商業(yè)銀行內(nèi)部控制

1、商業(yè)銀行內(nèi)部控制一、商業(yè)銀行金融平安與內(nèi)部控制商業(yè)銀行作為金融體系的核心,其經(jīng)營的成果對金融行業(yè)影響頗大。許多西方國家的金融監(jiān)管環(huán)境較為完善,除銀行外還有其他金融機(jī)構(gòu)共同承當(dāng)促進(jìn)金融業(yè)繁榮的任務(wù)。在中國,銀行業(yè)那么處于主導(dǎo)地位,其金融平安很大程度上影響著中國金融體系的效率。然而由于國內(nèi)商業(yè)銀行內(nèi)部控制缺失造成的案例卻屢見不鮮。2001年,中國銀行廣東開平分行前后三任行長把大量銀行資金轉(zhuǎn)移到海外,總金額近40億元;2003年到2004年,建設(shè)銀行、光大銀行、中信實業(yè)銀行相繼被騙,貸出的近300筆汽車貸款,全部都是虛構(gòu)偽造的假合同被騙走1.4億余元;2005年,中國銀行哈爾濱分行河松街支行原行長高

2、山勾結(jié)外人,通過地下錢莊將存款轉(zhuǎn)移到了境外,涉案的資金總額超過10億元?？傮w觀之,我國商業(yè)銀行與外國特別是西方國家銀行相比還存在一些差距,有很多需要改良的地方。1.內(nèi)控制度不完善(1)內(nèi)部控制制度建設(shè)滯后,沒有覆蓋所有的崗位。當(dāng)前金融業(yè)開展迅速,金融工具的運用較以往頻繁許多,也出現(xiàn)了很多新興的業(yè)務(wù),但是針對這些業(yè)務(wù),多數(shù)銀行沒有及時制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度,特別是在細(xì)節(jié)處理上缺少標(biāo)準(zhǔn)性。同時內(nèi)部控制不能全面覆蓋風(fēng)險點,某些現(xiàn)行的制度和標(biāo)準(zhǔn)存在一定風(fēng)險防范局限性。(2)缺乏標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制制度。很多時候內(nèi)控制度并沒有考慮到在現(xiàn)實中的執(zhí)行度,在對下級員工的業(yè)績審核中,多數(shù)以數(shù)量或金額來衡量其績效,其實

3、工作的合規(guī)性也應(yīng)該納入考核的標(biāo)準(zhǔn),使得整個員工隊伍都重視制度,形成良好的企業(yè)文化,有利于長遠(yuǎn)的開展。2.控制環(huán)境限制(1)公司治理力度不夠,沒有相互制約的機(jī)制和監(jiān)督機(jī)構(gòu)。我國商業(yè)銀行與西方存在很大的不同,即西方有很多銀行都是作為上市企業(yè),有著獨立的監(jiān)事會和審計委員會,能對股東和廣闊投資者負(fù)責(zé),起到監(jiān)督作用。而我國四大國有商業(yè)銀行實行官本位制,高級管理層都是政府直接委派,管理層也是行政級別的升遷,與績效水平的聯(lián)系并不是很明顯。一個缺乏監(jiān)管,責(zé)任制約的企業(yè)需要加強(qiáng)公司治理的力度。(2)產(chǎn)權(quán)制度不完善。我國的四大商業(yè)銀行實際上是所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)合一的國家所有權(quán)制度,雖然名義上是商業(yè)銀行,但從實質(zhì)上說卻

4、不是。國有四大銀行實際上是國家所有,產(chǎn)權(quán)單一,并且由國家承當(dāng)無限責(zé)任。這種單一而不夠明晰的產(chǎn)權(quán),使得內(nèi)控環(huán)境不利于管理。(3)制度推行缺乏監(jiān)管。在已經(jīng)建立相應(yīng)內(nèi)控制度的根底上,需要一個共同遵循,相互監(jiān)督的氣氛來保障其實施的有效性。但局部商業(yè)銀行在執(zhí)行規(guī)章制度時卻不夠力度,往往有法不依,視流程制度為無物。(4)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不合理。目前我國商業(yè)銀行都采取總分行體制,目的是為了取得規(guī)模效益,便于管理。各分支行不具有法人資格,一旦出現(xiàn)業(yè)務(wù)風(fēng)險都會由總行承當(dāng)民事責(zé)任。但局部銀行分支行之間存在著資金拆借、存貸款、證券交易等市場行為,說明了總行對其分支行缺乏有效約束,不利于內(nèi)控的實施。3.缺乏有效的風(fēng)險評估

5、(1)無視質(zhì)量和效益,重點放在規(guī)模的擴(kuò)張。近年來商業(yè)銀行根本是遵循這樣一條開展道路,即資產(chǎn)和業(yè)務(wù)品種成倍增加,但質(zhì)量和效益增長卻跟不上腳步的粗放型經(jīng)營。資產(chǎn)的規(guī)模是有了大幅度提高,但另一方面收益卻趨于下降;負(fù)債的規(guī)模成倍增加,本錢卻上升更迅速。這使得負(fù)債與資產(chǎn)的比例失調(diào),收益更加惡化。缺少風(fēng)險評估的行為讓銀行的內(nèi)部管理遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于其業(yè)務(wù)開展。(2)對貸款缺乏科學(xué)評估,對新業(yè)務(wù)新機(jī)構(gòu)缺乏合理評估。授信業(yè)務(wù)的審查不夠標(biāo)準(zhǔn),貸款審查不夠嚴(yán)密,容易出現(xiàn)對擔(dān)保抵押缺乏的企業(yè)發(fā)放貸款,貸款用途審查不嚴(yán)格,甚至出現(xiàn)冒名貸款,貸后的管理也不夠到位,風(fēng)險意識不強(qiáng),使得貸后評價工作開展不理想。(3)風(fēng)險評估沒有形成

6、制度化或者不遵循風(fēng)險評估的流程。風(fēng)險評估對銀行的業(yè)務(wù)質(zhì)量保證有重大的意義,因此對一些特殊或金額超過一定數(shù)量的業(yè)務(wù)應(yīng)該制定特定的風(fēng)險評估程序,相關(guān)業(yè)務(wù)人員應(yīng)該按照這個程序工作。但一些銀行卻沒有完全按照制度辦事,使得銀行風(fēng)險系數(shù)增加。4.對內(nèi)部審計重視程度不夠,人員培訓(xùn)缺乏內(nèi)部審計和內(nèi)部控制有很大的相關(guān)性,內(nèi)部審計可以很好地審查出內(nèi)控的有效程度。但少數(shù)銀行的管理層卻把這兩個概念弄混,而且內(nèi)部審計的獨立性不高。二、西方商業(yè)銀行內(nèi)部控制的分析與經(jīng)驗西方的一些商業(yè)銀行由于歷史悠久,可以給我們很多可以借鑒的經(jīng)驗,通過對其的分析,發(fā)現(xiàn)問題,我們可以防止走一些不必要的彎路;另一方面,我國商業(yè)銀行因為所處的環(huán)境

7、和各種條件有其特殊性,所以在借鑒過程中要因地制宜,因時制宜。1.產(chǎn)權(quán)制度完善銀行的產(chǎn)權(quán)都很明晰,經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)能夠很好的別離,股東承當(dāng)有限責(zé)任。使得經(jīng)營者和所有者能夠各司其職,把銀行作為一個企業(yè)好好開展。相應(yīng)的企業(yè)文化和經(jīng)營理念也能滲入銀行的規(guī)章制度中,有利于其長遠(yuǎn)的穩(wěn)健。2.監(jiān)管得力很多西方國家市場機(jī)制更為成熟,金融行業(yè)開展的時間較長,形成了自己的有效運行方式。市場上不僅存在政府設(shè)立的專門監(jiān)管機(jī)構(gòu),還有各種行業(yè)協(xié)會,有組織的民間社團(tuán)合力一同對金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督,促進(jìn)了銀行進(jìn)行自我調(diào)整和改善其經(jīng)營管理的方式。其次,各職能部門有獨立性,每個部門職責(zé)明確,每一項業(yè)務(wù)至少有兩個人或兩個部門參與記錄、核

8、算和管理。再次,設(shè)立專門的內(nèi)審機(jī)構(gòu),它獨立于其他部門,僅對銀行最高權(quán)力機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。3.嚴(yán)密的組織機(jī)構(gòu)和會計控制體系,嚴(yán)格的授權(quán)審批程序國外銀行非常重視對銀行內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計,只有有了嚴(yán)密的組織機(jī)構(gòu)作為經(jīng)營、管理、控制打好根底,各部門才能相互協(xié)調(diào)共同完成任務(wù),高層的理念才能有效地被傳到達(dá)員工處。三、提升內(nèi)部控制有效性的措施和建議1.建立有效的內(nèi)控制度(1)建立良好的內(nèi)控文化。內(nèi)控不僅僅是規(guī)章制度,而且深受企業(yè)的環(huán)境影響,尤其受到管理層的管理理念,企業(yè)精神,開展規(guī)劃的影響。銀行要從高層開始做好宣傳工作,使他們意識到內(nèi)控的重要性,進(jìn)而認(rèn)識到內(nèi)控不是一個靜止的規(guī)定,而是發(fā)現(xiàn)問題,研究問題,解決問題的動

9、態(tài)過程。(2)針對盲點完善現(xiàn)有的控制制度。建立業(yè)務(wù)控制制度,特別是針對其關(guān)鍵風(fēng)險點應(yīng)在實行全面資產(chǎn)負(fù)債管理的根底上設(shè)計專門的管理控制制度。同時,會計控制制度也應(yīng)按照標(biāo)準(zhǔn)化實行授權(quán)分那么、監(jiān)督制約,一層一層進(jìn)行監(jiān)管控制。再次,授信制度需要完善。根據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的性質(zhì)和功能,建立健全以法人授權(quán)授信為主要特征的內(nèi)部授權(quán)、授信管理制度,完善統(tǒng)一授信制度,改良授信管理方法和手段,實現(xiàn)授信主體、授信形式、不同幣種和授信對象的統(tǒng)一。(3)重視新業(yè)務(wù)和新機(jī)構(gòu)。要根據(jù)業(yè)務(wù)品種不斷增加、銀行進(jìn)行海外擴(kuò)張等新的問題組織相關(guān)部門,對相關(guān)制度進(jìn)行重新評價,找出制度上的漏洞和缺陷,并加以修訂和完善,使之更加符合客觀實際。

10、2.健全風(fēng)險識別與評估機(jī)制(1)加強(qiáng)風(fēng)險管理能力,培養(yǎng)風(fēng)險評估意識。加強(qiáng)風(fēng)險管控部門的職能,從組織機(jī)構(gòu)和人員上保障風(fēng)險評估活動的連續(xù)性和完整性,同時在思想上培養(yǎng)人員的風(fēng)險意識,標(biāo)準(zhǔn)其日常業(yè)務(wù)操作,提高法制觀念,業(yè)務(wù)水平和道德觀念,養(yǎng)成合規(guī)辦事的習(xí)慣。(2)新業(yè)務(wù)的風(fēng)險評估要重視。要認(rèn)清新業(yè)務(wù)帶來的機(jī)遇和風(fēng)險,學(xué)會在盡量減低風(fēng)險的情況下擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍,并在整個過程中對風(fēng)險進(jìn)行識別,監(jiān)測和報告,在實踐中總結(jié)有效的處理方法。(3)合力科學(xué)設(shè)計績效考核指標(biāo),充分應(yīng)用風(fēng)控信息系統(tǒng)。指標(biāo)體系要相互制約,相互印證,借鑒國際上銀行的先進(jìn)經(jīng)驗,使得指標(biāo)能涵蓋范圍較廣,同時配套評價和預(yù)警系統(tǒng),制定全面風(fēng)險識別,計量

11、,監(jiān)測和報告程序,使之能準(zhǔn)確,完整,平安地協(xié)助監(jiān)控完成。3.營造良好的內(nèi)控環(huán)境(1)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)改革和股份制改造,引入新的投資者。我國商業(yè)銀行目前是國有單一制,而要與國際接軌,適應(yīng)市場開展的要求,就必須進(jìn)行產(chǎn)權(quán)制度的改革,使得產(chǎn)權(quán)主體多元化。在這個過程中,銀行需要引入新的投資者,通過引入資質(zhì)較好的戰(zhàn)略投資者到達(dá)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的別離。(2)建立和完善與現(xiàn)代商業(yè)銀行相適的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。盡快建立股東大會、董事會、監(jiān)事會、信貸管理委員會、資產(chǎn)負(fù)債管理委員會等,保證決策的民主性和科學(xué)性,增強(qiáng)透明度。董事會在銀行治理中占據(jù)最重要的位置,它不僅負(fù)責(zé)決定銀行的長期開展戰(zhàn)略,作出重大決策,批準(zhǔn)各項制度還要監(jiān)督內(nèi)部控制。(3)科學(xué)地設(shè)置內(nèi)部組織結(jié)構(gòu),完善各級職責(zé)劃分。按照精簡、效能、相互制約的原那么重新調(diào)整組織機(jī)構(gòu),設(shè)置部門崗位,并明確部門崗位職責(zé),分清責(zé)任。要減少管理層次