國稅系統(tǒng)關(guān)于增值稅、所得稅、外資企業(yè)所得稅過渡及出口退稅相關(guān)11頁word

1、國稅系統(tǒng)關(guān)于增值稅、所得稅、外資企業(yè)所得稅過渡及出口退稅相關(guān)優(yōu)惠政策增值稅優(yōu)惠部分一、增值稅轉(zhuǎn)型的稅收優(yōu)惠政策從 2009 年 1 月 1 日起，對企業(yè)購進(jìn)的固定資產(chǎn)（不含應(yīng)征消費(fèi)稅的 汽車、游艇、摩托車） 允許按增值稅專用發(fā)票上注明的稅額抵扣進(jìn)項稅額。 但用于不動產(chǎn)、不動產(chǎn)在建工程的固定資產(chǎn)不得抵扣進(jìn)項稅額。二、資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策稅收優(yōu)惠政策 主要分為免征、即征即退、部分即征即退和先征后退四個方面。（1）免征增值稅范圍： 再生水。指經(jīng)處理后達(dá)到一定水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)的，并重復(fù)利用的水資源。 以廢舊輪胎生產(chǎn)膠粉。 翻新輪胎。 特定的建材產(chǎn)品（生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%。 污水處理勞

2、務(wù)。指處理污水的業(yè)務(wù)。上述政策從 2009年 1月1日起執(zhí)行。（ 2）增值稅即征即退范圍： 用廢氣生產(chǎn)二氧化碳產(chǎn)品。 以垃圾生產(chǎn)電力或熱力。 頁巖油。 再生瀝青混凝土。 以旋窯法生產(chǎn)的水泥 （包括水泥熟料） 。摻兌廢渣比例不得低于 30% 的水泥。（ 3）增值稅即征即退 50%政策： 涂料硝化棉粉。 脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品。是指石膏（其二水硫酸鈣含量不低于85%）、硫酸（其濃度不低于 15%）、硫酸銨（其總氮含量不低于 18%）和硫磺。 以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳 酸、乳酸鈣、沼氣。廢棄酒糟和釀酒底鍋水在生產(chǎn)原料中所占的比重不低 于 80%。 以煤矸石、煤泥、石煤、油

3、母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力。煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖用量占發(fā)電燃料的比重不低于60%。 利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力。 部分新型墻體材料產(chǎn)品（包括磚類、砌塊類、板材類）。（4）先征后退政策范圍：綜合利用生物柴油，是指以廢棄的動物油和植物油為原料生產(chǎn)的柴油。廢棄的動物油和植物油用量占生產(chǎn)原料的比重不低于70%。三、對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷 售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。四、軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策1、自 2000年 6月 24日起至 2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷 售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品， 按 17的法定稅率征收增值稅后， 對其增 值稅實際稅負(fù)超過 3的部分實行

4、即征即退政策。2、自 2002 年 1 月 1 日起至 2010 年底，對增值稅一般納稅人銷售其 自產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品（含單晶硅片） ，按 17的稅率征收增值稅后，對其 增值稅實際稅負(fù)超過 3的部分實行即征即退政策。3、嵌入式軟件增值稅優(yōu)惠政策：增值稅一般納稅人隨同計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、 計算機(jī)硬件和機(jī)器設(shè)備等一并銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件，如果能 夠分別核算嵌入式軟件與計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等的銷售額，可以享受軟 件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策。五、促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策自 2007 年 7 月 1 日起，對安置殘疾人就業(yè)的單位，實行由稅務(wù)機(jī)關(guān) 按實際安置殘疾人的人數(shù)限額即征即退增值稅，限額最高不得超過每人

5、每 年 3.5 萬元。單位安置殘疾人就業(yè)的人數(shù)應(yīng)在 10 人（含 10人）以上，并且安置的 殘疾人占單位在職職工總數(shù)比例應(yīng)高于 25%（含 25%）。六、按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原 企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征增值稅。七、降低小規(guī)模納稅人征收率。不分工業(yè)和商業(yè)，征收率統(tǒng)一為3%。八、降低增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。工業(yè)企業(yè)（包括提供增值稅應(yīng) 稅勞務(wù)）年銷售額 50萬元以上；商業(yè)企業(yè)年銷售額 80 萬元以上的單位和 個體工商戶，應(yīng)申請認(rèn)定增值稅一般納稅人。九、恢復(fù)對金屬礦選產(chǎn)品和非金屬礦選產(chǎn)品按17%稅率征收增值稅。但食用鹽仍按 13%稅率征收增值

6、稅。十、對個人月銷售額達(dá)不到起征點的免征增值稅。起征點如下：從事貨物銷售的月銷售額為 5000 元；銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的月銷售收入為 3000 元；按次（或按日）銷售納稅的為 200 元。所得稅優(yōu)惠政策部分一、企業(yè)下列收入為免稅收入：（一）國債利息收入； 國債利息收入，是指企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息 收入。（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民 企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條 第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù) 持有居民企業(yè)公開發(fā)行并

7、上市流通的股票不足 12 個月取得的投資收益（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該 機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（四）符合條件的非營利組織的收入。 符合條件的非營利組織，是指同時符合下列條件的組織：1、依法履行非營利組織登記手續(xù)；2、從事公益性或者非營利性活動；3、取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登 記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；4、財產(chǎn)及其孳息不用于分配；5、按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益 性或者非營利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相 同的組織，并向社會公告；6、投入

8、人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利；7、工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織 的財產(chǎn)。非營利組織的認(rèn)定管理辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門會同國務(wù)院 有關(guān)部門制定。符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取 得的收入，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。二、企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征企業(yè)所得稅，是 指：1. 蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果 的種植；2. 農(nóng)作物新品種的選育；3. 中藥材的種植；4. 林木的培育和種植；5. 牲畜、家禽的飼養(yǎng)；6. 林產(chǎn)品

9、的采集；7. 灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、 牧、漁服務(wù)業(yè)項目；8. 遠(yuǎn)洋捕撈。（二）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以減半征收企業(yè)所得稅， 是指：1. 花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；2. 海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得 稅優(yōu)惠。（三）從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得； 國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，是指公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所 得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、城市公共交通、電 力、水利等項目。企業(yè)從事前款規(guī)定的國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營 的所得，自項目取得

10、第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三 年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項目，不得享受 本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（四）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得； 符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾 處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。項目的具體 條件和范圍由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù) 院批準(zhǔn)后公布施行。企業(yè)從事前款規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自 項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè) 所得稅，第四年至第六

11、年減半征收企業(yè)所得稅。享受減免稅優(yōu)惠的項目，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日 起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠； 減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的， 受讓方不得就該項目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。（五）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得； 符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度 內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過 500 萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超 過 500 萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。（六）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、 場所的， 或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、 場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于 中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。上述所得減按10%的稅率征收企業(yè)所

12、得稅。（七）非居民企業(yè)的下列所得可以免征企業(yè)所得稅：1、外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；2、國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所 得；3、經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。三、符合條件的小型微利企業(yè)，減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合 下列條件的企業(yè)： （一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30 萬元，從 業(yè)人數(shù)不超過 100 人，資產(chǎn)總額不超過 3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30 萬元，從業(yè)人數(shù)不超 過 80 人，資產(chǎn)總額不超過 1000 萬元。四、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)， 減

13、按 15的稅率征收企業(yè)所 得稅。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并 同時符合下列條件的企業(yè)：（一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范 圍；（二）研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；（三）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比 例；（四）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；（五）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。 國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法由國 務(wù)院科技、財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準(zhǔn)后 公布施行。五、企業(yè)的下列支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除：（一）開發(fā)新技術(shù)、

14、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用； 研究開發(fā)費(fèi)用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝 發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實 扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的 50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按 照無形資產(chǎn)成本的 150%攤銷。（二）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。 企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員 的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工 工資的 100%加計扣除。 殘疾人員的范圍適用 中華人民共和國殘疾人保障 法的有關(guān)規(guī)定。企業(yè)所得稅法第三十條第（二）項所稱企業(yè)安置國家鼓勵安置的

15、其他 就業(yè)人員所支付的工資的加計扣除辦法，由國務(wù)院另行規(guī)定。六、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按 投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上 市的中小高新技術(shù)企業(yè) 2 年以上的，可以按照其投資額的 70%在股權(quán)持有 滿 2 年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可 以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。七、企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮 短折舊年限或者采取加速折舊的方法。可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：（一）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)； （二）

16、常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。 采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī) 定折舊年限的 60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者 年數(shù)總和法。八、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的 收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入。減計收入，是指企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的 資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn) 的產(chǎn)品取得的收入，減按 90%計入收入總額。前款所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于資源綜合利用企業(yè) 所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。九、企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資

17、額，可以按一定比例實行稅額抵免。稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用 環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得 稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境保 護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后 5 個納稅年 度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實際購置并自身實際投 入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購置上述專用設(shè)備在 5 年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租 的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。外資企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策部分一、新所得稅法公布前（ 2007 年

18、 3 月 16 日前）批準(zhǔn)設(shè)立的外資企業(yè) 所得稅優(yōu)惠過渡辦法：企業(yè)按照原稅收法律、行政法規(guī)和具有行政法規(guī)效力文件規(guī)定享受的 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按以下辦法實施過渡：自 2008 年 1 月 1 日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施 行后 5 年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。 其中： 享受企業(yè)所得稅 15%稅率的企業(yè)， 2008年按 18%稅率執(zhí)行， 2009年按 20%稅率執(zhí)行， 2010年按 22%稅率執(zhí)行， 2011年按 24%稅率執(zhí)行， 2012年按 25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行 24%稅率的企業(yè)， 2008 年起按 25%稅率執(zhí)行。自 2008 年 1 月 1 日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三

19、減半” 、“五免五 減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政 法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚 未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從 2008 年度起計算。享受上述過渡優(yōu)惠政策的外資企業(yè)，是指 2007年3月 16日以前經(jīng)工 商等登記管理機(jī)關(guān)登記設(shè)立的外資企業(yè)；實施過渡優(yōu)惠政策的項目和范圍 按外資企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策表執(zhí)行。二、外資企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的其他規(guī)定 享受企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的外資企業(yè)，應(yīng)按照新稅法和實施條例 中有關(guān)收入和扣除的規(guī)定計算應(yīng)納稅所得額，并按本通知第一部分規(guī)定計 算享受稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與新所得稅法及

20、實施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策 存在交叉的， 由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行， 不得疊加享受， 且一經(jīng)選擇， 不得改變。附表：外資企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策表第 7 頁外資企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策表序號文件名稱相關(guān)政策內(nèi)容1中華人民共和國外商 投資企業(yè)和外國企業(yè)所 得稅法第七條第一款設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)、在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī) 構(gòu)、場所從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外國企業(yè)和設(shè) 在經(jīng)濟(jì)技術(shù)幵發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企 業(yè)，減按15%勺稅率征收企業(yè)所得稅。2中華人民共和國外商 投資企業(yè)和外國企業(yè)所 得稅法第七條第三款設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)幵放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)幵發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)或者設(shè)在國 務(wù)院規(guī)定的其他地區(qū)的外商投資企業(yè)，屬于能源、

21、交通、港口、碼頭或者國家鼓勵 的其他項目的，可以減按 15%勺稅率征收 企業(yè)所得稅。3中華人民共和國外商 投資企業(yè)和外國企業(yè)所 得稅法實施細(xì)則第七 十三條第一款第一項在沿海經(jīng)濟(jì)幵放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù) 幵發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)設(shè)立的從事下 列項目的生產(chǎn)性外資企業(yè)，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅：技術(shù)密集、知識 密集型的項目；外商投資在 3000萬美兀 以上，回收投資時間長的項目；能源、交 通、港口建設(shè)的項目。4中華人民共和國外商 投資企業(yè)和外國企業(yè)所 得稅法實施細(xì)則第七 十三條第一款第二項從事港口、碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營企 業(yè)，可以減按15%勺稅率征收企業(yè)所得稅。5國務(wù)院關(guān)于擴(kuò)大外商 投資

22、企業(yè)從事能源交通 基礎(chǔ)設(shè)施項目稅收優(yōu)惠 規(guī)定適用范圍的通知（國發(fā)（1999） 13 號）自1999年1月1日起，將外資稅法實施 細(xì)則第七十三條第一款第 （一）項第3目 關(guān)于從事能源、交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的生產(chǎn) 性外商投資企業(yè)，減按15%收企業(yè)所得 稅的規(guī)定擴(kuò)大到全國。6中華人民共和國外商 投資企業(yè)和外國企業(yè)所 得稅法第七條第二款設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)幵放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)幵發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外 商投資企業(yè)，減按24%勺稅率征收企業(yè)所 得稅。7中華人民共和國外商對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在十年以投資企業(yè)和外國企業(yè)所 得稅法第八條第一款上的，從幵始獲利的年度起，第一年和第 二年免征企業(yè)所得稅，第

23、三年至第五年減 半征收企業(yè)所得稅。8中華人民共和國外商 投資企業(yè)和外國企業(yè)所 得稅法實施細(xì)則第七 十五條第一款第一項從事港口碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)， 經(jīng)營期在15年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，所 在地的省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)， 從幵始獲利的年度起，第一年至第五年免 征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收 企業(yè)所得稅。出口退稅政策部分一、出口退稅率調(diào)整情況（一）2008年8月1日起調(diào)高紡織服裝產(chǎn)品出口退稅率文號：關(guān)于調(diào)整紡織品服裝等部分商品出口退稅率的通知（財稅2008H11號）1、將部分紡織品、服裝的出口退稅率由11 %提高到1 3%; 將部分竹制品的出口退稅率提高到11%。2、取消紅松子仁

24、、部分農(nóng)藥產(chǎn)品、部分有機(jī)胂產(chǎn)品、紫杉醇及其制 品、松香、白銀、零號鋅、部分涂料產(chǎn)品、部分電池產(chǎn)品、碳素陽極的出 口退稅。（二）2008年11月1日起調(diào)高玩具、塑料制品、家具以及紡織服裝 產(chǎn)品退稅率文號：財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于提高部分商品出口退稅率的 通知（財稅2008138號）1、 將部分紡織品、服裝、玩具出口退稅率提咼到14%.2、 將日用及藝術(shù)陶瓷出口退稅率提高到11%.3、 將部分塑料制品出口退稅率提高到9%.4、 將部分家具出口退稅率提高到11% 13%.5、將艾滋病藥物、基因重組人胰島素凍干粉、黃膠原、鋼化安全玻 璃、電容器用鉭絲、船用錨鏈、縫紉機(jī)、風(fēng)扇、數(shù)控機(jī)床硬質(zhì)合金刀、部 分書籍、筆記本等商品的出口退稅率分別提高到 9% 11% 13%.（三）12月1日起調(diào)高勞動密集型產(chǎn)品出口退稅率文號：關(guān)于提高勞動密集型產(chǎn)品等商品增值稅出口退稅率的通知 （財稅2008144 號）1、 將部分橡膠制品、林產(chǎn)品的退稅率由5%提高到9%2、 將部分模具、玻璃器皿的退稅率由5%提高到11%3、將部分水產(chǎn)品的退稅率由