(yè)自貨物報(bào)關(guān)之日起，超過(guò)（）未收齊有關(guān)出口退稅憑證，或未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免抵退稅申報(bào)手續(xù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)視同內(nèi)銷貨物計(jì)稅。A 1 個(gè)月 B 3個(gè)月 C 6 個(gè)月 D 1 年 6外貿(mào)企業(yè)若從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)貨物，出口退稅的適用稅率為（）。A 6% B5% C0 D 5%或 6% 7外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口應(yīng)稅消費(fèi)品，申請(qǐng)退（消費(fèi)）稅時(shí)，

3、分錄為（）。A 借：應(yīng)收出口退稅貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加B 借：應(yīng)收出口退稅貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本C 借：應(yīng)收出口退稅貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅D 借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8企業(yè)出口貨物先征后退收到增值稅退款時(shí)，應(yīng)貸記（）科目。A 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 B 應(yīng)收出口退稅C 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（出口退稅）D 補(bǔ)貼收入答案：1A 2A 3D 4B 5C 6D 7B 8D二、多項(xiàng)選擇題1 出口貨物免、退增值稅的方法有（）。A 先征后退B 免、抵、退C 免稅采購(gòu)D 免稅2下列可以辦理出口退（消費(fèi)）稅的有（）。A 生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品B 外貿(mào)企業(yè)委托其他外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品C.商貿(mào)企業(yè)委托

4、外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品D .生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口應(yīng)稅消費(fèi)品3. 免、抵、退”稅方法適用于（ ）。A .有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口B .無(wú)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口C. 外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口D. 非生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口4. 出口貨物免、退消費(fèi)稅主要有（）方法。A .免、抵、退 B .免稅 C .免退稅 D .先征后退5. 出口企業(yè)采取來(lái)料加工貿(mào)易方式進(jìn)口料件，海關(guān)免征（）。A .增值稅 B .關(guān)稅 C.消費(fèi)稅 D .所有稅6. 下列業(yè)務(wù)應(yīng)采用紅字記賬的是（）。A .退稅后又發(fā)生退貨、退關(guān)而補(bǔ)繳已退稅款B .進(jìn)料加工記錄稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的不得抵扣稅額抵減額”C.企業(yè)支付國(guó)外運(yùn)、保、傭費(fèi)用時(shí)計(jì)算的分?jǐn)傤~

5、D .企業(yè)記錄應(yīng)收的出口退稅額7. 應(yīng)交稅費(fèi) 未交增值稅借方記載（）。A .轉(zhuǎn)入本月多交的增值稅B .轉(zhuǎn)入本月應(yīng)交未交的增值稅C.上繳前期未交增值稅D .轉(zhuǎn)入期末留抵稅額8. 企業(yè)通過(guò)補(bǔ)償貿(mào)易方式出口的貨物，辦理退稅時(shí)，必須提供（）憑證。A .購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票B .出口貨物的銷售明細(xì)賬C.蓋有海關(guān)驗(yàn)章的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅）聯(lián)D .出口收匯單證答案：1 ABC2.AB 3. ABD4.BC5.AC6.ABC 7. ACD8.ABC三、計(jì)算題1.有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的某生產(chǎn)企業(yè)，對(duì)自產(chǎn)貨物經(jīng)營(yíng)出口銷售及國(guó)內(nèi)銷售，某稅務(wù)師事 務(wù)所接受委托， 為該企業(yè)代理出口退稅業(yè)務(wù)。該企業(yè)2007年2月

6、和3月分別發(fā)生以下幾筆購(gòu)銷業(yè)務(wù)：2007年2月：（1）報(bào)關(guān)離境出口一批貨物，離岸價(jià)是30萬(wàn)美元（當(dāng)日市場(chǎng)匯率為 1美元=8.20元人民幣）；（2）內(nèi)銷一批貨物，銷售額是 300萬(wàn)元；（3）購(gòu)進(jìn)所需原材料等貨物，購(gòu)貨額是500萬(wàn)元。2007年3月：（1）報(bào)關(guān)離境出口一批貨物，離岸價(jià)是60萬(wàn)美元（當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.30元人民幣）；（2）內(nèi)銷一批貨物，銷售額是 250萬(wàn)元；（3）購(gòu)進(jìn)所需原材料等貨物，購(gòu)貨額是450萬(wàn)元。已知上述購(gòu)銷貨物增值稅稅率均為17，上述購(gòu)銷額均為不含稅價(jià)，該企業(yè)辦理出口退（免）稅適用“免、抵、退 ”辦法，退稅率為 15。試計(jì)算該企業(yè) 2007年2月、 3月應(yīng)納或應(yīng)退增

7、值稅稅額。2某食品有限公司 2007年 1月份從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)原材料，取得當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額745101.74元；國(guó)外進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格 1868435.66元；內(nèi)銷鮮果 3451.33元（征稅率為 13% ）；內(nèi)銷 果脯 19273.75元（征稅率為 17% ）；外銷鮮果收入 881551.30美元，該貨物征稅率為 13%，退 稅率為 5%。其中國(guó)外運(yùn)保費(fèi)支出 554606.69元；外銷果脯收入 265496.75美元，該貨物征稅率 為17% ，退稅率為 13%；進(jìn)口料件復(fù)出口銷售果脯 523676.60美元，該貨物征稅率為 17%，退 稅率為 13%；其中：國(guó)外運(yùn)保費(fèi)支出 60130.85 元。

8、市場(chǎng)匯率為 1美元 =8.2766元人民幣。試計(jì)算該公司當(dāng)期的應(yīng)退稅額和免抵稅額。四、業(yè)務(wù)題 1【資料】某外貿(mào)公司購(gòu)進(jìn)供出口的商品一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注 明:價(jià)款為 220 000元，稅額為 37 400元，該批商品的一半已辦理了出口報(bào)關(guān)手 續(xù)，并已收到銷貨款 15 000 美元，當(dāng)日的外匯牌價(jià)為 1美元=8.40 元人民幣， 出口商品退稅率為 9%。 【要求】作商品購(gòu)進(jìn)、入庫(kù)、出口、結(jié)轉(zhuǎn)出口商品銷售成本、應(yīng)退稅款、實(shí)際收 到退稅款等相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。2【資料】A工廠委托B外貿(mào)公司出口化妝品一批，出口金額為100 000美元（CIF）, 交單議付日外匯牌價(jià)為 1 美元=7元人民幣（買入價(jià)

9、）。支付運(yùn)費(fèi) 1 500美元，保 險(xiǎn)費(fèi)率為出口額的 0.3%，支付日外匯牌價(jià)為 1 美元=7元人民幣（賣出價(jià)）。半個(gè) 月后，B外貿(mào)公司收到銀行的結(jié)匯通知，轉(zhuǎn)來(lái)的外匯水單上載明實(shí)際收款為 99 600 美元，當(dāng)日的外匯牌價(jià)為1美元=7元人民幣。B外貿(mào)公司收取A工廠1.5%的代 理手續(xù)費(fèi)?；瘖y品增值稅稅率 17%，退稅率 9%，消費(fèi)稅稅率 30%。【要求】在假設(shè)所有單證齊備的條件下，分別站在B公司、A工廠的角度，作相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。3【資料】某生產(chǎn)企業(yè) 6 月份內(nèi)銷貨物銷售額 6 萬(wàn)元，內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額 1.02 萬(wàn)元，出口銷售額 1 300 萬(wàn)元；當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額 18萬(wàn)元，進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格 700萬(wàn)元。增值稅稅率 17%，退稅率 15%。【要求】請(qǐng)計(jì)算出口貨物應(yīng)納（退）稅額，并作相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。 4【資料】某外貿(mào)企業(yè)從工廠購(gòu)入首飾一批出口，出廠價(jià)為 2 000 000 元，工廠 已轉(zhuǎn)來(lái)發(fā)票及出口貨物專用繳款書。 外貿(mào)企業(yè)報(bào)關(guān)出口后， 憑全套退稅單據(jù)申報(bào) 退稅。該首飾的消費(fèi)稅稅率為 10%?！疽蟆吭囉?jì)算該企業(yè)應(yīng)退的消費(fèi)稅稅款，并作相應(yīng)的賬務(wù)處理。5【資料】某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)，當(dāng)月外購(gòu)原材料、動(dòng)力等支付價(jià)款 600萬(wàn)元， 支付