第44講_資產(chǎn)的稅務(wù)處理、資產(chǎn)損失的所得稅處理

1、第三節(jié) 資產(chǎn)的稅務(wù)處理一、固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理（一）計(jì)稅基礎(chǔ)1. 外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。2. 自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算 前 發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。3. 融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)。4. 盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)。5. 通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為

2、計(jì)稅基礎(chǔ)。6. 改建的固定資產(chǎn)，除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)和租入的固定資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn)，以改建過(guò)程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)。（二）折舊范圍下列固定資產(chǎn) 不得 計(jì)算折舊扣除：1. 房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)。2. 以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)。3. 以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)。4. 已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。5. 與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)。6. 單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。7. 其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。（三）折舊方法1. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的 次月 起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的 次月 起停止計(jì)算折舊。2. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根

3、據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。3. 固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。（四）折舊年限除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下： 1. 房屋、建筑物，為 20年。2. 飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為 10年。3. 與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為 5年。4. 飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為 4年。5. 電子設(shè)備，為 3年。（五）折舊的所得稅處理第7頁(yè) 共7頁(yè)(更多資料+VX：1005062021）1. 企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其按會(huì)計(jì)

4、折舊年限計(jì)提的折舊高于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計(jì)提的折舊部分，應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限已期滿且會(huì)計(jì)折舊已提足，但稅法規(guī)定的最低折舊年限尚未到期且稅收折舊尚未足額扣除，其未足額扣除的部分準(zhǔn)予在剩余的稅收折舊年限繼續(xù)按規(guī)定扣除。2. 企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果長(zhǎng)于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其折舊應(yīng)按會(huì)計(jì)折舊年限計(jì)算扣除，稅法另有規(guī)定除外。3. 企業(yè)按會(huì)計(jì)規(guī)定提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備， 不得 稅前扣除，其折舊仍按稅法確定的固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)算扣除。4. 企業(yè)按稅法規(guī)定實(shí)行加速折舊的，其按加速折舊辦法計(jì)算的折舊額可全額在稅前扣除。5. 石油天然氣開采企業(yè)在計(jì)提油氣資產(chǎn)折耗（折舊）

5、時(shí)，由于會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定計(jì)算方法不同導(dǎo)致的折耗（折舊）差異，應(yīng)按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。（六）改擴(kuò)建1. 企業(yè)對(duì)房屋、建筑物等固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計(jì)提折舊。2. 如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出，并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，并從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)提折舊，如該改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計(jì)提折舊?！纠} 1單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅

6、的相關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的是（ ）。（ 2009年） A. 企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計(jì)提折舊B. 企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊C. 企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的原值為計(jì)稅基礎(chǔ)D. 企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)【答案】 D【例題 2單選題】以下各項(xiàng)中，最低折舊年限為 5年的固定資產(chǎn)是（ ）。A. 建筑物B. 生產(chǎn)設(shè)備C. 與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的家具D. 電子設(shè)備【答案】 C二、生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理（一）種類消耗性生物資產(chǎn)是指為出售而持有的或在將來(lái)收獲為農(nóng)產(chǎn)品的生物資產(chǎn)， 包括生長(zhǎng)中的農(nóng)田作物、蔬菜、用材林以及存欄待售的牲畜等生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

7、是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等公益性生物資產(chǎn)是指以防護(hù)、環(huán)境保護(hù)為主要目的的生物資產(chǎn)，包括防風(fēng)固沙林、水土保持林和水源涵養(yǎng)林等（二）計(jì)稅基礎(chǔ)1. 外購(gòu)的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。2. 通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。（三）折舊方法1. 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。2. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的 次月 起計(jì)算折舊；停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的 次月 起停止計(jì)算折舊。（四）折舊年限

8、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下： 1. 林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為 10年。2. 畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為 3年?！纠} 1單選題】下列各項(xiàng)中，依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定可計(jì)提折舊的生物資產(chǎn)是（ ）。（ 2008年） A. 經(jīng)濟(jì)林B. 防風(fēng)固沙林 C. 用材林D. 存欄待售牲畜【答案】 A【解析】防風(fēng)固沙林屬于公益性生物資產(chǎn)，用材林和存欄待售牲畜屬于消耗性生物資產(chǎn)，經(jīng)濟(jì)林屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)。而只有生產(chǎn)性生物資產(chǎn)需要計(jì)提折舊。【例題 2單選題】某農(nóng)場(chǎng)外購(gòu)奶牛支付價(jià)款 20萬(wàn)元，依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，稅前扣除方法為（ ）。A. 一次性在稅前扣除B. 按奶牛壽命在稅前分期扣除C. 按直線法以不低于

9、 3年折舊年限計(jì)算折舊稅前扣除D. 按直線法以不低于 10年折舊年限計(jì)算折舊稅前扣除【答案】 C【解析】奶牛屬于產(chǎn)畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以直線法計(jì)提折舊在稅前扣除，計(jì)算折舊的最低年限為 3年。三、無(wú)形資產(chǎn)的稅務(wù)處理（一）計(jì)稅基礎(chǔ)1. 外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。2. 自行開發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，以開發(fā)過(guò)程中該資產(chǎn)符合資本化條件 后 至達(dá)到預(yù)定用途 前 發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。3. 通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無(wú)形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。（二）攤銷范圍下列無(wú)形資產(chǎn) 不得 計(jì)算攤

10、銷費(fèi)用扣除：1. 自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn)。2. 自創(chuàng)商譽(yù)。3. 與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)。4. 其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無(wú)形資產(chǎn)。（三）攤銷方法1. 無(wú)形資產(chǎn)的攤銷，采取直線法計(jì)算。2. 外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。（四）攤銷年限1. 無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于 10年。2. 作為投資或者受讓的無(wú)形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。四、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理1. 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，是指企業(yè)發(fā)生的應(yīng)在 1個(gè)年度以上或幾個(gè)年度進(jìn)行攤銷的費(fèi)用。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，

11、按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：（ 1）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出。（ 2）租入固定資產(chǎn)的改建支出。（ 3）固定資產(chǎn)的大修理支出。（ 4）其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。2. 企業(yè)的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。企業(yè)的固定資產(chǎn)改良支出，如果有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價(jià)值；如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，在規(guī)定的期間內(nèi)平均攤銷。3. 企業(yè)所得稅法所指固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：（ 1）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ) 50% 以上。（ 2）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng) 2 年 以上。4. 其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月

12、份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于 3 年 ?！纠} 1多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的有（ ）。（ 2009年） A. 長(zhǎng)期借款的利息支出B. 租入固定資產(chǎn)的改建支出 C. 固定資產(chǎn)的大修理支出D. 已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出【答案】 BCD【例題 2單選題】 2019年某商貿(mào)公司以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入臨街門面，租期 10年。 2020年 3 月公司對(duì)門面進(jìn)行改建裝修，發(fā)生改建費(fèi)用 20萬(wàn)元。關(guān)于改建費(fèi)用的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的是（ ）。A. 改建費(fèi)用應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理B. 改建費(fèi)用應(yīng)從 2020年 3月進(jìn)行攤銷C. 改建費(fèi)用可以在發(fā)生當(dāng)

13、期一次性稅前扣除D. 改建費(fèi)用應(yīng)在 3年的期限內(nèi)攤銷【答案】 A【解析】租入固定資產(chǎn)的改建支出要作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用來(lái)處理，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。五、存貨的稅務(wù)處理1. 存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)（ 1）通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。（ 2） 通過(guò)支付現(xiàn)金以外的方式取得的存貨，以該存貨的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。（ 3）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲的農(nóng)產(chǎn)品，以產(chǎn)出或者采收過(guò)程中發(fā)生的材料費(fèi)、人工費(fèi)和分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出為成本。 2. 存貨的成本計(jì)算方法企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨

14、意變更。六、投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理（一）成本1. 通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款為成本。2. 通過(guò)支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。（二）扣除方法企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除。（三）投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理自 2011年 7月 1日起，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。【提

15、示】當(dāng)涉及減資、撤資、清算，股權(quán)需要注銷時(shí)，需要考慮該項(xiàng)股權(quán)對(duì)應(yīng)的股息紅利；而在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，并不涉及股權(quán)注銷，所以僅需考慮股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)取得的收入和對(duì)應(yīng)的成本。七、稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)規(guī)定差異的處理1. 企業(yè)不能提供完整、準(zhǔn)確的收入及成本、費(fèi)用憑證，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額。2. 企業(yè)應(yīng)納稅所得額是根據(jù)稅收法規(guī)計(jì)算出來(lái)的，它在數(shù)額上與依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)算的利潤(rùn)總額往往不一致。因此，稅法規(guī)定：對(duì)企業(yè)按照有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算的利潤(rùn)總額，要按照稅法的規(guī)定進(jìn)行必要調(diào)整后，才能作為應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納所得稅。3. 自 2011年 7月 1日起，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由

16、于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。一、資產(chǎn)損失的定義第四節(jié) 資產(chǎn)損失的所得稅處理資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)且與取得應(yīng)稅收入相關(guān)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（包括應(yīng)收票據(jù)、各類墊款、企業(yè)之間往來(lái)款項(xiàng)）等貨幣性資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)

17、形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，以及債權(quán)性投資和股權(quán)（權(quán)益） 性投資。二、資產(chǎn)損失扣除政策（一）貨幣性資金1. 企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺減除責(zé)任人賠償后的余額，作為現(xiàn)金損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。2. 企業(yè)將貨幣性資金存入法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu)，因該機(jī)構(gòu)依法破產(chǎn)、清算，或者政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉等原因，確實(shí)不能收回的部分，作為存款損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（二）應(yīng)收、預(yù)付賬款企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合相關(guān)條件的，減除可收回金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（三）貸款類債權(quán)企業(yè)經(jīng)采取所有可能的措施和實(shí)施必要的程序之后，符

18、合相關(guān)條件的貸款類債權(quán)，可以作為貸款損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（四）股權(quán)投資企業(yè)的股權(quán)投資符合相關(guān)條件的，減除可收回金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的股權(quán)投資，可以作為股權(quán)投資損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（五）固定資產(chǎn)、存貨 盤虧以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨盤虧損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 損毀、報(bào)廢以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨毀損、報(bào)廢損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 被盜以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨被盜損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！咎崾尽科髽I(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（六）境外資產(chǎn)損失企業(yè)境內(nèi)、境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)分開核算，對(duì)境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損，不得在計(jì)算境內(nèi)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！咎崾?】企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時(shí)，其收回部分應(yīng)當(dāng)作為收入計(jì)入收回 當(dāng)期 的應(yīng)納稅所得額?！咎崾?】企