2020電大本科會計學《納稅籌劃》試題及答案

1、精選試卷代號： 1334中央廣播電視大學2010-2011學年度第二學期“開放本科”期末考試納稅籌劃試題注意事項一、將你的學號、姓名及分?！竟ぷ髡荆┟Q填寫在答題紙的規(guī)定欄內(nèi)?？荚嚱Y(jié)束后，把試卷和答題紙放在桌上o 試卷和答題紙均不得帶出考場o 監(jiān)考人收完考卷和答題紙后才可離開考場。二、仔細讀懂題目的說明，并按題目要求答題。答案一定要寫在答題紙的指定位置上，寫在試卷上的答案無效。三、用藍、黑圓珠筆或鋼筆（含簽字筆）答題，使用鉛筆答題無效。一、單項選擇題（將每題4 個選項中的惟一正確答案的字母序號填在答題紙上。每小題2分，共 20分）1納稅籌劃最重要的原則是()。A守法原則B財務利益最大化原則C時

2、效性原則D風險規(guī)避原則2適用增值稅、營業(yè)稅起征點稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)組織形式是()。A公司制企業(yè)B合伙制企業(yè)C個人獨資企業(yè)D 個體工商戶3下列稅種中屬于直接稅的是()。A消費稅B 關稅C財產(chǎn)稅D營業(yè)稅4從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在() 以下的，為小規(guī)模納稅人。A30 萬元（含）B 50 萬元（含）C 80 萬元（含）D 100 萬元（含）5金銀首飾、鉆石及鉆石飾品的消費稅在()征收。A批發(fā)環(huán)節(jié)B零售環(huán)節(jié)C委托加工環(huán)節(jié)D 生產(chǎn)環(huán)節(jié)6下列不并人銷售額征收消費稅的是()。A包裝物銷售B包裝物租金C包裝物押金D逾期未收回包裝物押金7下列各項不屬于營業(yè)稅征收范圍的是()。A物業(yè)管理公司代收電

3、費取得的手續(xù)費收入B金融機構(gòu)實際收到的結(jié)算罰款、罰息收入C非金融機構(gòu)買賣股票、外匯等金融商品取得的收入D拍賣行拍賣文物古董取得的手續(xù)費收入8下列各項中不計入當年的應納稅所得額征收企業(yè)所得稅的是()。-可編輯修改 -精選A生產(chǎn)經(jīng)營收入B接受捐贈的實物資產(chǎn)C按規(guī)定繳納的流轉(zhuǎn)稅D納稅人在基建工程中使用本企業(yè)產(chǎn)品9企業(yè)所得稅法規(guī)定不得從收入中扣除的項目是()。A職工福利費B廣告宣傳費C公益性捐贈D贊助費支出10. 納稅人建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額20% 的，應就其 ()按規(guī)定計算繳納土地增值稅。A超過部分金額B扣除項目金額C取得收入全額D 全部增值額二、多項選擇題（將每題4 個選項中

4、的至少2 個正確答案的字母序號填在答題紙上，多選或漏選均不得分。每題2 分，共 10 分）11. 納稅籌劃風險主要有以下幾種形式()。A：意識形態(tài)風險B經(jīng)營性風險C政策性風險D操作性風險12. 按照性質(zhì)的不同，納稅人可分為()。A扣繳義務人B法人C負稅人D自然人13 適用消費稅復合稅率的稅目有()。A 卷煙B雪茄C 薯類白酒D糧食白酒14 下列個人所得，在計算應納稅所得額時，每月減除費用2000 元的項目有 (A 偶然所得B 工資薪金所得C 企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得D 個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得15 我國現(xiàn)行資源稅征稅范圍只限于()資源。A. 礦產(chǎn)B 森林C鹽D水三、判斷正誤題 （正確的

5、劃，錯誤的劃，并把答案寫在答題紙上。每小題 1 分，共 10 分）()16. 財務利益最大化是納稅籌劃首先應遵循的最基本的原則。()17. 個人獨資企業(yè)不適用增值稅、營業(yè)稅起征點的稅收優(yōu)惠。()18. 稅負轉(zhuǎn)嫁與供給彈性成正比，與需求彈性成反比。()19. 一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買農(nóng)產(chǎn)品準予按照買價和13% 的扣除率計算進項稅額。()20. 消費稅稅率采取比例稅率、定額稅率和累進稅率形式。()21 營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人。()22. 符合規(guī)定的業(yè)務招待費可以按照發(fā)生額的60% 在計算應納稅所得額時扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5% 。-可編輯修改 -精選()23 每月均衡發(fā)工資可

6、以最大限度的降低個人所得稅負擔。()24 現(xiàn)行個人所得稅對年終獎計征時先除以12 再確定適用稅率，然后再扣除12 個月的速算扣除數(shù)。()25 普通標準住宅納稅人的增值額超過扣除項目金額20% 的應全額納稅。四、簡答題（每小題10 分，共 20 分）26. 為什么選擇合理的加工方式可以減少消費稅應納稅額。27. 土地增值稅納稅籌劃為什么要控制增值率？五、案例分析題（每小題20 分，共 40 分）28 劉先生是一位知名撰稿人，年收入預計在60 萬元左右。在與報社合作方式上有以下三種方式可供選擇：調(diào)入報社；兼職專欄作家；自由撰稿人。請分析劉先生采取哪種籌劃方式最合算。29. 某建材銷售公司主要從事建

7、材銷售業(yè)務，同時為客戶提供一些簡單的裝修服務。該公司財務核算健全，被當?shù)貒悪C關認定為增值稅一般納稅人。2009 年，該公司取得建材銷售和裝修工程收入共計292萬元，其中裝修工程收入 80萬元，均為含稅收入。建材進貨可抵扣增值稅進項稅額17. 44萬元。請為該公司設計納稅籌劃方案并進行分析。個人所得稅稅率表1工資、薪金所得適用試卷代號： 1334中央廣播電視大學2010-2011學年度第二學期“開放本科”期末考試納稅籌劃試題答案及評分標準（供參考）2011 年 7月一、單項選擇題（將每題4 個選項中的惟一正確答案的字母序號填在答題紙上。每小題2分，-可編輯修改 -精選共20分）1 A2 D3

8、C4 C5 B6C7C8 C9 D10 D二、多項選擇題（將每題4 個選項中的至少2 個正確答案的字母序號填在答題紙上，多選或漏選均不得分。每題2 分，共10 分）11. ABCD12. BD13. ACD14. BCD15. AC三、判斷正誤（正確的劃，錯誤的劃，并把答案寫在答題紙上。每小題1 分，共 10 分）16. 17. 18.19 20. 21 22 23 2425四、簡答題（每小題10 分，共 20 分）26 為什么選擇合理加工方式可以減少消費稅應納稅額。消費稅暫行條例規(guī)定：委托加工的應稅消費品由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。 委托加工的應稅消費品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費

9、品的，所納稅款可以按規(guī)定抵扣。消費稅暫行條例實施細則規(guī)定：委托加工的應稅消費品收回后直接銷售的，不再征收消費稅。根據(jù)這些規(guī)定，在一般情況下，委托加工的應稅消費品收回后不再加工而直接銷售的，可能比完全自行加工方式減少消費稅的繳納，這是由于計算委托加工的應稅消費品應繳納的消費稅的稅基一般會小于自行加工應稅消費品的稅基。委托加工應稅消費品時，受托方（個體工商戶除外）代收代繳稅款，計稅的稅基為組成計稅價格或同類產(chǎn)品銷售價格；自行加工應稅消費品時，計稅的稅基為產(chǎn)品銷售價格。在通常情況下， 委托方收回委托加工的應稅消費品后，要以高于委托加工成本的價格銷售，這樣，只要收回的應稅消費品的計稅價格低于收回后直接

10、出售的價格，委托加工應稅消費品的稅負就會低于自行加工應稅消費品的稅負。在各相關因素相同的情況下，自行加工方式的稅后利潤最少，稅負最重； 部分委托加工次之；全部委托加工方式的稅負最低。27. 土地增值稅納稅籌劃為什么要控制增值率？根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20% 的免征土地增值稅；增值額超過扣除項目金額20% 的應就其全部增值額按規(guī)定計稅。這里的20%就是經(jīng)常講的“避稅臨界點”，納稅人應根據(jù)避稅臨界點對稅負的效應進行納稅籌劃。免征土地增值稅其關鍵在于控制增值率。設銷售總額為x，建造成本為Y，于是房地產(chǎn)開發(fā)費用為0. 1Y ，加計的， 20% 扣除額為0. 2Y ，則允許扣除的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加為：-可編輯修改 -精選計算結(jié)果說明，當增值率為20% 時，售價與建造成本的比例為1.67024 ?？梢赃@樣設想， 在建造普通標準住宅時，如果所定售價與建造成本的比值小于1. 67024 ，就能使增值率小于20% ，可以不繳土地增值稅，我們稱1.67024為“免稅臨界點定價系數(shù)”。即在銷售普通標準住宅時，銷售額如果小于取得土地使用權(quán)支付額與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的1. 67024 倍，就可以免繳土地增值稅。在會計資料上能夠取得土地使用權(quán)支付額和房地產(chǎn)開發(fā)成本，而建筑面積（或可售面積）是已知的，單位面