會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則

1、質(zhì)量控制準則一、質(zhì)量控制制度的目的會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則旨在規(guī)范會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，明確會計師事務(wù)所及其人員的質(zhì)量控制責(zé)任。質(zhì)量控制制度的目的主要在以下兩個方面提出合理保證：1. （過程）會計師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及審計準則、審閱準則、其他鑒證業(yè)務(wù)準則和相關(guān)服務(wù)準則的規(guī)定；2. （結(jié)果）會計師事務(wù)所和項目合伙人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱蟾妗ｍ椖亢匣锶?，是指會計師事?wù)所中負責(zé)某項業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并代表會計師事務(wù)所在出具的報告上簽字的合伙人。（定義詳見中國注冊會計師審計準則第1121號 對 財務(wù)報表審計實施的質(zhì)量控制）第三十一條會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立并保持質(zhì)量控制制度。

2、質(zhì)量控制制度包括針對下列要素而制定的政策和程序：（一）對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；（二）相關(guān)職業(yè)道德要求；（三）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；（四）人力資源；（五）業(yè)務(wù)執(zhí)行；（六）監(jiān)控。二、對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任業(yè)務(wù)質(zhì)量的最終責(zé)任人一一會計師事務(wù)所主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。三、職業(yè)道德規(guī)范（一）遵守職業(yè)道德規(guī)范的具體措施會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會計師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)道德規(guī)范。這些途徑有：1. 會計師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層的示范。2. 教育和培訓(xùn)。3. 監(jiān)控。4. 對違反職業(yè)道德規(guī)范行為的處理。（二）滿足獨立性要求1. 總體要求。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理

3、保證會計師事務(wù)所及其人員， 包括雇用的專家和其他需要滿足獨立性要求的人員，保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨立性。2. 獲取書面確認函。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。4.防范關(guān)系密切的產(chǎn)生的不利影響。對上市公司財務(wù)報表審計，應(yīng)定期 （至多5年）輪換一次項目合伙人。四、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：1. 已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信；2. 具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源；3. 能夠遵

4、守職業(yè)道德規(guī)范。五、人力資源（一）人力資源管理的總體要求會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，合理保證擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力 并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員，以使會計師事務(wù)所和項目合伙人能夠按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱蟾妗＃ǘ╉椖拷M的委派1. 項目合伙人的委派要求： 每項業(yè)務(wù)委派至少一名項目合伙人。會計師事務(wù)所應(yīng)將項目合伙人的身份和作用告知客戶管理層和治理層的關(guān)鍵成員；2. 項目組其他成員的委派要求：會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委派具有必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和時間的員工。六、業(yè)務(wù)執(zhí)行業(yè)務(wù)執(zhí)行是編制和實施業(yè)務(wù)計劃，形成和報告業(yè)務(wù)結(jié)果的總稱。1. 指導(dǎo)、監(jiān)

5、督與復(fù)核項目合伙人負責(zé)組織對業(yè)務(wù)執(zhí)行實施指導(dǎo)（事前）、監(jiān)督（事中）與復(fù)核（事后）。2. 咨詢項目組在業(yè)務(wù)執(zhí)行中時常會遇到各種各樣的疑難問題或者爭議事項。當(dāng)這些問題和事項在項目組內(nèi)不能得到解決時，有必要向項目組之外的適當(dāng)人員咨詢。3. 意見分歧在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，時?？赡軙霈F(xiàn)項目組內(nèi)部、項目組與被咨詢者之間以及項目合伙人與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧。只有意見分歧問題得到解決，項目合伙人才能出具報告。4. 項目質(zhì)量控制復(fù)核會計師事務(wù)所對應(yīng)當(dāng)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的特定業(yè)務(wù)，如沒有完成項目質(zhì)量控制復(fù) 核，就不得出具報告。由不參與該業(yè)務(wù)的人員（人員），在出具報告前（時間），對項目組做出的重大判斷和

6、在準備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程。項目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項目合伙人的責(zé)任。如果項目合伙人不接受項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的建議，并且重大事項未得到滿意解決， 項目合伙人不應(yīng)當(dāng)出具報告。只有在按照會計師事務(wù)所處理意見分歧的程序解決重大事項 后，項目合伙人才能出具報告。七、監(jiān)控會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定監(jiān)控政策和程序，以合理保證質(zhì)量控制制度中的政策和程序是相關(guān)、適當(dāng)?shù)?，并正在有效運行。對會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的監(jiān)控應(yīng)當(dāng)由具有專業(yè)勝任能力的人員實施。會計師事務(wù)所可以委派主任會計師、副主任會計師或具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗和權(quán)限的其他人員履行監(jiān)控責(zé) 任。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進行檢查，周期最長不得超過三年。在每個周期內(nèi)，應(yīng)對每個項目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項進行檢查。八、質(zhì)量控制準則與業(yè)務(wù)準則的關(guān)系聯(lián)系：1. 兩者都是CPA執(zhí)業(yè)規(guī)范體系的組成部分2. 兩者都是為了保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量3. 質(zhì)量控制是為了合理保證執(zhí)業(yè)人員在執(zhí)業(yè)過程中遵守業(yè)務(wù)準則區(qū)別區(qū)別業(yè)務(wù)準則質(zhì)量控制準則性質(zhì)技術(shù)標準管理標準作用按照