稅收練習(xí)計(jì)算題..docx

1、1、某服裝廠為增值稅一般納稅人，主營兒童服裝、成人服裝及服裝技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)（該服裝廠經(jīng)批準(zhǔn)取得了相關(guān)培訓(xùn)資質(zhì)）。2012 年 7 月有關(guān)資料如下：（1）接受某演出單位委托，定制某型號(hào)兒童服裝，向該演出公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額 1190000 元。服裝廠自某批發(fā)市場購買棉花一批用于生產(chǎn)專用布料，取得的小規(guī)模納稅人從稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票一張，注明價(jià)款565000 元。（2）接受某企業(yè)委托，加工一批高檔成人服裝，由委托方提供布料等，成本為280000 元。收取加工費(fèi)和代墊輔料款，向委托方開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額200000 元。（3）接受服裝學(xué)校委托給其學(xué)員講授服裝裁剪技術(shù)培訓(xùn)，

2、自行購買培訓(xùn)書籍、記錄本和練習(xí)本發(fā)給學(xué)員， 取得增值稅專用發(fā)票注明稅額800 元，向?qū)W校開具的收款收據(jù)注明金額50000元。（4）向某拖布企業(yè)銷售生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角料，取得含稅收入13000 元。（5）當(dāng)月購買材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額51000 元；當(dāng)月購進(jìn)原材料發(fā)生運(yùn)費(fèi) 20000 元、裝卸費(fèi) 5000 元，取得公路內(nèi)河運(yùn)輸業(yè)發(fā)票；當(dāng)月為銷售經(jīng)理配置了小汽車一輛，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明稅額17000 元。（6）月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)庫存上月外購原材料因保管不善潮濕霉?fàn)€，成本為15700 元，其中運(yùn)費(fèi)成本為 8000 元。（7）當(dāng)月購置小型設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額13

3、60 元。本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過認(rèn)證。2、某百貨商場系一般納稅人，設(shè)立三個(gè)業(yè)務(wù)部：批發(fā)部、零售部和賓館，該商場能正確核算各自的收入。 2012 年 9 月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的價(jià)款55800 元；（ 2）購進(jìn)一輛自用的小轎車， 汽車價(jià)款 185000 元，貨款已經(jīng)支付， 取得汽車銷售專業(yè)發(fā)票；（ 3）商場本月從一般納稅人企業(yè)購進(jìn)商品取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅款為215320 元，支付運(yùn)費(fèi)9600 元 ( 運(yùn)費(fèi)發(fā)票符合抵扣規(guī)定) ，購進(jìn)商品貨款均已支付并已驗(yàn)收入庫；（4）該商場批發(fā)部本月批發(fā)商品取得不含稅收入800

4、000 元，其中包括銷售化妝品不含稅收入 94000 元，銷售棕櫚油 15000 元，鴨蛋 79000 元，其余為其他商品，按合同約定銷售商品應(yīng)由商場承擔(dān)的運(yùn)費(fèi)支出 9690 元，取得國有運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，貨款已經(jīng)收到，運(yùn)費(fèi)已經(jīng)支付；（5）該商場向消費(fèi)者銷售電器和化妝品取得零售收入1053000 元（其中銷售化妝品取得收入 67860 元）；（6）本月該公司取得電費(fèi)專用發(fā)票，注明增值稅為12900元。（上述取得的符合規(guī)定的稅控發(fā)票均通過認(rèn)證）四、綜合題1、某生產(chǎn)型企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012 年 12（1）銷售一批貨物給某商場，取得不含稅銷售收入萬元（單獨(dú)計(jì)賬）、包裝物租金7.02

5、萬元；月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：100 萬元，同時(shí)取得貨物包裝物押金10（ 2）本月購進(jìn)稅控收款機(jī)抵扣信息的掃描器具一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)款為 2 萬元，稅金為 0.34 萬元；（3）折扣銷售甲產(chǎn)品給A 商場，在同一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上注明銷售額80 萬元、折扣額8萬元； 另外，銷售給A 商場乙產(chǎn)品240 件，采取“買一送一”方式，乙產(chǎn)品不含稅售價(jià)每件3600 元，所贈(zèng)送產(chǎn)品的不含稅售價(jià)每件240 元；（4）采取以舊換新方式銷售丙產(chǎn)品100 件，每件不含稅單價(jià)為6600 元，另支付給顧客每件舊產(chǎn)品收購款600 元；（5）將新研制的一批應(yīng)稅消費(fèi)品贈(zèng)送給客戶，成本價(jià)20 萬元，成本利潤率為10%

6、，消費(fèi)稅稅率為 10%，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價(jià)格；（6）銷售給本企業(yè)職工外觀損傷的乙產(chǎn)品20 件，每件不含稅售價(jià)2000 元；（7）將自產(chǎn)價(jià)值33 萬元 ( 不含稅 ) 的丙產(chǎn)品投資于B企業(yè)，另無償贈(zèng)送給B 企業(yè)價(jià)值 7 萬元( 不含稅) 的丙產(chǎn)品；（8）外購原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200 萬元、增值稅34 萬元，支付運(yùn)輸費(fèi) 20 萬元，取得貨運(yùn)發(fā)票，當(dāng)月基建工程領(lǐng)用外購材料20%；（9）從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)一批材料，取得普通發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)6 萬元；從另一小規(guī)模納稅人處購進(jìn)一批手套作勞保用品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明稅額2000元；（10）本月外購一批小家電發(fā)

7、給員工每人一件，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款1.7 萬元；又向某孤兒院贈(zèng)送童裝一批，該批童裝市場零售價(jià)3.51 萬元；（11）進(jìn)口一套生產(chǎn)設(shè)備，關(guān)稅完稅價(jià)格15 萬元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為20。以上相關(guān)發(fā)票均已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。消費(fèi)稅1、 某煙廠在2007 年 9 月外購一批已經(jīng)征過消費(fèi)稅的煙絲，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為155000 元，增值稅稅額為 26350 元。當(dāng)月將其中60%部分用于繼續(xù)加工生產(chǎn)成甲級(jí)卷煙100 箱，其中 60 箱以 15000 元/ 箱的價(jià)格銷售，20 箱以 15100 元 / 箱的價(jià)格銷售，10箱以 14800 元 / 箱的價(jià)格銷售， 還有 10 箱以 2000

8、 元 / 箱的價(jià)格銷售。 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定2000 元 / 箱的價(jià)格屬于無正當(dāng)理由的偏低價(jià)格。假設(shè)煙絲消費(fèi)稅率為30%，甲級(jí)卷煙的消費(fèi)稅率為 45%和每箱 150 元，要求： （1）計(jì)算該煙廠當(dāng)月應(yīng)該申報(bào)繳納的消費(fèi)稅；2、 某化妝品公司長期以來一直委托某加工廠加工應(yīng)稅化妝品，收回后繼續(xù)生產(chǎn)加工成應(yīng)稅化妝品銷售。加工廠一直是以60 元 / 千克的價(jià)格計(jì)算代扣代繳的消費(fèi)稅。2007 年 7 月，化妝品公司收回全部用當(dāng)月外購的原材料委托加工好的化妝品3000 千克，同時(shí)支付加工費(fèi)，當(dāng)月外購的原材料和支付加工費(fèi)均取得專用發(fā)票，并已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。月初庫存為2000 千克，月末庫存為1000 千克。

9、當(dāng)月銷售繼續(xù)生產(chǎn)加工的化妝品800 箱，每箱售價(jià)600 元。試計(jì)算該化妝品公司當(dāng)月應(yīng)該申報(bào)繳納的消費(fèi)稅。3、 某外商投資企業(yè)于2007 年 8 月進(jìn)口一批化妝品用于國內(nèi)銷售?；瘖y品的關(guān)稅完稅價(jià)格50 萬元，已納關(guān)稅20 萬元。要求：（1）化妝品消費(fèi)稅率為30%，計(jì)算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)該繳納的消費(fèi)稅；4、某白酒生產(chǎn)企業(yè)（以下簡稱甲企業(yè)）為增值稅一般； 1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒 20 噸，開具普通發(fā)； 2）提供 10 萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒 1； 3）委托加工收回后將其中 900 公斤散裝藥酒繼續(xù)加； （說明： 藥酒的消費(fèi)稅稅率為 10%，白酒的消費(fèi)稅稅；要求：1）計(jì)算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店

10、銷售白酒應(yīng)繳納的； 2）計(jì)算乙企業(yè)已代收代繳的消費(fèi)稅；5、 某白酒生產(chǎn)企業(yè)（以下簡稱甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2009 年7 月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒牌使用費(fèi) 50 萬元、包裝物租金20 噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入20 萬元。200 萬元，另收取品2）提供10 萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1 萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。3）委托加工收回后將其中900 公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價(jià) 100 元通過非獨(dú)立核算門市部銷售完畢，將剩余100 公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類藥酒的不含稅

11、銷售價(jià)為每公斤150 元。（說明：藥酒的消費(fèi)稅稅率為10%，白酒的消費(fèi)稅稅率為20%，加0.5元/ 斤）要求： 1）計(jì)算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。2）計(jì)算乙企業(yè)已代收代繳的消費(fèi)稅。3）計(jì)算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。4）計(jì)算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。6、 某酒廠 2009 年春節(jié)前夕將自產(chǎn)無同類售價(jià)的糧食白酒4800 斤贈(zèng)送客戶，其成本共計(jì)96000 元，成本利潤率為10%，計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。7、 某啤酒廠自產(chǎn)特制啤酒5 噸用于某地啤酒節(jié)，已知其成本為20 萬元，成本利潤率20%，消費(fèi)稅單位稅額為每噸220 元，計(jì)算其繳納的增值稅和消費(fèi)稅分別為多少？

12、營業(yè)稅1.某建筑工程公司下轄一個(gè)物流公司（非獨(dú)立核算單位），2009年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）建筑工程公司承包某建筑工程項(xiàng)目，并與建設(shè)方簽訂建筑工程施工總包合同，總包合同明確工程總造價(jià)3000 萬元，其中建設(shè)方采購建筑材料等1500 萬元。 工程當(dāng)年完工并進(jìn)行了價(jià)款結(jié)算。建筑工程公司將上述建筑工程中200 萬元的項(xiàng)目分包給B 建筑工程公司。（2）建筑工程公司自建寫字樓18 萬平方米，工程成本每平方米1940 元，售價(jià)每平方米3600元。當(dāng)年銷售寫字樓10 萬平方米，將0.5 萬平方米的寫字樓無償贈(zèng)送給乙單位，其余部分全部出租，月租金每平方米50 元。建筑業(yè)成本利潤率為10。（3）將本企業(yè)的一棟閑置

13、辦公樓出售，取得銷售收入800 萬元，辦公樓購置原價(jià)為650 萬元。（4）物流公司取得出租倉庫收入30 萬元，運(yùn)輸、倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)收入共55 萬元。（5）銷售自己使用過的建筑設(shè)備，取得銷售收入54 萬元，該設(shè)備原值50 萬元，已提折舊12 萬元。要求：按下列順序回答問題：企業(yè)總承包建筑工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅；建筑工程公司自建、出售、贈(zèng)送、出租寫字樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅；企業(yè)轉(zhuǎn)讓閑置辦公樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅；物流公司收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅；企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅。2. 某地區(qū) 2008 年 6 月，金融、保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)：（1）某人民銀行對商業(yè)銀行貸款， 取得貸款利息收入向外貿(mào)公司貸款，取得貸款利息 1 000 萬

14、元；金銀銷售收入5 0001 200萬元； 委托商業(yè)銀行萬元，金銀購入原價(jià)800 萬元。（2）某商業(yè)銀行貸款利息收入800 萬元，存款利息支出400 萬元；外匯買賣發(fā)生差價(jià)300 萬元；收取罰息收入100 萬元；金融理財(cái)咨詢業(yè)務(wù)收入500 萬元。（3）某農(nóng)村信用合作社第三季度發(fā)生貸款利息收入200 萬元，存款利息支出120萬元；金融理財(cái)咨詢業(yè)務(wù)收入50 萬元。（4）某典當(dāng)行銷售死當(dāng)貨物取得收入40 萬元，取得死當(dāng)貨物支付30 萬元；典當(dāng)?shù)盅贺浛?00 萬元，取得典當(dāng)?shù)盅贺浛钍掷m(xù)費(fèi)20 萬元。（5）某信托公司從事經(jīng)批準(zhǔn)的融資租賃業(yè)務(wù)，合同租賃期為4 年，租賃費(fèi)和殘值轉(zhuǎn)讓收入5 160萬元，但該設(shè)

15、備購入原價(jià)3 600月計(jì)算租賃費(fèi)營業(yè)稅。（6）某保險(xiǎn)公司取得財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的保費(fèi)收入儲(chǔ)金業(yè)務(wù)平均余額16 000萬元；人民銀行公布的萬元，稅金400 萬元， 費(fèi)用 200 萬元，按800 萬元，其中：儲(chǔ)金業(yè)務(wù)保費(fèi)50 萬元，1 年期存款利息的月利率2。出口保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得保費(fèi)收入300 萬元。 人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)保費(fèi)收入500 萬元，其中1 年期以上返還性人身保險(xiǎn)保費(fèi)收入100 萬元。（7）某證券公司從事股票和債券買賣業(yè)務(wù)：當(dāng)期賣出A 種股票 200 萬股，每股5元，合計(jì) 1 000萬元，每股購入價(jià)4 元；賣出 B 種股票 100 萬股，每股6 元，計(jì) 600 萬元，每股購入價(jià)6.5 元；賣出國債20 萬手，

16、合計(jì)2 120萬元，購入價(jià)2 150萬元。股票交易買賣雙方繳納印花稅2，手續(xù)費(fèi)3；債券交易買賣雙方繳納手續(xù)費(fèi)3?！疽蟆扛鶕?jù)上述資料，分別計(jì)算各企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的營業(yè)稅額。3、某酒店2009年8 月營業(yè)收入情況如下：客房收入560000元；餐飲收入480000 月營業(yè)收入情況如下：歌舞廳收入200000元；寫字間出租收入100000元； 出租車營運(yùn)收入300000 ）元；代購車票、機(jī)票手續(xù)費(fèi)收入10000元；該賓館上述收入分別核算，要求：根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算該酒店本月應(yīng)納的營業(yè)稅企業(yè)所得稅1、 某企業(yè) 2008 年度生產(chǎn)經(jīng)營情況為：銷售收入額為2000 萬元（不含稅） ，銷售成本1600萬元，銷售費(fèi)

17、用50 萬元，繳納增值稅30 萬元，繳納消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加共計(jì)47 萬元，發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用40 萬元，發(fā)生管理費(fèi)用100 萬元 (其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)為12 萬元 )，營業(yè)外支出30 萬元，其中：通過民政局向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)款項(xiàng)20 萬元，直接向?yàn)?zāi)區(qū)學(xué)校捐贈(zèng)10 萬元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是多少？2、 某市化肥生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012 年度發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下所示，計(jì)算年度該企業(yè)應(yīng)納多少企業(yè)所得稅。（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額6000 萬元。（2）除的銷售成本3000 萬元。（3）繳納增值稅400 萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加48 萬元。2012(4 ）發(fā)生銷

18、售費(fèi)用500 萬元，管理費(fèi)用800 萬元。(5) 贊助支出10 萬元，被環(huán)保部門罰款支出5 萬元。（6） 2010 年度、2012 年度經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的虧損額分別為60 萬元和40 萬元。3、 A 企業(yè) 2013 年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）銷售收入6000萬元，租金收入為 120 萬元；（2）銷售成本4000萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的增值稅700 萬元，銷售稅金及附加76.6 萬元；（3）銷售費(fèi)用800萬元，其中廣告費(fèi) 600萬元；（4）管理費(fèi)用600萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)100 萬元（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用100 萬元，其中 2013 年 1 月 1 日向某工業(yè)企業(yè)借入資金300 萬元用于建造車間，支付的

19、2012 年利息 22 萬元； 已知該車間于2011 年 1 月 1 日開始施工， 2013 年 9 月 30日竣工結(jié)算并交付使用，銀行同期同類貸款利率為6.5%。（6）投資收益100 萬元，其中取得購買國債的利息收入20 萬元，取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益80 萬元要求 :1、允許稅前扣除的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外支出。2、計(jì)算 A 公司 2014 年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅。4、2009 年某居民企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入5000 萬元，營業(yè)外收入 80 萬元，與收入配比的成本4100萬元， 全年發(fā)生管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營業(yè)稅金及附加共計(jì)700 萬元， 營業(yè)外支出 60 萬元

20、（其中符合規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出50 萬元）， 2008 年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額30萬元，無其他調(diào)整項(xiàng)目。請計(jì)算2009 年度該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。2、某企業(yè)為居民企業(yè)，2008 年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:(1) 取得產(chǎn)品銷售收入 4000 萬元；(2) 發(fā)生產(chǎn)品銷售成本 2600 萬元；(3) 發(fā)生銷售費(fèi)用770 萬元 ( 其中廣告費(fèi)650 萬元 ) ；管理費(fèi)用480 萬元 (其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬元 )；財(cái)務(wù)費(fèi)用60 萬元；(4) 銷售稅金 100 萬元 (含增值稅 60 萬元 )；(5) 營業(yè)外收入 80 萬元，營業(yè)外支出 50 萬元 (含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款 30 萬元，支付稅收

21、滯納金 6 萬元 )；(6) 計(jì)人成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額200 萬元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)5 萬元（有專用收據(jù)） 、發(fā)生職工福利費(fèi)31 萬元、發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)7 萬元。要求 :計(jì)算該企業(yè)2008年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅。5、某企業(yè)2009 年度實(shí)現(xiàn)利潤總額20 萬元。經(jīng)某注冊稅務(wù)師審核，在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中扣除了兩次利息費(fèi)用：一次向銀行借入流動(dòng)資金200 萬元，借款期限6 個(gè)月， 支付利息費(fèi)用4.5 萬元；另一次經(jīng)批準(zhǔn)向職工借入流動(dòng)資金50 萬元，借款期限6 個(gè)月，支付利息費(fèi)用2萬元。 在“營業(yè)外支出”賬戶中扣除了直接向貧困地區(qū)的捐款5 萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，計(jì)算該企業(yè)2009 年度應(yīng)

22、繳納的企業(yè)所得稅。6、某國有企業(yè) 2008 年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為1000 萬元，已累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅250 萬元，年終匯算清繳時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下問題：（1）向遭受自然災(zāi)害的地區(qū)直接捐款40 萬元，已列入營業(yè)外支出中；（ 2）繳納的房產(chǎn)稅、 城鎮(zhèn)土地使用稅、 車船稅、印花稅等稅金 65 萬元已在管理費(fèi)用中列支，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)又重復(fù)扣除；（ 3）將違法經(jīng)營罰款 20 萬元、稅收滯納金 0.2 萬元列入營業(yè)外支出中，未作納稅調(diào)整；（4） 9 月 1 日以經(jīng)營租賃方式租入1 臺(tái)機(jī)器設(shè)備，合同約定租賃期10 個(gè)月，租賃費(fèi)10 萬元，該企業(yè)未分期攤銷這筆租賃費(fèi)，而是一次性列入2008 年度管理費(fèi)用中扣

23、除；（5）“應(yīng)付職工薪酬”科目借方發(fā)生額中有向殘疾人支付的工資12 萬元。（6）從境外取得稅后利潤20 萬元（境外繳納所得稅時(shí)適用的稅率為20%），未申報(bào)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。要求：（ 1）計(jì)算該企業(yè) 2008 年度境內(nèi)所得應(yīng)繳納的所得稅稅額；（ 2）計(jì)算該企業(yè) 2008 年度境外所得稅應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅稅額。（ 3）計(jì)算該企業(yè) 2008 年應(yīng)補(bǔ)交的所得稅額。計(jì)算題：1、【 2011 年節(jié)選】甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，是增值稅一般納稅人。2010 年10 月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1) 購進(jìn)一批 PU 材料， 增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款10 萬元、 增值稅稅款l.7 萬元，委托乙企業(yè)將其加工成l00 個(gè)高爾夫

24、球包，支付加工費(fèi)2 萬元、增值稅稅款0.34 萬元 ;乙企業(yè)當(dāng)月銷售同類球包不含稅銷售價(jià)格為0.25 萬元 / 個(gè)。(2) 將委托加工收回的球包批發(fā)給代理商，收到不含稅價(jià)款28 萬元。(3) 購進(jìn)一批碳素材料、鈦合金，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款l50 萬元、增值稅稅款25.5萬元，委托丙企業(yè)將其加工成高爾夫球桿，支付加工費(fèi)用30 萬元、增值稅稅款5.1 萬元。(4) 委托加工收回的高爾夫球桿的80%當(dāng)月已經(jīng)銷售，收到不含稅價(jià)款300 萬元，尚有20%留存?zhèn)}庫。(5) 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在 11 月初對甲企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，乙企業(yè)已經(jīng)履行了代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)，丙企業(yè)未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)。(其他相關(guān)

25、資料：高爾夫球及球具消費(fèi)稅稅率為l0% ，以上取得的增值稅專用發(fā)票均已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1) 計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)已代收代繳的消費(fèi)稅。(2) 計(jì)算甲企業(yè)批發(fā)球包應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(3) 計(jì)算甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(4) 計(jì)算甲企業(yè)留存?zhèn)}庫的高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(5) 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對丙企業(yè)未代收代繳消費(fèi)稅的行為應(yīng)如何處理?【答案及解析】(1) 乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅=0.25 100 10%=2.5( 萬元 )(2)甲企業(yè)批發(fā)球包不繳納消費(fèi)稅，納稅人將委托加工收回的高爾夫球包已經(jīng)在委托加工環(huán)節(jié)繳納了消費(fèi)稅，收回后

26、直接銷售的不用再繳納消費(fèi)稅。(3)由于丙企業(yè)并沒有代收代繳消費(fèi)稅，所以甲企業(yè)收回后需要補(bǔ)繳消費(fèi)稅。收回后直接銷售的， 按照銷售價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅，所以銷售高爾夫球桿需要交納消費(fèi)稅，應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=300 10%=30( 萬元 )(4) 甲企業(yè)留存?zhèn)}庫的高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(150+30) (1-10%) 10% 20%( 留存的部分 )=4( 萬元 )(5)在對委托方進(jìn)行稅務(wù)檢查中，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品受托方?jīng)]有代收代繳稅款，委托方要補(bǔ)繳稅款，受托方不再重復(fù)補(bǔ)稅了，但要按征管法的規(guī)定，處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上 3 倍以下的罰款。2、【 2010 年】某市煙草集團(tuán)公司屬增值稅一般

27、納稅人，持有煙草批發(fā)許可證，2010 年3 月購進(jìn)已稅煙絲 800 萬元 (不含增值稅 )，委托 M 企業(yè)加工甲類卷煙 500 箱 (250 條 /箱， 200支/條 )， M 企業(yè)按每箱 0.1萬元收取加工費(fèi) (不含稅 )，當(dāng)月 M 企業(yè)按正常進(jìn)度投料加工生產(chǎn)卷煙 200 箱交由集團(tuán)公司收回，集團(tuán)公司將其中20 箱銷售給煙草批發(fā)商 N 企業(yè)，取得含稅銷售收入 86.58 萬元 ;80 箱銷售給煙草零售商 Y專賣店，取得不含稅銷售收入320萬元 ;100箱作為股本與 F 企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商z 公司。 (說明：煙絲消費(fèi)稅率為30% ，甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅率為56%加 0.003 元

28、 /支)要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1) 計(jì)算 M 企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。(2) 計(jì)算集團(tuán)公司向 N 企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(3) 計(jì)算集團(tuán)公司向 Y 專賣店銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(4) 計(jì)算集團(tuán)公司向 z 公司投資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅?！敬鸢讣敖馕觥?1) 組成計(jì)稅價(jià)格 =(800+500 0.1+500 250200 0.003/10000)/(1-56%)=1948.86( 萬元 )M 企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=1948.86 200/500 56%+200 250 200 0.003/10000-800/500 200 30%=436.55+

29、3-96=343.55( 萬元 ) 。(2) 集團(tuán)公司向 N 企業(yè)銷售卷煙不繳納消費(fèi)稅。批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納消費(fèi)稅。(3) 集團(tuán)公司向 Y 專賣店銷售卷煙， 屬于批發(fā)環(huán)節(jié)， 批發(fā)卷煙按照 5%的稅率計(jì)征消費(fèi)稅=320 5%=16( 萬元 )(4) 集團(tuán)公司向 z 公司投資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 =320/80 100 5%=20( 萬元 )3、【 2009 年】某白酒生產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱甲企業(yè))為增值稅一般納稅人，2009 年 7 月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1) 向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20 噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入200 萬元，另收取品牌使用費(fèi)50 萬元、包裝物租金20 萬元。(2) 提供 10

30、萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000 公斤，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1 萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。(3) 委托加工收回后將其中900 公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800 瓶，以每瓶不含稅售價(jià) 100 元通過非獨(dú)立核算門市部銷售完畢。將剩余 100 公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類藥酒的不含稅銷售價(jià)為每公斤150 元。(說明：藥酒的消費(fèi)稅稅率為10%，白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加 0.5 元 /500 克)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1) 計(jì)算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(2) 計(jì)算乙企業(yè)已代收代繳的消費(fèi)稅。(3) 計(jì)算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(4) 計(jì)算