代開普通發(fā)票操作指南

1、山東國稅山東國稅 什么是代開發(fā)票什么是代開發(fā)票 代開普通發(fā)票，是指由國稅機關(guān)或國稅機關(guān)委托 的其他單位根據(jù)收款方（或提供勞務(wù)服務(wù)方）的 申請，依照法規(guī)、規(guī)章以及其他規(guī)范性文件的規(guī) 定，代為向付款方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）開具發(fā) 票的行為。 代開普通發(fā)票的范圍與對象代開普通發(fā)票的范圍與對象 申請代開發(fā)票的單位和個人，按下列情形到申請代開發(fā)票的單位和個人，按下列情形到 稅務(wù)機關(guān)辦理：稅務(wù)機關(guān)辦理： （一）凡已辦理稅務(wù)登記的單位和個人，應(yīng)當按規(guī) 定向主管國稅機關(guān)申請領(lǐng)購并開具與其經(jīng)營業(yè)務(wù)范 圍相應(yīng)的普通發(fā)票。但在銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、 服務(wù)以及稅法規(guī)定的其他商事活動中有下列情形之 一的，可以向貨物起運

2、地、經(jīng)營場所所在地或應(yīng)稅 勞務(wù)、服務(wù)場所所在地、貨物（應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)） 銷售、經(jīng)營地主管國稅機關(guān)申請代開。 1、納稅人臨時取得超出已領(lǐng)購發(fā)票使用范圍或者超過領(lǐng) 用發(fā)票開具限額以外的業(yè)務(wù)收入，需要開具發(fā)票的； 2、被國稅機關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人， 取得經(jīng)營收入需要開具發(fā)票的； 3、外縣（市、區(qū)）納稅人來本轄區(qū)臨時從事經(jīng)營活動的， 應(yīng)當按照稅務(wù)登記管理辦法的規(guī)定，持外出經(jīng)營活 動稅收管理證明，向經(jīng)營地國稅機關(guān)辦理報驗登記，領(lǐng) 取發(fā)票自行開具；確因業(yè)務(wù)量小（單次開具金額不超過1 萬）、開票頻度低（連續(xù)180天開具次數(shù)不超過3次）的， 可以向經(jīng)營地國稅機關(guān)申請代開發(fā)票。 （二）正在申請

3、辦理稅務(wù)登記的單位和個人，對其 自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間 發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具發(fā)票的，主管國稅機關(guān) 可以為其代開發(fā)票。 （三）應(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理的單位和個人，主 管國稅機關(guān)應(yīng)當依法予以處理，并在補辦稅務(wù)登 記手續(xù)后，對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅 務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具發(fā)票的， 為其代開發(fā)票。 （四）國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性 農(nóng)村小商販等依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個人，臨 時取得收入，需要開具發(fā)票的，主管稅務(wù)機關(guān)可以為其代 開發(fā)票。 （五）免稅、自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品需要開具發(fā)票的，由農(nóng)產(chǎn)品 產(chǎn)地的稅務(wù)機關(guān)代開。 （六）已認定為非正常戶納

4、稅人的法定代表人或負責(zé)人需 要代開發(fā)票的，必須接受處理后，方能按有關(guān)規(guī)定代開發(fā) 票。 TipTip：一般納稅人不得申請代開普通發(fā)票：一般納稅人不得申請代開普通發(fā)票 代開普通發(fā)票的屬地管理原則代開普通發(fā)票的屬地管理原則 國稅機關(guān)只能為本轄區(qū)（本縣境內(nèi)）發(fā)生的經(jīng)營 業(yè)務(wù)代開普通發(fā)票，不得以任何理由為異地發(fā)生 的經(jīng)營業(yè)務(wù)代開普通發(fā)票；本轄區(qū)發(fā)生的經(jīng)營業(yè) 務(wù)是指貨物起運地、經(jīng)營場所所在地或應(yīng)稅勞務(wù)、 服務(wù)場所所在地、貨物（應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)）銷售、 經(jīng)營地在本縣境內(nèi)的經(jīng)營業(yè)務(wù)。 申請代開普通發(fā)票所需的材料申請代開普通發(fā)票所需的材料 申請代開人必須填寫代開普通發(fā)票申請表,申請表的 內(nèi)容包括代開發(fā)票所需的物品

5、品名（或勞務(wù)服務(wù)項目）、 單價、金額等基本要素。其中，“付款方識別號”欄，付 款方為企業(yè)及個體工商業(yè)戶的，填寫稅務(wù)登記證號碼；付 款方為無稅務(wù)登記證的單位或個人的，屬機關(guān)、事業(yè)等單 位性質(zhì)的，填寫組織機構(gòu)代碼證號碼，屬個人的填寫其身 份證號碼。“付款方名稱”欄，單位要填寫全稱，個人要 填寫姓名。并提供下列相關(guān)證明材料： （一）申請代開人為已辦理了稅務(wù)登記的單位和 個人的，應(yīng)提供經(jīng)辦人合法身份證件及復(fù)印件， 并提供稅務(wù)登記證件予以查驗； （二）申請代開人為未辦理稅務(wù)登記的單位的， 應(yīng)提供單位組織機構(gòu)代碼證、經(jīng)辦人合法身份證 件及復(fù)印件； （三）申請代開人為未辦理稅務(wù)登記的個人的， 應(yīng)提供經(jīng)營者本

6、人合法身份證件及復(fù)印件； （四）申請代開事項所涉及的有關(guān)業(yè)務(wù)合同、協(xié) 議或付款方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）對所購物品或 勞務(wù)服務(wù)項目出具的書面確認證明。 書面確認證明內(nèi)容應(yīng)包括：經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的時間、 申請代開人的單位或個人名稱、所購商品或接受 勞務(wù)項目名稱、單價、數(shù)量、金額、付款方（或 接受勞務(wù)服務(wù)方）單位名稱（加蓋公章）、證明 材料出具時間等。書面確認證明可以與代開普 通發(fā)票申請表合并一張表格。 （五）個人委托其他人員代開發(fā)票的，需要提交 本人簽字的委托書、身份證明原件和代理人的有 效身份證明。代開免稅或具有抵扣功能的發(fā)票不 允許委托辦理代開業(yè)務(wù)。 （六）申請為免稅自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品代開普通發(fā)票 的，

7、必須提供農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)地村委會（或居委會）出 具的“自產(chǎn)自銷證明”?！白援a(chǎn)自銷證明”必須 載明農(nóng)產(chǎn)品種植（養(yǎng)殖）的品種、面積、數(shù)量、 金額等內(nèi)容。 代開發(fā)票注意事項代開發(fā)票注意事項 1.屬于征稅的代開項目，申請代開人在取得代開 發(fā)票前應(yīng)按照規(guī)定的稅種和適用稅率先繳納稅款。 屬于免稅范圍的，要在普通發(fā)票票面的“備注” 欄上注明“免稅”字樣（手工填寫無效）。 2.申請代開普通發(fā)票是臨時納稅人的，經(jīng)營額達 不到國稅機關(guān)確定的按次(日)起征點的，只代開 發(fā)票，不需繳納稅款。 3.申請代開普通發(fā)票是有證戶的，經(jīng)營額達不到 國稅機關(guān)確定的按月起征點的，只代開發(fā)票，不 需繳納稅款。但同一申請代開人，在一個納稅申 報期間內(nèi)累計開票金額（包括自開和代開）達到 按月起征點的，應(yīng)在達到起征點的當次一并計算 繳納稅款。 4.稅務(wù)代開人員負責(zé)查詢、計算納稅人的代開發(fā) 票金額，累計達到起征點后，一并計算繳納稅款， 并通知納稅人按時申報。 5.連續(xù)12個月內(nèi)累計開具金額較多或代開次數(shù)較 多的，在下次開具發(fā)票時，應(yīng)辦理稅務(wù)登記證件。 經(jīng)提醒不依照執(zhí)行的，不予開具發(fā)票。 6.申請代開人不得申請代開“辦公用品”、“費 用”、“綜費”等項目名稱模糊、籠統(tǒng)概括的發(fā) 票。如開具，后必須附清單。 7.代開普通發(fā)票必須加蓋主