第十一章 會(huì)計(jì)核算形式

1、第十一章第十一章 會(huì)計(jì)核算形式會(huì)計(jì)核算形式 第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)循環(huán)會(huì)計(jì)循環(huán) 第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)核算形式的意義和要求會(huì)計(jì)核算形式的意義和要求 第三節(jié)第三節(jié) 記賬憑證核算形式記賬憑證核算形式 第四節(jié)第四節(jié) 匯總記賬憑證核算形式匯總記賬憑證核算形式 第五節(jié)第五節(jié) 科目匯總表核算形式科目匯總表核算形式 第六節(jié)第六節(jié) 日記總賬核算形式日記總賬核算形式 第七節(jié)第七節(jié) 多欄式日記賬核算形式多欄式日記賬核算形式 第八節(jié)第八節(jié) 會(huì)計(jì)核算形式舉例會(huì)計(jì)核算形式舉例 附附 錄錄 各種會(huì)計(jì)核算形式之比較各種會(huì)計(jì)核算形式之比較 目的要求：目的要求： 1.1.了解會(huì)計(jì)循環(huán)的概念和內(nèi)容。了解會(huì)計(jì)循環(huán)的概念和內(nèi)容。 2.2.了

2、解會(huì)計(jì)核算形式的意義和要求。了解會(huì)計(jì)核算形式的意義和要求。 3.3. 掌握各種會(huì)計(jì)核算形式的特點(diǎn)、憑證及賬掌握各種會(huì)計(jì)核算形式的特點(diǎn)、憑證及賬 簿設(shè)置、賬務(wù)處理程序、優(yōu)缺點(diǎn)及適用性。簿設(shè)置、賬務(wù)處理程序、優(yōu)缺點(diǎn)及適用性。 重點(diǎn)與難點(diǎn)：重點(diǎn)與難點(diǎn)： 1.1.記賬憑證核算形式記賬憑證核算形式 2.2.匯總記賬憑證核算形式匯總記賬憑證核算形式 3.3.科目匯總表核算形式科目匯總表核算形式 4.4.匯總記賬憑證和科目匯總表匯總記賬憑證和科目匯總表 第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)循環(huán)會(huì)計(jì)循環(huán) 一、會(huì)計(jì)循環(huán)的概念一、會(huì)計(jì)循環(huán)的概念 會(huì)計(jì)循環(huán)：會(huì)計(jì)循環(huán)：在每個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)，從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生到在每個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)，從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生

3、到 編制會(huì)計(jì)報(bào)表為止，遵循一定的步驟，按確認(rèn)、計(jì)量、編制會(huì)計(jì)報(bào)表為止，遵循一定的步驟，按確認(rèn)、計(jì)量、 記錄和報(bào)告的順序，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的一個(gè)記錄和報(bào)告的順序，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的一個(gè) 循環(huán)過(guò)程循環(huán)過(guò)程。 憑證憑證 賬簿賬簿 報(bào)表報(bào)表 二、會(huì)計(jì)循環(huán)的內(nèi)容二、會(huì)計(jì)循環(huán)的內(nèi)容 會(huì)計(jì)循環(huán)，作為會(huì)計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類(lèi)、會(huì)計(jì)循環(huán)，作為會(huì)計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類(lèi)、 記錄、匯總和報(bào)告的基本過(guò)程，通常包括兩個(gè)階段九個(gè)記錄、匯總和報(bào)告的基本過(guò)程，通常包括兩個(gè)階段九個(gè) 步驟，如圖步驟，如圖10101 1所示（見(jiàn)教材）。所示（見(jiàn)教材）。 圖圖10101 1中，記錄階段的三個(gè)步驟為會(huì)計(jì)的日常核中，記錄階

4、段的三個(gè)步驟為會(huì)計(jì)的日常核 算工作；報(bào)告階段的六個(gè)步驟為會(huì)計(jì)的期末核算工作。算工作；報(bào)告階段的六個(gè)步驟為會(huì)計(jì)的期末核算工作。 （一）記錄階段（一）記錄階段 （1 1）分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容并確定其影響。）分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容并確定其影響。 （2 2）根據(jù)原始憑證編制記賬憑證。）根據(jù)原始憑證編制記賬憑證。 （3 3）根據(jù)記賬憑證登記有關(guān)賬簿。）根據(jù)記賬憑證登記有關(guān)賬簿。 （二）報(bào)告階段（二）報(bào)告階段 （1 1）編制調(diào)整前試算平衡表。）編制調(diào)整前試算平衡表。 （2 2）編制調(diào)整分錄并進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整。）編制調(diào)整分錄并進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整。 （3 3）編制調(diào)整后試算平衡表。）編制調(diào)整后試算平衡表。 （4 4）編制會(huì)計(jì)

5、報(bào)表。）編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 （5 5）編制結(jié)賬分錄并過(guò)賬，結(jié)清有關(guān)賬戶(hù)。）編制結(jié)賬分錄并過(guò)賬，結(jié)清有關(guān)賬戶(hù)。 （6 6）結(jié)賬并編制結(jié)賬后試算平衡表。）結(jié)賬并編制結(jié)賬后試算平衡表。 三、編制工作底稿（自學(xué)）三、編制工作底稿（自學(xué)） 第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)核算形式的意義和要求會(huì)計(jì)核算形式的意義和要求 一、會(huì)計(jì)核算形式的意義一、會(huì)計(jì)核算形式的意義 會(huì)計(jì)核算形式：會(huì)計(jì)核算形式：在會(huì)計(jì)核算中，在會(huì)計(jì)核算中， 以賬簿體系為核心，以賬簿體系為核心， 把憑證、賬簿、記賬程序和記賬方法有機(jī)結(jié)合起來(lái)的技把憑證、賬簿、記賬程序和記賬方法有機(jī)結(jié)合起來(lái)的技 術(shù)組織方式。術(shù)組織方式。 （注意：注意：此處所說(shuō)的記此處所說(shuō)的記賬方法

6、，不是指復(fù)式記賬法，賬方法，不是指復(fù)式記賬法， 而是特指登記總賬的方法）而是特指登記總賬的方法） 會(huì)計(jì)核算形式的意義：會(huì)計(jì)核算形式的意義： 保證會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量保證會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量 提高會(huì)計(jì)核算工作的效率提高會(huì)計(jì)核算工作的效率 及時(shí)提供有用的會(huì)計(jì)信息及時(shí)提供有用的會(huì)計(jì)信息 二、建立會(huì)計(jì)核算形式的要求二、建立會(huì)計(jì)核算形式的要求 1.1.能適應(yīng)本單位特點(diǎn)，有利于會(huì)計(jì)核算的分工協(xié)作能適應(yīng)本單位特點(diǎn)，有利于會(huì)計(jì)核算的分工協(xié)作 2.2.能正確及時(shí)提供會(huì)計(jì)信息，滿(mǎn)足使用者的需要能正確及時(shí)提供會(huì)計(jì)信息，滿(mǎn)足使用者的需要 3.3.能節(jié)約人、財(cái)、物，簡(jiǎn)化不必要的核算手續(xù)能節(jié)約人、財(cái)、物，簡(jiǎn)化不必要的核算手續(xù)

7、 三、會(huì)計(jì)核算形式的種類(lèi)三、會(huì)計(jì)核算形式的種類(lèi) 記賬憑證核算形式記賬憑證核算形式 匯總記賬憑證核算形式匯總記賬憑證核算形式 科目匯總表核算形式科目匯總表核算形式 日記總賬核算形式日記總賬核算形式 多欄式日記賬核算形式多欄式日記賬核算形式 憑單日記賬核算形式憑單日記賬核算形式 第三節(jié)第三節(jié) 記賬憑證核算形式記賬憑證核算形式 一、概念和特點(diǎn)一、概念和特點(diǎn) 概念：概念：直接直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬的核算形式。根據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬的核算形式。 特點(diǎn)：特點(diǎn)：直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬。直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬。 記賬憑證記賬憑證 總總 賬賬 它是一種最基本的核算形式，其他各種核算形式都它是

8、一種最基本的核算形式，其他各種核算形式都 是在這種核算形式的基礎(chǔ)上演變發(fā)展而成的。是在這種核算形式的基礎(chǔ)上演變發(fā)展而成的。 二、憑證、賬簿的設(shè)置二、憑證、賬簿的設(shè)置 憑證的設(shè)置：憑證的設(shè)置： 收款憑證收款憑證 付款憑證付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 或通用記賬憑證或通用記賬憑證 賬簿的設(shè)置：賬簿的設(shè)置： 1.1.日記賬。日記賬。現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，采用三現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，采用三 欄式。欄式。 2.2.總賬。總賬。采用三欄式。采用三欄式。 3.3.明細(xì)賬。明細(xì)賬。采用三欄式、數(shù)量金額式、多欄式，根采用三欄式、數(shù)量金額式、多欄式，根 據(jù)需要設(shè)置。據(jù)需要設(shè)置。 （注意：注意：明細(xì)賬的設(shè)

9、置，各種核算形式都相同）明細(xì)賬的設(shè)置，各種核算形式都相同） 三、賬務(wù)處理程序三、賬務(wù)處理程序 文字說(shuō)明：文字說(shuō)明：見(jiàn)教材見(jiàn)教材 圖示說(shuō)明：圖示說(shuō)明： 記賬憑證核算形式的賬務(wù)處理程序記賬憑證核算形式的賬務(wù)處理程序 原始憑證原始憑證 原始憑證原始憑證 匯匯 總總 表表 收款收款付款付款轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬 記賬憑證記賬憑證 總分類(lèi)賬總分類(lèi)賬 明細(xì)分類(lèi)賬明細(xì)分類(lèi)賬 現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款 日記賬日記賬 會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì) 報(bào)報(bào) 表表 四、優(yōu)缺點(diǎn)及適用性四、優(yōu)缺點(diǎn)及適用性 優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)： 1.1.程序簡(jiǎn)明，易學(xué)易懂。程序簡(jiǎn)明，易學(xué)易懂。 2.2.手續(xù)簡(jiǎn)便。手續(xù)簡(jiǎn)便。 根據(jù)記賬憑證直接登記總賬，省去了中間匯總手續(xù)。根據(jù)記賬

10、憑證直接登記總賬，省去了中間匯總手續(xù)。 3.3.總賬反映詳細(xì)，用賬查賬方便?？傎~反映詳細(xì)，用賬查賬方便。 缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：登記總賬的工作量大。登記總賬的工作量大。 適用于：適用于：規(guī)模小、業(yè)務(wù)少的單位。如小型企業(yè)。規(guī)模小、業(yè)務(wù)少的單位。如小型企業(yè)。 第四節(jié)第四節(jié) 匯總記賬憑證核算形式匯總記賬憑證核算形式 一、概念與特點(diǎn)一、概念與特點(diǎn) 概念：概念：根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證，據(jù)以根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證，據(jù)以 登記總賬的核算形式。登記總賬的核算形式。 特點(diǎn)：特點(diǎn)：先根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證，再先根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證，再 據(jù)以登記總賬。據(jù)以登記總賬。 記賬憑證記賬憑證

11、 匯總記賬憑證匯總記賬憑證 總總 賬賬 二、憑證、賬簿的設(shè)置二、憑證、賬簿的設(shè)置 憑證的設(shè)置：憑證的設(shè)置： 1.1.收、付、轉(zhuǎn)三種記賬憑證。收、付、轉(zhuǎn)三種記賬憑證。 2.2.匯總收、付、轉(zhuǎn)憑證。匯總收、付、轉(zhuǎn)憑證。 在匯總收、付、轉(zhuǎn)憑證中，反映賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系。在匯總收、付、轉(zhuǎn)憑證中，反映賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系。 其格式，見(jiàn)后面或教材。其格式，見(jiàn)后面或教材。 賬簿的設(shè)置：賬簿的設(shè)置： 1.1.日記賬。日記賬?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，采用三現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，采用三 欄式。欄式。 2.2.總總 賬。賬。采用三欄式，反映賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系的格式。采用三欄式，反映賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系的格式。 參見(jiàn)教材中總賬的第

12、二種格式。參見(jiàn)教材中總賬的第二種格式。 3.3.明細(xì)賬。明細(xì)賬。三欄式、數(shù)量金額式、多欄式，根據(jù)需三欄式、數(shù)量金額式、多欄式，根據(jù)需 要設(shè)置。要設(shè)置。 三、匯總記賬憑證的編制及總賬的登記方法三、匯總記賬憑證的編制及總賬的登記方法 1.1.匯總收款憑證匯總收款憑證 （格式，見(jiàn)后面或教材）（格式，見(jiàn)后面或教材） 按庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款科目的借方設(shè)置，根據(jù)一定按庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款科目的借方設(shè)置，根據(jù)一定 期間內(nèi)的庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款的收款憑證，按與期間內(nèi)的庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款的收款憑證，按與“庫(kù)存庫(kù)存 現(xiàn)金現(xiàn)金”或或“銀行存款銀行存款”科目對(duì)應(yīng)的貸方科目，加以歸類(lèi)，科目對(duì)應(yīng)的貸方科目，加以歸類(lèi)， 定期匯總

13、填列一次，每月編制一張。定期匯總填列一次，每月編制一張。 月終，結(jié)算出本月合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總賬，即一方月終，結(jié)算出本月合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總賬，即一方 面登記在面登記在“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”或或“銀行存款銀行存款”賬戶(hù)的借方，賬戶(hù)的借方， 另一方面登記在各對(duì)應(yīng)賬戶(hù)的貸方。另一方面登記在各對(duì)應(yīng)賬戶(hù)的貸方。 舉例：舉例：以以“銀行存款銀行存款”匯總收款憑證為例，說(shuō)明其匯總收款憑證為例，說(shuō)明其 編制方法和總賬的登記方法。編制方法和總賬的登記方法。 【例】【例】某企業(yè)某企業(yè)20112011年年3 3月，銀行存款收款業(yè)務(wù)共月，銀行存款收款業(yè)務(wù)共5 5筆，筆， 并已編制收款憑證如下（以會(huì)計(jì)分錄代替）：并已編制收

14、款憑證如下（以會(huì)計(jì)分錄代替）： 5 5日日 借：銀行存款借：銀行存款 20 00020 000 貸：短期借款貸：短期借款 20 00020 000 12 12日日 借：銀行存款借：銀行存款 20 00020 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20 000 20 000 1818日日 借：銀行存款借：銀行存款 15 00015 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15 00015 000 24 24日日 借：銀行存款借：銀行存款 15 00015 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 15 00015 000 2828日日 借：銀行存款借：銀行存款 15 00015 000 貸：應(yīng)收賬

15、款貸：應(yīng)收賬款 15 00015 000 根據(jù)上述根據(jù)上述5 5筆銀行存款收款憑證，編制的匯總收款筆銀行存款收款憑證，編制的匯總收款 憑證如下或見(jiàn)教材：憑證如下或見(jiàn)教材： 匯總收款憑證匯總收款憑證 借方科目：銀行存款借方科目：銀行存款 20112011年年3 3月月 匯收字第匯收字第1 1號(hào)號(hào) 貸方科目貸方科目 金金 額（元）額（元）總賬頁(yè)數(shù)總賬頁(yè)數(shù) 上上 旬旬 中中 旬旬 下下 旬旬合合 計(jì)計(jì)借方借方貸方貸方 短期借款短期借款 20 000 20 000 20 000 20 000 主營(yíng)業(yè)務(wù)主營(yíng)業(yè)務(wù) 收入收入 35 000 35 000 35 000 35 000 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 30 0

16、00 30 000 30 000 30 000 合計(jì)合計(jì) 20 000 20 000 35 000 35 000 30 000 30 000 85 000 85 000 根據(jù)上述匯總收款憑證登記的總賬如下：根據(jù)上述匯總收款憑證登記的總賬如下： 銀行存款銀行存款 短期借款短期借款 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 （注意：注意：匯總付款、轉(zhuǎn)賬憑證，編制原理同上）匯總付款、轉(zhuǎn)賬憑證，編制原理同上） 30 00030 000 20 00020 000 85 00085 000 35 00035 000 2.2.匯總付款憑證匯總付款憑證 （格式見(jiàn)后面或教材）（格式見(jiàn)后面或教材） 按庫(kù)存現(xiàn)金或

17、銀行存款科目的貸方設(shè)置，根據(jù)一定按庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款科目的貸方設(shè)置，根據(jù)一定 期間內(nèi)的庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款的付款憑證，按與期間內(nèi)的庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款的付款憑證，按與“庫(kù)庫(kù) 存現(xiàn)金存現(xiàn)金”或或“銀行存款銀行存款”科目對(duì)應(yīng)的借方科目加以歸科目對(duì)應(yīng)的借方科目加以歸 類(lèi)，定期匯總填列一次，每月編制一張。類(lèi)，定期匯總填列一次，每月編制一張。 月終，計(jì)算出本月合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總賬，即一方月終，計(jì)算出本月合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總賬，即一方 面登記在面登記在“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”或或“銀行存款銀行存款”賬戶(hù)的貸方，賬戶(hù)的貸方， 另一方面登記在各對(duì)應(yīng)賬戶(hù)的借方。另一方面登記在各對(duì)應(yīng)賬戶(hù)的借方。 舉例：舉例：以以“銀行存款

18、銀行存款”匯總付款憑證為例，說(shuō)明其匯總付款憑證為例，說(shuō)明其 編制方法和總賬的登記方法。編制方法和總賬的登記方法。 （見(jiàn)教材，具體操作過(guò)程省略）（見(jiàn)教材，具體操作過(guò)程省略） 匯總付款憑證匯總付款憑證 貸貸方科目：銀行存款方科目：銀行存款 年年 月月 匯付字第匯付字第1 1號(hào)號(hào) 借借方科目方科目 金金 額（元）額（元）總賬頁(yè)數(shù)總賬頁(yè)數(shù) 上旬上旬 中旬中旬 下旬下旬合計(jì)合計(jì)借方借方貸方貸方 短期借款短期借款 40 000 40 000 40 000 40 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 30 000 30 000 42 000 42 000 72 000 72 000 材料采購(gòu)材料采購(gòu) 38 000 38

19、 000 38 000 38 000 合合 計(jì)計(jì) 40 000 40 000 30 000 30 000 80 000 80 000150 000150 000 （三）匯總轉(zhuǎn)賬憑證（三）匯總轉(zhuǎn)賬憑證 （格式，見(jiàn)后面或教材）（格式，見(jiàn)后面或教材） 匯總轉(zhuǎn)賬憑證的格式和編制原理，與匯總付賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證的格式和編制原理，與匯總付賬憑證 相似。相似。 按轉(zhuǎn)賬憑證涉及的按轉(zhuǎn)賬憑證涉及的每一貸方科目每一貸方科目設(shè)置匯總轉(zhuǎn)賬憑設(shè)置匯總轉(zhuǎn)賬憑 證證，每月各貸方科目分別設(shè)證一張。每月各貸方科目分別設(shè)證一張。 根據(jù)一定期間內(nèi)的轉(zhuǎn)賬憑證，按與設(shè)證科目對(duì)應(yīng)根據(jù)一定期間內(nèi)的轉(zhuǎn)賬憑證，按與設(shè)證科目對(duì)應(yīng) 的的借方科目借

20、方科目加以歸類(lèi)，定期匯總填列一次加以歸類(lèi)，定期匯總填列一次。 月終，計(jì)算出本月合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總賬，即一方面月終，計(jì)算出本月合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總賬，即一方面 登記在設(shè)證賬戶(hù)的貸方，另一方登記在各對(duì)應(yīng)賬戶(hù)的借登記在設(shè)證賬戶(hù)的貸方，另一方登記在各對(duì)應(yīng)賬戶(hù)的借 方。方。 舉例：舉例：以以“材料采購(gòu)材料采購(gòu)”匯總轉(zhuǎn)賬憑匯總轉(zhuǎn)賬憑證為例，說(shuō)明其證為例，說(shuō)明其 編制方法和總賬的登記方法。編制方法和總賬的登記方法。 （見(jiàn)教材，具體操作過(guò)程省略）（見(jiàn)教材，具體操作過(guò)程省略） 匯總匯總轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)款憑證款憑證 貸貸方科目：材料采購(gòu)方科目：材料采購(gòu) 年年 月月 匯轉(zhuǎn)字第匯轉(zhuǎn)字第1 1號(hào)號(hào) 借借方科目方科目 金金 額（元）額

21、（元）總賬頁(yè)數(shù)總賬頁(yè)數(shù) 上旬上旬 中旬中旬 下旬下旬合計(jì)合計(jì)借方借方貸方貸方 原材料原材料 25 000 25 000 35 000 35 000 60 000 60 000 合合 計(jì)計(jì) 25 000 25 00035 00035 000 60 000 60 000 四、賬務(wù)處理程序四、賬務(wù)處理程序 文字說(shuō)明：文字說(shuō)明：（見(jiàn)教材）（見(jiàn)教材） 圖示說(shuō)明：圖示說(shuō)明： 匯總記賬憑證核算形式的賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證核算形式的賬務(wù)處理程序 原始憑證原始憑證 原始憑證原始憑證 匯總表匯總表 收收 款款 付付 款款 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 賬賬 記賬憑證記賬憑證 收收 款款 付付 款款 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 賬賬 匯總記賬憑證匯總記賬憑證

22、 現(xiàn)現(xiàn) 金金 銀行銀行 存款存款 日記賬日記賬 總分類(lèi)賬總分類(lèi)賬 明細(xì)分類(lèi)賬明細(xì)分類(lèi)賬 會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì) 報(bào)報(bào) 表表 五、優(yōu)缺點(diǎn)及適用性五、優(yōu)缺點(diǎn)及適用性 （一）優(yōu)點(diǎn)（一）優(yōu)點(diǎn) 1.1.可減少登記總賬的工作量?？蓽p少登記總賬的工作量。 2.2.便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。 因?yàn)閰R總記賬憑證和總賬中，明確反映了賬戶(hù)的對(duì)因?yàn)閰R總記賬憑證和總賬中，明確反映了賬戶(hù)的對(duì) 應(yīng)關(guān)系。應(yīng)關(guān)系。 （二）缺點(diǎn)（二）缺點(diǎn) 1.1.增加了編制匯總記賬憑證的工作量。增加了編制匯總記賬憑證的工作量。 2.2.匯總記賬憑證的編制比較復(fù)雜，有一定難度，匯總記賬憑證的編制比較復(fù)雜，有一定難度， 對(duì)會(huì)計(jì)人員

23、的業(yè)務(wù)水平要求較高。對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平要求較高。 （三）適用于：（三）適用于：規(guī)模大、業(yè)務(wù)多的單位。規(guī)模大、業(yè)務(wù)多的單位。 如大、中型企業(yè)。如大、中型企業(yè)。 特別注意：特別注意： 規(guī)模小、業(yè)務(wù)少的單位，如采用這種核算形式，也規(guī)模小、業(yè)務(wù)少的單位，如采用這種核算形式，也 要編制匯總記賬憑證，這不僅沒(méi)有減少總賬的登記工作，要編制匯總記賬憑證，這不僅沒(méi)有減少總賬的登記工作， 反而增加了編制匯總記賬憑證的工作量。反而增加了編制匯總記賬憑證的工作量。 因此，它對(duì)規(guī)模小、業(yè)務(wù)少的單位不適用。因此，它對(duì)規(guī)模小、業(yè)務(wù)少的單位不適用。 第五節(jié)第五節(jié) 科目匯總表核算形式科目匯總表核算形式 一、概念與特點(diǎn)一、概念

24、與特點(diǎn) 概念：概念：根據(jù)記賬憑證定期匯總編制科目匯總表，據(jù)根據(jù)記賬憑證定期匯總編制科目匯總表，據(jù) 以登記總賬的一種核算形式。以登記總賬的一種核算形式。 特點(diǎn)：特點(diǎn)：先根據(jù)記賬憑證定期匯總編制科目匯總表，先根據(jù)記賬憑證定期匯總編制科目匯總表， 再據(jù)以登記總賬。再據(jù)以登記總賬。 記賬憑證記賬憑證科目匯總表科目匯總表總總 賬賬 二、憑證、賬簿的設(shè)置二、憑證、賬簿的設(shè)置 （一）憑證的設(shè)置（一）憑證的設(shè)置 1.1.收、付、轉(zhuǎn)三種記賬憑證。收、付、轉(zhuǎn)三種記賬憑證。 2.2.科目匯總表。科目匯總表。 以便定期根據(jù)記賬憑證進(jìn)行匯總，科目匯總表是一以便定期根據(jù)記賬憑證進(jìn)行匯總，科目匯總表是一 種不反映賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)

25、系的匯總憑證。種不反映賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系的匯總憑證。 （二）賬簿的設(shè)置（二）賬簿的設(shè)置 1.1.日記賬。日記賬?，F(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，采用三現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，采用三 欄式。欄式。 2.2.總賬。總賬。采用三欄式，不反映賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系的格式。采用三欄式，不反映賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系的格式。 參見(jiàn)教材中總賬的第一種格式。參見(jiàn)教材中總賬的第一種格式。 3.3.明細(xì)賬。明細(xì)賬。采用三欄式、數(shù)量金額式、多欄式，根采用三欄式、數(shù)量金額式、多欄式，根 據(jù)需要設(shè)置。據(jù)需要設(shè)置。 三、科目匯總表的編制及總賬的登記方法三、科目匯總表的編制及總賬的登記方法 1.1.科目匯總表的含義科目匯總表的含義 科目匯總表：科目匯

26、總表：根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按 每一會(huì)計(jì)科目定期匯總編制每一會(huì)計(jì)科目定期匯總編制 ，用以反映該期內(nèi)全部賬，用以反映該期內(nèi)全部賬 戶(hù)發(fā)生額的表格。戶(hù)發(fā)生額的表格。 其格式，如下或見(jiàn)教材：其格式，如下或見(jiàn)教材： 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額 材料采購(gòu)材料采購(gòu) 銀行存款銀行存款 原材料原材料 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 2 7002 700 6 0006 000 1 7001 700 300 300 800 800 130 130 1 5001

27、500 3 0003 000 1 7001 700 3 1003 100 1 5001 500 30 30 800 800 9 0009 000 合合 計(jì)計(jì)16 13016 13016 13016 130 科目匯總表科目匯總表 年年月月1 1日日1010日日 第第1 1號(hào)號(hào) 2.2.編制方法編制方法 首先，首先，將匯總期內(nèi)涉及的會(huì)計(jì)科目，填在科目匯總將匯總期內(nèi)涉及的會(huì)計(jì)科目，填在科目匯總 表中的表中的“會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目” ” 內(nèi)。內(nèi)。 然后，然后，根據(jù)匯總期內(nèi)所有記賬憑證，按相同科目歸根據(jù)匯總期內(nèi)所有記賬憑證，按相同科目歸 類(lèi)匯總每個(gè)科目的借、貸方發(fā)生額，填入科目匯總表中類(lèi)匯總每個(gè)科目的借、貸

28、方發(fā)生額，填入科目匯總表中 的的“借方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額”和和“貸方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額”欄內(nèi)。欄內(nèi)。 最后，最后，匯完后，加總借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)匯完后，加總借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā) 生額，進(jìn)行發(fā)生額的試算平衡，雙方合計(jì)應(yīng)相等。生額，進(jìn)行發(fā)生額的試算平衡，雙方合計(jì)應(yīng)相等。 3.3.舉例舉例 （見(jiàn)教材，應(yīng)說(shuō)明）（見(jiàn)教材，應(yīng)說(shuō)明） 以以“材料采購(gòu)材料采購(gòu)”賬戶(hù)為例，先匯總借方金額，再匯賬戶(hù)為例，先匯總借方金額，再匯 總貸方金額，分別填在科目匯總表中的相應(yīng)欄內(nèi)。總貸方金額，分別填在科目匯總表中的相應(yīng)欄內(nèi)。 借方金額借方金額8008009009001000100027002700（

29、元）（元） 貸方金額貸方金額80080090090017001700（元）（元） 其他科目的匯總方法相同。其他科目的匯總方法相同。 4.4.總賬的登記方法總賬的登記方法 方法一：方法一：月內(nèi)分次登記月內(nèi)分次登記 根據(jù)每月編制科目匯總表的次數(shù)分次登記，即編制根據(jù)每月編制科目匯總表的次數(shù)分次登記，即編制 一次科目匯總表，就據(jù)以登記一次總賬。一次科目匯總表，就據(jù)以登記一次總賬。 方法二：方法二：月終一次登記月終一次登記 在月終時(shí)，根據(jù)科目匯總表中各科目借、貸方發(fā)生在月終時(shí)，根據(jù)科目匯總表中各科目借、貸方發(fā)生 額的全月合計(jì)數(shù)，一次登記總賬。額的全月合計(jì)數(shù)，一次登記總賬。 四、賬務(wù)處理程序四、賬務(wù)處理程

30、序 文字說(shuō)明：文字說(shuō)明：（見(jiàn)教材）見(jiàn)教材） 圖示說(shuō)明：圖示說(shuō)明： 科目匯總表核算形式的賬務(wù)處理程序科目匯總表核算形式的賬務(wù)處理程序 原始憑證原始憑證 原始憑證原始憑證 匯總表匯總表 收收 款款 付付 款款 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 賬賬 記賬憑證記賬憑證 科目匯總表科目匯總表 總分類(lèi)賬總分類(lèi)賬 明細(xì)分類(lèi)賬明細(xì)分類(lèi)賬 會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì) 報(bào)報(bào) 表表 現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款 日記賬日記賬 五、優(yōu)缺點(diǎn)及適用性五、優(yōu)缺點(diǎn)及適用性 （一）優(yōu)點(diǎn)（一）優(yōu)點(diǎn) 1.1.可減少登記總賬的工作量。可減少登記總賬的工作量。 2.2.科目匯總表的編制比較簡(jiǎn)單，較易掌握?？颇繀R總表的編制比較簡(jiǎn)單，較易掌握。 3.3.科目匯總表起到科目匯總表起到試

31、算平衡的作用，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)記試算平衡的作用，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)記 賬錯(cuò)誤。賬錯(cuò)誤。 （二）缺點(diǎn)（二）缺點(diǎn) 1.1.科目匯總表和總賬的記錄，不能反映賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)科目匯總表和總賬的記錄，不能反映賬戶(hù)的對(duì)應(yīng) 關(guān)系，關(guān)系， 不便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。不便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。 2.2.提供的總分類(lèi)核算指標(biāo)相當(dāng)粗糙，不便于查賬，提供的總分類(lèi)核算指標(biāo)相當(dāng)粗糙，不便于查賬， 降低了總賬所提供的核算資料的有用性。降低了總賬所提供的核算資料的有用性。 （三）適用于：（三）適用于：規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。 如大、中型企業(yè)。如大、中型企業(yè)。 第六節(jié)第六節(jié) 日記總賬核算形式（自學(xué)）日記

32、總賬核算形式（自學(xué)） 一、概念與特點(diǎn)一、概念與特點(diǎn) 概念：概念：（見(jiàn)教材）（見(jiàn)教材） 特點(diǎn)：特點(diǎn)：設(shè)置日記總賬，根據(jù)記賬憑證直接登記日設(shè)置日記總賬，根據(jù)記賬憑證直接登記日 記總賬。記總賬。 記賬憑證記賬憑證 日記總賬日記總賬 二、憑證、賬簿的設(shè)置二、憑證、賬簿的設(shè)置 憑證的設(shè)置：憑證的設(shè)置：收、付、轉(zhuǎn)三種記賬憑證。收、付、轉(zhuǎn)三種記賬憑證。 賬簿的設(shè)置：賬簿的設(shè)置： 1.1.日記賬：日記賬：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，采用三欄式?，F(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，采用三欄式。 2.2.日記總賬：日記總賬：把所有總賬科目集中在一張賬頁(yè)上，對(duì)全部經(jīng)把所有總賬科目集中在一張賬頁(yè)上，對(duì)全部經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)既進(jìn)行序時(shí)

33、登記，又進(jìn)行總分類(lèi)登記的一種賬簿。格式見(jiàn)濟(jì)業(yè)務(wù)既進(jìn)行序時(shí)登記，又進(jìn)行總分類(lèi)登記的一種賬簿。格式見(jiàn) 教材。兼有日記賬和總賬作用的聯(lián)合賬簿，采用教材。兼有日記賬和總賬作用的聯(lián)合賬簿，采用“多欄式多欄式”格式。格式。 3.3.明細(xì)賬：明細(xì)賬：根據(jù)需要設(shè)置，采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄根據(jù)需要設(shè)置，采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄 式。式。 三、日記總賬的登記方法（見(jiàn)教材）三、日記總賬的登記方法（見(jiàn)教材） 四、賬務(wù)處理程序四、賬務(wù)處理程序 文字說(shuō)明：（見(jiàn)教材）文字說(shuō)明：（見(jiàn)教材） 圖示說(shuō)明：（見(jiàn)教材）圖示說(shuō)明：（見(jiàn)教材） 五、優(yōu)缺點(diǎn)及適用性五、優(yōu)缺點(diǎn)及適用性 （一）優(yōu)點(diǎn)（一）優(yōu)點(diǎn) 1.核算比較簡(jiǎn)單核算比較

34、簡(jiǎn)單 記賬憑證不需匯總，總賬結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單清晰，兼有日記賬記賬憑證不需匯總，總賬結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單清晰，兼有日記賬 和總賬的作用，賬務(wù)處理比較簡(jiǎn)單。和總賬的作用，賬務(wù)處理比較簡(jiǎn)單。 2.2.便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈 日記總賬采用多欄式，按全部科目設(shè)置專(zhuān)欄，賬面上日記總賬采用多欄式，按全部科目設(shè)置專(zhuān)欄，賬面上 可以全面反映各個(gè)賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于了解經(jīng)濟(jì)可以全面反映各個(gè)賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于了解經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。 （二）缺點(diǎn)（二）缺點(diǎn) 1.1.不便于分工記賬。由于會(huì)計(jì)科目全部集中在一張賬頁(yè)上，不便于分工記賬。由于會(huì)計(jì)科目全部集中在一張賬頁(yè)上， 全月的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

35、按記賬憑證逐日登記在這一張賬頁(yè)上，因而不全月的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按記賬憑證逐日登記在這一張賬頁(yè)上，因而不 便于分工記賬。便于分工記賬。 2.2.不便于登記和看賬。如果業(yè)務(wù)較多，會(huì)計(jì)科目較多，日不便于登記和看賬。如果業(yè)務(wù)較多，會(huì)計(jì)科目較多，日 記總賬的賬頁(yè)將隨之加大，這就不便于登賬，容易登錯(cuò)行次；記總賬的賬頁(yè)將隨之加大，這就不便于登賬，容易登錯(cuò)行次； 每個(gè)科目的金額欄只列借方、貸方、不列余額，在月終時(shí)才能每個(gè)科目的金額欄只列借方、貸方、不列余額，在月終時(shí)才能 結(jié)出各科目的余額，因此，看賬、用賬都不方便。結(jié)出各科目的余額，因此，看賬、用賬都不方便。 （三）適用于：（三）適用于：規(guī)模較小、業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單、使用會(huì)計(jì)科

36、目少的單位。規(guī)模較小、業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單、使用會(huì)計(jì)科目少的單位。 第七節(jié)第七節(jié) 多欄式日記賬核算形式（自學(xué)）多欄式日記賬核算形式（自學(xué)） 一、概念與特點(diǎn)一、概念與特點(diǎn) （一）概念：（一）概念：（見(jiàn)教材）（見(jiàn)教材） （二）特點(diǎn)：（二）特點(diǎn)：收、付款業(yè)務(wù)，先通過(guò)多欄式日記賬進(jìn)行匯總再收、付款業(yè)務(wù)，先通過(guò)多欄式日記賬進(jìn)行匯總再 據(jù)以登記總賬。據(jù)以登記總賬。 月終一次月終一次 登記登記 逐筆或定期匯總登記逐筆或定期匯總登記 記記 賬賬 憑憑 證證 收款憑證收款憑證 付款憑證付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 多欄式現(xiàn)金、多欄式現(xiàn)金、 銀行存款日記賬銀行存款日記賬 總總 賬賬 二、憑證、賬簿的設(shè)置二、憑證、賬簿的設(shè)置 憑

37、證的設(shè)置：憑證的設(shè)置：收、付、轉(zhuǎn)三種記賬憑證。收、付、轉(zhuǎn)三種記賬憑證。 賬簿的設(shè)置：賬簿的設(shè)置： 1.1.日記賬：日記賬：設(shè)置現(xiàn)金收入日記賬、現(xiàn)金支出日記賬、設(shè)置現(xiàn)金收入日記賬、現(xiàn)金支出日記賬、 銀行存款收入日記賬和銀行存款支出日記賬銀行存款收入日記賬和銀行存款支出日記賬4 4本多欄式本多欄式 日記賬。日記賬。 2.2.總賬：總賬：采用三欄式。采用三欄式。 3.3.明細(xì)賬：明細(xì)賬：根據(jù)需要設(shè)置，可采用三欄式、多欄式根據(jù)需要設(shè)置，可采用三欄式、多欄式 或數(shù)量金額式。或數(shù)量金額式。 三、賬務(wù)處理程序三、賬務(wù)處理程序 文字說(shuō)明：（見(jiàn)教材）文字說(shuō)明：（見(jiàn)教材） 圖示說(shuō)明：（見(jiàn)教材）圖示說(shuō)明：（見(jiàn)教材）

38、 四、優(yōu)缺點(diǎn)及適用性四、優(yōu)缺點(diǎn)及適用性 （一）優(yōu)點(diǎn)（一）優(yōu)點(diǎn) 1.1.簡(jiǎn)化收、付款業(yè)務(wù)的總賬登記工作。簡(jiǎn)化收、付款業(yè)務(wù)的總賬登記工作。在這種核算在這種核算 形式下，由于收款、付款業(yè)務(wù)是通過(guò)多欄式日記賬進(jìn)行形式下，由于收款、付款業(yè)務(wù)是通過(guò)多欄式日記賬進(jìn)行 匯總后登記總賬的，這就大大簡(jiǎn)化了這一部分業(yè)務(wù)的總匯總后登記總賬的，這就大大簡(jiǎn)化了這一部分業(yè)務(wù)的總 賬登記工作。賬登記工作。 2.2.便于了解收、付款業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。便于了解收、付款業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。由于多欄式由于多欄式 日記賬按總賬科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系分設(shè)專(zhuān)欄進(jìn)行登記，因而日記賬按總賬科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系分設(shè)專(zhuān)欄進(jìn)行登記，因而 能夠明確反映收、付款業(yè)務(wù)的賬戶(hù)

39、對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于了解能夠明確反映收、付款業(yè)務(wù)的賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于了解 這一部分業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。這一部分業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。 （二）缺點(diǎn)：（二）缺點(diǎn)：日記賬與總賬喪失了相互核對(duì)的作用。日記賬與總賬喪失了相互核對(duì)的作用。 由于多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬成為登記總賬的直由于多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬成為登記總賬的直 接依據(jù)，因而就喪失了相互核對(duì)的作用。接依據(jù)，因而就喪失了相互核對(duì)的作用。 （三）適用于：（三）適用于：經(jīng)營(yíng)規(guī)模不大，收款、付款業(yè)務(wù)較多經(jīng)營(yíng)規(guī)模不大，收款、付款業(yè)務(wù)較多 而轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)較少的單位。如機(jī)關(guān)、事業(yè)單位。而轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)較少的單位。如機(jī)關(guān)、事業(yè)單位。 第八節(jié)第八節(jié) 會(huì)計(jì)核算形式舉例會(huì)計(jì)核算形式舉

40、例 一、記賬憑證核算形式舉例一、記賬憑證核算形式舉例 （見(jiàn)教材，自學(xué)）（見(jiàn)教材，自學(xué)） 二、科目匯總表核算形式舉例二、科目匯總表核算形式舉例 （見(jiàn)教材，自學(xué)）（見(jiàn)教材，自學(xué)） 附錄：各種會(huì)計(jì)核算形式之比較附錄：各種會(huì)計(jì)核算形式之比較 一、相同點(diǎn)（聯(lián)系）一、相同點(diǎn)（聯(lián)系） 1.1.各種核算形式的名稱(chēng)都源于其登記總賬的依據(jù)。各種核算形式的名稱(chēng)都源于其登記總賬的依據(jù)。 2.2.在憑證上，都要設(shè)置收、付、轉(zhuǎn)三種記賬憑證。在憑證上，都要設(shè)置收、付、轉(zhuǎn)三種記賬憑證。 3.3.在賬簿上，都要設(shè)置日記賬、總賬和明細(xì)賬。在賬簿上，都要設(shè)置日記賬、總賬和明細(xì)賬。 4.4.在賬務(wù)處理程序上，除登記總賬的依據(jù)和方法不

41、在賬務(wù)處理程序上，除登記總賬的依據(jù)和方法不 同外，其余賬務(wù)處理程序均相同，即：同外，其余賬務(wù)處理程序均相同，即： 根據(jù)原始憑證，編制記賬憑證；根據(jù)原始憑證，編制記賬憑證； 根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬；根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬； 根據(jù)原始憑證、記賬憑證登記明細(xì)賬；根據(jù)原始憑證、記賬憑證登記明細(xì)賬； 根據(jù)記賬憑證，按照一定的程序和方法登記總賬；根據(jù)記賬憑證，按照一定的程序和方法登記總賬； （各種核算形式不同）（各種核算形式不同） 將總賬與現(xiàn)金、銀行存款日記賬、明細(xì)賬核對(duì)；將總賬與現(xiàn)金、銀行存款日記賬、明細(xì)賬核對(duì)； 根據(jù)總賬和明細(xì)賬，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。根據(jù)總賬和明細(xì)賬，編制

42、會(huì)計(jì)報(bào)表。 圖示如下：圖示如下： 核對(duì)核對(duì) 核對(duì)核對(duì) 現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款 日記賬日記賬 原原 始始 憑憑 證證 原原 始始 憑憑 證證 匯匯 總總 表表 收款收款 付款付款 轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬 記賬憑證記賬憑證 總總 賬賬 明細(xì)賬明細(xì)賬 會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì) 報(bào)報(bào) 表表 從上圖中可看出：從上圖中可看出： 任何單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要通過(guò)三條線路分別任何單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要通過(guò)三條線路分別 記入總賬、明細(xì)賬和日記賬，進(jìn)行總分類(lèi)核算、明細(xì)記入總賬、明細(xì)賬和日記賬，進(jìn)行總分類(lèi)核算、明細(xì) 分類(lèi)核算和序時(shí)核算。分類(lèi)核算和序時(shí)核算。 記入日記賬和明細(xì)賬的線路，各種核算形式基本相記入日記賬和明細(xì)賬的線路，各種核算形式

43、基本相 同；而記入總賬的線路（用虛線表示），各種核算形同；而記入總賬的線路（用虛線表示），各種核算形 式不同，這是區(qū)別各種核算形式的關(guān)鍵標(biāo)志。式不同，這是區(qū)別各種核算形式的關(guān)鍵標(biāo)志。 二、不同點(diǎn)（區(qū)別）二、不同點(diǎn)（區(qū)別） （一）主要區(qū)別：（一）主要區(qū)別：登記總賬的依據(jù)和方法不同。登記總賬的依據(jù)和方法不同。 各種核算形式的主要區(qū)別，就在于它們各自登記總各種核算形式的主要區(qū)別，就在于它們各自登記總 賬的依據(jù)和方法不同。例如：賬的依據(jù)和方法不同。例如： 記賬憑證核算形式：直接根據(jù)記賬憑證登記總賬。記賬憑證核算形式：直接根據(jù)記賬憑證登記總賬。 匯總記賬憑證核算形式：先根據(jù)記賬憑證定期編匯總記賬憑證核算形式：先根據(jù)記賬憑證定期編 制匯總記賬憑證，再據(jù)以登記總賬。制匯總記賬憑證，再據(jù)以登記總賬。 科目匯總表核算形式：先根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表核算形式：先根據(jù)記賬憑證定期編制 科目匯總表，再據(jù)以登記總賬。