會計師事務(wù)所項目團隊績效考核設(shè)計.doc

1、 會計師事務(wù)所項目團隊績效考核設(shè)計 一、考核方法設(shè)計 要保證會計師事務(wù)所bsc體系能夠得到有效貫徹并充分發(fā)揮其優(yōu)勢，需要對考核方法、考核形式和考核周期等進行合理安排。 （一）考核主體 由誰來擔(dān)任評價者是關(guān)系會計師事務(wù)所項目團隊績效考評有效性的一個基本問題。為了達到公平、客觀、可靠、可行的效果，采用“360度”全方位考評方法。具體而言，由事務(wù)所設(shè)立的專門的薪酬管理委員會（薪酬管理委員會由合伙人、經(jīng)理人員等人員組成）來從總體上把握，而過程中需要有其他復(fù)核人員、客戶的協(xié)助考評和項目團隊的自評。之所以選擇設(shè)立專門的薪酬管理委員會，是因為這種專門的考評委員會考評的準確性、可靠性、接受性和可行性均較高，而

2、且不至于出現(xiàn)團隊之間互評時導(dǎo)致的“私心”問題；而客戶的協(xié)助考評一方面有利于加強事務(wù)所與客戶之間的聯(lián)系與溝通，另一方面有利于考核項目團隊在客戶滿意度方面的業(yè)績。 （二）考核周期 bsc考核體系與薪酬制度有效結(jié)合將會更好地發(fā)揮薪酬的激勵作用，因此在考評周期的選擇上主要與薪酬期限相契合，即在薪酬兌現(xiàn)之前完成考評任務(wù)。對項目團隊的考評主要是總結(jié)評估該業(yè)務(wù)團隊一個項目的完成情況，一般是在項目期限結(jié)束后進行考評。 （三）考核內(nèi)容 對考核內(nèi)容的設(shè)計是從平衡計分卡的財務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長四個維度進行二級指標細分；評價方法的選擇上主要采用評分法對各指標進行具體分數(shù)的考評，事務(wù)所可根據(jù)自身具體情況設(shè)定合

3、理的評分標準。關(guān)于指標權(quán)重的設(shè)定，事務(wù)所可根據(jù)自身情況采用層次分析法、德爾菲法和主觀經(jīng)驗法等方法來確定，并在實施過程中進行動態(tài)調(diào)整。最終項目團隊的bsc考評結(jié)果計算如下： 項目團隊的bsc績效考核成績=財務(wù)維度權(quán)重*（財務(wù)維度細分指標得分*細分指標權(quán)重）+客戶維度權(quán)重*（客戶維度細分指標得分*細分指標權(quán)重）+內(nèi)部流程維度權(quán)重*（內(nèi)部流程維度細分指標得分*細分指標權(quán)重）+學(xué)習(xí)與成長維度權(quán)重*（學(xué)習(xí)與成長維度細分指標得分*細分指標權(quán)重） 二、考核指標設(shè)計 bsc考核指標的設(shè)計立足于企業(yè)戰(zhàn)略（運用swot分析法等進行戰(zhàn)略定位），將無形的使命和戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為有形的目標和評價指標。在具體指標設(shè)計時，可將定性

4、指標與定量指標進行結(jié)合。 （一）財務(wù)維度指標 對于會計師事務(wù)所而言，業(yè)務(wù)的收入情況關(guān)系到其生存和發(fā)展狀態(tài)；在市場競爭日趨激烈、各事務(wù)所提供的服務(wù)日趨同質(zhì)化的情況下，通過開拓新型會計服務(wù)業(yè)務(wù)來提高收入也是事務(wù)所發(fā)展的重要推力。這些因素反映在其財務(wù)方面的戰(zhàn)略目標上即為：提高收入、降低成本費用、拓展新型會計服務(wù)業(yè)務(wù)。對此，筆者設(shè)計了“業(yè)務(wù)收益率”、“新興業(yè)務(wù)開拓情況”和“業(yè)務(wù)賬款回收期”三個指標。“業(yè)務(wù)收益率”=（業(yè)務(wù)收入-相關(guān)費用）/業(yè)務(wù)收入。其中，相關(guān)費用中不包括人工工資成本?！皹I(yè)務(wù)收益率”指標既考慮到了業(yè)務(wù)收入情況，也將項目團隊對成本費用的控制情況納入考評范圍，比較全面地反映了項目的效率和獲利

5、能力；量化的指標也比較具有客觀性?！靶滦蜆I(yè)務(wù)開拓情況”指標考評項目團隊在拓展新型業(yè)務(wù)方面的貢獻。如，目前的財務(wù)審計服務(wù)、資產(chǎn)評估服務(wù)等是會計師事務(wù)所傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)，其市場已近飽和；而管理咨詢、財務(wù)管理等業(yè)務(wù)的市場尚未得到充分開發(fā)。在考核時，可對拓展新型業(yè)務(wù)的團隊給予更高的分值。“業(yè)務(wù)賬款回收期”考核的是業(yè)務(wù)收入的質(zhì)量。將“業(yè)務(wù)賬款回收期”納入財務(wù)指標體系，是為了更好地督促項目團隊在追求收入增加的同時保證業(yè)務(wù)賬款的及時足額回收，以提高事務(wù)所營運資金管理效率和經(jīng)營效率。 （二）客戶維度指標 客戶是會計師事務(wù)所收入的源泉，客戶的數(shù)量和質(zhì)量反映了事務(wù)所的市場競爭地位和品牌效應(yīng)。會計師事務(wù)所應(yīng)將提高現(xiàn)有客戶

6、滿意度和開發(fā)新客戶納入戰(zhàn)略發(fā)展目標之中。對項目團隊而言，也應(yīng)圍繞上述目標為客戶提供服務(wù)。對此，可設(shè)計“客戶滿意度”、“對客戶企業(yè)的了解程度”和“新增客戶的質(zhì)量”等三個指標來對團隊進行客戶維度的考核。“客戶滿意度”指標的設(shè)計主要是用于衡量項目團隊在穩(wěn)定老客戶方面的業(yè)績?？梢酝ㄟ^向客戶發(fā)放調(diào)查問卷的形式，對項目團隊的此項指標進行量化考核。“對客戶企業(yè)的了解程度”指標的設(shè)計是從提高客戶滿意度和開拓新業(yè)務(wù)兩方面進行考慮的。一方面，對客戶企業(yè)的了解程度越深，則能更好地開展審計業(yè)務(wù)和幫助其解決相關(guān)問題，以增強與客戶之間的聯(lián)系；另一方面，加強與客戶企業(yè)的聯(lián)系可以更好地了解客戶的問題和需求，有利于發(fā)掘客戶對其

7、他非審計業(yè)務(wù)的需求，以開拓新業(yè)務(wù)?！靶略隹蛻舻馁|(zhì)量”指標則是從開發(fā)新客戶的角度對團隊在客戶維度的業(yè)績進行考核。新客戶的開發(fā)不能盲目注重客戶數(shù)量的增加，還要對新客戶的質(zhì)量進行控制。這里的客戶質(zhì)量主要是指新增客戶的風(fēng)險等級，事務(wù)所可以通過建立“新客戶風(fēng)險評估機制”來對客戶質(zhì)量進行把關(guān)。團隊開發(fā)的新客戶的風(fēng)險等級越低說明新客戶的質(zhì)量越高，則團隊此項指標的得分越高。 （三）內(nèi)部流程維度指標 作為提供會計專業(yè)服務(wù)的機構(gòu)，會計師事務(wù)所對風(fēng)險的控制和對服務(wù)質(zhì)量的提升是其開發(fā)客戶和增加收入的前提和基礎(chǔ)。對此，可設(shè)計“風(fēng)險評估程序的執(zhí)行情況”、“審計工作底稿合格率”和“團隊內(nèi)部討論業(yè)務(wù)的次數(shù)”三個指標對團隊的內(nèi)

8、部流程績效進行考核?！帮L(fēng)險評估程序的執(zhí)行情況”指標是對團隊風(fēng)險控制情況的考評。具體而言，主要是考察項目團隊是否實施了必要的風(fēng)險控制程序（如是否對客戶相關(guān)人員進行詢問、是否實行了必要的分析程序、是否進行了必要的觀察和檢查程序等）；再根據(jù)團隊風(fēng)險評估程序的執(zhí)行情況，給予相應(yīng)的考評分數(shù)?！皩徲嫻ぷ鞯赘宓暮细衤省笨梢詮膫?cè)面反映出項目組進行審計業(yè)務(wù)時對業(yè)務(wù)質(zhì)量的把控，可根據(jù)中注協(xié)頒布的審計工作底稿編制指南考察項目團隊引用的資料是否真實可靠、獲取的審計證據(jù)是否充分有效、審計判斷符合專業(yè)標準以及審計結(jié)論是否恰當。“團隊內(nèi)部討論業(yè)務(wù)的次數(shù)”反映了項目團隊對提高服務(wù)質(zhì)量的態(tài)度。一般來說，團隊內(nèi)部討論業(yè)務(wù)的次數(shù)越

9、多，則表明團隊整體對業(yè)務(wù)的重視程度越高，進而會對服務(wù)質(zhì)量的提高起到促進作用。 （四）學(xué)習(xí)與成長維度指標 人力資源是會計師事務(wù)所核心競爭力之所在。會計師事務(wù)所學(xué)習(xí)與成長維度的目標主要體現(xiàn)在提高員工滿意度、提升員工的能力和增強事務(wù)所凝聚力和向心力等方面。對此，可設(shè)計“人員培訓(xùn)次數(shù)”、“團隊內(nèi)部獎懲制度的有效性”和“團隊集體活動次數(shù)”等三個細分指標?！叭藛T培訓(xùn)次數(shù)”是從提升員工能力的角度對團隊進行考評的，其中培訓(xùn)既包括cpa后續(xù)教育，也包括團隊內(nèi)部組織的座談交流?！皥F隊內(nèi)部獎懲制度的有效性”指標是從提高員工滿意度和積極性的角度來設(shè)計的。透明、科學(xué)的獎懲制度很好地發(fā)揮其對員工的激勵作用，從而提高員工的

10、滿意度。若團隊內(nèi)部獎懲制度設(shè)計規(guī)范、具體操作程序透明公開，則可認為內(nèi)部獎懲制度有效性較強，相應(yīng)的考評分數(shù)則越高。 三、績效考核案例應(yīng)用 a會計師事務(wù)所是一家在業(yè)內(nèi)有一定競爭優(yōu)勢、具有一定規(guī)模、員工素質(zhì)相對較高的會計師事務(wù)所，有能力提供bsc考核體系設(shè)計、實施需要的成本投入和人員配套；而且事務(wù)所管理層熟悉并接受平衡計分卡績效考核理念。a會計師事務(wù)所運用swot分析法確定各個層面的戰(zhàn)略目標，最終確定了四個維度的戰(zhàn)略目標，見表1： 根據(jù)自身戰(zhàn)略定位和業(yè)務(wù)發(fā)展情況，a會計師事務(wù)所采用德爾菲法對bsc四個考核維度權(quán)重和各二級指標權(quán)重進行設(shè)定；評價方法的選擇上采用評分法對各指標進行具體分數(shù)的考評，采用百分

11、制，并且制定了詳細的評分標準。a會計師事務(wù)所團隊層面的bsc指標設(shè)計見表2： （一）財務(wù)維度 “業(yè)務(wù)收益率”為定性指標，當其大于90%時，評分區(qū)間為90-100分；業(yè)務(wù)收益率在60%-90%之間時，評分區(qū)間為60-90分；業(yè)務(wù)收益率小于60%對應(yīng)的評分區(qū)間為0-60分?！靶屡d業(yè)務(wù)開拓情況”為定量指標，審計等鑒證類業(yè)務(wù)對應(yīng)0-60分的評分區(qū)間，稅務(wù)咨詢等咨詢類業(yè)務(wù)對應(yīng)60-90分的評分區(qū)間，而開拓的新型會計服務(wù)業(yè)務(wù)評分區(qū)間對應(yīng)90-100分?！皹I(yè)務(wù)賬款回收期”超過半個月對應(yīng)0-60的評分區(qū)間，半個月以內(nèi)評分區(qū)間對應(yīng)60-90分，預(yù)收賬款或即時收回業(yè)務(wù)賬款對應(yīng)90-100分的區(qū)間。 （二）客戶維度

12、 “客戶滿意度”通過向客戶發(fā)放調(diào)查問卷取得，對客戶滿意度進行等級劃分，將客戶滿意度在95%以上劃分為“優(yōu)秀”等級，評分區(qū)間對應(yīng)90-100分；滿意度在70%和95%之間劃分為“及格”等級，評分區(qū)間對應(yīng)60-90分；而客戶滿意度低于70%則視為“不達標”，考評為0分。“對客戶企業(yè)了解程度”是一項定性指標，事務(wù)所在設(shè)定評分細則時，可以按了解“深入”、“一般”和“不太了解”來劃分等級，不同等級分別對應(yīng)90-100分、60-90分和0-60分的評分區(qū)間。通過“新客戶風(fēng)險評估機制”來對客戶質(zhì)量進行把關(guān)，根據(jù)新客戶風(fēng)險評估結(jié)果將客戶劃分為“低風(fēng)險”、“中等風(fēng)險”和“高風(fēng)險”，分別對應(yīng)90-100分、60-

13、90分和0-60分的評分區(qū)間。 （三）內(nèi)部流程維度 “風(fēng)險評估程序的執(zhí)行情況”劃分為“嚴格有效執(zhí)行”、“一般執(zhí)行”、“不完全執(zhí)行”三個程度，評分區(qū)間分別對應(yīng)90-100分、60-90分和0-60分；“審計工作底稿的合格率”通過分級復(fù)核結(jié)果進行評分，合格率在90%以上對應(yīng)90-100分，合格率介于70%和90%之間對應(yīng)60-90分，而合格率低于70%則視為不合格，考評為0分；“團隊內(nèi)部討論業(yè)務(wù)的次數(shù)”5次以上、3-5次和3次以下分別對應(yīng)90-100分、60-90分和0-60分的評分區(qū)間。 （四）學(xué)習(xí)與成長維度 “人員培訓(xùn)次數(shù)”根據(jù)團隊每月對成員的培訓(xùn)次數(shù)評分，團隊培訓(xùn)在5次/月以上的分數(shù)區(qū)間為9

14、0-100分，3-5次/月對應(yīng)60-90分，3次/月以下對應(yīng)0-60分；“團隊內(nèi)部獎懲制度的有效性”是個定性指標，劃分“非常有效”、“比較有效”和“幾乎沒有效果”三個程度，分別對應(yīng)90-100分、60-90分和0-60分；“團隊集體活動的次數(shù)”評分標準參考“人員培訓(xùn)次數(shù)”的標準。 a會計師事務(wù)所360度全方位考評方法具體如下：在考核項目團隊客戶維度的業(yè)績時，向客戶發(fā)放調(diào)查問卷以協(xié)助對其考核；在對項目團隊進行內(nèi)部流程維度的考核時，將項目團隊的業(yè)績考評與分級復(fù)核結(jié)合起來進行，各級復(fù)核人員在復(fù)核項目工作底稿時，同時對該項目團隊所完成的工作質(zhì)量進行考評；在進行學(xué)習(xí)與成長維度的考評時，先由項目團隊進行自我鑒定，最終由薪酬管理委員會進行匯總和復(fù)核，最終形成對項目團隊的bsc考評。在考核時間方面，對項目團隊的考評主要是總結(jié)評估該業(yè)務(wù)團隊一個項目的完成情況，a會計師事務(wù)所主要是在項目期限結(jié)束后進行考評。 具