中級財務(wù)會計課后答案(暨南大學(xué)出版社羅紹德主編)

1、第二章 練習(xí)1 借：其他貨幣資金銀行匯票 貸：銀行存款2 借：在途材料（原材料） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 銀行存款貸：其他貨幣資金銀行匯票3 借：管理費(fèi)用貸：銀行存款4 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款5 收到時： 借：其他貨幣資金銀行匯票貸：主營業(yè)務(wù)收入 背書時： 借：應(yīng)付賬款貸：其他貨幣資金銀行匯票5000050000400006800320050000150015002500025000350003500035000350006借：其他貨幣資金信用證貸：銀行存款7借：待處理財產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金8借：其他貨幣資金外埠存款貸：銀行存款200000200000第三章 練習(xí)1只作總額法會計處理 借

2、：應(yīng)收賬款 B貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 對方第 5 天付款時： 借：銀行存款 財務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款 B 對方第 15 天付款：300030002300023000292500銷項(xiàng)稅額）286650585025000042500292500借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款29250029250022006 年應(yīng)提準(zhǔn)備=960000 X 8% 76800=02007 年確認(rèn)壞賬：借：壞賬準(zhǔn)備50000貸：應(yīng)收賬款500002006 年末壞賬準(zhǔn)備的貸方余額為： 268002007 年應(yīng)提準(zhǔn)備 =1000000X 8% 76800=3200 借：資產(chǎn)減值損失壞賬損失貸：壞賬準(zhǔn)備2007 年末壞賬準(zhǔn)

3、備的貸方余額為：2008 年收回前期已確認(rèn)的壞賬：借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款2007 年末壞賬準(zhǔn)備的貸方余額為：32003200768003200=80000300003000030000300008000030000=1100002008 年計提準(zhǔn)備=800000 X 8% 110000= - 46000借： 壞賬準(zhǔn)備46000貸： 資產(chǎn)減值損失壞賬損失460003 只作銷貨方的會計處理 簽發(fā)無息商業(yè)匯票時： 借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 到期收款： 借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù) 到期對方無款支付； 借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)有息商業(yè)匯票 簽發(fā)無息商業(yè)匯票

4、時： 借：應(yīng)收票據(jù) N 公司貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 到期收款： 借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù) N 公司 財務(wù)費(fèi)用 到期對方無款支付：58500銷項(xiàng)稅額）5000085005850058500585005850058500銷項(xiàng)稅額）50000850061308585002808借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù) N 公司（3）4 個月的貼息 =58500X 12%X 4/12=2340貼現(xiàn)金額 =585002340=56160 借：銀行存款585005616058500財務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收票據(jù)234058500票據(jù)到期兌付不需要做會計處理。 到期不能兌付：貼現(xiàn)企業(yè)銀行存款上有足夠資金：借：應(yīng)收賬款貸

5、：銀行存款5850058500貼現(xiàn)企業(yè)銀行存款上無足夠資金：借：應(yīng)收賬款貸：短期借款5850058500（4）4 個月的貼息=58500 X （1 + %X 6/12） X 12%X 4/12= 貼現(xiàn)金額 =61308=借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用 =未確認(rèn)利息收入貼現(xiàn)息 票據(jù)到期兌付不需要做會計處理。 到期不能兌付： 貼現(xiàn)企業(yè)銀行存款上有足夠資金： 借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款58500=20808=613086130861308貼現(xiàn)企業(yè)銀行存款上無足夠資金：借：應(yīng)收賬款61308貸：短期借款第四章存貨一、實(shí)際成本計價核算1200000付款入庫 借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額

6、） 34000貸：其他貨幣資金銀行匯票2340002 付款借：在途材料150000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 25500貸：銀行存款1755003借：原材料150000貸：在途材料1500004月末暫估入賬：借：原材料80000貸：應(yīng)付賬款80000下月初及時用紅字沖回：借：原材料80000貸：應(yīng)付賬款 800005借：原材料50000貸：委托加工材料500006180000借：生產(chǎn)成本銷售費(fèi)用30000管理費(fèi)用20000委托加工材料30000在建工程11700貸：原材料270000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1700二、計劃成本計價核算1付款：借：材料采購50000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增

7、值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8500貸：銀行存款58500分入庫，并結(jié)轉(zhuǎn)差異：入庫：借：原材料52000貸：材料采購52000結(jié)轉(zhuǎn)差異：借：材料采購2000貸：材料成本差異20002借：預(yù)付賬款10000貸：銀行存款100003借：材料采購應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅貸：銀行存款預(yù)付賬款入庫：借：原材料貸：材料采購進(jìn)項(xiàng)稅額）150002550755010000160001600081000結(jié)轉(zhuǎn)差異：借：材料采購1000貸：材料成本差異4 借：材料采購應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅貸：銀行存款5 月末按計劃價格暫估入賬： 借：原材料貸：應(yīng)付賬款 下月初及時用紅字沖回： 借：原材料貸：應(yīng)付賬款進(jìn)項(xiàng)稅額）6000010200300

8、00 300007020030000 300006 如果前面沒有分次轉(zhuǎn)賬，可于月末一次轉(zhuǎn)賬：如果前面已分次轉(zhuǎn)賬了，這里不做。 入庫： 借：原材料貸：材料采購6800068000結(jié)轉(zhuǎn)差異：借：材料采購貸：材料成本差異300030007借：原材料材料成本差異 貸：生產(chǎn)成本 或 借：原材料 貸：生產(chǎn)成本 借：材料成本差異 貸：生產(chǎn)成本25000200025000200027000250002000借：生產(chǎn)成本銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：原材料500001500010000750006009813材料成本差異分配率 =（ 100030002000）/（3000068000 25000）=% 借：生產(chǎn)成本銷

9、售費(fèi)用管理費(fèi)用貸：材料成本差異1借：生產(chǎn)成本 貸：包裝物2借：銷售費(fèi)用 貸：包裝物3 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：包裝物4發(fā)出出租包裝物： 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：包裝物2000100050020001000500500050006000借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入 6000/ （117%） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）發(fā)出出借包裝物： 借：銷售費(fèi)用 貸：包裝物 收取押金： 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款5 沒收押金： 借：其他應(yīng)付款貸：營業(yè)外收入 4000/ （117%） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6 殘料價值： 借：原材料300040004000300040003419581貸：其他業(yè)務(wù)成本

10、6007 借：生產(chǎn)成本 銷售費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)支出100200275貸：材料成本差異包裝物成本差異 575四、1借：制造費(fèi)用貸：低值易耗品2借：待攤費(fèi)用貸：低值易耗品3借：原材料貸：制造費(fèi)用4借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：材料成本差異5借：管理費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用100030005005015050010003000500200500五、 生產(chǎn)車間當(dāng)期領(lǐng)用低值易耗品： 借：低值易耗品在用 貸：低值易耗品在庫攤銷一半：借：制造費(fèi)用 貸：低值易耗品攤銷2800280014001400管理部門報廢前期領(lǐng)用的低值易耗品時攤銷另一半： 借：管理費(fèi)用貸：低值易耗品攤銷 注銷在用低值易耗品的計劃成本： 借：低值易耗品

11、攤銷 貸：低值易耗品在用收回殘值：借：原材料貸：管理費(fèi)用報廢的低值易耗品分配差異：70070014001201400120借：管理費(fèi)用貸：材料成本差異低值易耗品差異2121第五章 投資練習(xí)1 借：交易性金融資產(chǎn)成本（ W 公司債券） 投資收益貸：銀行存款2173008002181002 借：交易性金融資產(chǎn)成本（ W 公司股票 應(yīng)收股利 投資收益 貸：銀行存款 以后收到股利時： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利50005000450005000200 502003 借：公允價值變動損益 貸：交易性金融資產(chǎn)4（1）假設(shè)為同一控制： 借：長期股權(quán)投資股票投資 資本公積 管理費(fèi)用貸：銀行存款 假設(shè)為非同一控

12、制： 借：長期股權(quán)投資股票投資貸：銀行存款 （2）宣布發(fā)放現(xiàn)金股利時： 借：應(yīng)收股利貸：投資收益收到股利時：借：銀行存款貸：應(yīng)收股利5000公允價值變動500000107500500061250061250061250050001500015000150001500052006 年 1 月 1 日初次投資：投資成本 =2320000+13000=2333000 借：長期股權(quán)投資成本（ H 公司股票）貸：銀行存款4月2 日宣告股利 40000元： 借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 2006 年實(shí)現(xiàn)凈利潤 600000 元，確認(rèn)投資收益 借：長期股權(quán)投資 H 公司（損益調(diào)整）233300023

13、330004000040000210000貸：投資收益200A 年度發(fā)放股利=400000 X 35%=140000 借：應(yīng)收股利140000貸：長期股權(quán)投資一一損益調(diào)整收到股利借：銀行存款140000貸：應(yīng)收股利1400001210000140000此時長期股權(quán)投資的賬面價值為2363000元2007年度虧損，應(yīng)確認(rèn)年虧損=5000000 X 35%=1750000（元） 借：投資收益1750000貸：長期股權(quán)投資一一 H公司（損益調(diào)整）1750000此時長期股權(quán)投資的賬面價值為613000元確認(rèn)2008年投資收益=1500000 X 35%=525000元：借：長期股權(quán)投資一一H公司（損益

14、調(diào)整）525000 貸：投資收益5250006直線法：購入：借：持有至到期投資一一成本2000000利息調(diào)整160000貸：銀行存款2160000每年期末確認(rèn)投資收益： 借：應(yīng)收利息貸：投資收益 攤銷溢價（利息調(diào)整） 借：投資收益貸：持有至到期投資一一利息調(diào)整 第三年收回投資： 借：銀行存款貸：持有至到期投資成本160000160000160000/3=53333533335333320000002000000實(shí)際利率%借：持有至到期投資 成本利息調(diào)整2000000160000貸：銀行存款2160000第一年期末確認(rèn)投資收益: 借：應(yīng)收利息貸：投資收益攤銷溢價（利息調(diào)整）： 借：投資收益160

15、0001600002160000X %=109296109296貸：持有至到期投資一一利息調(diào)整109296第二年期末確認(rèn)投資收益： 借：應(yīng)收利息貸：投資收益 攤銷溢價（利息調(diào)整） （ 借：投資收益貸：持有至到期投資利息調(diào)整1600001600002+109296)X%=106730106730106730第三年期末確認(rèn)投資收益： 借：應(yīng)收利息貸：投資收益 攤銷溢價（利息調(diào)整） （ 借：投資收益貸：持有至到期投資利息調(diào)整160000160000(2+106730+109296) X %=104035104035104035第三年收回投資： 借：銀行存款貸：持有至到期投資成本20000002000

16、0007直線法： 購入： 借：持有至到期投資成本貸：銀行存款 持有至到期投資利息調(diào)整20000001890000110000每年期末確認(rèn)投資收益： 借：應(yīng)收利息 貸：投資收益攤銷折價（利息調(diào)整） 110000/3=36666 借：持有至到期投資利息調(diào)整貸：投資收益 第三年收回投資： 借：銀行存款貸：持有至到期投資成本160000160000366663666620000002000000實(shí)際利率 % 借：持有至到期投資成本貸：銀行存款持有至到期投資利息調(diào)整20000001890000110000第一年期末確認(rèn)投資收益：借：應(yīng)收利息160000貸：投資收益攤銷折價（利息調(diào)整）1890000X%=

17、193158借：持有至到期投資利息調(diào)整貸：投資收益 第二年期末確認(rèn)投資收益： 借：應(yīng)收利息貸：投資收益 攤銷折價（利息調(diào)整）160000193158193158160000160000借：持有至到期投資利息調(diào)整貸：投資收益0+193158) X%=196547196547196547第三年期末確認(rèn)投資收益：借：應(yīng)收利息160000貸：投資收益攤銷折價（利息調(diào)整） 借：投資收益貸：持有至到期投資利息調(diào)整160000(0+196547+193158) X %=200281200281200281第三年收回投資： 借：銀行存款 貸：持有至到期投資成本200000020000008借：固定資產(chǎn)清理 累

18、計折舊 貸：固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi)500000300000800000102000應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102000借：長期股權(quán)投資 M 公司（投資成本） 貸：無形資產(chǎn) 固定資產(chǎn)清理 營業(yè)外收入11020002500006020002500002005 年底確認(rèn)投資收益 =600000X 40%=240000借：長期股權(quán)投資 M 公司（損益調(diào)整） 240000 貸：投資收益 240000 “長期股權(quán)投資”的賬面余額為1102000 240000年分回股利 400000 X 40%=160000借：應(yīng)收股利160000貸：長期股權(quán)投資 M 公司（損益調(diào)

19、整） 160000“長期股權(quán)投資”的賬面余額為1342000160000=11820002006 年底確認(rèn)虧損 3000000X 40%=1200000，最多只能確認(rèn) 1182000，剩余 18000 暫未確認(rèn)， 借：投資收益 1182000貸：長期股權(quán)投資 M 公司（損益調(diào)整 1182000 “長期股權(quán)投資”的賬面余額為零2007 年底確認(rèn)投資收益 800000X 40%=320000，先彌補(bǔ)以前未彌補(bǔ)的虧損18000，其差額302000 確認(rèn)投資收益 借；長期股權(quán)投資 貸：投資收益9 借：長期股權(quán)投資其他權(quán)益變動 貸：資本公積其他資本公積 出售 50%的長期股權(quán)投資股份； 借：銀行存款投資

20、收益 貸：長期股權(quán)投資投資成本損益調(diào)整其他權(quán)益變動 同時將資本公積的 50%轉(zhuǎn)入投資收益： 借：資本公積其他資本公積M 公司（損益調(diào)整）30200030200020000020000047500001500000250000100000貸：投資收益10采用權(quán)益法核算，實(shí)際投資成本50%的（6300 X 30%=1890萬元），不對投資進(jìn)行調(diào)整。借：長期股權(quán)投資 貸：銀行存款 確定投資收益： 借：長期股權(quán)投資1000002000 萬元大于應(yīng)享有被投資企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值M 公司（損益調(diào)整） 2400000貸：投資收益2400000調(diào)整被投資企業(yè)所有者權(quán)益公允價值高于賬面價值30%部分中本期應(yīng)

21、調(diào)整（相當(dāng)于攤銷）部分：存貨的 30%全部計入當(dāng)期 12萬元，固定資產(chǎn) 60萬元的 1/5的 30%為萬元，無形資產(chǎn) 200 萬元的 1/10的 30%為 6萬元。借：投資收益貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整216000216000第六章固定資產(chǎn)練習(xí)1借：固定資產(chǎn)一一生產(chǎn)用設(shè)備151395應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金一一銀行匯票2購入時：借：在建工程2560581302177000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款領(lǐng)用生產(chǎn)材料、支付工資時：借：在建工程貸：原材料應(yīng)付職工薪酬 達(dá)到預(yù)計可使用狀態(tài)時： 借：固定資產(chǎn)貸：在建工程3借：工程物資貸：銀行存款借：在建工程貸：工程

22、物資原材料應(yīng)交稅費(fèi)一一 應(yīng)付職工薪酬 生產(chǎn)成本 達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)： 借：固定資產(chǎn)13698950004000150025008530285302819000819000913500應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）7500005000085009000015000913500借：固定資產(chǎn)一一融資租入固定資產(chǎn)1200000913500690001200000 ,每年支付租賃款 300000,貸：在建工程剩余材料轉(zhuǎn)入生產(chǎn)用：借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：工程物資4、固定資產(chǎn)的入賬價值取現(xiàn)值與公允價值最低者即300000 X（ P/A,i,5） =1200000,求得 i=%年份分期付租金

23、確認(rèn)融資費(fèi)用應(yīng)付本金減少額應(yīng)付本金余額1200000第一年末30000094800205200994800第二年末300000第三年末300000第四年末300000第五年末3000000未確認(rèn)融資費(fèi)用貸：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款 第一年末付租金： 借：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款貸：銀行存款分期折舊借：制造費(fèi)用貸：累計折舊攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用： 借：財務(wù)費(fèi)用貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用第二年末付租金： 借：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款貸：銀行存款分期折舊借：制造費(fèi)用30000030000024000015000003000002400009480094800300000300000240000貸：累計折舊攤銷未

24、確認(rèn)融資費(fèi)用： 借：財務(wù)費(fèi)用貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 第三年末付租金： 借：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款 貸：銀行存款分期折舊借：制造費(fèi)用貸：累計折舊 攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用： 借：財務(wù)費(fèi)用貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 第四年末付租金： 借：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款 貸：銀行存款分期折舊借：制造費(fèi)用貸：累計折舊 攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用： 借：財務(wù)費(fèi)用貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 第五年末付租金： 借：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款貸：銀行存款分期折舊借：制造費(fèi)用240000300000300000貸：累計折舊240000240000300000300000240000240000300000300000240000240000攤銷未確認(rèn)

25、融資費(fèi)用：借：財務(wù)費(fèi)用貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 到期1200000借：固定資產(chǎn)一一生產(chǎn)用固定資產(chǎn)1200000貸：固定資產(chǎn)一一融資租入固定資產(chǎn)5.接受投資時： 借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：實(shí)收資本資本公積銀行存款公司： 借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）400000400000500000685000200050640010200052000088400B公司 借：固定資產(chǎn)清理累計折舊 貸：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi) 借：庫存商品752000150000800000應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）613600102

26、000應(yīng)交稅費(fèi)一一（進(jìn)項(xiàng)稅額） 營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理8840050000752000/5=28000 元年份尚可使用年限固定資產(chǎn)凈值年折舊率年折舊額累計折舊額1515000040%6000060000249000040%3600096000335400040%2160011760042112001288005111200140000后兩年的折舊=(150000 117600 10000)- 2=112007.直線法年折舊額=（150000 10000）雙倍余額遞減法年限總和法年份尚可使用年限原值-凈殘值年折舊率年折舊額累計折舊額1514000051584000

27、331400003M528000112000421400002151400008.處理固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營業(yè)稅取得價款： 借：銀行存款1600004000005600001000010000200000貸：固定資產(chǎn)清理170000營業(yè)外收入一一處置非流動資產(chǎn)利得300009計提減值準(zhǔn)備=420000 450000=30000借：資產(chǎn)減值損失30000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30000未來各年的折舊額 =(420000 10000)- 4=10250010直線法年折舊額=(250000 3000 + 1000)

28、 /4=248000/4=62000雙倍余額遞減法年份尚可使用年限固定資產(chǎn)凈值年折舊率年折舊額累計折舊額1425000050%1250001250002312500050%625001875003262500302502177504132250200030250248000(625003000+1000)- 2=30250年限總和法年份尚可使用年限原值-凈殘值年折舊率年折舊額累計折舊額142480004/109920099200232480003M074400173600322480002/10496002232004124800020001/1024800248000第七章 投資性房地產(chǎn)1.

29、2007 年 12 月 1 日取得土地使用權(quán)：借：無形資產(chǎn)土地使用權(quán)貸：銀行存款2007 年 12 月份攤銷：無形資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月開始攤銷與固定資產(chǎn)不同： 借：管理費(fèi)用無形資產(chǎn)攤銷 貸：累計攤銷土地使用權(quán)2008 年 1 月 1 日轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)：借：投資性房地產(chǎn) 累計攤銷土地使用權(quán) 貸：無形資產(chǎn)土地使用權(quán) 投資性房地產(chǎn)累計攤銷 2008 年各月攤銷投資性房地產(chǎn)： 借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)攤銷2008 年 12 月份計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備： 借：資產(chǎn)減值損失 貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 下年度的攤銷應(yīng)重新計算 =()/ ( 50X 12-13200000020000002.2006 年 12

30、 月該資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)： 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程2007 年、2008 年計提折舊：借：管理費(fèi)用等貸：累計折舊2008年12月31日房產(chǎn)賬面價值借：資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備275000027500005450 萬元可收回金額 4700 萬元計提減值準(zhǔn)備 750 萬元：750000075000002009 年計提折舊 =( 4700-500) /18=2009 年計提折舊：借：管理費(fèi)用等 貸：累計折舊2009年12月31 日計提減值準(zhǔn)備： 借：資產(chǎn)減值損失 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2010 年 6 月 30 日計提的折舊 =(4200-500) /17/2= 借：管理費(fèi)用等貸：累計折舊

31、2010 年 6 月 30 日停止自用對外出租： 借：投資性房地產(chǎn)成本固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計折舊公允價值變動損益貸：固定資產(chǎn)307 年將房產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性租賃： 借：投資性房地產(chǎn)成本貸：開發(fā)產(chǎn)品 資本公積其他資本公積 2008年12月 31 日公允價值變動： 借：公允價值變動損益貸：投資性房地產(chǎn)公允價值變動 借：其他業(yè)務(wù)收入（ / 成本）貸：公允價值變動損益2009 年 7 月將其售出：借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入 借：其他業(yè)務(wù)成本 投資性房地產(chǎn)公允價值變動 貸：投資性房地產(chǎn)成本 借：資本公積其他資本公積 貸：其他業(yè)務(wù)收入（ / 成本）.672000000第八章5000000200000020000

32、002000000200000050000005000000無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)1.201A 年 7 月 1 日購入無形資產(chǎn)： 借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款201A 年 12 月 31 日計提半年的攤銷： 借：管理費(fèi)用無形資產(chǎn)攤銷 貸：累計攤銷201B 年 12 月 31 日計提攤銷： 借：管理費(fèi)用無形資產(chǎn)攤銷 貸：累計攤銷201C年1月1日將其出租：借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi) 1 萬元：借：其他業(yè)務(wù)成本 （營業(yè)稅金及附加）10000001000000500005000010000010000015000015000010000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅201C年12月31日計提攤銷： 借：

33、其他業(yè)務(wù)成本貸：累計攤銷201D 年 12 月 31 日計提攤銷：借：管理費(fèi)用無形資產(chǎn)攤銷10000100000100000100000貸：累計攤銷201D年12月31日計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（借：資產(chǎn)減值損失 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200E 年計提攤銷 50/4=萬元：借：管理費(fèi)用無形資產(chǎn)攤銷 貸：累計攤銷200F年計提11個月的攤銷：借：管理費(fèi)用無形資產(chǎn)攤銷貸：累計攤銷100000100-35-50)=15萬元：150000150000125000125000200F 年 12 月 1 日出售取得收入：借：銀行存款累計攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營業(yè)外支出非流動資產(chǎn)處置損益貸：無形資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅

34、2000001500001000000100002.（1）借：2007年 1 1 2月份發(fā)生各項(xiàng)研發(fā)支出： 研發(fā)支出費(fèi)用化支出 貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等 借：管理費(fèi)用 貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出（2）2008年 1 1 2月份發(fā)生各項(xiàng)研發(fā)支出： 借：研發(fā)支出資本化支出貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等 2008 年 12 月 31 日非專利技術(shù)開發(fā)完成： 借：無形資產(chǎn)非專利技術(shù) 貸：研發(fā)支出資本化支出20000002000000200000020000005000000500000050000005000000（3）2010 年末無形資產(chǎn)可收回金額大于賬面價值，不作處理。由于可判斷其使用年限開 視為會計

35、估計變更，并開始計提攤銷。2011 年、2012 年、2013 年計提攤銷： 借：管理費(fèi)用無形資產(chǎn)攤銷貸：累計攤銷1250001250003.借：長期待攤費(fèi)用 貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金 應(yīng)付職工薪酬 5月 8日全部費(fèi)用化： 借：管理費(fèi)用 貸：長期待攤費(fèi)用 4. 購入無形資產(chǎn) : 借：無形資產(chǎn) 貸：銀行存款 接受投資者投入：315000315000借：無形資產(chǎn)土地使用權(quán)貸：股本資本公積股本溢價22000020000750003150001000001000005000002000003000005.借：管理費(fèi)用無形資產(chǎn)攤銷貸：累計攤銷25000250006.借：銀行存款累計攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營業(yè)

36、外支出處置非流動資產(chǎn)損失 貸：無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅28000050000300004000350000140007.借：銀行存款累計攤銷貸：無形資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)損益55000090000500000275001125008.借：長期股權(quán)投資累計攤銷貸：無形資產(chǎn)營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)損益500000500004000001500009.借：長期股權(quán)投資累計攤銷營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失貸：無形資產(chǎn)300000400001000035000010.借：應(yīng)付賬款累計攤銷貸：無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)損益 營業(yè)外收入債務(wù)重組8000

37、0020000500000275007000022250011.借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：銀行存款12.130 萬元收購時： 借：庫存商品 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 商譽(yù) 貸：短期借款 長期借款 銀行存款80 萬收購時： 借：庫存商品 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 貸：短期借款 長期借款 銀行存款 營業(yè)外收入125001000200000550000500000300000200000550000500000第九章 非貨幣性資產(chǎn)交換1.（1）天心公司的會計處理：換入資產(chǎn)的入賬價值 =50+萬元借：固定資產(chǎn)工廠設(shè)備 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷

38、項(xiàng)稅額） （2）紅星工廠的會計處理： 換入資產(chǎn)的入賬價值 =60+萬元5000001020001250010001000001500001300000100000150000800000200000500000102000借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 貸：固定資產(chǎn)600000200000800000借：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 固定資產(chǎn)清理 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）600000102000貸：6000001020002.因?yàn)?甲公司會計處理：換入資產(chǎn)的入賬價值 =160000+27200-22950-29250=135000 元25000十160000 X 100%=%v 2

39、5%,假設(shè)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。借：庫存商品保健杯應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入處 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本135000229502925016000027200貸：庫存商品茶杯乙公司的會計處理：換入資產(chǎn)的入賬價值 =+22950+29250=160000元借：庫存商品茶杯 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 銀行存款借：主營業(yè)務(wù)成本 庫存商品保健杯3.150000150000160000272001350002295012300029250123000由題意可知,該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。 A 公司的會計處理：

40、 借：固定資產(chǎn)清理 3800000 累計折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn) 支付清理費(fèi)用： 借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 換入資產(chǎn)的入賬價值 =3500000+595000=4095000 元10000002000005950005950005000000借：無形資產(chǎn)專利權(quán) 營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理40950003000004395000B 公司的會計處理：35000005950003800000295000借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品2500000425000250

41、000042500020000002000000換入資產(chǎn)的入賬價值 =4095000-595000=3500000 元借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：無形資產(chǎn)專利權(quán)營業(yè)外收入4.因?yàn)?25000十2500000 X 100%=17% 25%,公允價值可靠計量，由題意可知，該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。A公司的會計處理：換入資產(chǎn)的入賬價值 =2500000+425000-425000=250000 元貸：庫存商品20000005.174000十2574000 X 100%=%v 25%,公允價值可靠計量，由題意可知，該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。A公司的會計處理：換入資產(chǎn)的入賬價值 =2400000-

42、374000+174000=2200000 元借： 原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：無形資產(chǎn)商標(biāo)權(quán)營業(yè)外收入銀行存款22000003740002000000400000174000B公司的會計處理2400000換入資產(chǎn)的入賬價值 =2200000+374000-174000=2400000 元借：無形資產(chǎn)銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本200000017400022000003740006. 755/9000=%小于 25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。( 1 )若此交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，換入資產(chǎn)的成本總額：+ + 2550000 4000000 7550000=元，擁有 M公司的長期股權(quán)投資的入賬價值：.33.67X* (+ )X 100%=.87元擁有N公司的長期股權(quán)投資的入賬價值：X* (+ )=.13元。 借：長期股權(quán)投資 M 公司 N 公司755000040000002550000銀行存款 存貨跌價準(zhǔn)備 貸：無形資產(chǎn)土地使用權(quán) 庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)( 2 )若此交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，換入資產(chǎn)的成本總額