營改增后運費項目在用友U8中的處理

1、營改增后運費項目在用友 U8 中的處理摘要：我國實行“營改增”后，第三產(chǎn)業(yè)的稅制發(fā)生 的很大的變化，本文就“營改增”政策對運輸費用前后處理 的改變做一個簡要的介紹，并對改革后運費的抵扣問題做了 簡單的總結(jié)和歸納，針對運費在用友 U10.1 平臺的具體運用 做了歸類，以供競賽學(xué)習(xí)和實際應(yīng)用。目的在于提醒會計人 員在“營改增”政策下注意采用正確的會計軟件方法，保證 企業(yè)會計信息的準確性和可靠性。關(guān)鍵詞：“營改增” ;運費項目 ;用友 U8中圖分類號：F232文獻識別碼：A文章編號：1001-828X （2016）027-000-01一、引言 由于近幾年的稅制重復(fù)征收現(xiàn)象嚴重，國家意在改革現(xiàn) 有的稅

2、務(wù)體制，營改增無疑是政府探索改革的積極信號。2011 年，經(jīng)國務(wù)院批準，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下 發(fā)營業(yè)稅改增值稅試點方案。從 2016 年 5 月 1 日起，我國 全面推行營業(yè)稅改征增值稅試點。 本文將從用友 U8V10.1 的 操作平臺出發(fā)，比較營改增前后的會計軟件流程的不同。改革后的交通運輸企業(yè)由原來的具有開具營業(yè)稅發(fā)票 的資格改為開具增值稅發(fā)票，對于增值稅發(fā)票中的專用發(fā) 票，可以和其他一般納稅人企業(yè)開具的專用發(fā)票一樣可以進 行認證抵扣，針對這一改革變化而帶來的會計處理及實際業(yè) 務(wù)操作的問題，本文主要就運費抵扣問題在用友 U10.1 會計 處理平臺上的變化做一些簡單的分析。二、營改增前

3、的會計處理原則“營改增”之前，企業(yè)取得的運費結(jié)算單據(jù)，沒有區(qū)分 一般納稅人和小規(guī)模納稅人，開具或收到的運費單據(jù)一般只 有注明的運費金額，在處理中可以按運費結(jié)算單據(jù)上注明的 金額（不含搬運費、保險費）按 7%進行抵扣，在會計核算 中，按 93%計入實際運費，按 7% 計入“應(yīng)交稅費應(yīng)交增 值稅（進項稅額） ”。例： X 公司本月為采購商品支付運費 50000 元，已取得 運費結(jié)算單據(jù)，銀行存款支付。要在用友ERP U8V10.1財 務(wù)軟件中完成該業(yè)務(wù)，其操作流程如下：在采購管理系統(tǒng)中找到運費發(fā)票后，填制好運費發(fā)票， 再對運費發(fā)票和產(chǎn)品入庫單進行結(jié)算。在存貨核算系統(tǒng)記賬 后生成的會計處理憑證如下：

4、借：在途物資 46500 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 3500貸：銀行存款 50000三、營改增后的會計處理原則“營改增”后，運輸企業(yè)開始劃分為一般納稅人企業(yè)和 小規(guī)模納稅人企業(yè)，相應(yīng)的運費的單據(jù)類型也開始改變，主 要有以下幾種情況。（一）“營改增”后交通運輸企業(yè)可能出現(xiàn)的運費單據(jù) 種類：1.小規(guī)模納稅人交通運輸企業(yè)開具的普通發(fā)票。對于小 規(guī)模納稅人，包括原增值稅納稅人和新增增值稅納稅人，都 要采用簡易計稅的方法，不能自行開具增值稅專用發(fā)票，只 能開具普通發(fā)票。征收管理方式采用了簡易處理方式，征收 率為 3%;2.一般納稅人交通運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。一 般納稅人交通運輸企業(yè)可以自行開具

5、專用發(fā)票，與其他行業(yè) 增值稅專用發(fā)票性質(zhì)一樣，可以抵扣，稅率為11%。其增值稅的計算公式為： 當期應(yīng)交增值稅 =（銷項稅 -進項稅） *11% 。（二）針對以上單據(jù)，企業(yè)相應(yīng)的會計處理也有所區(qū)別1. 如果企業(yè)收到的是納稅人開出的普通運費發(fā)票因為是納稅人開出的是普通運費發(fā)票，或者是小規(guī)模納 稅人交通運輸企業(yè)取得的不符合運費抵扣的原則，不能采用 之前的方法將運費的進項稅額部分予以抵扣，應(yīng)將全額計入 費用或者成本。在用友 U8V10.1 的具體處理如下：例如：2015年1月20日，X公司銷售商品發(fā)生運費1000元，取得運輸企業(yè)（小規(guī)模納稅人）開具的普通發(fā)票，運費 暫欠。 修改單據(jù)格式 修改銷售費用支

6、出單格式設(shè)置表頭項目增加 “單據(jù)流向、費用供應(yīng)商”項目。 填制銷售費用支出單 業(yè)務(wù)工作銷售管理銷售費用支出單表頭（單據(jù)流向：其他應(yīng)付單）一一表體：運輸費一一保存一一 審核 制單處理 應(yīng)付款系統(tǒng)應(yīng)付單審核應(yīng)付款系統(tǒng)的審核制單處理：選擇應(yīng)付單制單最終的會計處理如下： 借：銷售費用 1000 貸：應(yīng)付賬款 1000 最后支付了運費的處理，需要填制付款單1000元。應(yīng)付系統(tǒng)付款單填制保存審核 制單借：應(yīng)付賬款 1000貸：銀行存款 10002. 對于取得一般納稅人交通運輸企業(yè)開具的增值稅專用 發(fā)票，則應(yīng)按增值稅專用發(fā)票上列明的稅額，計入“應(yīng)交稅 費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）”中進行抵扣，與小規(guī)模納稅人交

7、通運輸企業(yè)代開的專用發(fā)票有所區(qū)別的是，此種發(fā)票的 抵扣率為 11%。例：X公司2015年1月26日為采購材料發(fā)生運費 2000 元，取得運輸企業(yè)在稅局代開的增值稅專用發(fā)票， 金額 2000 元，稅額 220 元，銀行存款支付。用友 U8V10.1 的具體處理 如下： 添加存貨檔案基礎(chǔ)設(shè)置基礎(chǔ)資料存貨存貨檔案運費（ 11%）勞務(wù) 填制采購專用發(fā)票業(yè)務(wù)工作采購管理采購專用發(fā)票表頭（11%）表體：運輸費一一保存一一審核 采購結(jié)算采購結(jié)算（手工結(jié)算）一一過濾一一采購入庫單+采購發(fā)票結(jié)算采購運費發(fā)票分攤金額 制單處理 應(yīng)付款系統(tǒng)應(yīng)付單審核應(yīng)付款系統(tǒng)的審核制單處理：應(yīng)付單借：在途物資 2000應(yīng)交稅費應(yīng)交

8、增值稅進項稅額 220貸：應(yīng)付賬款 2200 從以上的會計處理及操作流程可以看出：營改增后，增 值稅的征收形式多樣化，針對不同的行業(yè)，采用不同的稅率 制度。特別是對于運輸企業(yè)來說，對于增值稅的稅率由原來 的 7% 改為 11%。企業(yè)在收到不同運輸票據(jù)時，在會計科目 及處理原則上均需做出改變。對于收到增值稅發(fā)票的企業(yè)來 說，在處理增值稅的問題上不能再簡單的按照之前的統(tǒng)一方 法處理抵扣的問題，而是針對運輸企業(yè)的不同增值稅票據(jù)， 需要做出不同的會計處理和抵扣辦法。參考文獻：1 全國注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試教材編寫組 .稅法 M. 中國稅務(wù)出版社， 2014.2 楊有紅 .高級財務(wù)會計 M. 中央廣播電