成本核算規(guī)程

1、有研半導體材料股份有限公司成本核算管理辦法一、成本分類本公司為制造業(yè)企業(yè)，成本按經(jīng)濟用途分為生產(chǎn)成本和非生產(chǎn)成 本。生產(chǎn)成本通常由直接材料、直接人工和制造費用構(gòu)成的。直接材 料是指在生產(chǎn)過程中用來構(gòu)成產(chǎn)成品主要部分的多種材料的成本； 直 接人工是指在生產(chǎn)中對材料進行直接加工使它變成產(chǎn)成品所用的工 人的工資；在生產(chǎn)中發(fā)生的除直接材料、直接人工以外的間接材料、 間接人工和其它費用支出即為制造費用。 非生產(chǎn)成本從本質(zhì)上講是一 種費用性質(zhì)，包括營業(yè)費用、管理費用和財務費用三項期間費用，直 接計入當期損益。二、成本核算流程（一）將生產(chǎn)成本區(qū)分為直接材料、 直接人工和制造費用， 對于 直接材料、 直接人工

2、及可直接歸屬的制造費用按生產(chǎn)車間歸集； 對于 不可直接歸屬的材料、人工及其他費用按照制造費用項目歸集。（二）對于共同費用，通過上述歸集后，在會計期間結(jié)束時，按 照一定分配標準（工資比例）進行分配，分別計入各車間當期所生產(chǎn) 的各種產(chǎn)品成本。（三）期末，經(jīng)過對在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的盤點核實數(shù)量后， 再按照 約當產(chǎn)量法，將按產(chǎn)品歸集的材料費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配。（四）對于當期制造完工產(chǎn)品， 應按照其分配的生產(chǎn)費用， 編制 生產(chǎn)費用分配明細表 ，以反映所生產(chǎn)各種產(chǎn)品成本的總成本和單 位成本。（五）根據(jù)生產(chǎn)費用分配明細表 ，編制會計分錄，將已完工 產(chǎn)品所分配的費用從生產(chǎn)成本的有關(guān)帳戶轉(zhuǎn)入半成品、

3、產(chǎn)成品等有關(guān) 帳戶。三、成本核算基礎(chǔ)（一） 原始憑證記錄制度 為了保證成本核算所依據(jù)的各項數(shù)據(jù)資料真實可靠， 公司必須建 立和健全原始記錄制度。 原始記錄制度也稱原始憑證記錄， 它是反映 公司生產(chǎn)經(jīng)營活動最原始的資料， 是企業(yè)編制成本計劃、 制訂各項定 額的基本依據(jù)和實施成本管理及控制的基礎(chǔ)。 原始憑證必須按照規(guī)定 的格式，記載具體的經(jīng)濟內(nèi)容和項目， 由經(jīng)手人員和責任單位按照規(guī) 定方法和傳遞程序分別填寫和傳遞， 以此作為經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生、 明確各 部門責任的依據(jù)和實施內(nèi)部控制的有效手段。在成本核算中，應建立和健全的原始記錄主要有：1、原材料方面的原始記錄，如原材料的驗收入庫、生產(chǎn)領(lǐng)用、 退庫、盤盈

4、和盤虧報告等記錄。2、設備利用方面的原始記錄，如設備調(diào)撥、報廢等記錄。3、其它耗費的原始記錄，如動力消耗等費用支出。4、生產(chǎn)方面的原始記錄，如產(chǎn)成品及半成品的出入庫、廢品損失記錄。5、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗記錄等。（二） 原輔材料的驗收、領(lǐng)發(fā)、計量及盤存制度1、原輔材料出入庫手續(xù)（1）原輔材料管理崗位設置 公司設原輔材料專用倉庫，設專職倉庫管理員。（2）原輔材料入庫單和原輔材料領(lǐng)用單的填寫要求 供貨單位和存貨名稱必須使用全稱， 存貨編碼必須依照公司統(tǒng)一 編碼填寫。原輔材料入庫單和原輔材料領(lǐng)用單必須一次復寫 完成，不得涂改、勾劃，不得在復寫聯(lián)上直接書寫。文字應使用正楷 書寫，字跡端正、清楚。（3）原輔材料

5、倉庫的結(jié)帳日期公司約定每月 25 日為原輔材料倉庫的結(jié)帳日，結(jié)帳日以后發(fā)生 的原輔材料出入庫并入下月進行核算。（4）原輔材料驗收入庫 原輔材料驗收入庫時， 由采購員填寫 原輔材料入庫單 一式 五聯(lián)，并按月順序編碼。每一份原輔材料入庫單供貨單位必須和 出具發(fā)票的單位嚴格一致。 五聯(lián)原輔材料入庫單中，第一、二聯(lián)由倉庫留存，第三、四、五聯(lián)，交原輔材料采購員。 原輔材料入庫單第一聯(lián)為倉庫記帳聯(lián)，倉庫管理員據(jù)以登 記庫存原輔材料數(shù)量金額式明細帳， 并按月將其裝訂成冊， 做好保管 工作，以便備查。原輔材料入庫單第二聯(lián)為財務記帳聯(lián)，倉庫管 理員于每周一上午下班前（月末結(jié)帳日前的原輔材料入庫單須于 結(jié)帳日之后

6、的半個工作日內(nèi)） 轉(zhuǎn)給財務部， 財務部據(jù)此登記材料三級 明細帳，同時填寫 憑證交接表一式兩份，雙方簽字后各執(zhí)一份 備查。 原輔材料采購員對于當月倉庫結(jié)帳日之前已辦理完畢原輔材 料入庫手續(xù)，且已經(jīng)取得購貨發(fā)票的，無論付款與否，必須于收到發(fā) 票三日內(nèi)持發(fā)票及 原輔材料入庫單 第三、四聯(lián)到財務部報銷業(yè)務。 財務部材料核算員根據(jù)采購員轉(zhuǎn)來 原輔材料入庫單 第三聯(lián)及發(fā)票， 進行相應賬務處理。 月末財務部材料核算員將 原輔材料入庫單 第二聯(lián)與第四聯(lián) 進行核對，對于核對一致的原輔材料入庫單 ，做原輔材料入庫的 賬務處理；對于剩下的第二聯(lián)，填寫原輔材料暫估入庫匯總表一 式兩份， 其中一份做暫估賬務處理， 另一

7、份下月初做紅字同樣的會計 分錄予以沖回。（5）原輔材料領(lǐng)用 原輔材料出庫時， 由領(lǐng)用人填寫原輔材料領(lǐng)用單 一式三聯(lián)， 并由生產(chǎn)組長簽字。 倉庫管理員負責填寫實際領(lǐng)用數(shù)量、 計劃單價和 金額，并在發(fā)料同時按月對原輔材料出庫單順序編號。 原輔材料領(lǐng)用單第一聯(lián)為倉庫記賬聯(lián)，倉庫管理員據(jù)此登 記原輔材料明細賬并按月將其裝訂成冊，做好保管，以便備查； 原 輔材料出庫單 第二聯(lián)做為財務部記賬聯(lián)， 倉庫管理員于第周一上午 下班前（結(jié)賬日的 原輔材料出庫單須于結(jié)賬日之后的半個工作日 內(nèi)）轉(zhuǎn)給財務部， 財務部登記材料三級數(shù)量金額式明細賬，同時填寫 憑證交接表一式兩份，雙方簽字后各執(zhí)一份備查。 月末倉庫結(jié)賬日，各

8、車間對納入存貨管理的在線原輔材料進行 盤點，根據(jù)盤點結(jié)果用紅字填寫當月原輔材料領(lǐng)用單 ，用藍字填 寫下月相同的原輔材料領(lǐng)用單 ，交倉庫管理員簽字后作為本月原 輔材料的退庫及下月原輔材料的領(lǐng)用依據(jù)。 月末，財務部材料核算員根據(jù)倉庫轉(zhuǎn)來的當月全部 原輔材料 領(lǐng)用單第二聯(lián)，編制原輔材料分配表一式兩份交各硅片制造事 業(yè)部核算員進行核對。 硅片制造事業(yè)部核算員根據(jù) 原輔材料領(lǐng)用單 第三聯(lián)與原輔材料分配表進行核對，確認無誤后簽字認可，一份 自留進行成本核算，另一份于自收到原輔材料分配表兩日內(nèi)返財 務部材料核算員。 財務部每月底根據(jù)核對無誤的 原輔材料分配表 進行各種產(chǎn) 品的成本核算。2、半成品出入庫手續(xù)（

9、1）半成品庫管理崗位設置 公司按車間設半成品專用倉庫，設專職倉庫管理員。（2）半成品入庫單和半成品領(lǐng)用單的填寫要求 供貨單位和存貨名稱必須使用全稱， 存貨編碼必須依照公司統(tǒng)一編碼填寫。半成品入庫單和半成品領(lǐng)用單必須一次復寫完成， 不得涂改、勾劃，不得在復寫聯(lián)上直接書寫。文字應使用正楷書寫，字跡端正、清楚。（3）半成品倉庫的結(jié)帳日期 公司約定每月 25 日為半成品倉庫的結(jié)帳日，結(jié)帳日以后發(fā)生的 半成品出入庫并入下月進行核算。（4）半成品出入庫手續(xù) 根據(jù)生產(chǎn)工序， 公司設硅單晶庫、 硅切片庫、硅磨片庫。各車 間根據(jù)完工半成品規(guī)格、數(shù)量填寫半成品入庫單一式四聯(lián)，第一 聯(lián)車間留存， 第二聯(lián)財務部記賬，

10、 第三聯(lián)倉庫記賬， 第四聯(lián)檢驗留存。 半成品入庫單由庫管員按月順序編碼。 各車間領(lǐng)用半成品時到相應半成品庫辦理領(lǐng)用手續(xù)并填寫 半 成品領(lǐng)用單一式四聯(lián)，第一聯(lián)車間留存，第二聯(lián)財務部記賬，第三 聯(lián)倉庫記賬，第四聯(lián)檢驗留存。 半成品領(lǐng)用單由庫管員按月順序 編碼。 半成品庫庫管員月末結(jié)賬日后半個工作日內(nèi)與各車間核對后 報“半成品庫存月報表”到財務部。3、產(chǎn)成品的出入庫手續(xù)（1）產(chǎn)成品管理崗位設置 公司設產(chǎn)成品專用倉庫，設專職倉庫管理員。（2）產(chǎn)成品入庫單和產(chǎn)成品出庫單的填寫要求 存貨名稱必須使用全稱，存貨編碼必須依照公司統(tǒng)一編碼填寫。產(chǎn)成品入庫單 和產(chǎn)成品出庫單 必須一次復寫完成， 不得涂改、 勾劃，

11、不得在復寫聯(lián)上直接書寫。文字應使用正楷書寫，字跡端正、清楚。（3）產(chǎn)成品倉庫的結(jié)帳日期 公司約定每月 25 日為產(chǎn)成品倉庫的結(jié)帳日，結(jié)帳日以后發(fā)生的 產(chǎn)成品出入庫并入下月進行核算。（4）產(chǎn)成品入庫 各車間在辦理產(chǎn)成品入庫時， 填寫產(chǎn)成品入庫單 一式三聯(lián)， 并經(jīng)倉庫管理員簽字認可。 產(chǎn)成品入庫單由倉庫管理員按月順序 編碼。 產(chǎn)成品入庫單第一聯(lián)由生產(chǎn)車間留存?zhèn)洳?，作為產(chǎn)品完工 入庫的依據(jù)；產(chǎn)成品入庫單第二聯(lián)由倉庫留存，據(jù)以登記庫存產(chǎn) 成品實物賬，并按月將其裝訂成冊，做好保管，以便備查；第三聯(lián)為 財務記賬聯(lián)，由倉庫管理員每周一上午下班前（月末結(jié)帳日前的產(chǎn) 成品入庫單須于結(jié)帳日之后的半個工作日內(nèi)）轉(zhuǎn)交

12、財務部，財務部 據(jù)此登記產(chǎn)成品數(shù)量金額式明細帳，同時填寫 憑證交接表一式 兩份，雙方簽字后各執(zhí)一份備查。月末倉庫管理員填制產(chǎn)成品庫存 月報表交財務部及銷售部統(tǒng)計員各一份。（5）產(chǎn)成品的出庫 產(chǎn)成品出庫時， 由銷售員填寫產(chǎn)成品出庫單一式六聯(lián)，并 由銷售員和銷售部經(jīng)理簽字后辦理產(chǎn)成品出庫。 庫管員對產(chǎn)成品出 庫單順序編號。 產(chǎn)成品出庫單第一聯(lián)為倉庫留存聯(lián)，倉庫管理員據(jù)此登記 產(chǎn)成品實物賬， 第二聯(lián)發(fā)出商品聯(lián)和第三聯(lián)確認收入聯(lián)由倉庫管理員 于第周一上午下班前（月末結(jié)賬日的產(chǎn)成品出庫單須于結(jié)賬日之 后的半個工作日內(nèi)）轉(zhuǎn)給財務部，并填寫 憑證交接表一式兩份， 雙方簽字后各執(zhí)一份備查， 財務部憑第二聯(lián)登記

13、庫存產(chǎn)成品三級數(shù)量 金額式明細賬， 第三聯(lián)待確認收入時使用；第四聯(lián)發(fā)票申請聯(lián)，由 銷售員開發(fā)票時確認收入，連同發(fā)票借用單一起送財務部記賬； 第五聯(lián)銷售統(tǒng)計記賬聯(lián)， 由銷售部統(tǒng)計員自留底備查， 月末銷售部填 制產(chǎn)成品庫存月報表交財務部，財務部將入庫單與統(tǒng)計報表及產(chǎn) 成品三級明細賬核對。第六聯(lián)銷售員留存聯(lián)，由銷售員留存?zhèn)洳椤?產(chǎn)成品出庫后，對于客戶自提或銷售員送達的貨物由銷售員填 寫收貨單，并經(jīng)購貨單位簽收人簽收后當日交回銷售部統(tǒng)計員， 通過其他方式發(fā)出商品， 以貨運單作為購貨單位收貨憑證， 銷售員負 責與客戶核對賬目， 及時催收貨款。 每月 10日前, 將財務部編制的應 收帳款明細表、發(fā)出商品明

14、細表確認無誤后簽字返回；每年年末前， 對于未能收回的貨款必須書面確認債權(quán)關(guān)系。4、委托加工出入庫手續(xù)（1）委托加工合同 委托加工物資必須在領(lǐng)料加工之前經(jīng)采購部經(jīng)理批準， 簽訂委托 加工合同。委托加工合同除經(jīng)辦部門保存外，須交財務部留存一份， 以便財務部按合同要求支付加工費。（ 2）委托加工材料出庫 委托加工項目經(jīng)辦人持委托加工合同及填制的 委托加工物資出 庫單，經(jīng)采購部經(jīng)理簽字后， 倉庫管理員可發(fā)出委托加工物資。 委 托加工物資出庫單一式三聯(lián)，第一聯(lián)倉庫記帳聯(lián)，第二聯(lián)財務部記 帳聯(lián)，第三聯(lián)經(jīng)辦人留存聯(lián)。庫管員需對委托加工物資出庫單單 獨按月連續(xù)編號（編碼則為 4 級 11 位編碼，第一級為一位

15、英文編碼 W代表委托加工物資，第二級為二位數(shù)字編碼，代表倉庫名稱，第 三級為四位數(shù)字編碼，代表年份和月份，第四級為四位編碼，代表當 月順序號），每周一上午下班前將第二聯(lián)交財務部記帳（月末結(jié)帳日 前的委托加工物資入庫單須于結(jié)帳日之后的半個工作日內(nèi)） ，財 務部將此存貨作為委托加工物資處理。 經(jīng)辦人員應盡快辦理對方確認 的存貨轉(zhuǎn)移手續(xù)， 將相關(guān)的單據(jù)交倉庫管理員， 并由倉庫管理員附在 相應委托加工物資出庫單后交財務部。（3）委托加工材料入庫 委托加工材料加工完成時，經(jīng)專業(yè)人員驗收后，委托加工雙方填制“驗收回執(zhí)單” 填制委托加工物資入庫單一式三聯(lián)，第一聯(lián) 倉庫記帳聯(lián)，第二聯(lián)財務部記帳聯(lián)， （“驗收回

16、執(zhí)”單附后），第三聯(lián) 經(jīng)辦人留存聯(lián)。庫管員需對 委托加工物資入庫單單獨按月連續(xù)編 號（編碼則為4級11位編碼，第一級為一位英文編碼 W代表委托 加工物資，第二級為二位數(shù)字編碼，代表倉庫名稱，第三級為四位數(shù) 字編碼，代表年份和月份，第四級為四位編碼，代表當月順序號） ， 每周一上午下班前將第二聯(lián)交財務部記帳 （月末結(jié)帳日前的 委托加 工物資入庫單須于結(jié)帳日之后的半個工作日內(nèi)） ，財務部將此委托 加工物資及其相關(guān)成本轉(zhuǎn)入庫存商品。（4）委托加工費用及相關(guān)費用支出經(jīng)辦人提出付款申請后，財務部根據(jù)委托加工合同、 “驗收回執(zhí)單” 及委托加工物資入庫單 、按合同要求支付委托加工費用；如預付 加工費，經(jīng)辦人

17、根據(jù)委托加工合同申請付款。根據(jù)合同，其他相關(guān)運雜費如本公司支付的，發(fā)生相關(guān)費用時， 由經(jīng)辦人提出申請（按加工批號分別填列） ，財務部根據(jù)合同計入相 應的委托加工物資成本。（5）委托加工出入庫手續(xù)中未提及的相關(guān)事宜按倉庫管理辦 法執(zhí)行。5、受托加工出入庫手續(xù)（ 1）受托加工合同 受托加工物資必須在領(lǐng)料加工之前經(jīng)硅片制造事業(yè)部經(jīng)理批準， 簽訂受托加工合同。 受托加工合同除經(jīng)辦部門保存外， 須交財務部留 存一份，以便財務部按合同要求收取加工費。（2）受托加工材料入庫受托加工材料經(jīng)質(zhì)檢租驗收后，受托加工雙方填制“驗收回執(zhí) 單”，驗收倉庫填制受托加工物資入庫單一式三聯(lián)，第一聯(lián)倉庫 存根聯(lián)，第二聯(lián)財務部記

18、帳聯(lián)， （“驗收回執(zhí)”單附后），第三聯(lián)營銷 或車間留存聯(lián)。庫管員需對 受托加工物資入庫單單獨按月連續(xù)編 號（編碼則為 4 級 11 位編碼，第一級為一位英文編碼 s ，代表受托 加工物資，第二級為二位數(shù)字編碼，代表倉庫名稱，第三級為四位數(shù) 字編碼，代表年份和月份，第四級為四位編碼，代表當月順序號） ， 每周一上午下班前將第二聯(lián)交財務部記帳 （月末結(jié)帳日前的 受托加 工物資入庫單須于結(jié)帳日之后的半個工作日內(nèi)）（3）受托加工材料出庫受托加工項目在各車間、 半成品庫的手續(xù)參照委托加工手續(xù)， 最 終完工后入產(chǎn)成品庫，再由產(chǎn)成品庫按產(chǎn)成品出庫規(guī)定 , 填制產(chǎn)成 品出庫單發(fā)送來料加工單位 , 財務部按加工

19、流程計算加工成本并作 帳務處理 .（4）受托加工物資收費程序月末, 生產(chǎn)部門按照當月加工情況 ,根據(jù)受托加工物資加工合同 , 計算出加工收入 , 交營銷部 , 由營銷部按規(guī)定開具銷售發(fā)票 ,財務部據(jù) 此作帳務處理 .（5）受托加工出入庫手續(xù)中未提及的相關(guān)事宜按倉庫管理辦法執(zhí) 行。6、存貨編碼規(guī)則存貨編碼規(guī)則為三級八位編碼 （倉庫編碼 +類別編碼 +明晰編碼）， 各級編碼規(guī)則具體為：第一級，倉庫編碼為兩位數(shù)字編碼，代表各倉庫名稱。其中： 原、輔材料及包裝物按倉庫名稱分別編：材料 1 號庫代碼為 01；材 料 2 號庫代碼為 02；材料 3 號庫代碼為 03；備品備件庫代碼為 04： 材料 13

20、號庫代碼為 13。半成品庫按各半成品庫名稱分別編：單晶半 成品庫代碼為 05；切片半成品庫代碼為 06；腐蝕片半成品庫代碼為 07。產(chǎn)成品按產(chǎn)成品庫名稱分別編：產(chǎn)成品 1 號庫代碼為 09；產(chǎn)成 品 2 號庫代碼為 10；產(chǎn)成品 3 號庫代碼為 11；產(chǎn)成品 4 號庫代碼為 12。 第二級，類別編碼為兩位數(shù)字編碼，代表各存貨類型。根據(jù)存貨 的分類分別編：原材料代碼位 01；輔助材料代碼為 02；包裝物代碼 為 03；半成品代碼為 04；產(chǎn)成品 1 、2 號庫代碼為 05；產(chǎn)成品 3 號 庫代碼為 06；待售商品代碼為 07；備品備件代碼為 08。第三級，明細編碼為四位數(shù)字編碼， 按各存貨名稱順

21、序編碼。 （詳 見存貨編碼表）例：材料 1 號庫購進塊料多晶硅，材料 1 號庫代碼為 01，塊料 多晶硅屬原材料代碼為 01，塊料多晶硅代碼為 0001，故存貨編碼為： 01010001四、成本類會計科目設置（一）生產(chǎn)成本 我公司成本核算采用分步法，原材料為一次性投入，期末在產(chǎn) 品只分攤材料費，不分攤?cè)斯ぜ爸圃熨M用。 “生產(chǎn)成本”科目下設五 個二級子科目，分別是直拉車間、切片車間、磨片車間、拋光車間、 新拋光車間，分別用多欄式帳頁登記。1 、生產(chǎn)成本直拉車間 “生產(chǎn)成本直拉車間”科目設下三個三級子科目，分別為材 料費、人工費、制造費，根據(jù)生產(chǎn)情況月報表、原輔材料分配表、工 資及福利費分配表、

22、制造費用分配表填制直拉車間生產(chǎn)費用分配明細 表，核算本車間各項費用的支出、分配及結(jié)存情況。月末，本科目只 有明細科目材料費有余額，反應直拉車間在產(chǎn)品應分攤的材料費用2、生產(chǎn)成本切片車間“生產(chǎn)成本切片車間” 科目設下三個三級子科目，分別為 材料費、人工費、制造費，根據(jù)生產(chǎn)情況月報表、原輔材料分配表、 工資及福利費分配表、 制造費用分配表填制切片車間生產(chǎn)費用分配明 細表，核算本車間各項費用的支出、分配及結(jié)存情況。月末，本科目 只有明細科目材料費有余額，反應切片車間在產(chǎn)品應分攤的材料費 用。3、生產(chǎn)成本磨片車間“生產(chǎn)成本磨片車間” 科目設下三個三級子科目， 分別為材 料費、人工費、制造費，根據(jù)生產(chǎn)情

23、況月報表、原輔材料分配表、工 資及福利費分配表、 制造費用分配表填制磨片車間生產(chǎn)費用分配明細 表，核算本車間各項費用的支出、分配及結(jié)存情況。月末，本科目只 有明細科目材料費有余額，反應磨片車間在產(chǎn)品應分攤的材料費用。4、生產(chǎn)成本拋光車間“生產(chǎn)成本拋光車間” 科目設下三個三級子科目， 分別為材 料費、人工費、制造費，根據(jù)生產(chǎn)情況月報表、原輔材料分配表、工 資及福利費分配表、 制造費用分配表填制拋光車間生產(chǎn)費用分配明細 表，核算本車間各項費用的支出、分配及結(jié)存情況。月末，本科目只 有明細科目材料費有余額，反應拋光車間在產(chǎn)品應分攤的材料費用。5、生產(chǎn)成本新拋光車間“生產(chǎn)成本新拋光車間” 科目設下三個

24、三級子科目，分 別為材料費、人工費、制造費，根據(jù)生產(chǎn)情況月報表、原輔材料分配表、工資及福利費分配表、 制造費用分配表填制新拋光車間生產(chǎn)費用 分配明細表，核算本車間各項費用的支出、分配及結(jié)存情況。月末， 本科目只有明細科目材料費有余額， 反應新拋光車間在產(chǎn)品應分攤的 材料費用。（二）制造費用 制造費用下設“制造費用硅片制造事業(yè)部”二級子科目，該 科目用多欄式帳登記，明細帳按費用類別分為：折舊費、人工費、物 料消耗、水電費、修理費、房租等，月末，全部轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本 制造費用”。（三）半成品硅分廠半成品科目下設“硅直拉單晶庫” 、“硅切片庫”、“硅磨片 庫”三個子科目，根據(jù)生產(chǎn)情況月報表、半成品庫存

25、月報表、生產(chǎn)費 用分配表填制半成品庫存成本月報表， 核算各半成品庫的半成品數(shù)量 和生產(chǎn)成本， 各車間領(lǐng)用半成品進行加工， 按加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)半成品 成本費用。（四）產(chǎn)成品 產(chǎn)成品主要為直拉單晶、切片、磨片、拋光片，月末，根據(jù)由生 產(chǎn)情況月報表、產(chǎn)成品庫存月報表、半成品庫存月報表、半成品庫存 明細表、生產(chǎn)費用分配表，填制產(chǎn)成品成本月報表核算產(chǎn)成品成本， 以此表登記產(chǎn)成品明細帳，用數(shù)量金額帳進行登記。五、成本核算具體方法及表格（一）匯總各車間半成品庫、產(chǎn)成品庫的月報表首先將“生產(chǎn)費用分配明細表” 、“半成品庫成本月報表” 、 “產(chǎn)成品成本月報表” 、三種成本計算表的上月報表期末余額轉(zhuǎn) 入本月各報表期

26、初金額， 期初結(jié)算數(shù)應包括數(shù)量和金額， 然后根 據(jù)各車間、各半成品庫、產(chǎn)品庫填制的月報表， 匯總填制上述 “生 產(chǎn)費用分配明細表” 、“半成品庫成本月報表” 、“產(chǎn)成品成本月 報表”中的數(shù)量部分，使各車間、各半成品庫、產(chǎn)成品庫的數(shù)量 轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出及結(jié)存相互連貫，數(shù)量符合。（二）分配原輔材料、人工費、制造費用。 根據(jù)財務部門編制的原輔材料分配明細表、工資及福利費用分配 明細表、制造費用分配明細表、 將各車間應分攤的上述三項費用填入 “生產(chǎn)費用分配明細表”（三）成本核算 根據(jù)公司生產(chǎn)流程情況，按生產(chǎn)流程的次序，逐步計算并結(jié)轉(zhuǎn)生 產(chǎn)成本。1 、直拉車間的成本核算 分配直拉車間當月材料費、人工費、制造費用

27、，核算完工及在產(chǎn) 品成本。（1）材料費用的分配月末根據(jù)當月的原輔材料分配表、 上月生產(chǎn)費用明細表、 生產(chǎn)情 況月報表，將材料費進行分配。 （注：能直接分清各規(guī)格產(chǎn)品的材料 費直接記入該規(guī)格產(chǎn)品，由車間根據(jù)生產(chǎn)記錄于每月 26 日提供給財 務部。） 將當月領(lǐng)用輔助材料費在各規(guī)格產(chǎn)品之間的分攤當月領(lǐng)用輔助材料費在各規(guī)格產(chǎn)品之間分配公式：分配系數(shù)二當月領(lǐng)用輔助材料費/藝（完工產(chǎn)品數(shù)量+月末在產(chǎn)品 數(shù)量-月初在產(chǎn)品數(shù)量）注：完工產(chǎn)品數(shù)量包括入半成品庫及產(chǎn)成品庫的產(chǎn)品 .各規(guī)格產(chǎn)品應分攤的當月領(lǐng)用材料費=分配系數(shù)X （完工產(chǎn)品數(shù)量+ 月末在產(chǎn)品數(shù)量-期初在產(chǎn)品數(shù)量） 各規(guī)格產(chǎn)品材料費在各規(guī)格完工產(chǎn)品、在

28、產(chǎn)品之間的分配各規(guī)格產(chǎn)品材料費包括直接認定的直接材料費、期初在產(chǎn)品的材 料費、分配的當期領(lǐng)用輔助材料費用，根據(jù)本企業(yè)生產(chǎn)特點，在產(chǎn)品 在分配材料費用時在產(chǎn)品約當比為1。各規(guī)格產(chǎn)品的材料費分配系數(shù)=完工產(chǎn)品數(shù)量+在產(chǎn)品數(shù)量各規(guī)格在產(chǎn)品分配的材料費=各規(guī)格在產(chǎn)品數(shù)量X分配系數(shù)各規(guī)格完成產(chǎn)品分配的材料費=完工產(chǎn)品數(shù)量X分配系數(shù)注：當期報廢的原材料成本只由完工產(chǎn)品承擔，切片、磨片、拋 光車間相同。（2）人工費、制造費在各品種之間及在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間 的分配月末根據(jù)財務編制的本月工資及福利費分配表、制造費用分配 表、將各項費用在各品種之間及完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品分配。人工費、制造費在各規(guī)格產(chǎn)品之間的分配分

29、配系數(shù)=人工費、制造費藝完工產(chǎn)品數(shù)量各規(guī)格產(chǎn)品分配的人工費、制造費=分配系數(shù)X各規(guī)格完工產(chǎn)品數(shù)量人工費、制造費在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配根據(jù)生產(chǎn)的特點，人工費、制造費用全部由完工產(chǎn)品承擔，在產(chǎn) 品不參加分配。注：完工產(chǎn)品包括入產(chǎn)成品庫的及半成品庫的產(chǎn)品。（3）各項費用分配完后所需填制的報表及會計分錄各項費用分配完后，填制本月“生產(chǎn)費用分配明細表”的金額部 分，期末生產(chǎn)成本科目余額為在產(chǎn)品的材料成本， 其他費用已全部轉(zhuǎn) 入完工半成品及產(chǎn)品成品中，會計分錄：借：產(chǎn)成品半成品貸：生產(chǎn)成本硅直拉車間材料費人工費制造費2、直拉半成品庫的核算當月直拉半成品庫成本明細表中期初、 本期轉(zhuǎn)入、本期轉(zhuǎn)出、期 末

30、結(jié)存數(shù)量已經(jīng)根據(jù)各車間、各半成品庫、產(chǎn)成品庫填制的月報表填 列，根據(jù)已計算的當月直拉車間生產(chǎn)并轉(zhuǎn)入直拉半成品庫的半成品價值，能夠確定本月轉(zhuǎn)入直拉半成品庫的半成品數(shù)量對應的金額。采用加權(quán)平均單價方法， 確定本期轉(zhuǎn)出的半成品數(shù)量對應的金額 及期末結(jié)余的半成品對應的金額， 據(jù)此填到直拉半成品庫成本月報表 的金額部分。會計分錄借：生產(chǎn)成本貸：半成品3、切片車間的成本核算分配切片車間當月的材料費、 人工費、制造費用， 核算完工及在 產(chǎn)品成本。（1）材料費用的分配 月末根據(jù)當月原輔材料分配表、上月生產(chǎn)費用明細表、生產(chǎn)情況 月報表，將材料費進行分配。將當月領(lǐng)用材料費在各規(guī)格的產(chǎn)品之間分攤。 當月領(lǐng)用材料在各規(guī)格產(chǎn)品之間安一定的定額比進行分配，根據(jù) 企業(yè)實際情況設定定額系數(shù)。如：各規(guī)格材料定額比為：3 寸：4 寸：5 寸：6 寸：8 寸= 1: 2.25 : 2.38 : 3.13 :