第五章財務(wù)預(yù)算(1)

1、.1 第五章第五章 財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算 第一節(jié)財務(wù)預(yù)算概述第一節(jié)財務(wù)預(yù)算概述 一、財務(wù)預(yù)算的含義一、財務(wù)預(yù)算的含義 狹義：包括現(xiàn)金收支預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金狹義：包括現(xiàn)金收支預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金 流量表。流量表。 廣義：包括狹義的財務(wù)預(yù)算和其他具體業(yè)務(wù)預(yù)算，即全面預(yù)廣義：包括狹義的財務(wù)預(yù)算和其他具體業(yè)務(wù)預(yù)算，即全面預(yù) 算或總預(yù)算。算或總預(yù)算。 二、財務(wù)預(yù)算的分類二、財務(wù)預(yù)算的分類 （一）按預(yù)算期的長短分：長期和短期預(yù)算。（一）按預(yù)算期的長短分：長期和短期預(yù)算。 （二）按編制方法：分固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動（二）按編制方法：分固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動 預(yù)算、概率預(yù)算、零基

2、預(yù)算。預(yù)算、概率預(yù)算、零基預(yù)算。 （三）按預(yù)算內(nèi)容分為：總預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算和專門預(yù)算（三）按預(yù)算內(nèi)容分為：總預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算和專門預(yù)算 .2 三、全面預(yù)算的作用三、全面預(yù)算的作用 全面預(yù)算具有以下四方面的作用：全面預(yù)算具有以下四方面的作用： 1明確今后的奮斗目標明確今后的奮斗目標 2協(xié)調(diào)各部門的工作協(xié)調(diào)各部門的工作 3控制日常經(jīng)營活動控制日常經(jīng)營活動 4評價各部門實際工作業(yè)績評價各部門實際工作業(yè)績 四、全面預(yù)算編制的程序四、全面預(yù)算編制的程序 預(yù)算編制工作一般應(yīng)按照預(yù)算編制工作一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級上下結(jié)合、分級編制、逐級 匯總匯總”的程序進行。具體程序如下：的程序進行。具體程序如下

3、： 1最高領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)或預(yù)算委員會根據(jù)企業(yè)長期規(guī)劃、提最高領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)或預(yù)算委員會根據(jù)企業(yè)長期規(guī)劃、提 出企業(yè)一定時期的總目標，并下達給各部門具體工作指標。出企業(yè)一定時期的總目標，并下達給各部門具體工作指標。 .3 2最基層成本控制人員按具體工作目標自行草編本部最基層成本控制人員按具體工作目標自行草編本部 門的預(yù)算，這樣使預(yù)算較為可靠、較為符合實際。門的預(yù)算，這樣使預(yù)算較為可靠、較為符合實際。 3各部門匯總部門預(yù)算，并初步協(xié)調(diào)本部門預(yù)算，編各部門匯總部門預(yù)算，并初步協(xié)調(diào)本部門預(yù)算，編 出銷售、生產(chǎn)、財務(wù)等預(yù)算。出銷售、生產(chǎn)、財務(wù)等預(yù)算。 4預(yù)算委員會審查、平衡各預(yù)算，匯總出公司的總預(yù)預(yù)算委員會審查、平

4、衡各預(yù)算，匯總出公司的總預(yù) 算。算。 5審議機構(gòu)通過或者駁回修改預(yù)算。審議機構(gòu)通過或者駁回修改預(yù)算。 6主要預(yù)算指標報告給董事會或上級主管單位，討論主要預(yù)算指標報告給董事會或上級主管單位，討論 通過或者駁回修改。通過或者駁回修改。 7批準后的預(yù)算下達給各有關(guān)部門、單位執(zhí)行。批準后的預(yù)算下達給各有關(guān)部門、單位執(zhí)行。 .4 第二節(jié)第二節(jié) 財務(wù)預(yù)算編制的方法財務(wù)預(yù)算編制的方法 企業(yè)財務(wù)預(yù)算可根據(jù)不同的預(yù)算情況，分別采企業(yè)財務(wù)預(yù)算可根據(jù)不同的預(yù)算情況，分別采 用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、零基預(yù)算、定期預(yù)算和滾用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、零基預(yù)算、定期預(yù)算和滾 動預(yù)算等方法。動預(yù)算等方法。 一、固定預(yù)算一、固定預(yù)算

5、 二、彈性預(yù)算二、彈性預(yù)算 l（一）彈性預(yù)算的含義（一）彈性預(yù)算的含義 彈性預(yù)算是指在成本習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)本量利彈性預(yù)算是指在成本習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)本量利 之間的依存關(guān)系，考慮到計劃期業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動，之間的依存關(guān)系，考慮到計劃期業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動， 編制出一套適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的費用預(yù)算，以便分別反映在編制出一套適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的費用預(yù)算，以便分別反映在 各該業(yè)務(wù)量情況下所應(yīng)支出的費用水平。各該業(yè)務(wù)量情況下所應(yīng)支出的費用水平。 .5 （二）彈性預(yù)算的編制方法（二）彈性預(yù)算的編制方法 1、彈性成本預(yù)算的編制、彈性成本預(yù)算的編制 （1）公式法（）公式法（2）多水平法（）多水平法（3）圖

6、示法）圖示法 2、彈性利潤預(yù)算的編制、彈性利潤預(yù)算的編制 （1）公式法（）公式法（2）比重法）比重法 （三）增量預(yù)算（三）增量預(yù)算 增量預(yù)算是指在基期成本費用水平的基礎(chǔ)上，結(jié)增量預(yù)算是指在基期成本費用水平的基礎(chǔ)上，結(jié) 合預(yù)算期業(yè)務(wù)量變動及有關(guān)降低成本的措施，通合預(yù)算期業(yè)務(wù)量變動及有關(guān)降低成本的措施，通 過調(diào)整有關(guān)原始成本項目而編制的預(yù)算。過調(diào)整有關(guān)原始成本項目而編制的預(yù)算。 .6 四、零基預(yù)算四、零基預(yù)算 （一）零基預(yù)算的概念（一）零基預(yù)算的概念 零基預(yù)算是區(qū)別于傳統(tǒng)的增量預(yù)算而設(shè)計的一種零基預(yù)算是區(qū)別于傳統(tǒng)的增量預(yù)算而設(shè)計的一種 預(yù)算，它不是以現(xiàn)有費用水平為前提，而是一切從零預(yù)算，它不是以現(xiàn)

7、有費用水平為前提，而是一切從零 做起，從實際需要與可能出發(fā)，逐項審議各種費用開做起，從實際需要與可能出發(fā)，逐項審議各種費用開 支的必要性與合理性，進行綜合平衡，從而確定預(yù)算支的必要性與合理性，進行綜合平衡，從而確定預(yù)算 費用費用 。 （二）零基預(yù)算的編制程序（二）零基預(yù)算的編制程序 1、擬訂總體目標、擬訂總體目標 2、進行成本效益分析、進行成本效益分析 3、分配預(yù)算資金、分配預(yù)算資金 .7 l五、定期預(yù)算五、定期預(yù)算 l企業(yè)的業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算通常是定期編企業(yè)的業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算通常是定期編 制的，其優(yōu)點是與會計年度相符，這便于預(yù)算制的，其優(yōu)點是與會計年度相符，這便于預(yù)算 執(zhí)行結(jié)果的考核與評價

8、。執(zhí)行結(jié)果的考核與評價。 l五、滾動預(yù)算五、滾動預(yù)算 l預(yù)算期連續(xù)不斷變動，但始終保持一定期限。預(yù)算期連續(xù)不斷變動，但始終保持一定期限。 若限期為一年，凡預(yù)算執(zhí)行完一個月后，即根若限期為一年，凡預(yù)算執(zhí)行完一個月后，即根 據(jù)前一個月的經(jīng)營成果，并結(jié)合執(zhí)行中的新情據(jù)前一個月的經(jīng)營成果，并結(jié)合執(zhí)行中的新情 況，對剩余況，對剩余11個月加以修訂，并自動后續(xù)一個個月加以修訂，并自動后續(xù)一個 月，重新編制新一年的預(yù)算，這樣逐期向后滾月，重新編制新一年的預(yù)算，這樣逐期向后滾 動，連續(xù)不斷地以預(yù)算形式規(guī)劃未來的經(jīng)營活動，連續(xù)不斷地以預(yù)算形式規(guī)劃未來的經(jīng)營活 動。動。 .8 （一）滾動預(yù)算的特點（一）滾動預(yù)算的

9、特點 1、近期與遠期相結(jié)合、近期與遠期相結(jié)合 2、是動態(tài)預(yù)算、是動態(tài)預(yù)算 3、連續(xù)性編制、連續(xù)性編制 （二）滾動預(yù)算的編制和調(diào)整（二）滾動預(yù)算的編制和調(diào)整 1、確定滾動期和間隔期、確定滾動期和間隔期 2、確定業(yè)務(wù)量、確定業(yè)務(wù)量 3、確定預(yù)算調(diào)整因素、確定預(yù)算調(diào)整因素 .9 第三節(jié)財務(wù)總預(yù)算 一、財務(wù)總預(yù)算的內(nèi)容一、財務(wù)總預(yù)算的內(nèi)容 （一）銷售預(yù)算（一）銷售預(yù)算 銷售預(yù)算是在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上，根據(jù)年度目標利銷售預(yù)算是在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上，根據(jù)年度目標利 潤所確定的銷售量和銷售額來編制的，它主要包括銷售潤所確定的銷售量和銷售額來編制的，它主要包括銷售 量、銷售單價和銷售收入三部分組成。量、銷售單價和

10、銷售收入三部分組成。 （二）生產(chǎn)預(yù)算（二）生產(chǎn)預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算是安排預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)規(guī)模的計劃，確定預(yù)生產(chǎn)預(yù)算是安排預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)規(guī)模的計劃，確定預(yù) 算期內(nèi)產(chǎn)品生產(chǎn)的實際數(shù)量及其分布情況，為進一步編算期內(nèi)產(chǎn)品生產(chǎn)的實際數(shù)量及其分布情況，為進一步編 制成本和費用預(yù)算提供依據(jù)。制成本和費用預(yù)算提供依據(jù)。 .10 （三）直接材料采購預(yù)算（三）直接材料采購預(yù)算 直接材料采購預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，按產(chǎn)品所消耗的直接材料采購預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，按產(chǎn)品所消耗的 材料類別分別編制。與生產(chǎn)預(yù)算一樣，編制時要考慮期初期材料類別分別編制。與生產(chǎn)預(yù)算一樣，編制時要考慮期初期 末存貨水平，并注意材料采購量與耗用量的適當比例關(guān)

11、系。末存貨水平，并注意材料采購量與耗用量的適當比例關(guān)系。 （四）直接人工預(yù)算（四）直接人工預(yù)算 直接人工預(yù)算是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，反映預(yù)算期內(nèi)人工直接人工預(yù)算是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，反映預(yù)算期內(nèi)人工 工時的消耗水平和人工成本的業(yè)務(wù)預(yù)算。它是根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算工時的消耗水平和人工成本的業(yè)務(wù)預(yù)算。它是根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算 中的預(yù)計生產(chǎn)量以及單位產(chǎn)品所需的直接人工工時和每小時中的預(yù)計生產(chǎn)量以及單位產(chǎn)品所需的直接人工工時和每小時 工資率進行編制的。工資率進行編制的。 （五）制造費用預(yù)算（五）制造費用預(yù)算 制造費用是指生產(chǎn)成本中除直接材料、直接人工以外的制造費用是指生產(chǎn)成本中除直接材料、直接人工以外的 其他一切生產(chǎn)費用。由

12、于制造費用按成本習(xí)性可分為變動制其他一切生產(chǎn)費用。由于制造費用按成本習(xí)性可分為變動制 造費用和固定制造費用，所以制造費用預(yù)算通常分為變動制造費用和固定制造費用，所以制造費用預(yù)算通常分為變動制 造費用預(yù)算和固定制造費用預(yù)算兩部分。造費用預(yù)算和固定制造費用預(yù)算兩部分。 .11 （六）產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算（六）產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算 產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)各種產(chǎn)品生產(chǎn)成本產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)各種產(chǎn)品生產(chǎn)成本 水平的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。它是在生產(chǎn)預(yù)算、直接材料采購預(yù)水平的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。它是在生產(chǎn)預(yù)算、直接材料采購預(yù) 算、直接人工預(yù)算和制造費用預(yù)算的基礎(chǔ)上而編制的。算、直接人工預(yù)算和制造費用預(yù)算的基礎(chǔ)

13、上而編制的。 （七）經(jīng)營及管理費用預(yù)算（七）經(jīng)營及管理費用預(yù)算 經(jīng)營及管理費用預(yù)算是以價值形式反映整個預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營及管理費用預(yù)算是以價值形式反映整個預(yù)算期內(nèi) 為銷售產(chǎn)品和維持一般行政管理工作而發(fā)生的各項費用支為銷售產(chǎn)品和維持一般行政管理工作而發(fā)生的各項費用支 出計劃的預(yù)算。出計劃的預(yù)算。 （八）現(xiàn)金預(yù)算（八）現(xiàn)金預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算是由現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足、現(xiàn)金預(yù)算是由現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足、 資金的籌集與運用四部分組成。資金的籌集與運用四部分組成。 .12 （九）預(yù)計利潤表（九）預(yù)計利潤表 預(yù)計利潤表是用來綜合反映企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營活預(yù)計利潤表是用來綜合反映企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營活 動成果情況，是在各項經(jīng)營預(yù)算的基礎(chǔ)上，根據(jù)權(quán)責發(fā)動成果情況，是在各項經(jīng)營預(yù)算的基礎(chǔ)上，根據(jù)權(quán)責發(fā) 生制的原則進行編制的