子情境八商業(yè)匯票

1、出納業(yè)務(wù)操作 內(nèi)容提要內(nèi)容提要 1 商業(yè)匯票結(jié)算概述商業(yè)匯票結(jié)算概述 商業(yè)匯票結(jié)算結(jié)算程序商業(yè)匯票結(jié)算結(jié)算程序 2 3 商業(yè)承兌匯票付款結(jié)算業(yè)務(wù)辦理商業(yè)承兌匯票付款結(jié)算業(yè)務(wù)辦理 銀行承兌匯票付款結(jié)算業(yè)務(wù)辦理銀行承兌匯票付款結(jié)算業(yè)務(wù)辦理 4 5 商業(yè)匯票收款結(jié)算業(yè)務(wù)辦理商業(yè)匯票收款結(jié)算業(yè)務(wù)辦理 6 商業(yè)匯票貼現(xiàn)結(jié)算業(yè)務(wù)辦理商業(yè)匯票貼現(xiàn)結(jié)算業(yè)務(wù)辦理 出納業(yè)務(wù)操作 商業(yè)匯票結(jié)算概述 商業(yè)匯票的概念商業(yè)匯票的概念 商業(yè)匯票可以背書轉(zhuǎn)讓，也可以向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。商業(yè)匯票可以背書轉(zhuǎn)讓，也可以向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。 商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件

2、 支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方共同商定，但最長不得超過個(gè)商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方共同商定，但最長不得超過個(gè) 月。屬于分期付款的，應(yīng)一次簽發(fā)若干張不同期限的商業(yè)匯票。月。屬于分期付款的，應(yīng)一次簽發(fā)若干張不同期限的商業(yè)匯票。 出納業(yè)務(wù)操作 商業(yè)匯票結(jié)算概述 商業(yè)匯票可以由付款人簽發(fā)，也可商業(yè)匯票可以由付款人簽發(fā)，也可 以由收款人簽發(fā)。以由收款人簽發(fā)。 承兌是指匯票付款人承諾在匯票到承兌是指匯票付款人承諾在匯票到 期日支付匯票金額的票據(jù)行為。商期日支付匯票金額的票據(jù)行為。商 業(yè)匯票必須承兌，承兌人負(fù)有到期業(yè)匯票必須

3、承兌，承兌人負(fù)有到期 無條件支付票款的責(zé)任，無條件支付票款的責(zé)任， 商業(yè)匯票按承兌人的不同分為商業(yè)商業(yè)匯票按承兌人的不同分為商業(yè) 承兌匯票和銀行承兌匯票。承兌匯票和銀行承兌匯票。 出納業(yè)務(wù)操作 商業(yè)匯票結(jié)算概述 商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票 銀行承兌匯票銀行承兌匯票 是指由收款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌，或由付款人簽發(fā)并承兌的是指由收款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌，或由付款人簽發(fā)并承兌的 商業(yè)匯票。商業(yè)匯票。 是由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人（即付款人）簽發(fā)的，是由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人（即付款人）簽發(fā)的， 由承兌銀行負(fù)責(zé)承兌的商業(yè)匯票。且銀行承兌匯票只能由付由承兌銀行負(fù)責(zé)承兌的商業(yè)匯票。且銀行承兌匯

4、票只能由付 款人簽發(fā)?？钊撕灠l(fā)。 出納業(yè)務(wù)操作 同城結(jié)算和異地結(jié)算均可使用，沒同城結(jié)算和異地結(jié)算均可使用，沒 有結(jié)算起點(diǎn)的限制。有結(jié)算起點(diǎn)的限制。 且必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)且必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán) 債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。 適用于只有在銀行開立存款帳戶的適用于只有在銀行開立存款帳戶的 法人以及其他組織之間，法人以及其他組織之間， 商業(yè)匯票結(jié)算概述 出納業(yè)務(wù)操作 銀行承兌匯票票樣 出納業(yè)務(wù)操作 商業(yè)承兌匯票票樣 出納業(yè)務(wù)操作 銀行承兌匯票結(jié)算程序銀行承兌匯票結(jié)算程序 付款人付款人 收款人收款人 付款人開戶銀行付款人開戶銀行 收款人開戶銀行收款人開戶銀行

5、 提供商品或勞務(wù)提供商品或勞務(wù) 提提 出出 承承 兌兌 申申 請(qǐng)請(qǐng) 簽簽 寫寫 銀銀 行行 承承 兌兌 匯匯 票票 寄送委托收款憑證寄送委托收款憑證 劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng) 通通 知知 收收 款款 委委 托托 收收 款款 提供承兌匯票提供承兌匯票 繳繳 存存 票票 款款 出納業(yè)務(wù)操作 商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序 付款人付款人 收款人收款人 付款人開戶銀行付款人開戶銀行 收款人開戶銀行收款人開戶銀行 提供商品或勞務(wù)提供商品或勞務(wù) 寄送委托收款憑證寄送委托收款憑證 劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng) 通通 知知 收收 款款 委委 托托 收收 款款 簽發(fā)商業(yè)承兌匯票簽發(fā)商業(yè)承兌匯票 繳繳 存存 票票 款款 出納業(yè)務(wù)操作 商業(yè)承兌

6、匯票付款結(jié)算業(yè)務(wù)辦理流程 出納業(yè)務(wù)操作 商業(yè)承兌匯票付款結(jié)算業(yè)務(wù)舉例 u 典型工作任務(wù)舉例 2010年12月8日，海藍(lán)公司從晉西集團(tuán) 公司購入合頁50箱，每箱單價(jià)為900元，增 值稅率為17%，雙方協(xié)商以期限為2個(gè)月， 面值為52650元的商業(yè)承兌匯票結(jié)算貨款。 出納業(yè)務(wù)操作 一、簽發(fā)并承兌商業(yè)承兌匯票 商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)，也可以由收款人 簽發(fā)，假定本例是由付款人簽發(fā)匯票并承兌的。 付款單位承兌時(shí)，由會(huì)計(jì)主管審核出納簽發(fā)的商業(yè) 匯票后，在商業(yè)承兌匯票第二聯(lián)“承兌人簽章”處 加蓋預(yù)留銀行印鑒 。 出納業(yè)務(wù)操作 商業(yè)承兌匯票第一聯(lián)商業(yè)承兌匯票第一聯(lián) 出納業(yè)務(wù)操作 簽章表 示“承 兌” 商

7、業(yè)承兌匯票第二聯(lián)商業(yè)承兌匯票第二聯(lián) 出納業(yè)務(wù)操作 商業(yè)承兌匯票第三聯(lián)商業(yè)承兌匯票第三聯(lián) 出納業(yè)務(wù)操作 核算購入材料成本。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：在途物資 45000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng))7650 貸：應(yīng)付票據(jù) 52650 二、編制記賬憑證 出納業(yè)務(wù)操作 于付款人接到通知于付款人接到通知 日的次日起第日的次日起第4 4日日 上午開始營業(yè)時(shí)，上午開始營業(yè)時(shí)， 將票款劃給持票人。將票款劃給持票人。 銀行在辦理劃款時(shí)，銀行在辦理劃款時(shí)， 付款人存款帳戶不付款人存款帳戶不 足支付的，應(yīng)填制足支付的，應(yīng)填制 付款人未付票款通付款人未付票款通 知書，連同商業(yè)承知書，連同商業(yè)承 兌匯票郵寄持票人兌匯票郵寄持

8、票人 開戶銀行轉(zhuǎn)交持票開戶銀行轉(zhuǎn)交持票 人。人。 收到收款人或持票收到收款人或持票 人委托其開戶銀行人委托其開戶銀行 寄來的商業(yè)承兌匯寄來的商業(yè)承兌匯 票及托收憑證，付票及托收憑證，付 款人開戶銀行將商款人開戶銀行將商 業(yè)承兌匯票留存，業(yè)承兌匯票留存， 并及時(shí)通知付款人并及時(shí)通知付款人 。 開戶開戶 銀行銀行 開戶開戶 銀行銀行 三、審核并通知付款 收到開戶銀行的付收到開戶銀行的付 款通知，應(yīng)在當(dāng)日款通知，應(yīng)在當(dāng)日 通知銀行付款。付通知銀行付款。付 款人在接到通知日款人在接到通知日 的次日起的次日起3 3日內(nèi)（日內(nèi)（ 遇法定休假日順延遇法定休假日順延 ）未通知銀行付款）未通知銀行付款 的，視同

9、付款人承的，視同付款人承 諾付款。諾付款。 付款人付款人 出納業(yè)務(wù)操作 付款通知付款通知 開戶銀行簽章開戶銀行簽章 ，表示款項(xiàng)已，表示款項(xiàng)已 經(jīng)支付經(jīng)支付 出納業(yè)務(wù)操作 四、編制記賬憑證 付款憑證付款憑證 制單簽字 審核簽字 出納簽字 出納業(yè)務(wù)操作五、審核付款憑證、登記日記賬 銀行存款日記賬銀行存款日記賬 出納業(yè)務(wù)操作 銀行承兌匯票付款結(jié)算業(yè)務(wù)辦理流程 出納業(yè)務(wù)操作 一、填寫銀行承兌匯票申請(qǐng)書 銀行承兌匯票申請(qǐng)書銀行承兌匯票申請(qǐng)書( (舉例見舉例見PPT12PPT12） 申請(qǐng)單位申請(qǐng)單位 簽章簽章 出納業(yè)務(wù)操作 二、填寫銀行承兌協(xié)議 銀行承兌協(xié)議銀行承兌協(xié)議 申請(qǐng)單位申請(qǐng)單位 簽章簽章 開戶行

10、開戶行 簽章簽章 出納業(yè)務(wù)操作 三、簽發(fā)銀行承兌匯票 銀行承兌匯票第一聯(lián)銀行承兌匯票第一聯(lián) 出票人出票人 簽章簽章 出納業(yè)務(wù)操作 銀行承兌匯票第二聯(lián)銀行承兌匯票第二聯(lián) 出票人出票人 簽章簽章 承兌銀行簽承兌銀行簽 章章 出納業(yè)務(wù)操作 銀行承兌匯票第三聯(lián)銀行承兌匯票第三聯(lián) 出納業(yè)務(wù)操作 四、匯票到期，交存票款 按照銀行承兌協(xié)議的規(guī)定，承兌申請(qǐng)人（即按照銀行承兌協(xié)議的規(guī)定，承兌申請(qǐng)人（即 付款人）應(yīng)于匯票到期前將票款足額交存承兌銀付款人）應(yīng)于匯票到期前將票款足額交存承兌銀 行，以便承兌銀行于匯票到期日將款項(xiàng)劃撥給收行，以便承兌銀行于匯票到期日將款項(xiàng)劃撥給收 款單位或貼現(xiàn)銀行?？顔挝换蛸N現(xiàn)銀行。 出

11、納業(yè)務(wù)操作 五、編制記賬憑證（參照PPT20) 六、編制付款憑證（參照PPT21) 七、登記銀行存款日記賬（參照PPT22) 出納業(yè)務(wù)操作 商業(yè)匯票收款業(yè)務(wù)辦理商業(yè)匯票收款業(yè)務(wù)辦理 銷貨方在銷售商品后，收到雙方協(xié)商簽發(fā)的銷貨方在銷售商品后，收到雙方協(xié)商簽發(fā)的 具有一定期限的商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票，具有一定期限的商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票， 在匯票到期時(shí)可以向付款人收取款項(xiàng)。商業(yè)匯票在匯票到期時(shí)可以向付款人收取款項(xiàng)。商業(yè)匯票 收款的提示付款期限，自匯票到期日起日。收款的提示付款期限，自匯票到期日起日。 持票人應(yīng)在提示付款期限內(nèi)通過開戶銀行委托收持票人應(yīng)在提示付款期限內(nèi)通過開戶銀行委托收 款或

12、直接向付款人提示付款。對(duì)異地委托收款的，款或直接向付款人提示付款。對(duì)異地委托收款的， 持票人可匡算郵程，提前通過開戶銀行委托收款。持票人可匡算郵程，提前通過開戶銀行委托收款。 持票人超過提示付款期限提示付款的，持票人開持票人超過提示付款期限提示付款的，持票人開 戶銀行不予受理。戶銀行不予受理。 出納業(yè)務(wù)操作 商業(yè)匯票收款業(yè)務(wù)辦理商業(yè)匯票收款業(yè)務(wù)辦理 商業(yè)匯票提示付款時(shí)，應(yīng)簽發(fā)一式五聯(lián)商業(yè)匯票提示付款時(shí)，應(yīng)簽發(fā)一式五聯(lián) 的托收憑證，將托收憑證及商業(yè)承兌匯票的托收憑證，將托收憑證及商業(yè)承兌匯票 （或銀行承兌匯票）第二聯(lián)一并交開戶銀（或銀行承兌匯票）第二聯(lián)一并交開戶銀 行辦理托收，托收程序與委托收款

13、結(jié)算程行辦理托收，托收程序與委托收款結(jié)算程 序相同。序相同。 出納業(yè)務(wù)操作 商業(yè)匯票收款業(yè)務(wù)辦理流程商業(yè)匯票收款業(yè)務(wù)辦理流程 出納業(yè)務(wù)操作 商業(yè)匯票收款業(yè)務(wù)辦理舉例商業(yè)匯票收款業(yè)務(wù)辦理舉例 2010 2010年年1212月月5 5日，海藍(lán)公司銷售給學(xué)大日，海藍(lán)公司銷售給學(xué)大 培訓(xùn)學(xué)校課桌培訓(xùn)學(xué)校課桌500500張，每張張，每張9090元，椅子元，椅子500500 張，每張張，每張5050元，增值稅率為元，增值稅率為17%17%，雙雙協(xié)商，雙雙協(xié)商 采用商業(yè)承兌匯票辦理結(jié)算。海藍(lán)公司銷采用商業(yè)承兌匯票辦理結(jié)算。海藍(lán)公司銷 售科李強(qiáng)已開出發(fā)票并已審核蓋章。售科李強(qiáng)已開出發(fā)票并已審核蓋章。 出納業(yè)務(wù)

14、操作 一、銷售商品收到商業(yè)匯票 銷售商品發(fā)票銷售商品發(fā)票 出納業(yè)務(wù)操作 收到的商業(yè)承兌匯票第二聯(lián)收到的商業(yè)承兌匯票第二聯(lián) 承兌人簽章承兌人簽章 出納業(yè)務(wù)操作 二、編制記賬憑證 制單簽字 審核簽字 出納業(yè)務(wù)操作 三、匯票到期，辦理托收 托收憑證第一聯(lián)托收憑證第一聯(lián)“回單回單” 開戶銀行開戶銀行 受理簽章受理簽章 出納業(yè)務(wù)操作 四、收取款項(xiàng) 托收憑證第四聯(lián)托收憑證第四聯(lián)“收賬通知收賬通知” 開戶銀行開戶銀行 收款簽章收款簽章 出納業(yè)務(wù)操作 五、編制記賬憑證 制單簽字制單簽字 審核簽字審核簽字 出納簽字出納簽字 出納業(yè)務(wù)操作 六、審核記賬憑證、登記日記賬 出納業(yè)務(wù)操作 商業(yè)匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)辦理流程 出納

15、業(yè)務(wù)操作 貼現(xiàn)辦理貼現(xiàn)辦理貼現(xiàn)所得貼現(xiàn)所得貼現(xiàn)條件貼現(xiàn)條件 在銀行開立存款在銀行開立存款 賬戶的法人以及賬戶的法人以及 其他組織；與出其他組織；與出 票人或者直接前票人或者直接前 手之間具有真實(shí)手之間具有真實(shí) 的商品交易關(guān)系的商品交易關(guān)系 ；提供與其直接；提供與其直接 前手之間的增值前手之間的增值 稅發(fā)票和商品發(fā)稅發(fā)票和商品發(fā) 運(yùn)單據(jù)復(fù)印件。運(yùn)單據(jù)復(fù)印件。 持票人的貼現(xiàn)持票人的貼現(xiàn) 所得為銀行按所得為銀行按 照票據(jù)到期值照票據(jù)到期值 扣除自貼現(xiàn)日扣除自貼現(xiàn)日 到匯票到期日到匯票到期日 期間的利息后期間的利息后 的余額。的余額。 匯票持有人向匯票持有人向 銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)銀行申請(qǐng)貼現(xiàn) 時(shí)，應(yīng)由匯票時(shí)

16、，應(yīng)由匯票 持有單位出納持有單位出納 填制一式五聯(lián)填制一式五聯(lián) 的的“貼現(xiàn)憑證貼現(xiàn)憑證” 辦理。辦理。 商業(yè)匯票的持票人若急需資金，可持未到期的商業(yè)匯商業(yè)匯票的持票人若急需資金，可持未到期的商業(yè)匯 票連同貼現(xiàn)憑證向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。票連同貼現(xiàn)憑證向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。 商業(yè)匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)辦理 出納業(yè)務(wù)操作 商業(yè)匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)辦理舉例 2011 2011年年1 1月月5 5日，海藍(lán)公司將其持有的日，海藍(lán)公司將其持有的 20102010年年1212月月5 5日簽發(fā)、期限為日簽發(fā)、期限為2 2個(gè)月、面值個(gè)月、面值 為為8190081900元的商業(yè)承兌匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，元的商業(yè)承兌匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)， 銀行貼現(xiàn)率

17、為銀行貼現(xiàn)率為6%6%。 出納業(yè)務(wù)操作 一、填制貼現(xiàn)憑證，申請(qǐng)貼現(xiàn)一、填制貼現(xiàn)憑證，申請(qǐng)貼現(xiàn) 貼現(xiàn)憑證第一聯(lián)貼現(xiàn)憑證第一聯(lián)“申請(qǐng)書申請(qǐng)書” 信貸員簽章信貸員簽章 銀行負(fù)責(zé)人銀行負(fù)責(zé)人 簽章簽章 持票人持票人 簽章簽章 出納業(yè)務(wù)操作 此聯(lián)銀行作持票人賬戶貸方憑證 貼現(xiàn)憑證第二聯(lián)貼現(xiàn)憑證第二聯(lián)“貸方憑證貸方憑證” 出納業(yè)務(wù)操作 此聯(lián)銀行作貼現(xiàn)貼現(xiàn)利息貸方憑證 貼現(xiàn)憑證第三聯(lián)貼現(xiàn)憑證第三聯(lián)“貸方憑證貸方憑證” 出納業(yè)務(wù)操作 此聯(lián)銀行給持票人的收賬通知 貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)“收賬通知收賬通知” 開戶銀行開戶銀行 簽章簽章 出納業(yè)務(wù)操作 貼現(xiàn)貸方憑證 此聯(lián)會(huì)計(jì)部門按到期日排列保管，到期日作 貼現(xiàn)

18、憑證第五聯(lián)貼現(xiàn)憑證第五聯(lián) 出納業(yè)務(wù)操作 審核貼現(xiàn)憑證審核貼現(xiàn)憑證 開戶銀行審批開戶銀行審批 辦理貼現(xiàn)辦理貼現(xiàn) 內(nèi)容：審查申請(qǐng)人持有匯票是否合法、是否在本行開內(nèi)容：審查申請(qǐng)人持有匯票是否合法、是否在本行開 戶、匯票聯(lián)次是否完整、背書是否連續(xù)、貼現(xiàn)憑證的戶、匯票聯(lián)次是否完整、背書是否連續(xù)、貼現(xiàn)憑證的 填寫是否正確、匯票是否在有效期內(nèi)、承兌銀行是否填寫是否正確、匯票是否在有效期內(nèi)、承兌銀行是否 已通知不應(yīng)貼現(xiàn)等。審核無誤后，在貼現(xiàn)憑證第一聯(lián)已通知不應(yīng)貼現(xiàn)等。審核無誤后，在貼現(xiàn)憑證第一聯(lián) “銀行審批銀行審批”欄簽字并簽章。欄簽字并簽章。 開戶銀行審核無誤后，按規(guī)定計(jì)算貼現(xiàn)利息和實(shí)付開戶銀行審核無誤后，

19、按規(guī)定計(jì)算貼現(xiàn)利息和實(shí)付 金額。在貼現(xiàn)憑證填寫貼現(xiàn)率、貼現(xiàn)利息、實(shí)付貼現(xiàn)金額。在貼現(xiàn)憑證填寫貼現(xiàn)率、貼現(xiàn)利息、實(shí)付貼現(xiàn) 金額等。金額等。 申請(qǐng)貼現(xiàn)程序申請(qǐng)貼現(xiàn)程序 出納填寫貼現(xiàn)憑證后，交會(huì)計(jì)主管審核，會(huì)計(jì)主管出納填寫貼現(xiàn)憑證后，交會(huì)計(jì)主管審核，會(huì)計(jì)主管 審核無誤在貼現(xiàn)憑證第一聯(lián)審核無誤在貼現(xiàn)憑證第一聯(lián)“持票人簽章持票人簽章”處加蓋處加蓋 預(yù)留銀行印鑒。預(yù)留銀行印鑒。 出納業(yè)務(wù)操作 二、收到貼現(xiàn)款項(xiàng)、編制記賬憑證二、收到貼現(xiàn)款項(xiàng)、編制記賬憑證 編制記賬憑證，核算收到的銀行存款。 借：銀行存款 81490.5 財(cái)務(wù)費(fèi)用 409.5 貸：應(yīng)收票據(jù) 81900 出納業(yè)務(wù)操作 u審核記賬憑證。審核記賬憑

20、證。 u登記日記賬并簽名。出納根據(jù)審核無誤的收款憑登記日記賬并簽名。出納根據(jù)審核無誤的收款憑 證登記銀行存款日記賬并在收款憑證簽名。證登記銀行存款日記賬并在收款憑證簽名。 出納業(yè)務(wù)操作 致致 謝謝 2011.3.20 銀行承兌匯票結(jié)算程序銀行承兌匯票結(jié)算程序 付款人付款人 收款人收款人 付款人開戶銀行付款人開戶銀行 收款人開戶銀行收款人開戶銀行 提供商品或勞務(wù)提供商品或勞務(wù) 提提 出出 承承 兌兌 申申 請(qǐng)請(qǐng) 簽簽 寫寫 銀銀 行行 承承 兌兌 匯匯 票票 寄送委托收款憑證寄送委托收款憑證 劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng) 通通 知知 收收 款款 委委 托托 收收 款款 提供承兌匯票提供承兌匯票 繳繳 存存 票票 款款 商業(yè)承兌匯票第三聯(lián)商業(yè)承兌匯票第三聯(lián) 一、填寫銀行承兌匯票申請(qǐng)書 銀行承兌匯票申請(qǐng)書銀行承兌匯票申請(qǐng)書( (舉例見舉例見PPT12PPT12） 申請(qǐng)單位申請(qǐng)單位 簽章簽章 一、銷售商品收到商業(yè)匯票 銷售商品發(fā)票銷售商品發(fā)票 二、編制記賬憑證 制單簽字 審核簽字 貼現(xiàn)辦理貼現(xiàn)辦理貼現(xiàn)所得貼現(xiàn)所得