稽查系統(tǒng)稅務(wù)檢查工作底稿制度

1、企業(yè)管理資源網(wǎng)()大量管理資料下載 江蘇省國(guó)家稅務(wù)局 稽查系統(tǒng)稅務(wù)檢查工作底稿制度第一條 為提高稽查工作的質(zhì)量和效率，規(guī)范稽查人員的稅務(wù)檢查工作，落實(shí)執(zhí)法責(zé)任制，根據(jù)中華人民共和國(guó)稅收征收管管法及其實(shí)施細(xì)則、稅務(wù)稽查工作規(guī)程等有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合江蘇省國(guó)稅系統(tǒng)稽查工作實(shí)際，制定本制度。第二條 稅務(wù)檢查工作底稿（以下簡(jiǎn)稱工作底稿）是稅務(wù)稽查人員實(shí)施稅務(wù)檢查過(guò)程中，對(duì)檢查所涉及的帳戶、記帳憑證以及相關(guān)的稅收問(wèn)題所作的記載。工作底稿是檢查人員工作情況的原始記錄，是對(duì)稅收違法行為進(jìn)行處理的依據(jù)。第三條 本制度適用于江蘇省國(guó)稅系統(tǒng)各級(jí)稽查局。 第四條 工作底稿主要包括會(huì)計(jì)帳戶檢查記錄（附件一

2、）、檢查記錄（附件二）、稅務(wù)檢查情況匯總表（附件三）、查補(bǔ)稅款及滯納金計(jì)算表（附件四）、偷稅率計(jì)算表（附件五）。第五條 會(huì)計(jì)帳戶檢查記錄是檢查人員對(duì)被查對(duì)象帳戶、計(jì)帳憑證逐項(xiàng)檢查的記錄。第六條 檢查記錄是檢查人員對(duì)被查對(duì)象除帳戶、計(jì)帳憑證以外其他方面的檢查記錄。第七條 稅務(wù)檢查情況匯總表是檢查人員根據(jù)各項(xiàng)檢查記錄中有關(guān)稅收違法問(wèn)題進(jìn)行的分類匯總。第八條 查補(bǔ)稅款及滯納金計(jì)算表是檢查人員依據(jù)稅收法律、法規(guī)，對(duì)被查對(duì)象的稅收違法事實(shí)，計(jì)算應(yīng)補(bǔ)交稅款、滯納金的工作底稿。第九條 偷稅率計(jì)算表是反映被查對(duì)象偷稅額占其當(dāng)期應(yīng)納稅額比例的計(jì)算表。對(duì)被查對(duì)象二年內(nèi)是否存在因偷稅被給予兩次以上行政處罰的,檢查人

3、員也應(yīng)在本表中反映。第十條 在檢查中，檢查人員應(yīng)逐筆如實(shí)記錄發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及所涉及的帳戶、記帳憑證、金額等細(xì)節(jié)，全面反映此項(xiàng)檢查工作的情況。第十一條 檢查結(jié)束時(shí)，檢查人員應(yīng)將工作底稿交由被查對(duì)象有關(guān)負(fù)責(zé)人逐欄核對(duì)認(rèn)可，簽注“屬實(shí)無(wú)誤”字樣并蓋章。第十二條 對(duì)稅務(wù)案件的工作底稿應(yīng)當(dāng)隨同各類稅務(wù)決定文書(shū)歸集到案件卷宗。第十三條 工作底稿作為考核檢查人員檢查工作質(zhì)量的重要依據(jù)。第十四條 各級(jí)稽查局可根據(jù)本制度制定具體實(shí)施辦法。第十五條 本制度由江蘇省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。 第十六條 本制度自2003年9月1日起施行。附件（一）會(huì)計(jì)帳戶檢查工作記錄被查對(duì)象 檢查地點(diǎn) 記錄人 檢查時(shí)間 帳簿名稱憑證序號(hào)記賬時(shí)

4、間對(duì)應(yīng)科目摘要金 額存在問(wèn)題借方貸方被查對(duì)象（簽章）：附件（二）xxx國(guó)家稅務(wù)局稽查局檢查記錄被查對(duì)象 檢查地點(diǎn) 記錄人 檢查時(shí)間 被查對(duì)象（簽章）：附件（三）稅務(wù)檢查情況匯總表被查對(duì)象法人代表財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人違法事實(shí)檢查人員： 年 月 日被查對(duì)象意見(jiàn)被查對(duì)象簽章 年 月 日 14附件（四）查補(bǔ)稅款計(jì)算表（增值稅） 稅款所屬期： 單位：元月份申 報(bào) 數(shù)查 補(bǔ) 稅 款檢查調(diào)整后留抵稅款所屬期查補(bǔ)稅款銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)繳稅金留抵稅金合計(jì)偷稅少繳稅款期初留抵 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12合計(jì)檢查人（簽名） 年 月 日制作要求：1、稅款所屬期按年度分別填寫(xiě)；2、申報(bào)數(shù)由被查對(duì)象填寫(xiě)，

5、并確認(rèn)蓋章；3、查補(bǔ)稅款是當(dāng)期查補(bǔ)的銷項(xiàng)稅額和應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額；調(diào)整留抵稅金是調(diào)整的當(dāng)期留抵稅金，如果當(dāng)期沒(méi)有留抵稅金，則該欄沒(méi)有數(shù)據(jù)，如果本期留抵稅金已調(diào)整，下期有留抵稅金的，則應(yīng)相應(yīng)調(diào)減下期留抵稅金，依次逐月進(jìn)行調(diào)整；所屬期查補(bǔ)稅款為正數(shù)的，則為當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)增值稅稅款；查補(bǔ)稅款計(jì)算表（消費(fèi)稅） 稅款所屬期： 單位：元月份申 報(bào) 數(shù)查 補(bǔ) 稅 款銷 售 收 入應(yīng) 繳 稅 金合 計(jì)偷 稅少繳稅款123456789101112合計(jì)檢查人（簽名） 年 月 日 查補(bǔ)稅款計(jì)算表（所得稅） 稅款所屬期： 單位：元 序號(hào) 項(xiàng) 目 金 額 1全年申報(bào)應(yīng)稅收入或應(yīng)納稅所得額（匯算清繳） 2適用征收率或稅率 3應(yīng)繳

6、入庫(kù)所得稅額 4期初未繳所得稅額 5實(shí)際已預(yù)繳所得稅額 6檢查所屬期（期末）應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額 7本期查補(bǔ)所得稅額 8本期實(shí)際應(yīng)補(bǔ)所得稅額檢查人（簽名） 年 月 日附件五 偷稅率計(jì)算表 企業(yè)名稱（蓋章）:檢查所屬期: 年 月- 年 月 單位:元 查 補(bǔ) 數(shù)合 計(jì)稅 種 名 稱申報(bào)數(shù)已查補(bǔ)數(shù)本次檢查數(shù)小 計(jì)偷 稅 率備 注1234=2+35=1+46=4/57增 值 稅消 費(fèi) 稅營(yíng) 業(yè) 稅城 建 稅所 得 稅車 輛 購(gòu) 置 稅房 產(chǎn) 稅土 地 使 用 稅車 船 使 用 稅資 源 稅土 地 增 值 稅印 花 稅契 稅其 它合 計(jì)稅務(wù)機(jī)關(guān)（蓋章）：檢查人員：日期：制作要求：1、偷稅數(shù)額，是指在確定的

7、納稅期間，被查對(duì)象不繳或者少繳各稅種稅款的總額。2、偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分比，是指一個(gè)納稅年度中的各稅種偷稅總額與該納稅年度應(yīng)納稅總額的比例。不按納稅年度確定納稅期的其他納稅人，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分比，按照行為人最后一次偷稅行為發(fā)生之日前一年中各稅種偷稅總額與該年納稅總額的比例確定。納稅義務(wù)存續(xù)期間不足一個(gè)納稅年度的，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分比，按照各稅種偷稅總額與實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)期間應(yīng)當(dāng)繳納稅款總額的比例確定。3、偷稅行為跨越若干個(gè)納稅年度，只要其中一個(gè)納稅年度的偷稅數(shù)額及百分比達(dá)到刑法第二百零一條第一款規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，即構(gòu)成偷稅罪。各納稅年度的偷稅數(shù)額應(yīng)當(dāng)累計(jì)計(jì)算，偷稅百分比應(yīng)當(dāng)按照最高

8、的百分比確定。4、兩年內(nèi)因偷稅受過(guò)二次行政處罰，又偷稅且數(shù)額在一萬(wàn)元以上的，須在備注欄說(shuō)明，并附行政處罰決定書(shū)。5、檢查所屬期應(yīng)按納稅年度分別填寫(xiě)。6、申報(bào)數(shù)含被查對(duì)象自查申報(bào)數(shù)，應(yīng)由被查對(duì)象提供，并經(jīng)檢查人員核實(shí)。7、查補(bǔ)數(shù)由檢查人員填寫(xiě)，如有已查補(bǔ)數(shù)，須附稅務(wù)處理決定書(shū)。8、此表須由被查對(duì)象、稅務(wù)機(jī)關(guān)加蓋公章，檢查人員簽字。查補(bǔ)稅款加收滯納金計(jì)算表單位：元序號(hào)滯納稅款金額所屬日期起始日終止日2001.5.1前加收天數(shù)2001.5.1后加收天數(shù)就應(yīng)加收數(shù)1年 月年 月 日年 月 日2年 月年 月 日年 月 日3年 月年 月 日年 月 日4年 月年 月 日年 月 日5年 月年 月 日年 月 日6年 月年 月 日