主要稅種的申報.

1、第3章增值稅的納稅申報3.1什么是增值稅在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進(jìn) 口貨物的單位和個人都是增值稅的納稅人。?貨物指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體在內(nèi)。?加工是指受托加工貨物，企業(yè)向受托方收取一定的加工費。?修理修配是指接受委托方委托對損壞和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)。3.1.1不是增值稅，就是營業(yè)稅在我國增值稅與營業(yè)稅的征稅范圍是不重疊的。3.1.2增值稅還分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人適爛稅盛或征收率17%.】3麻11X 6% 3%便崔發(fā)票塞值稅專月發(fā)栗或壇值豹普S發(fā)票増信稅曽逋發(fā)票財務(wù)核算逬項稅書取抵扣逬項稅不能抵扣葺爰制產(chǎn)嚴(yán)老冒渥一倨理納稅人由于管理嚴(yán)暮 納銳申扌社t

2、要比/覷砸稅人復(fù)雜3.1.3增值稅的發(fā)票很重要增值稅的發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票增值稅普通發(fā)票。增值稅專用發(fā)票在增值稅的稅負(fù)層層轉(zhuǎn)嫁的過程中起著關(guān)鍵的作用。因此銷售方填開和取得方抵扣都有嚴(yán)格的規(guī)定。填開的規(guī)定規(guī)定1、一般納稅人應(yīng)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用專用發(fā)票；2、企業(yè)應(yīng)按照增值稅發(fā)票不同聯(lián)次使用規(guī)定來使用增值稅專用發(fā)票；3、專用發(fā)票實行最高開票限額管理；取得方抵扣的規(guī)定：1、認(rèn)證后方可抵扣。增值稅專用發(fā)票和海關(guān)完稅憑證自發(fā)票開具之 日起180天持抵扣聯(lián)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理認(rèn)證，并取得認(rèn)證憑證。2、未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認(rèn)證、申報抵扣或申請稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進(jìn)

3、項稅額抵扣。3、抵扣聯(lián)和認(rèn)證憑證裝訂成冊，保存 5年。3.2 一般納稅人的增值稅納稅申報一般納稅人的申報需要使用其特定的申報表。并且由于一般納稅人發(fā)票管理的特殊性， 在申報過程中 還必須與發(fā)票管理流程相結(jié)合。流程：1、納稅期當(dāng)月末：磧 , -L,囂 , - （肩心 P - L Hrr I v- 1 2、下月1日-15日:Step1 :認(rèn)證抵扣發(fā)票。企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票后，并不意味著就 能自動抵扣進(jìn)行稅額。需要在發(fā)票開具之日起180天內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認(rèn) 證才可在次月申報期內(nèi)作為進(jìn)行稅額扣除。 一般納稅人當(dāng)月認(rèn)證當(dāng)月 扣除，一般納稅人輔導(dǎo)期當(dāng)月認(rèn)證下月扣除。Step2:抄稅環(huán)節(jié)。使用IC卡將企業(yè)當(dāng)期

4、的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā) 票的使用情況記錄下來，該數(shù)據(jù)中正常填開的發(fā)票的稅額作為銷項稅 的主要依據(jù)。step3 :申報環(huán)節(jié)。根據(jù)企業(yè)的增值稅發(fā)生情況，填寫申報表。申報表一般有（1）主表（增值稅納稅申報表）；（2）附表一（本期銷售情況明細(xì)）；（3）附表二（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）；（4）附表三（應(yīng)稅服務(wù)扣除項目明細(xì)）；（5）固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣情況表。Step4:報稅環(huán)節(jié)。將IC卡內(nèi)資料和前面填寫的申報表數(shù)據(jù)一并報送 給稅務(wù)機關(guān)。并按申報表中申報數(shù)據(jù)扣繳稅款。Step5:清卡環(huán)節(jié)。報稅完成后，稅務(wù)機關(guān)將IC卡中的資料清除，重 新進(jìn)入新的納稅周期。PS:由于各地的規(guī)定各不相同，步驟2-5的先后順序也有所

5、不同，應(yīng)當(dāng) 根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管機關(guān)的規(guī)定來進(jìn)行。3.3小規(guī)模納稅人的納稅申報相對簡單。由于不需要抵扣進(jìn)項稅額，只需要計算銷項稅額即可。但 一樣的需要填寫申報表。有兩種選擇：(A) 增值稅納稅申報表(適用于增值稅小規(guī)模納稅人)；(B) 增值稅納稅申報表(適用于營業(yè)稅改征增值稅的小規(guī)模納稅人) 附列資料。如果使用普通發(fā)票稅控器的企業(yè)，也需要像一般納稅人一樣進(jìn)行抄稅，報稅工作第4章營業(yè)稅的納稅申報4.1 什么是營業(yè)稅營業(yè)稅是指，在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者 銷售不動產(chǎn)的單位和個人。?勞務(wù)是指屬于交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。提供加

6、工、修理、 修配勞務(wù)屬于增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)。企業(yè)的上述行為就應(yīng)以納稅人的身份繳納營業(yè)稅，除此之外，有些時候企業(yè)還需要以扣繳義務(wù)人的身份來代為扣繳營業(yè)稅。4.2營業(yè)稅的納稅規(guī)定納稅義務(wù)發(fā)生時間：一般為收到款項產(chǎn)生收入的當(dāng)天。如果是預(yù)收款, 為預(yù)收款當(dāng)天，這點與增值稅不同。繳納期限：以1個月或1個季度為一個納稅期的，納稅期限和增值稅 一樣為次月15日內(nèi)。納稅地點：一般為機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)。 如果是提供建筑業(yè)勞 務(wù)應(yīng)在勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)。這時就需要先辦理外出經(jīng)營報驗 登記。如果是涉及土地、房屋等不動產(chǎn)則應(yīng)在不動產(chǎn)所在地的主管稅 務(wù)機關(guān)納稅。4.3營業(yè)稅的發(fā)票管理過去，營業(yè)稅的發(fā)票主要是：定

7、額發(fā)票和手寫發(fā)票，目前已經(jīng)全面啟用營業(yè)稅機打發(fā)票。 凡是機打發(fā)票就 需要通過稅控器來完成。Stepl:開具營業(yè)稅機打發(fā)票，需要安裝有稅控軟件的電腦、針式打 印機、稅控器、稅控IC卡和空白三聯(lián)發(fā)票。Step2 :購買發(fā)票時，需要攜帶發(fā)票購買本和數(shù)控IC卡，稅務(wù)機關(guān)會 將購買的發(fā)票信息寫入稅控IC卡。Step3 :之后企業(yè)需要將IC卡中的發(fā)票信息導(dǎo)入到稅控器上， 使安裝 稅控軟件的電腦知道企業(yè)新購發(fā)票，并且在打印時將發(fā)票號與空白發(fā) 票進(jìn)行匹配Step4 :當(dāng)稅控器開票的累計最大金額達(dá)到時，電腦會提示企業(yè)需要 到稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行抄稅才能繼續(xù)開具發(fā)票。Step5:在納稅申報期，需要將納稅稅款所屬的開票信息

8、通過抄稅來 錄入到稅務(wù)主管機關(guān)的后臺系統(tǒng)中。第5章消費稅的納稅申報5.1什么是消費稅消費稅是對特定的應(yīng)稅商品，在特定環(huán)節(jié)，在征收了增值稅的基礎(chǔ)上，再加征的一種稅種。L=i聯(lián)系SB頤刪.交消費稅必交增值甌區(qū)別 環(huán)砲收羊一環(huán)節(jié)征収卷煙除外）從價計征從價計征.從量計征.符合計征對朗有的貨物計征14中稅呂的SffltHE5.2消費稅稅目 煙一一只要以煙葉為原料加工的產(chǎn)品都屬于煙的稅目。酒及酒精一一這里的酒指酒精度在1鳩上的各種飲料，但不含調(diào)味料酒?；瘖y品一一主要指彩妝和高檔成套護(hù)膚品。舞臺演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩不屬于。貴重首飾及珠寶玉石一一除了傳統(tǒng)意義上的金、銀、白金、珍珠、鉆 石、翡翠、瑪

9、瑙等高檔稀有物質(zhì)外，還包括其他金屬以及人造寶石制 作的金銀首飾及鑲嵌首飾。鞭炮、煙火一一體育比賽的法令紙不屬于成品油一一汽油、柴油、航空煤油等各種工業(yè)用油汽車輪胎包括輪胎的內(nèi)胎和外胎摩托車一一不包括時速低于50公里，排量小于50CC的三輪車小汽車不包括電動汽車高爾夫球及球具包括所有高爾夫運動的專用設(shè)備高檔手表一一不含增值稅價格在10000元以上的手表游艇一一長度大于8米，小于90米的，機動水上移動設(shè)備木質(zhì)一次性筷子各種規(guī)格的木質(zhì)一次性筷子實木地板包括實木地板和復(fù)合地板。5.3消費稅的納稅申報5.3.1消費稅納稅的規(guī)定納稅義務(wù)發(fā)生時間：與增值稅基本相同納稅期限：與增值稅相同納稅地點：一般為企業(yè)機

10、構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)（國稅） ，如果是 委托加工應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構(gòu)所在地主 管稅務(wù)機關(guān)解繳稅款。進(jìn)口應(yīng)當(dāng)在報關(guān)所在地海關(guān)進(jìn)行納稅。532消費稅申報表在進(jìn)行消費稅的納稅申報時，不同的稅目所使用的消費稅申報表是不 一樣的。如酒與酒精就有專門的申報表。當(dāng)然也有通用的消費稅申報 表。在申報時應(yīng)當(dāng)選擇使用的申報表進(jìn)行填寫，除了主表外，也有其他表格，如用以申報抵扣的抵扣計算表，抵扣明細(xì)表等。第6章附加稅與代扣代繳個人所得稅的納稅申報在主要流轉(zhuǎn)稅之外，我國企業(yè)納稅申報業(yè)務(wù)中，最常見的就 是附加稅和個人所得稅了。6.1主要附加稅費的計算與申報主要附加稅費：城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費附加

11、、地方教育費附加等。（教育費附加主要投入義務(wù)教育公共服務(wù)中， 地方教育費附加是一種 地方性的行政事性收費，作為地方教育資金的補充，用于地方教育發(fā) 展和改革。）計算：以實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅之和作為計稅依據(jù)。女口 果當(dāng)期流轉(zhuǎn)稅為零，則也不需要繳納附加稅費。稅率，城建稅為7%5% 1%教育費附加3%地方教育費附加2%6.2個人所得稅的計算和申報621個人所得稅的基礎(chǔ)知識 納稅人：個人所得稅的納稅人不局限 于具有我國國籍的公民，還包括有各種從我國境內(nèi)獲得個人所得的其 他個人。分為居民納稅人和非居民納稅人。征稅范圍：1、工資、薪金所得；2、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得；3、 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營

12、、承租經(jīng)營所得；4、勞務(wù)報酬所得；5、稿 酬所得；6、特許權(quán)使用費所的；7、利息、股息、紅利所得； &財 產(chǎn)租賃所得；9、財產(chǎn)所得；10、偶然所得；11、經(jīng)國務(wù)院財政部門 規(guī)定征稅的其他所得。個人所得稅的申報方式：1、自行申報；2、代扣代繳PS :在我國的稅法體系中，一般來說，企業(yè)就是對個人所得 稅負(fù)有代扣代繳義務(wù)的的扣繳義務(wù)人。因此，在企業(yè)申報納稅工作中， 是繞不開個人所得稅的。6.2.2工資薪金所得的代扣代繳申報國家國稅局為加強個人所得稅征收管理，規(guī)范扣繳義務(wù)人的代扣代繳 行為，維護(hù)納稅人和扣繳義務(wù)人的合法權(quán)益， 要求企業(yè)代扣代繳的個 人所得稅實行全員全額明細(xì)申報管理。全員全額申報：是指扣

13、繳義務(wù)人向個人支付應(yīng)稅所得時， 不論其是否 屬于本單位人員、支付的應(yīng)稅所得是否達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)，扣繳義務(wù)人應(yīng) 當(dāng)在代扣稅款的次月內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送其支付應(yīng)稅所得個人的 基本信息、支付所得項目和數(shù)額、扣繳稅款數(shù)額以及其他相關(guān)涉稅信 息。簡單理解，就是無論是否需要繳納個稅、也無論繳納多少個稅， 都需要加以申報。申報流程:第7章企業(yè)所得稅的納稅申報7.1企業(yè)所得稅和流轉(zhuǎn)稅繳納方式區(qū)別流轉(zhuǎn)稅一個月作為一個納稅期，按月申報繳納。經(jīng)營取得收入就應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅按季預(yù)繳，年終匯算清繳。經(jīng)營取得收入，不一定就繳納。（因為可能虧損）產(chǎn)生盈利也不一定繳納。（因為還可能彌補前5年內(nèi)的虧損）。7.2企業(yè)所得稅申報7

14、.2.1分季預(yù)繳流程所得稅的申報以季度為單位，每個季度進(jìn)行當(dāng)季的企業(yè)所得稅的申報，這時申報有點草稿的意味。申報時間：3月、6月、9月、12月的次月15日內(nèi)。無論是柜臺申報還是電子申報都需要填寫企業(yè)所得稅月（季）度申報表。填寫時幾點注意事項：1、在填寫申報表時，只需要填寫“營業(yè)收入” “營業(yè)成本” “利潤總額”不需要填寫費用金額。但是利潤總額的金額可以考慮費用的發(fā) 生，只是不需要副相應(yīng)憑證而已。而收入和成本需要對應(yīng)相應(yīng)的發(fā)票 憑證。2、 “營業(yè)收入”“營業(yè)成本”“利潤總額”分別是季度數(shù)據(jù)，即1 月、2月、3月合計的金額，以此類推。3、當(dāng)某季虧損時，可以進(jìn)行零申報，但不能連續(xù) 3個季度虧損。4、在

15、進(jìn)行申報的同時，還應(yīng)報送月（季）度財務(wù)報表，至少應(yīng)當(dāng)包 括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。填寫申報數(shù)據(jù)后，在季度末和流轉(zhuǎn)稅一起申報扣繳稅款， 作為所得稅 預(yù)繳稅額。7.2.2年終匯算清繳流程1、期限：老企業(yè)或新設(shè)企業(yè)與次年 1月至5月；注銷企業(yè)為經(jīng)營終 止之日60日內(nèi)。2、填寫申報表：通過柜臺申報和電子申報都要選擇合適的申報表：企業(yè)所得稅年度納稅申報表 A類及附表。（適用于查賬征收的居 民企業(yè)）企業(yè)所得稅年度納稅申報表B類及附表。（適用于核定應(yīng)稅所得率征收的納稅人）查賬征收企業(yè)填寫申報表說明實行查賬征收的納稅人應(yīng)先在稅務(wù)局網(wǎng)站下載企業(yè)所得稅離 線申報系統(tǒng)（各地名稱略有不同）并安裝。初次使用應(yīng)新建用戶，登

16、陸。使用申報系統(tǒng)填寫申報表并打印，申報表共有主表一張及附表一張，企業(yè)肯定要填寫的有六張表，先填附表再填主表：（1）主表企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類），（2）附表一收入明細(xì)表，（收入的構(gòu)成情況，包括營業(yè)收入和營業(yè)外 收入）（3）附表二成本費用明細(xì)表，（費用構(gòu)成情況）（4）附表三納稅調(diào)整明細(xì)表，（和主表一樣重要，必須填寫，即使沒 有納稅調(diào)整，賬載金額和稅收金額也必須如實填寫。（5）附表五稅收優(yōu)惠明細(xì)表，（6）附表九資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表。PS:每填寫一張表都要進(jìn)行單表校驗，全部填寫完后要進(jìn)行全表校驗， 只有校驗合格上傳報表才能接收，否則無法成功上傳，上傳時需輸入 計算機代碼和綜合申報的密碼

17、。注意附表四彌補虧損明細(xì)表，如果企業(yè)匯算清繳年度納稅調(diào)整后 所得為負(fù)數(shù)時可不填此表。3、清繳流程巫盤労；二穿說那.HlE r豪一.* 匚、亡*宀 _* Na f a. jh.U-E“空 h| 誇Ji |寸 t t j? 2 F ? J .$ h 1=Mjr1*嚼: L 電 Vil.*3 fafl 匸蘭r. K1 p r d jUKKilrr* -1?F JJ * 第8章企業(yè)有可能需要繳納的其他稅費8.1印花稅8.1.1繳納印花稅的情形：簽訂購銷、加工承攬、建筑承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同等合同的簽訂雙方。發(fā)生產(chǎn)權(quán)專移，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)時營業(yè)賬簿權(quán)利、許可證照經(jīng)財

18、政部確定征稅的其他情形。8.1.2印花稅的繳納方式1、印花稅的繳納方式有兩種“貼花”和“打票”。貼花就是指購買相應(yīng)面額的印花稅稅票，并把它粘貼在憑證、文本上 打票就是通過申報稅款，打印出扣稅憑證的方式繳納印花稅2、繳納時間：在發(fā)生前述行為后繳納，更換賬簿的營業(yè)賬簿的印花 稅，一般在1年一次的更換后繳納。3、繳納地點：主管地稅，直接柜臺辦理。8.2 土地增值稅申報在我國，將不動產(chǎn)作為商品進(jìn)行銷售的企業(yè)不是繳納商品的增值稅，而是繳納不動產(chǎn)的營業(yè)稅。但是土地這種商品的增值，還應(yīng) 該繳納另外一種增值稅一一土地增值稅。申報流程：Stepl :到轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。期限是 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起 7日內(nèi)。（如果頻繁發(fā)生轉(zhuǎn)讓