優(yōu)化稅收管理成本提高效率的途徑.doc

1、優(yōu)化稅收管理成本提高效率的途徑按照上文關(guān)于我國(guó)稅收治理現(xiàn)狀的分析，能夠看出目前我國(guó)稅收治理 工作中仍舊存在著稅收成本不合理，稅收治理效率偏低的現(xiàn)象，這是由于 多方面的緣故造成的，不僅有經(jīng)濟(jì)、法制、文化環(huán)境等宏觀方面的緣故， 也存在稅收體制、治理手段及人員素養(yǎng)等稅收治理的內(nèi)在緣故，下面在比 較有關(guān)制度實(shí)踐及前人理論研究成果的基礎(chǔ)上，借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收治理 體會(huì)提出關(guān)于優(yōu)化我國(guó)稅收治理成本，提升稅收治理效率的思路和建議。6.1 優(yōu)化稅收治理成本提升效率應(yīng)遵循的原則6.1.1 國(guó)情原則我國(guó)地域?qū)挸?，人口眾多，自然資源分布不均，經(jīng)濟(jì)進(jìn)展極不平穩(wěn)， 第一、第二、第三產(chǎn)業(yè)稅源的區(qū)域優(yōu)勢(shì)差不較大。優(yōu)化稅收治

2、理成本，不 能脫離差不多國(guó)情，要改革中央集權(quán)型的稅收立法體制，克服不利于結(jié)合 地點(diǎn)稅源情形的弊端，因此，給予地點(diǎn)政府一定的地點(diǎn)稅立法權(quán)實(shí)屬必要 優(yōu)化稅收治理成本堅(jiān)持國(guó)情原則，既要立足于國(guó)情，更要有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì) 進(jìn)展、增加稅收收入。同時(shí)，不能違抗稅收工作的差不多規(guī)律，不能離開(kāi) 稅收工作的實(shí)際情形，能夠借鑒國(guó)外體會(huì)，但不能不加分析原樣照搬。國(guó) 情原則是優(yōu)化稅收治理成本進(jìn)而提升稅收治理效率必須遵循的差不多原 則。6.1.2 循序漸進(jìn)原則稅收治理效率的提升不是一蹴而就的。優(yōu)化稅收治理成本提升稅收效 率的途徑和措施有多種，能夠分步驟實(shí)施，也能夠組合實(shí)施，能夠在全國(guó) 統(tǒng)一時(shí)刻同步實(shí)施，也能夠在不同地區(qū)先行

3、試點(diǎn)然后全國(guó)推廣。循序漸進(jìn) 原則要求，優(yōu)化稅收治理成本一定要以經(jīng)濟(jì)進(jìn)展程度確定優(yōu)先順序，不要 搞全國(guó)一刀切，在既定的稅制條件下，通過(guò)稅收征管模式的改革實(shí)現(xiàn)稅收 治理成本優(yōu)化提升稅收效率，要在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、稅源集中、稅收收入奉獻(xiàn)率 大、納稅人素養(yǎng)高、稅收環(huán)境較好的地區(qū)優(yōu)先進(jìn)行，關(guān)于經(jīng)濟(jì)落后、稅源 分散、稅收收入低、納稅人素養(yǎng)差的地區(qū)不宜優(yōu)先進(jìn)行。另外，優(yōu)化稅收 治理成本的宏觀措施與微觀措施也要確定優(yōu)先順序，宏觀措施應(yīng)當(dāng)先行為 微觀措施的順利實(shí)施提供政策依據(jù)?，F(xiàn)時(shí)期，要優(yōu)先實(shí)現(xiàn)簡(jiǎn)化稅制、簡(jiǎn)化 征收方法、提升納稅人的稅法遵從度、降低納稅人的納稅成本，其次要合 理設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)、選擇恰當(dāng)?shù)亩愂照鞴苣Ｊ?、加?/p>

4、科技在稅收治理工作中 運(yùn)用步伐，實(shí)現(xiàn)以法治稅，最終實(shí)現(xiàn)提升稅收治理效率的目的。6.1.3 創(chuàng)新原則 知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，要提倡稅收治理理念和稅收征管方法的創(chuàng)新。稅收制 度的確定和調(diào)整要符合經(jīng)濟(jì)社會(huì)的進(jìn)展趨勢(shì)，稅收政策的決策部門要有超 前的眼光和膽識(shí)，應(yīng)主動(dòng)運(yùn)用創(chuàng)新思維，構(gòu)建符合中國(guó)特色的稅收體系。 針對(duì)我國(guó)目前的稅收征管現(xiàn)狀，國(guó)家稅務(wù)總局適時(shí)提出了“科技興稅”思 想：即在現(xiàn)代科技日益進(jìn)展的情形下，稅收征管必須主動(dòng)采納現(xiàn)代化的科 技手段，以利提升稅收征管的質(zhì)量和水平。同時(shí)闡明了在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化、 網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)、電子商務(wù)迅猛進(jìn)展的新形勢(shì)下，稅收工作必須實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)的人 海戰(zhàn)術(shù)、手工操作方式向現(xiàn)代化、信息化征管

5、方式的轉(zhuǎn)變。優(yōu)化稅收成本 必須堅(jiān)持創(chuàng)新原則，走“科技興稅”之路，創(chuàng)新理念是一個(gè)完整體系，它 不僅包括科技創(chuàng)新，而且包括治理創(chuàng)新，必須走“科技 +治理”的共同創(chuàng)新 之路。優(yōu)化稅收成本，在既定的稅制下，第一實(shí)現(xiàn)科技創(chuàng)新立即運(yùn)算機(jī)、 互聯(lián)網(wǎng)等科技手段廣泛運(yùn)用到稅收征收治理工作的所有環(huán)節(jié)，其次實(shí)現(xiàn)治 理創(chuàng)新，即用創(chuàng)新思想進(jìn)行稅務(wù)系統(tǒng)人力資源治理和對(duì)納稅人的征收治理， 提升稅務(wù)干部素養(yǎng)，最終達(dá)到降低稅收成本、提升稅收治理效率的目的。 可見(jiàn)，“科技興稅”思想、創(chuàng)新原則是優(yōu)化稅收治理的關(guān)鍵。6.2 優(yōu)化稅收治理成本提升效率的設(shè)想和建議進(jìn)一步進(jìn)展經(jīng)濟(jì)，豐富稅源 經(jīng)濟(jì)更加達(dá)，稅源越豐富，經(jīng)濟(jì)和稅收的集約化程度越

6、高，稅收成本 收入率的分母就會(huì)越大，稅收治理的投入就會(huì)相對(duì)較低。進(jìn)展集約經(jīng)濟(jì)， 培養(yǎng)重點(diǎn)稅源是降低稅收治理成本的最要緊的途徑。稅源集中，不僅有利 于加大征收治理，增加收入，而且有利于減少征管費(fèi)用，降低征稅成本。 我國(guó)東部各省的稅收治理成本低于西部各省市正是反映了這一點(diǎn)。西方發(fā) 達(dá)國(guó)家稅收成本普遍偏低的一個(gè)重要緣故，就在于其經(jīng)濟(jì)進(jìn)展水平高，區(qū) 域經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)不同程度地實(shí)現(xiàn)了高度集約化，從而以較小的稅收治理 成本獲得了較大的稅收收入。從我國(guó)的實(shí)際情形動(dòng)身，妥善解決經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的咨詢題，化解制約經(jīng)濟(jì)進(jìn)展的重要因素，加大經(jīng)濟(jì)進(jìn)展中的薄弱環(huán)節(jié)， 促進(jìn)城鄉(xiāng)、區(qū)域、經(jīng)濟(jì)社會(huì)、人與自然、國(guó)內(nèi)進(jìn)展和對(duì)外開(kāi)放的和

7、諧進(jìn)展， 實(shí)現(xiàn)由“經(jīng)濟(jì)大國(guó)”向“經(jīng)濟(jì)強(qiáng)國(guó)”的轉(zhuǎn)變，能夠擴(kuò)大稅收的“塊頭”，改變目前稅源老化、稅基窄小的狀況。第一，優(yōu)化資源配置，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整，實(shí)現(xiàn)工業(yè)的規(guī)?；?和集約化經(jīng)營(yíng)。實(shí)現(xiàn)全國(guó)經(jīng)濟(jì)布局的科學(xué)化，促進(jìn)企業(yè)集中布局，土地集 約利用，提升產(chǎn)業(yè)進(jìn)展的集聚效應(yīng)，走經(jīng)濟(jì)稅源集約化之路。加大農(nóng)業(yè)生 產(chǎn)能力建設(shè)，加快農(nóng)村富余勞動(dòng)力有效轉(zhuǎn)向非農(nóng)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域。加快推進(jìn)國(guó)有 大型企業(yè)股份制改革和壟斷行業(yè)的改革，建立完善的現(xiàn)代企業(yè)制度，真正 形成一批在市場(chǎng)上有競(jìng)爭(zhēng)力的大型企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)，充實(shí)那個(gè)最重要的稅 源。適時(shí)調(diào)整鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)進(jìn)展戰(zhàn)略，推進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和體制創(chuàng)新、技 術(shù)創(chuàng)新、治理創(chuàng)新。鼓舞個(gè)體和私營(yíng)經(jīng)

8、濟(jì)的進(jìn)展，在行業(yè)準(zhǔn)入、稅收、投 融資、技術(shù)、信息、資源使用、人力政策等方面給予支持，形成一批小而 專、小而精、小而優(yōu)、小而強(qiáng)的企業(yè)。注重工業(yè)化與城鎮(zhèn)化的結(jié)合，小城 鎮(zhèn)建設(shè)以非農(nóng)產(chǎn)業(yè)進(jìn)展為先導(dǎo)，建立城鄉(xiāng)統(tǒng)一的勞動(dòng)力市場(chǎng)。其次，增強(qiáng)消費(fèi)需求對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的拉動(dòng)作用，培養(yǎng)新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。 主動(dòng)開(kāi)發(fā)新技術(shù)產(chǎn)品、新興產(chǎn)業(yè)、非公有制經(jīng)濟(jì)等新的稅源，培養(yǎng)新的稅 收增一長(zhǎng)點(diǎn)，進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)進(jìn)展。圍繞主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)、拳頭產(chǎn)品進(jìn)行戰(zhàn)略 性調(diào)整，大力進(jìn)展優(yōu)勢(shì)產(chǎn)品和產(chǎn)業(yè)，延長(zhǎng)產(chǎn)業(yè)鏈條，催生新的產(chǎn)品系列。 加快優(yōu)勢(shì)和特色產(chǎn)品基地和產(chǎn)業(yè)帶、專業(yè)帶建設(shè)，打造名牌產(chǎn)品，提升產(chǎn) 品競(jìng)爭(zhēng)力。在擴(kuò)大內(nèi)需的同時(shí)，更大范疇地參與國(guó)際合作，吸引

9、外資，提 升利用外資的質(zhì)量和水平，轉(zhuǎn)變外貿(mào)增長(zhǎng)方式，完善投資體制改革的有關(guān) 配套設(shè)施，優(yōu)化進(jìn)出口結(jié)構(gòu)，促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易穩(wěn)固平穩(wěn)進(jìn)展，增強(qiáng)整體國(guó)力， 為增加稅收收入、降低征管成本提供雄厚的物質(zhì)基礎(chǔ)。不僅如次，還要充分發(fā)揮各地優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的進(jìn)展。地區(qū)間經(jīng) 濟(jì)水平的較大差距造成稅收成本地區(qū)間的較大差距，不利于國(guó)家稅收治理 工作的平穩(wěn)開(kāi)展，不利于全國(guó)稅收總成本的操縱，因此要使各地區(qū)利用本 地資源，發(fā)抨自身優(yōu)勢(shì)，大力促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的進(jìn)展?？紤]到東部地區(qū)差不 多差不多具備自我進(jìn)展的能力，而西部、中部地區(qū)存在較大的財(cái)力差距， 中央財(cái)政應(yīng)選擇一些進(jìn)展條件相對(duì)較好、潛力較大的省區(qū)進(jìn)行大幅度財(cái)力 傾斜，加大對(duì)中部

10、、西部地區(qū)的投入力度，促進(jìn)其經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)跨過(guò)式進(jìn)展， 帶動(dòng)和輻射整個(gè)中、西部地區(qū)進(jìn)展，調(diào)劑地區(qū)經(jīng)濟(jì)進(jìn)展水平的差距，解決 經(jīng)濟(jì)進(jìn)展不平穩(wěn)咨詢題，在降低稅收成本的前提下逐步縮小其地區(qū)差異。622完善我國(guó)稅收法制建設(shè)依法治稅的前提是有法可依，作為稅法主體的征納雙方的權(quán)益和義務(wù) 必須由法律來(lái)界定。完善我國(guó)的稅收法制建設(shè)，在優(yōu)化稅收治理成本提升 稅收治理效率的過(guò)程中居基礎(chǔ)地位。由于我國(guó)稅收法制建設(shè)中還存在法律 體系存在缺陷，依法行政存在困擾等咨詢題，造成稅收法律體系的層次不 甚清晰，甚至有些紛亂，與發(fā)達(dá)國(guó)家相比尚有較大差距，嚴(yán)峻阻礙到我國(guó) 的稅收治理成本與效率。為此，針對(duì)這些咨詢題，初步設(shè)想能夠從以下幾 個(gè)

11、方面進(jìn)行努力：一是建立健全規(guī)范的稅收立法機(jī)制，完善稅收立法；二 是建立健全嚴(yán)密的執(zhí)法監(jiān)督機(jī)制；三是堅(jiān)持依法征稅管稅，嚴(yán)懲涉稅違法 行為；四是健全稅務(wù)司法保證體系。建立健全規(guī)范的稅收立法機(jī)制，完善稅收立法，第一要更新稅收立 法觀念和改革體制。形成目前我國(guó)稅法體系中稅收國(guó)家立法與行政立法的 比例關(guān)系極不平穩(wěn)，稅收過(guò)多的依靠行政法規(guī)，不重視完成立法程序的局 面，緣故是社會(huì)治理者適應(yīng)于用行政手段來(lái)調(diào)整稅收關(guān)系們反映出在稅收 工作中對(duì)法治的輕視。要改變這種“越位”狀態(tài)，真正地全面走向法治， 就必須在憲法和法律上，不僅確立稅收立法權(quán)由國(guó)家專有原則，同時(shí)在實(shí) 踐中嚴(yán)格執(zhí)行。然后，通過(guò)規(guī)范的立法構(gòu)建出適合我國(guó)

12、的科學(xué)的稅收法律 體系。就我國(guó)稅收法律目前的情形來(lái)看，構(gòu)建適合我國(guó)國(guó)情的稅收法律體 系能夠從三個(gè)層次進(jìn)行著手，具體如下表所示：表6-1我國(guó)稅收法律體系層次的構(gòu)建設(shè)想Table 6-1Env isaged con struct structure of taxatio n legal system層次內(nèi)容特點(diǎn)第一層次 稅收差不多法稅收立法依據(jù)、立法宗旨、我國(guó)稅收的 性質(zhì)、國(guó)家與納稅人的權(quán)益和義務(wù)、稅 收立法體制、治理體制等。稅收法率體系的核心，統(tǒng)領(lǐng)和 諧各單行法、法規(guī)，具法律性 和權(quán)威性。第二層次 稅收實(shí)體法增值稅法、消費(fèi)稅法、營(yíng)業(yè)稅法、資源 稅法、企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法等有強(qiáng)制約束力，剛性

13、增強(qiáng)，程 序嚴(yán)密、操作性強(qiáng)，實(shí)體法和稅收程序法單行稅收法律的立法及稅收征管法等 程序法。程序法相配套。第三層次實(shí)施細(xì)則或規(guī)定單行稅收法律的實(shí)施細(xì)則、稅收征收治 理法實(shí)施細(xì)則等內(nèi)容。明確具體，具有可操作性和普 遍適用性等特點(diǎn)。構(gòu)建稅收法制體系旨在規(guī)范政府與納稅人之間的征納行為、權(quán)益和義 務(wù)，推進(jìn)依法治稅，提升稅收征管能力，促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康進(jìn)展。 而建立健全嚴(yán)密的執(zhí)法監(jiān)督機(jī)制是保證稅收立法得以實(shí)施的基礎(chǔ)，這就要 求做好稅收?qǐng)?zhí)法行為的事前、事中以及事后監(jiān)督，強(qiáng)化源頭操縱、過(guò)程操 縱及責(zé)任的落實(shí)，確保執(zhí)法合法。依法征稅是稅務(wù)機(jī)關(guān)最差不多的職能，稅收流失行為只有通過(guò)稅務(wù)機(jī) 關(guān)依法征稅、嚴(yán)格懲治才

14、能得以遏制。為此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)堅(jiān)持依法行政， 堅(jiān)持稅法面前人人平等，堅(jiān)決禁止以言代法，以權(quán)代法，以補(bǔ)代罰，杜絕 “人情稅”、“關(guān)系稅”，協(xié)商辦稅等現(xiàn)象，真正做到執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究。 稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)認(rèn)真開(kāi)展稅收?qǐng)?zhí)法檢查，加大執(zhí)法檢查，提升執(zhí)法人員的法 制觀念和執(zhí)法剛性。集中力量查出涉稅大案要案，加大對(duì)稅收犯罪行為的 懲治力度，使逃騙稅等違法行為所付出的代價(jià)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于依法納稅的付出。健全稅務(wù)司法保證體系，能夠借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的體會(huì)，從我國(guó)國(guó)情動(dòng)身, 將各級(jí)稽查局與國(guó)、地稅局分設(shè)平行，國(guó)地稅稽查局合并，稅務(wù)警察從公 安部門分離出來(lái)喝到稽查局。其要緊職能是偵察、禁止核打擊涉稅犯罪活 動(dòng)，愛(ài)護(hù)稅收秩序，保證稅務(wù)人

15、員依法執(zhí)行公務(wù)，愛(ài)護(hù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的財(cái)產(chǎn)和 稅務(wù)人員的生命安全。另外，也可成立稅務(wù)法庭，專門審理涉稅刑事案件 和稅務(wù)行政案件，受最咼人民法院的指導(dǎo)和治理，要緊打擊涉稅犯罪活動(dòng)， 愛(ài)護(hù)稅法威嚴(yán)，提升稅收司法水平。623強(qiáng)化稅收成本意識(shí)加大成本治理在傳統(tǒng)稅收治理理念中，稅收治理成本被長(zhǎng)時(shí)期忽略，即使在近年的 改革中開(kāi)始注意到稅收成本咨詢題，我國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)仍未建立稅收成本核 算制度，全國(guó)沒(méi)有公布的、完整的、準(zhǔn)確的稅收成本的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。優(yōu)化稅 收治理成本就要求加大并注重成本治理，盡快由國(guó)家稅務(wù)總局制訂統(tǒng)一的 稅務(wù)成本核算制度，構(gòu)建稅務(wù)機(jī)關(guān)政府稅收成本賬戶體系，增加反映經(jīng)費(fèi) 支出的總分類科目明細(xì)分類科目，使稅收

16、經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)在操縱經(jīng)費(fèi)支出、節(jié)約財(cái)政資余等方面發(fā)揮應(yīng)有的作用，為以后稅收征管改革提供科學(xué)的依據(jù)。 稅務(wù)機(jī)關(guān)也要定期對(duì)稅收的治理成本進(jìn)行統(tǒng)計(jì)與測(cè)算，向社會(huì)公布，使民 眾真正明白得社會(huì)主義稅收“取之于民，用之于民”，增強(qiáng)納稅人自主納稅 的意識(shí)，于此同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也同意輿論監(jiān)督，以此督促稅務(wù)部門科學(xué)分 配和使用資金。直截了當(dāng)費(fèi)直截了當(dāng)費(fèi)用稅征收成 分配表本明細(xì)賬間接費(fèi)用憑輔助征收成本明細(xì)賬輔助征收成本分配表治理費(fèi)用憑曠治理費(fèi)用時(shí)賬輔助征收成本分配表圖6-1稅收治理成本核算程序設(shè)想Fit6-1 Envisaged program of tax administrative cost calculation

17、在建立稅收治理成本核算制度的同時(shí)，稅收治理部門的經(jīng)費(fèi)預(yù)算制度 能夠相應(yīng)作出改革，摒棄以往與收入掛鉤的方法，排除在稅收?qǐng)?zhí)法、地區(qū) 利益分配等方面產(chǎn)生的負(fù)面阻礙。經(jīng)費(fèi)預(yù)算制度改革的思路具體如下：一 是合理界定各級(jí)各部門職責(zé)，相應(yīng)制定崗位職責(zé)并將工作進(jìn)一步量化，在 此基礎(chǔ)上確定各部門、各單位所需人員數(shù)量；二是在全面清理人員支出和 公用支出中不合理項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，制定科學(xué)合理的人員支出標(biāo)準(zhǔn)和公用支 出定額體系，按各單位職責(zé)及人員等，核定相應(yīng)的資產(chǎn)占有數(shù)量、人員支 出和公用支出數(shù)額；三是各單位按照“人員支出按標(biāo)準(zhǔn)，公用經(jīng)費(fèi)按定額， 專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)按輕重緩急及財(cái)力可能”的原則編制預(yù)算，財(cái)政部門據(jù)以核撥經(jīng) 費(fèi)。在經(jīng)

18、費(fèi)劃撥時(shí)，關(guān)于大額專項(xiàng)支出，如基建支出、大宗設(shè)備購(gòu)置等， 應(yīng)采納國(guó)庫(kù)轉(zhuǎn)移支付等方式，由國(guó)庫(kù)將費(fèi)用直截了當(dāng)劃撥銷售方，保證專 項(xiàng)經(jīng)費(fèi)按打算使用，幸免被擠占、挪用。預(yù)算制度要與經(jīng)費(fèi)核算制度同時(shí) 規(guī)范起來(lái)，把預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外收入全部納入核算范疇，以便于加大經(jīng)費(fèi)治 理。624優(yōu)化調(diào)整機(jī)構(gòu)設(shè)置完善稅收體制完善稅收征管體制，夯實(shí)治理基礎(chǔ)，實(shí)施科學(xué)化精細(xì)化的治理是稅收 治理的內(nèi)在要求，優(yōu)化和調(diào)整現(xiàn)有的機(jī)構(gòu)設(shè)置是征管改革必須要解決的基 礎(chǔ)性咨詢題，也是優(yōu)化我國(guó)稅收治理成本提升稅收治理效率的全然性咨詢 題。為保證稅收征管的連續(xù)，近期和今后一段時(shí)期內(nèi)應(yīng)堅(jiān)持現(xiàn)有總局、省、 地帀、區(qū)縣機(jī)構(gòu)格局不變，按稅源多寡適當(dāng)減少農(nóng)

19、村分局。待時(shí)機(jī)成熟后,國(guó)家稅務(wù)總局量的規(guī)模以及地理?xiàng)l件I ?。ㄗ灾螀^(qū)、直居高不下的稅收成本濟(jì)區(qū)地點(diǎn)稅務(wù)局系統(tǒng)征收的稅款因?qū)儆诓欢惥旨?jí)政府的財(cái) 政收入，按照財(cái)政利益原則，其征收管轄?wèi)?yīng)該相應(yīng)的分級(jí)不管轄，即按行能夠?qū)崿F(xiàn)機(jī)構(gòu)精簡(jiǎn)、扁平化，進(jìn)一步減少內(nèi)外部的執(zhí)法干預(yù)各征管分局能夠打破行政區(qū)劃的限制，設(shè)想稅務(wù)機(jī)構(gòu)的多少以按照都市大小、經(jīng)濟(jì)總的方便設(shè)置。如此能夠減少人員，壓縮機(jī)構(gòu)，降低圖6-2稅務(wù)系統(tǒng)組織機(jī)構(gòu)優(yōu)化設(shè)想Fit6-2 Envisaged optimize the Organizational structure of tax administ rati on system征收、治理、稽查專業(yè)化

20、分工，分權(quán)制衡，和諧配合，有利于提 升稅收治理效率，符合以后進(jìn)展方向。但由于目前三大系列職能分工還沒(méi) 有完全理順，存在交叉重復(fù)、相互脫節(jié)、銜接不暢的咨詢題。征收環(huán)節(jié)與 治理環(huán)節(jié)職責(zé)及獨(dú)立又交叉，職責(zé)界定劃分有一定困難，專門是管、查之 間，治理上的日常檢查和稽查上的檢查缺乏明確的界限，二者之間的關(guān)于 治理關(guān)心稽查選案，稽查反饋治理建議的各項(xiàng)銜接也不緊密，造成實(shí)際上 的脫節(jié)。因此，還需進(jìn)一步明確征、管、查的專業(yè)職能。橫向進(jìn)展信息渠道提升征管手段近年來(lái)，隨著“金稅工程”的實(shí)施，我國(guó)的稅收信息化建設(shè)雖取得了 長(zhǎng)足進(jìn)步，技術(shù)水平越來(lái)越高，然而依舊存在諸多不足之處，導(dǎo)致涉稅信 息采集不充分，信息數(shù)據(jù)分析利

21、用不完善，從而使稅源監(jiān)管不力。為解決 此咨詢題，應(yīng)大力開(kāi)展橫向聯(lián)網(wǎng)工程，獵取外部數(shù)據(jù)資源。目前，我國(guó)稅 務(wù)機(jī)關(guān)所把握的涉稅信息資源量多源于納稅人的自主申報(bào)，如果僅憑這些 資料還難以滿足稅務(wù)治理的要求。這就迫使我們將目光投向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外， 尋求獵取更多數(shù)據(jù)資源的途經(jīng)，改變征納博弈中的由于信息不對(duì)稱造成的 不利狀況。表6-2列出了稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)開(kāi)展國(guó)內(nèi)政府部門間橫向聯(lián)網(wǎng)工程可 獵取的信息資源。表6-2國(guó)內(nèi)政府部門涉稅信息橫向聯(lián)網(wǎng)表Table 6-2 Networking of tax related information in government depa rtmen ts信息來(lái)源部門涉稅信息內(nèi)

22、容工商部門:納稅人開(kāi)業(yè)、變更、注銷等信息民政部門民政、福利企業(yè)、社會(huì)團(tuán)體認(rèn)定信息金融部門納稅人交易信息海關(guān)部門進(jìn)出口物資信息房管部門房屋交易出租信息勞動(dòng)及社會(huì)保證部門企業(yè)傭工信息、社會(huì)保證基金繳納信息統(tǒng)計(jì)部門各行業(yè)、各地區(qū)納稅人產(chǎn)值、禾U潤(rùn)等信息財(cái)政部門財(cái)政支付及納稅人稅款入庫(kù)信息盡管以上信息來(lái)源還不能包括納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所產(chǎn)生的所有 涉稅信息，然而，差不多能夠在專門大程度上緩解確定性信息分布不均局 面，專門是在現(xiàn)代金融結(jié)算體系下，現(xiàn)金交易逐步淡出人們的生活，納稅 人廣泛使用電子化的金融工具進(jìn)行交易，而諸多稅種的應(yīng)納稅款與這些交 易信息緊密有關(guān)。因此，在我國(guó)以后的稅收治理中，獵取金融部門

23、的納稅 人電子化交易信息將是至關(guān)重要的。隨著經(jīng)濟(jì)全球化浪潮的高漲和我國(guó)“走 出去”戰(zhàn)略的實(shí)施，我國(guó)的涉外稅收治理將需要大量國(guó)際稅收信息的有效 支撐才能順利展開(kāi)，故迫切需要向發(fā)達(dá)國(guó)家學(xué)習(xí)，參與國(guó)際稅收信息的交 流。OECE組織的一項(xiàng)重要工作確實(shí)是建立了 OECE國(guó)家間的信息交換協(xié) 議(Tax Information Exchange Agreements)，簡(jiǎn)稱 TIEAs，專門有效地促 進(jìn)了參與國(guó)涉外稅收治理的開(kāi)展。例如，新西蘭就通過(guò)TIEAs，獵取了本國(guó)企業(yè)在協(xié)議國(guó)的利息、利潤(rùn)分配、租金等信息，以及新西蘭公民在協(xié)議 國(guó)的信用卡使用信息等等。此舉極大提升了該國(guó)納稅評(píng)估水平。鑒于此體 會(huì)，我國(guó)也

24、應(yīng)主動(dòng)參與到國(guó)際信息的交換中，及時(shí)獵取國(guó)際同類產(chǎn)品價(jià)格， 有力開(kāi)展反避稅工作。優(yōu)化稅收治理人力資源投入 針對(duì)我國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)公務(wù)員隊(duì)伍總體結(jié)構(gòu)有待連續(xù)優(yōu)化、業(yè)務(wù)素養(yǎng)有待 連續(xù)提升，工作主動(dòng)性和工作責(zé)任心有待進(jìn)一步加大等咨詢題，本文初步 設(shè)想應(yīng)采取如下具體措施加以改進(jìn)，優(yōu)化我國(guó)稅收治理的人力資源投入。第一，在招收人才方面，按照公務(wù)員考試錄用規(guī)定，嚴(yán)格選拔稅務(wù)治 理最需要的會(huì)計(jì)、稅收、運(yùn)算機(jī)等專業(yè)人才，將有利于緩解日益惡化的年 輕人員不足的咨詢題。然而，考慮到今后稅務(wù)機(jī)關(guān)治理自動(dòng)化程度越來(lái)越 高，技術(shù)對(duì)人力投入的替代作用將逐步顯現(xiàn)，加之我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)形成的公 務(wù)員鐵飯碗制度，公務(wù)員一旦被招收進(jìn)來(lái)，就難被

25、辭退的現(xiàn)實(shí)情形以及我 國(guó)現(xiàn)有稅務(wù)人員過(guò)剩的狀況，人才的招收需嚴(yán)格操縱名額、精挑細(xì)選、層 層把關(guān)，不可病急亂投醫(yī)，隨意爛招。其次，在人員的培訓(xùn)方面，應(yīng)借鑒德國(guó)完善的培訓(xùn)體系，對(duì)稅收 治理人員盡行全面的培訓(xùn)，并持續(xù)隨著進(jìn)展而更新。專門多人誤以為稅務(wù) 機(jī)關(guān)所缺乏的新知識(shí)確實(shí)是信息技術(shù)為代表的現(xiàn)代技術(shù)知識(shí)，事實(shí)上現(xiàn)實(shí) 情形并不如此。稅務(wù)機(jī)關(guān)的活動(dòng)總是以征稅活動(dòng)為中心開(kāi)展的，信息技術(shù) 知識(shí)僅其輔助性作用。稅收治理活動(dòng)最需要的是會(huì)計(jì)和稅收知識(shí)，而目前 各基層稅務(wù)機(jī)關(guān)熟知會(huì)計(jì)和稅收知識(shí)的人才寥寥無(wú)幾，專門多稅收治理員 還看不明白企業(yè)帳務(wù)、報(bào)表，不能發(fā)覺(jué)稅收咨詢題。通過(guò)培養(yǎng)會(huì)計(jì)和稅收 人才，持續(xù)更新他們的會(huì)計(jì)和稅收知識(shí)才是更新稅收知識(shí)、搞好稅收工作 的關(guān)鍵。再次，在人力資源的優(yōu)化配置和合理使用方面，應(yīng)建立起科學(xué)的人力 資源配置指標(biāo)體系。我國(guó)稅收組織