2013《高級財務會計02任務》1

1、一、論述題（共 3 道試題，共 100 分。）1. P 公司為母公司， 2007年1月1日， P公司用銀行存款 33 000萬元從證券市場 上購入 Q公司發(fā)行在外 80%的股份并能夠控制 Q公司。 同日， Q公司賬面所有者權益為 40 000萬元（與可辨認凈資產公允價值相等） ，其中：股本為 30 000萬元，資本公 積為2 000萬元，盈余公積為 800萬元，未分配利潤為 7 200萬元。 P公司和 Q公司 不屬于同一控制的兩個公司。（1）Q公司2007年度實現(xiàn)凈利潤 4 000萬元，提取盈余公積 400萬元； 2007年宣 告分派 2006年現(xiàn)金股利 1 000 萬元，無其他所有者權益變動

2、。 2008年實現(xiàn)凈利潤 5 000萬元，提取盈余公積 500萬元， 2008年宣告分派 2007年現(xiàn)金股利 1 100萬元。（2）P公司2007年銷售 100件 A產品給 Q公司，每件售價 5萬元，每件成本 3萬 元， Q公司2007年對外銷售 A 產品60件，每件售價 6萬元。 2008年 P 公司出售 100 件 B產品給 Q公司，每件售價 6萬元，每件成本 3萬元。Q公司2008年對外銷售 A產 品40件，每件售價 6萬元； 2008年對外銷售 B產品80件，每件售價 7萬元。（3）P 公司2007年6月25日出售一件產品給 Q公司，產品售價為 100萬元，增值 稅為17萬元，成本為

3、60萬元，Q公司購入后作管理用固定資產入賬， 預計使用年限 5年，預計凈殘值為零，按直線法提折舊。要求：（1）編制 P公司 2007年和2008年與長期股權投資業(yè)務有關的會計分錄。 （2）計算2007年12月31日和2008年12月31日按權益法調整后的長期股權投資的 賬面余額。（3）編制該集團公司 2007年和 2008年的合并抵銷分錄。（ 金額單位用萬元表示。 ） 答：（1）2007年1月1日投資時：借：長期股權投資 Q公司 33000貸：銀行存款 33000 2007 年分派 2006年現(xiàn)金股利 1000萬元：借：應收股利 800 (100080%)貸：長期股權投資 Q公司 800借：銀

4、行存款 800貸：應收股利 8002008年宣告分配 2007年現(xiàn)金股利 1100萬元：應收股利 =110080%=880萬元應收股利累積數(shù) =800+880=1680萬元投資后應得凈利累積數(shù) =0+400080%=3200萬元應恢復投資成本 800萬元借：應收股利 880長期股權投資 Q公司 800貸：投資收益 1680借：銀行存款 880貸：應收股利 880( 2 ) 2007年 12月 31日，按權益法調整后的長期股權投資的賬面余額=(33000-800)+800+400080%-1000 80%=3540萬0 元2008年 12月31日， 按權益法調 整后的長期股權投 資的賬面余 額=

5、 ( 33000-800+800 ) ( 800-800 ) +400080%-100080%+500080%-110080%=3852萬0 元3）2007年抵銷分錄1）投資業(yè)務借：股本 30000資本公積 2000盈余公積 1200 （800+400）未分配利潤 9800 （7200+4000-400-1000 ）商譽 1000貸：長期股權投資 35400少數(shù)股東權益 8600 （30000+2000+1200+9800） 20% 借：投資收益 3200少數(shù)股東損益 800 未分配利潤年初 7200 貸：本年利潤分配提取盈余公積 400 本年利潤分配應付股利 1000未分配利潤 98002）

6、內部商品銷售業(yè)務 借：營業(yè)收入 500（1005） 貸：營業(yè)成本 500借：營業(yè)成本 80 40 （ 5-3 ）貸：存貨 803) 內部固定資產交易借：營業(yè)收入 100貸：營業(yè)成本 60 固定資產原價 40借：固定資產累計折舊 4(4056/12 ) 貸：管理費用 42008年抵銷分錄1) 投資業(yè)務借：股本 30000資本公積 2000盈余公積 1700 (800+400+500)未分配利潤 13200 ( 9800+5000-500-1100 )商譽 1000貸：長期股權投資 38520少數(shù)股東權益 9380 (30000+2000+1700+13200) 20% 借：投資收益 4000少數(shù)

7、股東損益 1000未分配利潤年初 9800第2/5頁貸：提取盈余公積 500應付股利 1100未分配利潤 132002）內部商品銷售業(yè)務A 產品：借：未分配利潤年初 80貸：營業(yè)成本 80B產品借：營業(yè)收入 600貸：營業(yè)成本 600借：營業(yè)成本 60 20 （ 6-3 ）貸：存貨 603）內部固定資產交易借：未分配利潤年初 40貸：固定資產原價 40借：固定資產累計折舊 4貸：未分配利潤年初 4借：固定資產累計折舊 8貸：管理費用 82. M 公司是 N公司的母公司， 205208年發(fā)生如下內部交易：（1）20 5年 M公司銷售甲商品給 N公司，售價為 100萬元，毛利率為 20， N公 司

8、當年售出了其中的 30，留存了 70。期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為 58萬元。(2) 20 6年 M公司銷售乙商品給 N公司，售價為 300萬元，毛利率為 15， N公 司留存60，對外售出 40，年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為 143萬元。同一年， N公司將 上年購入期末留存的甲產品售出了 50，留存了 50，年末甲存貨可變現(xiàn)凈值 20 萬元。(3) 20 7年 N公司將甲產品全部售出，同時將乙產品留存 90，賣出 l0 ，年 末乙產品的可變現(xiàn)凈值為 14萬元。(4) 20 8年 N公司將乙產品全部售出。要求：根據(jù)上述資料，作出 205年 208年相應的抵銷分錄。答：( 1)205年 M公司銷售甲商品

9、給 N公司，售價為 100萬元，毛利率為 20， N公司當年售出了其中的 30，留存了 70。期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為 58萬元。 計提跌價準備： 100*70%-58=12(萬元)借：資產減值損失 120000貸：存貨跌價準備甲產品 120000(2) 20 6年 M公司銷售乙商品給 N公司，售價為 300萬元，毛利率為 15， N公 司留存 60，對外售出 40，年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為 143萬元。同一年， N 公 司將上年購入期末留存的甲產品售出了 50，留存了 50，年末甲存貨可變現(xiàn)凈值20萬元。 甲產品銷售時結轉售出部分已計提的跌價準備：借：存貨跌價準備甲產品 60000 （=12

10、*50%）貸：主營業(yè)務成本 60000第3/5頁計提跌價準備：乙產品： 300*60%-143=37（萬元）甲產品： 58*50%-20=9（萬元）借：資產減值損失 460000 （=370000+90000） 貸：存貨跌價準備甲產品 90000存貨跌價準備乙產品 370000 至此甲產品計提的跌價準備余額 =9+12-6=15（ 萬元）（3）20 7年 N公司將甲產品全部售出，同時將乙產品留存 90，賣出 l0 ，年 末乙產品的可變現(xiàn)凈值為 14萬元。甲產品銷售時結轉已計提的跌價準備：借：存貨跌價準備甲產品 150000 貸：主營業(yè)務成本 150000乙產品銷售時結轉售出部分已計提的跌價準備

11、： 借：存貨跌價準備甲產品 37000 （=370000*10%）貸：主營業(yè)務成本 37000同時計提乙產品跌價準備金： 143*90%-14=114.7 （萬元） 至此乙產品跌價準備余額 =370000-37000+1147000=148（萬元）(4) 20 8年 N公司將乙產品全部售出產品銷售時結轉已計提的跌價準備：借：存貨跌價準備乙產品 1480000貸：主營業(yè)務成本 14800003. 甲公司是乙公司的母公司。 204年 1月 1日銷售商品給乙公司，商品的成本 為100萬元，售價為 l20萬元，增值稅率為 l7 ，乙公司購入后作為固定資產用于管理 部門，假定該固定資產折舊年限為 5年。

12、沒有殘值，乙公司采用直線法計提折舊， 為簡化起見，假定 204年全年提取折舊。乙公司另行支付了運雜費3萬元。要求： (1) 編制 204207年的抵銷分錄；(2) 如果 208年末該設備不被清理，則當年的抵銷分錄將如何處理?(3) 如果 208年來該設備被清理，則當年的抵銷分錄如何處理 ?(4) 如果該設備用至 209年仍未清理，做出 209年的抵銷分錄。答：(1)204207年的抵銷處理： 204年的抵銷分錄：借：營業(yè)收入 120貸：營業(yè)成本 100固定資產 20借：固定資產 4貸：管理費用 4第4/5頁 205年的抵銷分錄： 借：年初未分配利潤 20 貸：固定資產 20 借：固定資產 4貸：年初未分配利潤 4 借：固定資產 4 貸：管理費用 4 206年的抵銷分錄： 借：年初未分配利潤 20 貸：固定資產 20 借：固定資產 8 貸：年初未分配利潤 8 借：固定資產 4 貸：管理費用 4 207年的抵銷分錄： 借：年初未分配利潤 20 貸：固定資產 20 借：固定資產 12貸：年初未分配利潤 12借：固定資產 4貸：管理費用 4（2）如果 208