互聯(lián)網(wǎng)金融領(lǐng)域稅收法律制度的創(chuàng)新

1、互聯(lián)網(wǎng)金融領(lǐng)域稅收法律制度的創(chuàng)新摘 要互聯(lián)網(wǎng)金融的出現(xiàn)一方面實現(xiàn)了金融行業(yè)發(fā)展的便捷，另一方面也希望實現(xiàn)對稅收成本的有效規(guī)避?；ヂ?lián)網(wǎng)金融的稅收法律制度正在逐漸健全與完善。傳統(tǒng)的稅收實體征管等方法已經(jīng)不再適用，互聯(lián)網(wǎng)金融稅收領(lǐng)域應(yīng)該進行法律制度創(chuàng)新，構(gòu)建全新的互聯(lián)網(wǎng)金融稅收法律制度體系，繼續(xù)在新平臺上維護稅收平衡，避免稅收流失與稅收風險，完善稅收法律制度。文章探討了互聯(lián)網(wǎng)金融創(chuàng)新對傳統(tǒng)金融課稅方式所提出的新要求，進而研究完善該領(lǐng)域的稅收法律制度創(chuàng)新辦法。關(guān)鍵詞互聯(lián)網(wǎng)金融； 稅收法律制度； 傳統(tǒng)金融課稅制度。過去十年我國互聯(lián)網(wǎng)金融呈現(xiàn)爆發(fā)式發(fā)展趨勢，其中的第三方支付平臺建設(shè)越來越豐富，像眾籌融資、

2、P2P網(wǎng)絡(luò)借貸、第三方支付、互聯(lián)網(wǎng)貨幣基金等新金融交易形式紛紛建立。新金融模式的出現(xiàn)意味著我國金融稅收法律制度必須尋求轉(zhuǎn)變，傳統(tǒng)的金融課稅制度可能無法再適應(yīng)新制度，而互聯(lián)網(wǎng)金融平臺為減輕稅負成本而對傳統(tǒng)稅制的有效規(guī)避也是目前我們不得不思考的新問題，它的創(chuàng)新對傳統(tǒng)金融課稅方式提出了新要求。1 我國互聯(lián)網(wǎng)金融創(chuàng)新對傳統(tǒng)金融課稅方式制度提出的新發(fā)展要求。客觀講，互聯(lián)網(wǎng)金融創(chuàng)新機制的出現(xiàn)已經(jīng)成為目前推動我國金融改革的重要因素，考慮到傳統(tǒng)稅法對金融市場的約束力較強，所以互聯(lián)網(wǎng)金融創(chuàng)新機制也希望基于納稅義務(wù)履行實現(xiàn)納稅申報優(yōu)化，在遵從成本原則的基礎(chǔ)上減少納稅成本，實現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)金融平臺的利益最大化，這是目前許

3、多互聯(lián)網(wǎng)金融平臺上理性經(jīng)濟人的普遍想法。簡單說，它就是利用到了互聯(lián)網(wǎng)金融平臺上的稅收法律制度相對滯后性，主要選擇結(jié)合金融創(chuàng)新方式做到合理規(guī)避地方政府的稅收管制，合理避稅最終獲得較高收益水平。究其本質(zhì)，它還是圍繞傳統(tǒng)金融模式與互聯(lián)網(wǎng)金融模式所展開的綜合機制，只不過它在互聯(lián)網(wǎng)平臺上創(chuàng)新了金融服務(wù)及融資方式，在新的網(wǎng)絡(luò)化市場中實現(xiàn)了“去中心化”創(chuàng)新，顛覆了傳統(tǒng)金融體制組織體系整體，即是對傳統(tǒng)金融課稅方式的顛覆。在本文看來，互聯(lián)網(wǎng)金融平臺的創(chuàng)新意味著它對傳統(tǒng)的金融課稅制度提出了新稅收征管要求。其一，互聯(lián)網(wǎng)金融平臺借助當前互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)已經(jīng)突破了傳統(tǒng)金融課稅制度的物理空間規(guī)制，保證了所有業(yè)務(wù)都以線上、數(shù)字化

4、方式展開操作，業(yè)務(wù)運營信息化建設(shè)特點明顯。而且互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)經(jīng)營的場合并不固定，它的“無邊界性”讓它的融資對象選擇空間更大，目前許多互聯(lián)網(wǎng)電商平臺商戶已經(jīng)實現(xiàn)了跨國交易合作，這種操作實際上是超出了傳統(tǒng)金融課稅制度管理范圍的； 其二，目前我國現(xiàn)行的傳統(tǒng)金融課稅征管制度主要面向傳統(tǒng)線下實體經(jīng)濟店面展開，它的交易、融資信息、合同、會計憑證以及交易結(jié)算內(nèi)容都通過紙媒實現(xiàn)信息傳遞，相比于互聯(lián)網(wǎng)金融平臺中的無紙化操作有很大不同?；ヂ?lián)網(wǎng)金融平臺的交易環(huán)節(jié)與手段非常豐富，而且都滿足信息化管理需求，這種差異導致傳統(tǒng)金融課稅制度無法確定互聯(lián)網(wǎng)金融的具體征稅依據(jù)與課稅節(jié)點。這其實也是互聯(lián)網(wǎng)金融對其提出的新要求，說明我國

5、需要建立能夠匹配互聯(lián)網(wǎng)金融的新稅收法律制度，傳統(tǒng)金融課稅制度已不再適用。2 稅收法律制度與互聯(lián)網(wǎng)金融的相互適應(yīng)問題。我國現(xiàn)行的稅收法律制度與互聯(lián)網(wǎng)金融平臺的相互適配問題相當嚴重，雖然說互聯(lián)網(wǎng)金融的本質(zhì)依然是金融，但如果繼續(xù)沿用現(xiàn)行稅收法律制度，其征稅方式與征稅內(nèi)容明顯無法做到全面匹配，例如傳統(tǒng)線下實體經(jīng)濟除納營業(yè)稅外，另外還要根據(jù)商戶經(jīng)營的利息、紅利與股息再繳納額外20%的個人所得稅。而像互聯(lián)網(wǎng)金融平臺上的P2P網(wǎng)絡(luò)借貸則不存在個人所得稅部分，當然它所實現(xiàn)的個人投資也存在較高投資風險，其收益無法像實體經(jīng)濟體那樣配合一般財務(wù)手段規(guī)避高額所得稅問題。所以說在利用傳統(tǒng)線下稅收法律制度來管理互聯(lián)網(wǎng)金融

6、顯然存在不適配問題，容易導致高風險與高負稅情況的出現(xiàn)，不利于互聯(lián)網(wǎng)金融在當前社會經(jīng)濟形勢下的創(chuàng)新發(fā)展。另外，考慮到當前的互聯(lián)網(wǎng)金融平臺大量采用了云計算、信息技術(shù)載體平臺，整體表現(xiàn)為服務(wù)虛擬化、扁平化和去中心化特征，因此現(xiàn)行的線下稅收征管制度也顯然不適合于它。具體講可能會造成征稅依據(jù)難以明確、納稅主體表現(xiàn)模糊、容易引發(fā)稅收管轄權(quán)沖突、應(yīng)納稅數(shù)額計算難度過大等問題。總結(jié)來講，現(xiàn)行的稅收政策還難以匹配互聯(lián)網(wǎng)金融的現(xiàn)實表現(xiàn)，需要加以改革完善。3我國互聯(lián)網(wǎng)金融稅收法律制度未來建設(shè)的完善建議。3. 1對現(xiàn)有稅收法律制度的修正。目前我國需要針對現(xiàn)有的稅收法律制度進行修正與完善，因為我國的互聯(lián)網(wǎng)金融平臺發(fā)展還

7、尚處于初期發(fā)展階段，許多法律制度層面內(nèi)容還略顯不成熟，因此在這一動態(tài)調(diào)整時期，我國需要結(jié)合兩個階段對現(xiàn)有稅收法律制度進行修正調(diào)整。在過渡階段，應(yīng)該圍繞緩解互聯(lián)網(wǎng)金融稅收負擔為基本，確保改革稅法，以滿足對互聯(lián)網(wǎng)交易過程的全面有效覆蓋.為此我國需要首先修改實體法部分，明確互聯(lián)網(wǎng)金融的基本納稅主體，并對它其中的稅收要素、征稅內(nèi)容、征稅依據(jù)進行相應(yīng)調(diào)整，明確互聯(lián)網(wǎng)金融交易電子發(fā)票與電子數(shù)據(jù)的現(xiàn)有法律地位.同時也有必要確立互聯(lián)網(wǎng)金融平臺中所有電商企業(yè)的法律稅務(wù)登記程序，確保所有電商按流程辦事.在全面完善階段，則應(yīng)該為互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展模式匹配監(jiān)管法律制度完善且穩(wěn)定的法律規(guī)范內(nèi)容，即要建立全新的稅法規(guī)則體系，

8、迎合互聯(lián)網(wǎng)金融平臺發(fā)展的特殊性提出新金融稅收規(guī)則，保證互聯(lián)網(wǎng)金融稅收制度的結(jié)構(gòu)全面優(yōu)化.3. 2對互聯(lián)網(wǎng)金融稅收征管制度的建設(shè)。要為互聯(lián)網(wǎng)金融平臺的所有電商商戶建立金融監(jiān)管體系和征信機構(gòu)，并優(yōu)化、動態(tài)調(diào)整二者的協(xié)調(diào)機制.因為互聯(lián)網(wǎng)金融平臺市場中的所有數(shù)據(jù)都是動態(tài)變化的，所以為其匹配相應(yīng)的稅收政策也應(yīng)該具有一定的動態(tài)性.比如說在金融監(jiān)管機構(gòu)與互聯(lián)網(wǎng)金融市場監(jiān)管二者交叉并實現(xiàn)共同管理過程中，應(yīng)該首先做好稅收機關(guān)的相互協(xié)調(diào)，確保所有監(jiān)管政策的調(diào)控到位，再思考互聯(lián)網(wǎng)金融的創(chuàng)新模式與稅收規(guī)則調(diào)整.比如說基于新金融監(jiān)管體系建立對電商商戶有利的網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)登記制度，保證電商商戶在開展每一筆業(yè)務(wù)交易時都要填報自身

9、服務(wù)器地址與個人真實信息內(nèi)容，做到電商商戶的網(wǎng)絡(luò)實名制，通過征信制度體現(xiàn)電子商務(wù)交易活動中所有數(shù)據(jù)的真實性.另外，電商商戶還要為金融服務(wù)主體及政府稅收部門提供相應(yīng)的電信增值業(yè)務(wù)經(jīng)營履歷資質(zhì)，確保商戶的所有真實信息都能在管理部門登記備案.3. 3對互聯(lián)網(wǎng)金融平臺稅收政策的完善與激勵。最后要激勵金融創(chuàng)新產(chǎn)品，體現(xiàn)其互聯(lián)網(wǎng)共享性.目前我國的互聯(lián)網(wǎng)金融平臺產(chǎn)品是存在金融創(chuàng)新成果效應(yīng)的.在金融創(chuàng)新主體的影響下所有電商商戶的收益在無法單獨享有的背景下可能要承擔一定的技術(shù)、法律等各類現(xiàn)實經(jīng)營風險.此時溢出效應(yīng)的出現(xiàn)會造成互聯(lián)網(wǎng)金融平臺上社會收益與個人收益的相互背離，導致金融平臺稅收法律機制創(chuàng)新動力不足.所以需要進一步完善稅收政策，透過相關(guān)傳統(tǒng)制度與互聯(lián)網(wǎng)金融新制度對其稅收制度進行完善與激勵，例如政府出臺稅收優(yōu)惠政策扶持小微企業(yè)，或者細化互聯(lián)網(wǎng)金融主體基本性質(zhì)，確保稅收政策的有效細化與落實完善.4結(jié) 論。當前我國互聯(lián)網(wǎng)金融平臺發(fā)展火熱，其內(nèi)部的金融稅收法律制度創(chuàng)新也箭在弦上.在該過程中難免出現(xiàn)傳統(tǒng)線下課稅金融法律制度對新互聯(lián)網(wǎng)金融平臺的不適應(yīng)，為此我國需要進一步思考新