審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)A卷201506 答案

1、）。5、在了解控制環(huán)境時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常考慮的因素是（最有效的審計(jì)程序是 （）A發(fā)生 B計(jì)價(jià)與分?jǐn)偼暾?D權(quán)利和義務(wù)1）應(yīng)收賬款賬齡分析；（2）與管理杭州電子科技大學(xué)學(xué)生考試卷（A 答案 ）卷考試課程審計(jì)考試日期2015年6月 日成績(jī)】田千口 i=r. 課程號(hào)教師號(hào)任課教師姓名考生姓名學(xué)號(hào)（8 位）年級(jí)專(zhuān)業(yè)審計(jì)、單項(xiàng)選擇題：（2X 20,共40分）1.D2.C3. B4.D5. C6.C7.B8.A9. D10.B11. D12.B13. A14.C15. C16.D17.CP 18.C19. B20.B、多項(xiàng)選項(xiàng)題：（2 X 5，共10分，多選不給分，少選一個(gè)扣0.5 分）1. ABCD

2、2.ABC3. BC4.ABCD5. ABCD三、判斷題：（1 X 1.5，共15 分）1 .X2. X3.x4. 05. 06. 07. 08.x9. 010.X、單項(xiàng)選擇題：（1.5 X 20,共30分） 1 .如果丁公司某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符,A. 重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制B. 檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日后的收付情況C. 檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況D. 檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表2、在審計(jì)計(jì)劃階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某正在考慮制訂審計(jì)重要性水平，如果被審計(jì)單位屬于勞動(dòng)密集型企業(yè)時(shí)，審計(jì)人員可以選用的會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平

3、的判斷基礎(chǔ)是（）。A、資產(chǎn)總額B、凈資產(chǎn)C、營(yíng)業(yè)收入D、職工人數(shù)3. 下列認(rèn)定中，與銷(xiāo)售信用批準(zhǔn)相關(guān)的是（）4. 在應(yīng)收賬款審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員實(shí)施了如下審計(jì)程序；（ 層討論可能的重大壞賬損失。其目的是（）。A、確定資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款余額是否正確B、可收回應(yīng)收賬款是否得到恰當(dāng)表述和揭示C、資產(chǎn)負(fù)債表日所有重大應(yīng)收賬款金額是否正確D、應(yīng)收賬款的可收回性A. 內(nèi)部控制的人工成分B. 內(nèi)部控制的自動(dòng)化成分C. 丙公司董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認(rèn)識(shí)D. 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)6.關(guān)于函證，說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）A. 消極函證下，未收到函證時(shí)視同對(duì)方認(rèn)可函證的金額。B. 向銀行詢函，只能采用積極式函證。C. 對(duì)應(yīng)

4、付賬款進(jìn)行函證，不需選擇余額為小金額但卻是重要供應(yīng)商的項(xiàng)目。D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)注意控制函證的整個(gè)過(guò)程。7 .關(guān)于重要性水平，下列做法正確的是（）。A .通過(guò)人為調(diào)高重要性水平，可降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B .認(rèn)定層次的重要性水平就是可容忍錯(cuò)報(bào)。C .重要性水平是可能影響被審計(jì)單位管理層決策的錯(cuò)報(bào)的最大值。D .重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成正向關(guān)系8、可以在商品發(fā)運(yùn)日確認(rèn)銷(xiāo)售的是（）A .預(yù)收貨款條款下，當(dāng)商品發(fā)運(yùn)時(shí)。B. 委托代銷(xiāo)條款下，當(dāng)商品發(fā)運(yùn)時(shí)。C. 銷(xiāo)售需要安裝的設(shè)備，銷(xiāo)售合同要求必須提供安裝服務(wù)，當(dāng)商品發(fā)運(yùn)時(shí)。D. 自提貨物條款下，當(dāng)商品發(fā)運(yùn)時(shí)。9、 下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審

5、計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（）。A .從甲公司銷(xiāo)售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷(xiāo)售的完整性B .實(shí)地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)C .對(duì)已盤(pán)點(diǎn)的甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤(pán)點(diǎn)記錄相核對(duì)，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性D .復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性10、授權(quán)屬于內(nèi)控要素中哪個(gè)要素（）A. 控制環(huán)境B控制活動(dòng)C.信息與溝通D.監(jiān)督）之外，都與審計(jì)業(yè)務(wù)不相容，都可能影響A. 實(shí)際執(zhí)行的重要性是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額11、執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列行為除了（ 審計(jì)的獨(dú)立性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)謹(jǐn)慎行事。A、為

6、客戶設(shè)計(jì)內(nèi)部控制B、為客戶兼任關(guān)鍵職務(wù)C、代編會(huì)計(jì)報(bào)表D、編制納稅申報(bào)表且管理層對(duì)納稅申報(bào)表承擔(dān)責(zé)任12. 下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的表述中，正確的是（）。A 如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，保存期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)B 審計(jì)工作底稿能提供證據(jù)，證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。C .審計(jì)工作底稿必須是紙質(zhì)的。D 被審計(jì)單位擁有審計(jì)工作底稿的所有權(quán)。13、關(guān)于固定資產(chǎn)審計(jì)，正確的是（）A. 單靠盤(pán)點(diǎn)固定資產(chǎn)，無(wú)法驗(yàn)證其所有權(quán)。B. 盤(pán)點(diǎn)固定資產(chǎn)，只需采用逆查法。C. 盤(pán)點(diǎn)固定資產(chǎn)時(shí)，重點(diǎn)是本期減少的固定資產(chǎn)。D. 在任何情況下，期初余額都不需審計(jì)14、北京T會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)上市公司ABC股份

7、有限公司的2014年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行年度審計(jì)，項(xiàng)目經(jīng)理Z作為審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，需考慮影響樣本量大小的有關(guān)事項(xiàng)，對(duì)審計(jì)抽樣工 作進(jìn)行規(guī)劃。以下各項(xiàng)表述中，正確的有（）。A、可信賴程度要求越高，需選取的樣本量越少B、采用分層選樣，需選取的樣本量較大C、可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大D、預(yù)期誤差越小，需選取的樣本量越大15、下列有關(guān)審計(jì)重要性的表述中，錯(cuò)誤的有（）。A 在考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要時(shí)，既要考慮錯(cuò)報(bào)的金額，又要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)B 如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則 該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的C 如果已識(shí)別但尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近但不超過(guò)

8、重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須要求管理層調(diào) 整D .重要性的確定離不開(kāi)職業(yè)判斷16、 下列關(guān)于實(shí)際執(zhí)行的重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性 質(zhì)、時(shí)間安排和范圍C. 確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的可 能性降至適當(dāng)?shù)牡退紻. 以前年度審計(jì)調(diào)整越多，評(píng)估的項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)越高，實(shí)際執(zhí)行的重要性越接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體 的重要性17當(dāng)存在以下情況時(shí)，更可能實(shí)施控制測(cè)試加實(shí)質(zhì)性測(cè)試的綜合方案（）A. 內(nèi)控?zé)o效B. 測(cè)試內(nèi)部控制的成本很高C. 在評(píng)估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是

9、有效的。D. 由少數(shù)項(xiàng)目構(gòu)成的重大交易18、以下說(shuō)法正確的是（）A. 上市公司相比小企業(yè)而言更可能逃稅，因此可能少計(jì)利潤(rùn)。B. 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本與期末產(chǎn)成品價(jià)值沒(méi)有關(guān)系。C. 對(duì)完整性認(rèn)定的審查通常難于對(duì)存在性認(rèn)定的審查。D. 現(xiàn)行審計(jì)的總體思路一般以順查為主，配合逆查。19、 關(guān)于銷(xiāo)售截止認(rèn)定，說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）A. 銷(xiāo)售截止認(rèn)定應(yīng)關(guān)注發(fā)貨憑證日期、發(fā)票日期和記賬日期是否一致B. 只需逆查，不需順查。C. 常用的審計(jì)手段包括獲得最后一張發(fā)貨憑證的號(hào)碼。D. 銷(xiāo)售截止認(rèn)定與存貨余額的審計(jì)有關(guān)系。20 下列哪種證據(jù)可靠性最強(qiáng)（）A、律師申明書(shū)B(niǎo) 、從銀行回復(fù)的函證C、電腦打印出來(lái)的費(fèi)用明細(xì)表D、在口頭

10、證據(jù)二、多項(xiàng)選項(xiàng)題：（2 X 5，共10分，多選不給分，少選一個(gè)扣0.5分）1. 下列與控制測(cè)試有關(guān)的表述中，正確的有（）。A. 如果控制設(shè)計(jì)不合理，則不必實(shí)施控制測(cè)試B. 如果在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試C. 如果認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試D. 對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，即使擬信賴的相關(guān)控制沒(méi)有發(fā)生變化，也應(yīng)當(dāng)在本次審計(jì)中實(shí)施控制測(cè)試2. 應(yīng)當(dāng)評(píng)估為特別風(fēng)險(xiǎn)的有（）A. 管理層凌駕于內(nèi)部控制之上B. 超常規(guī)的重大關(guān)聯(lián)方交易C. 收入確認(rèn)D. 具有高度不確定性的重大會(huì)計(jì)估計(jì)3. 下列說(shuō)法中正確的有（）。A. 檢查企業(yè)驗(yàn)

11、收單是否有缺號(hào)是測(cè)試采購(gòu)與付款循環(huán)中內(nèi)部控制“發(fā)生”認(rèn)定常用的控制測(cè)試程序B. 檢查付款憑單是否附有購(gòu)貨發(fā)票是測(cè)試采購(gòu)業(yè)務(wù)“發(fā)生”認(rèn)定常用的程序C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)應(yīng)付賬款賬簿記錄追查原始憑證，不能查找未入賬應(yīng)付賬款。D注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)被審計(jì)單位實(shí)際情況，分析長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計(jì)單位做出解釋?zhuān)?要是為了判斷應(yīng)付賬款增減變動(dòng)的合理性.4. 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的內(nèi)容包括（）A.管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任B.審計(jì)范圍C.審計(jì)收費(fèi) D.違約責(zé)任5. 了解被審單位及其環(huán)境的內(nèi)容包括（）A、被審單位的性質(zhì)B、被審單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用C、被審單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)D被審單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和

12、評(píng)價(jià)三、判斷題：（1X 1.5，共15分）1. 或有收費(fèi)能激勵(lì)事務(wù)所提高審計(jì)質(zhì)量，并保持獨(dú)立客觀。（）2. 如抽樣結(jié)果有95%的可信賴程度，則抽樣結(jié)果有 5%的可容忍誤差。（）3、 在審計(jì)中，屬性抽樣常用于實(shí)質(zhì)性測(cè)試。（）4、無(wú)論內(nèi)控多合理、運(yùn)行多有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的重要賬戶余額和交易實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。（）5、在存貨計(jì)價(jià)審計(jì)中，選擇樣本應(yīng)著重選擇結(jié)存余額較大且價(jià)格變化比較頻繁的項(xiàng)目，同時(shí)考慮所選樣本的代表性。（）6. 有限責(zé)任合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的最大特點(diǎn)是無(wú)過(guò)錯(cuò)的合伙人承擔(dān)有限責(zé)任，有過(guò)錯(cuò)的合伙人承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。（）7后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程如發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)

13、表存在重大問(wèn)題，需 要查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿的，應(yīng)當(dāng)征得審計(jì)客戶的同意。（）&我國(guó)政府審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置實(shí)行立法體制，審計(jì)署是我國(guó)的最高審計(jì)機(jī)關(guān)。（）9.固有風(fēng)險(xiǎn)是指在考慮相關(guān)內(nèi)部控制之前，某類(lèi)交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性。（）10 執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的目的在于保證事務(wù)所和所在的注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求從事 審計(jì)業(yè)務(wù)。（）四、簡(jiǎn)答題：（35分）（一）在對(duì)G公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，M注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)貨幣資金項(xiàng)目。G公司在總部和營(yíng)業(yè)部均設(shè)有出納部門(mén)。為順利監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金，M注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤(pán)前一天通知G公司會(huì)計(jì)主管人員做好監(jiān)盤(pán)準(zhǔn)備?？紤]到出納日常工作安排，

14、對(duì)總部和營(yíng)業(yè)部庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤(pán)時(shí)間分別定在 上午十點(diǎn)和下午三點(diǎn)。監(jiān)盤(pán)時(shí)，出納把現(xiàn)金放入保險(xiǎn)柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金 日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額；然后，M注冊(cè)會(huì)計(jì)師當(dāng)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，在與現(xiàn)金日記賬核對(duì)后填寫(xiě)”庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”，由M注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字后形成審計(jì)工作底稿。要求：請(qǐng)指出上述庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)工作中有哪些不當(dāng)之處，并提出改進(jìn)建議。（6分）答案：（1）盤(pán)點(diǎn)時(shí)間：至少由兩名注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)對(duì)總部和營(yíng)業(yè)部的現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。（2分）現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)易采用突擊盤(pán)點(diǎn)，不要事先通知。監(jiān)盤(pán)時(shí)間分別應(yīng)定在上班前或下班時(shí)。（2） 盤(pán)點(diǎn)人員：盤(pán)點(diǎn)時(shí)至少出納、被審單位主管和注冊(cè)會(huì)計(jì)師在場(chǎng)。（2分）（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施監(jiān)盤(pán)前

15、，應(yīng)將現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金收付款憑證核對(duì)，關(guān)注內(nèi)容、金額和日期的一致性。應(yīng)獲取出納、被審單位主管的簽字。（2分）（二）某公司屬于國(guó)有控股企業(yè)，最高權(quán)力機(jī)構(gòu)是股東大會(huì)，執(zhí)行機(jī)構(gòu)是董事會(huì)，另外還設(shè)有職工 代表大會(huì)以及各職能部門(mén)、分公司等。其內(nèi)部控制制度及業(yè)務(wù)活動(dòng)情況如下：（1）會(huì)計(jì)出納設(shè)置。財(cái)務(wù)部經(jīng)理的妻子擔(dān)任出納，并兼任滿足行政部門(mén)需要的日常業(yè)務(wù)，親自辦 理取款、購(gòu)買(mǎi)、報(bào)銷(xiāo)等手續(xù)。支票等票據(jù)由會(huì)計(jì)保管，支取款項(xiàng)的所有印章都由總經(jīng)理親自保管。（2 ）辦理銷(xiāo)售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門(mén)分別設(shè)立，同時(shí)，為考慮到銷(xiāo)售部門(mén)比較熟悉客戶情 況，也便于銷(xiāo)售部進(jìn)行業(yè)務(wù)談判，確定授權(quán)銷(xiāo)售部兼任信用管理機(jī)構(gòu)。對(duì)大額銷(xiāo)售

16、業(yè)務(wù)，銷(xiāo)售部可 自主定價(jià)、簽署銷(xiāo)售合同。為逃避銀行對(duì)公司資金流動(dòng)的監(jiān)控，企業(yè)在銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中盡可能利用各種 機(jī)會(huì)由業(yè)務(wù)員向客戶收取現(xiàn)金，然后交財(cái)務(wù)部存放在專(zhuān)門(mén)的賬戶上。某月銷(xiāo)售業(yè)務(wù)員甲聯(lián)系到一個(gè) 大客戶，辦理 300萬(wàn)元的銷(xiāo)售任務(wù)，并將款項(xiàng)交財(cái)務(wù)部入賬。次月，該業(yè)務(wù)員謊稱對(duì)方要求退貨， 并自行從其他企業(yè)低價(jià)購(gòu)入同類(lèi)商品要求倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)驗(yàn)收入庫(kù)，倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)發(fā)現(xiàn)商品商標(biāo)都丟失，但未 進(jìn)行進(jìn)一步查驗(yàn)，直接辦理了各項(xiàng)手續(xù)（但沒(méi)有出具質(zhì)檢報(bào)告）。財(cái)務(wù)部將退貨款項(xiàng)轉(zhuǎn)入業(yè)務(wù)員提 供的銀行賬號(hào)。要求：分析企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面存在什么問(wèn)題，并說(shuō)明應(yīng)該如何修正。（14分）答案：（1）財(cái)務(wù)部經(jīng)理的妻子擔(dān)任出納，違背了回避制度

17、規(guī)定。因?yàn)閮?nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-基本規(guī)范規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人直系親屬（也應(yīng)該包括配偶）不得擔(dān)任單位財(cái)務(wù)部門(mén)經(jīng)理，財(cái)務(wù)部門(mén)經(jīng)理的 直系親屬不得擔(dān)任出納工作。公司應(yīng)該另行安排出納人員。（2 ）出納人員不應(yīng)該同時(shí)辦理購(gòu)買(mǎi)、付款、報(bào)銷(xiāo)等全過(guò)程事務(wù)，因?yàn)檫@種做法違背了禁止同一部門(mén) 或者個(gè)人辦理某一業(yè)務(wù)全過(guò)程的規(guī)定。應(yīng)該將相關(guān)工作交由不同人員辦理，以實(shí)現(xiàn)相互制約和監(jiān)督。（3）支取款項(xiàng)的印章不應(yīng)該由總經(jīng)理一個(gè)人保管。因?yàn)樨泿刨Y金內(nèi)部控制規(guī)范要求，單位財(cái)務(wù)專(zhuān)用 章應(yīng)該由專(zhuān)人保管，個(gè)人名章由其本人或授權(quán)人員保管，禁止將支取款項(xiàng)的所有印章交由一個(gè)人保 管。正確的做法應(yīng)該是由出納、財(cái)務(wù)部主管、總經(jīng)理等相關(guān)人員分別保管。（4

18、 ）銷(xiāo)售部兼任信用管理機(jī)構(gòu)違背了不相容崗位相分離的要求，銷(xiāo)售部和信用管理部門(mén)應(yīng)該分開(kāi)設(shè) 立。銷(xiāo)售部自行決定大宗商品售價(jià)的做法屬于授權(quán)不當(dāng)，容易導(dǎo)致銷(xiāo)售部截留銷(xiāo)售收入、中飽私囊、 私設(shè)小金庫(kù)等問(wèn)題，應(yīng)該根據(jù)銷(xiāo)售量情況確定價(jià)格浮動(dòng)范圍，對(duì)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格進(jìn)行有效控制。（5）銷(xiāo)售人員直接收取貨款的方式違背了不相容崗位相分離的要求，容易導(dǎo)致各種錯(cuò)弊。本例中銷(xiāo) 售人員假借銷(xiāo)售退回之名，相當(dāng)于利用公司銷(xiāo)售的名義，為自己銷(xiāo)貨，牟取私利，就是利用了不相 容崗位未分離的漏洞。（6）倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)存在失職現(xiàn)象：退回的貨物應(yīng)由質(zhì)檢部門(mén)檢驗(yàn)和倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)清點(diǎn)后方可入庫(kù)。質(zhì)檢部門(mén) 應(yīng)檢驗(yàn)并出具檢驗(yàn)證明；倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)應(yīng)在清點(diǎn)貨物、注明退回

19、貨物的品種和數(shù)量后填制退貨接收?qǐng)?bào)口。（7） 財(cái)務(wù)部門(mén)辦理退款手續(xù)存在失職現(xiàn)象。財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)對(duì)檢驗(yàn)證明、退貨接收?qǐng)?bào)告以及退貨方出 具的退貨憑證等進(jìn)行審核后辦理相應(yīng)的退款事宜。公司的酒產(chǎn)品，導(dǎo)致其身體產(chǎn)生多種不良反應(yīng)。經(jīng)向律師了解，乙公司在酒制品中加入過(guò)量甲醇導(dǎo)致，該訴訟很可能支付賠償款140萬(wàn)元。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求乙公司據(jù)此計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債140萬(wàn)元。假定在審計(jì)結(jié)束前，乙公司以法院尚未判決為由，拒絕接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)該事項(xiàng)提出的計(jì)提預(yù) 計(jì)負(fù)債的建議。請(qǐng)代 A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型并簡(jiǎn)要說(shuō)明原因。答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)。這是因?yàn)?，乙公司因不?jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債而使其營(yíng)業(yè)外支出被低估1

20、40萬(wàn)元，使其20刈年度的利潤(rùn)總額高估了 140萬(wàn)元，超過(guò)了財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平。2. 被審計(jì)單位采用的成本核算方法由一次加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法，這樣更符合企業(yè)產(chǎn)品實(shí)物流冊(cè)真實(shí)情況。被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了披露，并說(shuō)明了對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如利潤(rùn)等產(chǎn)生的影響。審計(jì)人員應(yīng)出具什么類(lèi)型的審計(jì)意見(jiàn)。答：（1）無(wú)保留意見(jiàn)。3. 企業(yè)正處于清算階段，按照清算假設(shè)編制了財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為報(bào)表編制基礎(chǔ)合理，且能公允反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況等。答：應(yīng)發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)，因?yàn)闆](méi)有按照通常的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制報(bào)表但是報(bào)表編制 合法、合理、公允。4. 由于接受委托為2015年2月1日，企業(yè)已經(jīng)于2014年

21、12月31 日進(jìn)行了存貨盤(pán)點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求企 業(yè)組織第二次存貨盤(pán)點(diǎn)，但是遭到拒絕。注冊(cè)會(huì)計(jì)師也無(wú)法獲取其他充分、有效的審計(jì)證據(jù)。存貨 賬面余額為1500萬(wàn)。應(yīng)發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。因?yàn)楣纠麧?rùn)的大部分無(wú)法驗(yàn)證其公允性，無(wú)法判斷公司會(huì) 計(jì)報(bào)表整體的公允性。120萬(wàn)元，請(qǐng)根據(jù)下述情況,三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。假設(shè)審計(jì)重要性水平都為 說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具何種審計(jì)意見(jiàn)？并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（8分）1.2015年2月27日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)乙公司截至當(dāng)日的期后事項(xiàng)進(jìn)行了審計(jì)，獲悉作為乙公司直銷(xiāo)終端客戶向人民法院提起訴訟，要求乙公司賠償其300萬(wàn)元。起訴的主要原因是該客戶2014年飲用

22、了乙(四)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司20X4年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，乙公司為玻璃制造企業(yè)，20X4年末存貨余額占資產(chǎn)總額比重重大。存貨包括玻璃、煤炭、燒堿、石英砂，其中60%勺玻璃存放在外地公用倉(cāng)庫(kù)。乙公司對(duì)存貨核算采用永續(xù)盤(pán)存制，與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制比較薄弱。乙公司擬于20X4年11月25日至27日盤(pán)點(diǎn)存貨，盤(pán)點(diǎn)工作和盤(pán)點(diǎn)監(jiān)督工作分別由熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)且具有獨(dú)立性的人員執(zhí) 行。存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)存貨盤(pán)點(diǎn)范圍、地點(diǎn)和時(shí)間安排地點(diǎn)存貨類(lèi)型估計(jì)占存貨總額的比例盤(pán)點(diǎn)時(shí)間A倉(cāng)庫(kù)燒堿、煤炭燒堿10%煤炭5%20X4年11月25日B倉(cāng)庫(kù)燒堿、石英砂燒堿10% 石英砂10%20X4年11月26日C倉(cāng)庫(kù)玻璃玻璃26%20X4年11月27日外地公用倉(cāng)庫(kù)玻璃玻璃39%(2)存放在外地公用倉(cāng)庫(kù)存貨的檢查對(duì)存放在外地公用倉(cāng)庫(kù)的玻璃，檢查公用倉(cāng)庫(kù)簽收單， 請(qǐng)公用倉(cāng)庫(kù)自行盤(pán)點(diǎn)， 并提供20X4年11月27日的盤(pán)點(diǎn)清