第六章會(huì)計(jì)賬簿

1、小企業(yè)會(huì)計(jì)小企業(yè)會(huì)計(jì) 基礎(chǔ)基礎(chǔ) 第第6章章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿 Accounting books 案例導(dǎo)入案例導(dǎo)入 在日常文稿中，很多人對(duì)在日常文稿中，很多人對(duì)“賬簿賬簿”與與“帳簿帳簿”容易混淆，將容易混淆，將“賬冊(cè)賬冊(cè)”、“賬戶賬戶” 等關(guān)于貨幣、貨物出入事項(xiàng)記載的等關(guān)于貨幣、貨物出入事項(xiàng)記載的“賬賬”寫成寫成“帳冊(cè)帳冊(cè)”、“帳戶帳戶”。那么，。那么，“賬賬” 與與“帳帳”究竟該怎樣區(qū)分呢？究竟該怎樣區(qū)分呢？ 據(jù)史料考察，據(jù)史料考察，“帳帳”代行代行“賬賬”起源于南北朝。當(dāng)時(shí)，皇帝和高官顯貴流行在起源于南北朝。當(dāng)時(shí)，皇帝和高官顯貴流行在 幃帳中配備價(jià)值昂貴的物品作為出游時(shí)享用之物，并指派專門

2、官員核算管理這些物幃帳中配備價(jià)值昂貴的物品作為出游時(shí)享用之物，并指派專門官員核算管理這些物 品。因此，人們逐漸把登記這部分物品的簿書稱為品。因此，人們逐漸把登記這部分物品的簿書稱為“簿帳簿帳”或或“帳帳”，把登記，把登記“簿簿 帳帳”的行為稱為的行為稱為“記帳記帳”。之后，。之后，“帳帳”的用法被擴(kuò)展到整個(gè)會(huì)計(jì)核算領(lǐng)域。的用法被擴(kuò)展到整個(gè)會(huì)計(jì)核算領(lǐng)域。 直到改革開放以后，隨著經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，資金流動(dòng)越來越活躍，記錄資金流直到改革開放以后，隨著經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，資金流動(dòng)越來越活躍，記錄資金流 動(dòng)的要求越來越嚴(yán)格，動(dòng)的要求越來越嚴(yán)格，“帳帳”與與“賬賬”的含義也逐漸清晰。商務(wù)印書館的含義也逐漸清晰。

3、商務(wù)印書館2000年版年版 古今古今 漢語詞典明確指出：漢語詞典明確指出：“帳帳”在古代曾經(jīng)代替過在古代曾經(jīng)代替過“賬賬”，但當(dāng)代僅指，但當(dāng)代僅指“帳幕帳幕”、 “床帳床帳”，涉及貨幣財(cái)物及債務(wù)等方面則用，涉及貨幣財(cái)物及債務(wù)等方面則用“賬賬”。這就從漢字的構(gòu)形上還原了。這就從漢字的構(gòu)形上還原了“帳帳” 和和“賬賬”的本來面目。的本來面目。 本章將系統(tǒng)地介紹會(huì)計(jì)賬簿及其與登記賬簿相關(guān)的全部知識(shí)。本章將系統(tǒng)地介紹會(huì)計(jì)賬簿及其與登記賬簿相關(guān)的全部知識(shí)。 通過本章你可以學(xué)到：通過本章你可以學(xué)到： 會(huì)計(jì)賬簿的概念和種類會(huì)計(jì)賬簿的概念和種類 各種賬簿的格式、啟用和登記要求各種賬簿的格式、啟用和登記要求 日

4、記賬、總賬和明細(xì)賬的登記方法日記賬、總賬和明細(xì)賬的登記方法 會(huì)計(jì)賬簿更換和保管的規(guī)定會(huì)計(jì)賬簿更換和保管的規(guī)定 對(duì)賬與結(jié)賬的方法對(duì)賬與結(jié)賬的方法 錯(cuò)賬查找與更正的方法錯(cuò)賬查找與更正的方法 一、會(huì)計(jì)賬簿的概念與作用一、會(huì)計(jì)賬簿的概念與作用 （一）會(huì)計(jì)賬簿概念（一）會(huì)計(jì)賬簿概念 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿，簡(jiǎn)稱，簡(jiǎn)稱賬簿賬簿，是指由，是指由一定格式一定格式并相互聯(lián)并相互聯(lián) 系的系的賬頁賬頁組成的，以經(jīng)過審核的組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全為依據(jù)，全 面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。 第第1 1節(jié)節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿概述 （二（二) )會(huì)計(jì)賬簿

5、的作用會(huì)計(jì)賬簿的作用 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 檢查和校正會(huì)檢查和校正會(huì) 計(jì)信息計(jì)信息 編制和輸出編制和輸出 會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)信息 會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表 賬賬 簿簿 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證 記載和存儲(chǔ)記載和存儲(chǔ) 會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)信息 分類和匯總分類和匯總 會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)信息 二、會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容二、會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容 1.1.封面封面。主要用來標(biāo)明單位名稱和賬簿的名稱，如總。主要用來標(biāo)明單位名稱和賬簿的名稱，如總 分類賬、各種明細(xì)分類賬、庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存分類賬、各種明細(xì)分類賬、庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存 款日記賬等。款日記賬等。 2.2.扉頁扉頁。主要用來列明會(huì)計(jì)賬簿的使用信息，如：賬。主要用來列明會(huì)計(jì)賬簿的使用信息，如：賬

6、 簿啟用與經(jīng)管人員一覽表、科目索引等。簿啟用與經(jīng)管人員一覽表、科目索引等。 3.3.賬頁賬頁。是賬簿用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要載體，包括。是賬簿用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要載體，包括 賬戶的名稱、日期欄、憑證種類和編號(hào)欄、摘要欄、賬戶的名稱、日期欄、憑證種類和編號(hào)欄、摘要欄、 金額欄以及總頁次和分戶頁次等基本內(nèi)容。金額欄以及總頁次和分戶頁次等基本內(nèi)容。 三、會(huì)計(jì)賬簿的種類三、會(huì)計(jì)賬簿的種類 （一）賬簿按用途分類（一）賬簿按用途分類 賬賬 簿簿 序時(shí)賬序時(shí)賬 分類賬分類賬 備查賬備查賬 特特 種種 日日 記記 賬賬 日記賬日記賬 普通普通 日記賬日記賬 也稱分錄簿，是也稱分錄簿，是 用來登記各單位全部用來

7、登記各單位全部 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生完成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生完成 情況的日記賬，可以情況的日記賬，可以 作為登記賬簿的依據(jù)作為登記賬簿的依據(jù) 現(xiàn)金現(xiàn)金 日記賬日記賬 銀行存款銀行存款 日記賬日記賬 是專門用來記是專門用來記 錄現(xiàn)金、銀行錄現(xiàn)金、銀行 存款發(fā)生完成存款發(fā)生完成 情況的日記賬情況的日記賬 序時(shí)賬簿亦序時(shí)賬簿亦 稱日記賬，稱日記賬， 是按照經(jīng)濟(jì)是按照經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)發(fā)生的業(yè)務(wù)發(fā)生的 時(shí)間先后順時(shí)間先后順 序，逐日逐序，逐日逐 筆順序登記筆順序登記 的賬。序時(shí)的賬。序時(shí) 賬又分為普賬又分為普 通日記賬和通日記賬和 特種日記賬特種日記賬 。 序時(shí)賬 根據(jù)總分類科目設(shè)置，根據(jù)總分類科目設(shè)置， 總括反映會(huì)計(jì)主

8、體經(jīng)濟(jì)業(yè)總括反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)情況。務(wù)情況。 分類分類 賬簿賬簿 明細(xì)賬明細(xì)賬 根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置， 詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情 況。況。 總賬總賬 分類賬分類賬 分類賬簿分類賬簿也稱分類賬，是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按也稱分類賬，是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按 照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬 簿。簿。 備查賬 概念： 備查賬簿又稱輔助賬簿，是對(duì)某些未能備查賬簿又稱輔助賬簿，是對(duì)某些未能 在序時(shí)賬簿和分類賬簿中登記的事項(xiàng)或登記不全的在序時(shí)賬簿和分類賬簿中登記的事項(xiàng)或登記不全的 事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。也稱為輔助賬簿事項(xiàng)進(jìn)

9、行補(bǔ)充登記的賬簿。也稱為輔助賬簿。 設(shè)置目的：設(shè)置和登記這種賬簿的目的，是設(shè)置和登記這種賬簿的目的，是 在正式賬簿之外，提供某些必要的、有用的參考資在正式賬簿之外，提供某些必要的、有用的參考資 料或補(bǔ)充信息。如料或補(bǔ)充信息。如“受托加工材料登記簿受托加工材料登記簿”、“租租 入固定資產(chǎn)登記簿入固定資產(chǎn)登記簿”等。等。 特點(diǎn)：第一，它不是根據(jù)記賬憑證登記的。第第一，它不是根據(jù)記賬憑證登記的。第 二，它的格式與日記賬和分類賬的格式不同，它注二，它的格式與日記賬和分類賬的格式不同，它注 重用文字記敘某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和注銷。重用文字記敘某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和注銷。 要求：備查賬簿，并非每個(gè)單位都應(yīng)設(shè)置

10、，而備查賬簿，并非每個(gè)單位都應(yīng)設(shè)置，而 是由各單位根據(jù)管理的需要自行確定、自行設(shè)計(jì)與是由各單位根據(jù)管理的需要自行確定、自行設(shè)計(jì)與 設(shè)置。設(shè)置。 （二）賬簿按賬頁格式分類（二）賬簿按賬頁格式分類 1.兩欄式賬簿兩欄式賬簿 兩欄式賬簿是指只有兩欄式賬簿是指只有借方和貸方借方和貸方兩個(gè)金額欄目的賬簿。普通日兩個(gè)金額欄目的賬簿。普通日 記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬一般采用兩欄式賬簿。記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬一般采用兩欄式賬簿。 2.2.三欄式賬簿三欄式賬簿 三欄式賬簿是指設(shè)有三欄式賬簿是指設(shè)有借方、貸方和余額借方、貸方和余額三個(gè)金額欄目的賬簿。三個(gè)金額欄目的賬簿。 各種各種日記賬、總賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬日記賬、總

11、賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬都可采用三欄都可采用三欄 式賬簿。式賬簿。 3.3.多欄式賬簿多欄式賬簿 多欄式賬簿是指在賬簿的兩個(gè)金額欄目（借方和貸方）按需要多欄式賬簿是指在賬簿的兩個(gè)金額欄目（借方和貸方）按需要 分設(shè)若干專欄的賬簿。這種賬簿分設(shè)若干專欄的賬簿。這種賬簿可以按可以按“借方借方”和和“貸方貸方”分分 別設(shè)專欄別設(shè)專欄，也，也可以只設(shè)可以只設(shè)“借方借方”或或“貸方貸方”專欄，設(shè)多少欄則專欄，設(shè)多少欄則 根據(jù)需要確定。根據(jù)需要確定。收入、成本、費(fèi)用明細(xì)賬收入、成本、費(fèi)用明細(xì)賬一般均采用這種格式一般均采用這種格式 的賬簿的賬簿 （二）賬簿按賬頁格式分類（二）賬簿按賬頁格式分類 4.4.數(shù)

12、量金額式賬簿數(shù)量金額式賬簿 數(shù)量金額式賬簿是指在賬簿的數(shù)量金額式賬簿是指在賬簿的借方、貸方和余額借方、貸方和余額三個(gè)欄目?jī)?nèi)，三個(gè)欄目?jī)?nèi)， 每個(gè)欄目再分設(shè)每個(gè)欄目再分設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額數(shù)量、單價(jià)和金額三小欄，借以反映財(cái)產(chǎn)物資三小欄，借以反映財(cái)產(chǎn)物資 的實(shí)物數(shù)量和價(jià)值量的賬簿。原材料、庫存商品等明細(xì)賬一般的實(shí)物數(shù)量和價(jià)值量的賬簿。原材料、庫存商品等明細(xì)賬一般 都采用數(shù)量金額式賬簿都采用數(shù)量金額式賬簿 5.5.橫線登記式賬簿橫線登記式賬簿 橫線登記式賬簿，又稱橫線登記式賬簿，又稱平行式平行式賬簿，是指將前后密切相關(guān)的經(jīng)賬簿，是指將前后密切相關(guān)的經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)登記在濟(jì)業(yè)務(wù)登記在同一行上同一行上，以便檢査每

13、筆業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，以便檢査每筆業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況 的賬簿，比如的賬簿，比如材料采購、在途物資、應(yīng)收票據(jù)材料采購、在途物資、應(yīng)收票據(jù)和和一次性備用金一次性備用金 等明細(xì)賬一般采用橫線登記式賬簿。等明細(xì)賬一般采用橫線登記式賬簿。 （三（三) )賬簿按外表形式分類賬簿按外表形式分類 卡片式賬簿卡片式賬簿：是一種明細(xì)賬，適用于內(nèi)容復(fù)雜的明是一種明細(xì)賬，適用于內(nèi)容復(fù)雜的明 細(xì)核算細(xì)核算 ，一般放置在卡片箱中。一般放置在卡片箱中。 賬簿 訂本式賬簿訂本式賬簿 指在啟用之前，就將若干賬頁固定地裝訂成冊(cè)，指在啟用之前，就將若干賬頁固定地裝訂成冊(cè)， 并對(duì)賬頁進(jìn)行連續(xù)編號(hào)的賬簿。并對(duì)賬頁進(jìn)行連續(xù)編號(hào)的賬簿

14、。 優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：可以防止賬頁散失和被隨意抽換可以防止賬頁散失和被隨意抽換 缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：不利于抽換多余賬頁；補(bǔ)充不足賬頁以及分工不利于抽換多余賬頁；補(bǔ)充不足賬頁以及分工 適用：適用：日記賬、總賬日記賬、總賬 活頁式賬簿活頁式賬簿 指在啟用之前和使用過程中，不把賬頁固定地裝指在啟用之前和使用過程中，不把賬頁固定地裝 訂成冊(cè)的賬簿。訂成冊(cè)的賬簿。 優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：可以添加和抽換不足及多余的賬頁并進(jìn)行分工可以添加和抽換不足及多余的賬頁并進(jìn)行分工 缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：不利于對(duì)記賬內(nèi)容進(jìn)行控制不利于對(duì)記賬內(nèi)容進(jìn)行控制 適用：適用：明細(xì)賬明細(xì)賬 卡片箱卡片箱 一、賬簿的啟用一、賬簿的啟用 第第2 2節(jié)節(jié) 賬簿的啟用與登

15、記要求賬簿的啟用與登記要求 在賬簿啟用時(shí)：在賬簿啟用時(shí)： 應(yīng)在賬簿封面上寫明應(yīng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱單位名稱和賬簿名稱。在賬簿。在賬簿扉頁扉頁上填上填 寫寫“賬簿使用登記表賬簿使用登記表”或或賬簿啟用表賬簿啟用表，其內(nèi)容包括啟用日期、賬，其內(nèi)容包括啟用日期、賬 簿頁數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)主管人員姓名及蓋章、單位公章等。簿頁數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)主管人員姓名及蓋章、單位公章等。 啟用啟用訂本式訂本式賬簿：賬簿： 應(yīng)從第一頁到最后一頁順序編號(hào)，應(yīng)從第一頁到最后一頁順序編號(hào)，不得跳頁、缺號(hào)不得跳頁、缺號(hào)。啟用。啟用活活 頁式頁式賬簿，賬簿， 應(yīng)按照帳頁順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)。裝訂后應(yīng)按照帳頁

16、順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)。裝訂后 按實(shí)際使用的帳頁順序編訂頁數(shù)，標(biāo)明目錄、賬戶名稱和頁次。按實(shí)際使用的帳頁順序編訂頁數(shù)，標(biāo)明目錄、賬戶名稱和頁次。 賬簿交接手續(xù)賬簿交接手續(xù) 記賬人員或會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)辦理賬簿交接手續(xù)，在記賬人員或會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)辦理賬簿交接手續(xù)，在 交接記錄欄內(nèi)填寫交接日期、交接人員和監(jiān)交人員的姓名，并由交接記錄欄內(nèi)填寫交接日期、交接人員和監(jiān)交人員的姓名，并由 交接雙方人員簽名或蓋章。交接雙方人員簽名或蓋章。 （一）賬簿啟用的條件（一）賬簿啟用的條件 新創(chuàng)立新創(chuàng)立的企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)單位，應(yīng)依法建賬，并啟用賬簿。的企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)單位，應(yīng)依法建賬，并啟用賬簿。 持續(xù)經(jīng)

17、營的單位持續(xù)經(jīng)營的單位，在每個(gè)新的會(huì)計(jì)年度開始時(shí)，除固定資產(chǎn)，在每個(gè)新的會(huì)計(jì)年度開始時(shí)，除固定資產(chǎn) 明細(xì)賬等少數(shù)明細(xì)分類賬簿和備查賬簿可以連續(xù)使用舊賬外，其明細(xì)賬等少數(shù)明細(xì)分類賬簿和備查賬簿可以連續(xù)使用舊賬外，其 他的分類賬簿和日記賬均要在新年度開始時(shí)啟用新賬，不能跨年他的分類賬簿和日記賬均要在新年度開始時(shí)啟用新賬，不能跨年 度使用。度使用。 （二）賬簿啟用規(guī)則（二）賬簿啟用規(guī)則 在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱 扉頁填列扉頁填列“賬簿啟用表賬簿啟用表” 、總賬還應(yīng)填列、總賬還應(yīng)填列“科目索引科目索引” 賬簿的啟用規(guī)則和交接賬簿的啟用規(guī)則和交接 賬賬 簿簿

18、啟啟 用用 表表 單位名稱單位名稱印花粘貼處印花粘貼處 賬簿名稱賬簿名稱 賬簿編號(hào)賬簿編號(hào)字第字第 號(hào)號(hào) 第第 冊(cè)冊(cè) 共共 冊(cè)冊(cè) 賬簿頁數(shù)賬簿頁數(shù) 本賬簿共計(jì)本賬簿共計(jì) 頁頁 啟用日期啟用日期 年年 月月 日日 至至 年年 月月 日日 經(jīng)管人員經(jīng)管人員接管接管移交移交會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人單位公章單位公章 姓姓 名名 蓋蓋 章章 年年 月月 日日 年年 月月 日日姓姓 名名蓋章蓋章 單位名稱、賬簿名稱、啟單位名稱、賬簿名稱、啟 用日期、賬簿冊(cè)數(shù)、賬簿用日期、賬簿冊(cè)數(shù)、賬簿 編號(hào)、賬簿頁數(shù)、記賬人編號(hào)、賬簿頁數(shù)、記賬人 員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì) 計(jì)主管人員姓名，并加蓋計(jì)主管人員

19、姓名，并加蓋 名章和單位公章名章和單位公章 會(huì)計(jì)人員因故離職時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在會(huì)計(jì)人員因故離職時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在“啟用表啟用表”交接記錄欄內(nèi)，填寫交接記錄欄內(nèi)，填寫 清楚交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名等內(nèi)容，并由交接雙方人員簽名或清楚交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名等內(nèi)容，并由交接雙方人員簽名或 者蓋章，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，還應(yīng)當(dāng)在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、者蓋章，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，還應(yīng)當(dāng)在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、 會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。 賬戶目錄（科目索引）賬戶目錄（科目索引） 順序順序編

20、號(hào)編號(hào)名名 稱稱頁號(hào)頁號(hào)順序順序編號(hào)編號(hào)名名 稱稱頁號(hào)頁號(hào) 1現(xiàn)金現(xiàn)金113實(shí)收資本實(shí)收資本40 2銀行存款銀行存款414資本公積資本公積45 3應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款715盈余公積盈余公積50 4待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用1016本年利潤本年利潤53 5原材料原材料1417利潤分配利潤分配60 6庫存商品庫存商品1818生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本65 7固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)2219制造費(fèi)用制造費(fèi)用70 8累計(jì)折舊累計(jì)折舊2520主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入75 9應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款2821主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本80 10應(yīng)付工資應(yīng)付工資3122主營業(yè)務(wù)稅金及附主營業(yè)務(wù)稅金及附 加加 85 11應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)3423管理

21、費(fèi)用管理費(fèi)用90 12應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金3724營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用95 在總賬和明細(xì)賬的扉頁上一在總賬和明細(xì)賬的扉頁上一 般設(shè)有科目索引，標(biāo)明每一個(gè)分般設(shè)有科目索引，標(biāo)明每一個(gè)分 類賬戶所在頁數(shù)，以方便記賬。類賬戶所在頁數(shù)，以方便記賬。 二、會(huì)計(jì)賬簿的登記要求二、會(huì)計(jì)賬簿的登記要求 第第2 2節(jié)節(jié) 賬簿的啟用與登記要求賬簿的啟用與登記要求 1.準(zhǔn)確完整準(zhǔn)確完整。登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證。登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期日期 、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)完、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)完 整地記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)整地記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、

22、摘要清楚、登記及時(shí) 、字跡工整。賬簿記錄中的日期，應(yīng)該填寫記賬憑證、字跡工整。賬簿記錄中的日期，應(yīng)該填寫記賬憑證 上的日期；以自制原始憑證作為記賬依據(jù)的，賬簿記上的日期；以自制原始憑證作為記賬依據(jù)的，賬簿記 錄中的日期應(yīng)按有關(guān)自制憑證上的日期填列。錄中的日期應(yīng)按有關(guān)自制憑證上的日期填列。 2.注明記賬符號(hào)注明記賬符號(hào)。賬簿登記完畢后，應(yīng)在記賬憑證上。賬簿登記完畢后，應(yīng)在記賬憑證上 簽名或蓋章，并在記賬憑證的簽名或蓋章，并在記賬憑證的“過賬過賬”欄內(nèi)欄內(nèi)注明賬簿注明賬簿 頁數(shù)或畫對(duì)鉤頁數(shù)或畫對(duì)鉤，表示記賬完畢，避免重記、漏記。，表示記賬完畢，避免重記、漏記。 記賬人員要在記賬憑記賬人員要在記賬憑

23、 證上簽名或蓋章，并證上簽名或蓋章，并 在記賬憑證的在記賬憑證的“賬頁賬頁” 欄內(nèi)注明所記賬簿的欄內(nèi)注明所記賬簿的 頁數(shù)，或劃頁數(shù)，或劃“”符符 號(hào)，表示已經(jīng)登記入號(hào)，表示已經(jīng)登記入 賬。賬。 應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證的日期、憑證種類、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證的日期、憑證種類、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘 要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，登記完畢后，要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，登記完畢后， 賬簿登記的規(guī)則賬簿登記的規(guī)則 根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記賬簿根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記賬簿 。 王平 二、會(huì)計(jì)賬簿的登記要求二、會(huì)計(jì)賬簿的登記要求 第第2 2節(jié)節(jié) 賬簿的啟用與登記要求賬簿的啟用與登記要求 3.書寫

24、留空書寫留空。賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適。賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適 當(dāng)?shù)目崭?，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的二分之一。當(dāng)?shù)目崭瘢灰獙憹M格，一般應(yīng)占格距的二分之一。 這樣，一旦發(fā)生登記錯(cuò)誤，能比較容易地進(jìn)行更正，這樣，一旦發(fā)生登記錯(cuò)誤，能比較容易地進(jìn)行更正， 同時(shí)也方便査賬工作。同時(shí)也方便査賬工作。 4.正常記賬使用藍(lán)黑墨水正常記賬使用藍(lán)黑墨水。為了保持賬簿記錄的持久。為了保持賬簿記錄的持久 性，防止涂改，登記賬簿必須使用藍(lán)黑墨水或碳素墨性，防止涂改，登記賬簿必須使用藍(lán)黑墨水或碳素墨 水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或 者

25、鉛筆書寫。者鉛筆書寫。 文字?jǐn)?shù)字上面要留有適當(dāng)空格，下方緊靠底線，一文字?jǐn)?shù)字上面要留有適當(dāng)空格，下方緊靠底線，一 般應(yīng)占格距的二分之一。沒有角分的整數(shù)，小數(shù)點(diǎn)般應(yīng)占格距的二分之一。沒有角分的整數(shù)，小數(shù)點(diǎn) 以下的兩個(gè)以下的兩個(gè)“0 0”不得省略不寫。不得省略不寫。 2004 年年 憑憑 證證 摘要摘要借借貸貸 十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分 十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分 月月日日字字號(hào)號(hào) 原材料總分類賬 賬簿的登記規(guī)則賬簿的登記規(guī)則 1 3 4 5 7 9 0 01 3 4 5 7 9 0 0 正確書寫方法正確書寫方法 1 3 4 5 7 9 0 01 3 4

26、5 7 9 0 0 不正確的書寫方法不正確的書寫方法 二、會(huì)計(jì)賬簿的登記要求二、會(huì)計(jì)賬簿的登記要求 第第2 2節(jié)節(jié) 賬簿的啟用與登記要求賬簿的啟用與登記要求 5.特殊記賬使用紅墨水。特殊記賬使用紅墨水。可以使用紅色墨水記賬的情可以使用紅色墨水記賬的情 況包括：按照紅字沖賬的記賬憑證，況包括：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤沖銷錯(cuò)誤記錄；記錄； 在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)登記減少數(shù)；在三；在三 欄式賬戶的余額欄前，如欄式賬戶的余額欄前，如未未印明余額方向的，在余額印明余額方向的，在余額 欄內(nèi)登記欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額負(fù)數(shù)余額；根據(jù)國家統(tǒng)一的規(guī)定可以用紅字；根

27、據(jù)國家統(tǒng)一的規(guī)定可以用紅字 登記的其他會(huì)計(jì)記錄。會(huì)計(jì)中的紅字一般表示負(fù)數(shù)，登記的其他會(huì)計(jì)記錄。會(huì)計(jì)中的紅字一般表示負(fù)數(shù)， 因此，除上述情況外，不得使用紅色墨水登記賬簿。因此，除上述情況外，不得使用紅色墨水登記賬簿。 記賬必須使用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫。記賬必須使用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫。 紅色墨水只能在下列情況使用：按照紅字沖賬的記紅色墨水只能在下列情況使用：按照紅字沖賬的記 賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中 登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方 向的，在余額

28、欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度 的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄，如結(jié)賬、劃線。的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄，如結(jié)賬、劃線。 登記賬簿的規(guī)則登記賬簿的規(guī)則 總總 賬賬 會(huì)計(jì)科目：本年利會(huì)計(jì)科目：本年利 潤潤 2020年年 憑憑 證證 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 余余 額額 月月 日日 種類種類 號(hào)數(shù)號(hào)數(shù) 2 28 2 28 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 19 19 轉(zhuǎn)入主營收入轉(zhuǎn)入主營收入 120 000 120 000120 000 120 000 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 21 21 轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本 100 000 20 000100 000

29、 20 000 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 22 22 轉(zhuǎn)入營業(yè)費(fèi)用轉(zhuǎn)入營業(yè)費(fèi)用 25 00025 000 5 000 表示企業(yè)的虧損 。 二、會(huì)計(jì)賬簿的登記要求二、會(huì)計(jì)賬簿的登記要求 第第2 2節(jié)節(jié) 賬簿的啟用與登記要求賬簿的啟用與登記要求 6.順序連續(xù)登記。順序連續(xù)登記。會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號(hào)的頁碼順會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號(hào)的頁碼順 序登記。記賬時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤或者隔頁、缺號(hào)、跳行的，應(yīng)序登記。記賬時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤或者隔頁、缺號(hào)、跳行的，應(yīng) 在空頁、空行處用紅色墨水劃對(duì)角線注銷，或者注明在空頁、空行處用紅色墨水劃對(duì)角線注銷，或者注明“ 此頁空白此頁空白”或或“此行空白此行空白”字樣，并由記賬人員和會(huì)計(jì)字樣，并由記賬人員和

30、會(huì)計(jì) 機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）在更正處簽章。機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）在更正處簽章。 7.結(jié)出余額。結(jié)出余額。凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng) 當(dāng)在當(dāng)在“借或貸借或貸”欄目?jī)?nèi)注明欄目?jī)?nèi)注明“借借”或或“貸貸”字樣，以示字樣，以示 余額的方向；對(duì)于沒有余額的賬戶，應(yīng)在余額的方向；對(duì)于沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸借或貸”欄欄 內(nèi)寫內(nèi)寫“平平”字字,并在并在“余額余額”欄欄“元元”位處用位處用“0”表示表示 。庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額 。 會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料 20 20 年年

31、 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 2 1 2 1 入庫入庫 200000 200000200000 200000 5 5 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 35 35 入庫入庫 100000 100000 借借 300000300000 7 7 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 30 30 出庫出庫 50000 50000 借借 250000250000 會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料 20 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 月月 日日 種類種類 號(hào)數(shù)號(hào)數(shù) 月月 日日 種類種類 號(hào)數(shù)號(hào)數(shù) 王平 王平 王方 王方 此頁注銷 此行注銷 登記賬簿的規(guī)則

32、登記賬簿的規(guī)則 會(huì)計(jì)主管 記賬人員 二、會(huì)計(jì)賬簿的登記要求二、會(huì)計(jì)賬簿的登記要求 第第2 2節(jié)節(jié) 賬簿的啟用與登記要求賬簿的啟用與登記要求 8.過次承前。過次承前。每一賬頁登記完畢時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁發(fā)生每一賬頁登記完畢時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁發(fā)生 額合計(jì)及余額，在該賬頁最末一行額合計(jì)及余額，在該賬頁最末一行“摘要摘要”欄注明欄注明“轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 次頁次頁”或或“過次頁過次頁”，并將這一金額記入下一頁第一行，并將這一金額記入下一頁第一行 有關(guān)金額欄內(nèi)，在該行有關(guān)金額欄內(nèi)，在該行“摘要摘要”欄注明欄注明“承前頁承前頁”，以，以 保持賬簿記錄的連續(xù)性，便于對(duì)賬和結(jié)賬。保持賬簿記錄的連續(xù)性，便于對(duì)賬和結(jié)賬。 9.不得涂

33、改、刮擦、挖補(bǔ)。不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。如發(fā)生賬簿記錄錯(cuò)誤，不得如發(fā)生賬簿記錄錯(cuò)誤，不得 刮擦、挖補(bǔ)或用退色藥水更改字跡，而應(yīng)采用規(guī)定的方刮擦、挖補(bǔ)或用退色藥水更改字跡，而應(yīng)采用規(guī)定的方 法進(jìn)行更正。法進(jìn)行更正。 凡需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)定期結(jié)出余額。結(jié)出余額凡需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)定期結(jié)出余額。結(jié)出余額 后，應(yīng)在標(biāo)明余額方向的后，應(yīng)在標(biāo)明余額方向的“借或貸借或貸”欄內(nèi)寫明欄內(nèi)寫明“借借”或或 “貸貸”的字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)在該欄內(nèi)寫的字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)在該欄內(nèi)寫“平平”字，字， 并在余額欄（并在余額欄（“元元”位上）內(nèi)用位上）內(nèi)用“0 0”表示。現(xiàn)金和銀行存表示?，F(xiàn)金和銀行存 款日記

34、賬必須逐日結(jié)出余額。款日記賬必須逐日結(jié)出余額。 登記賬簿的規(guī)則登記賬簿的規(guī)則 2004 年年憑憑 證證摘要摘要借借貸貸借借 或或 貸貸 余額余額 月月日日字字號(hào)號(hào) 61期初余額期初余額借借60000 21售出商品款項(xiàng)未收售出商品款項(xiàng)未收10000 153收回前欠貨款收回前欠貨款20000 30本月合計(jì)本月合計(jì)1000030000借借40000 應(yīng)收賬款明細(xì)賬應(yīng)收賬款明細(xì)賬 公司名稱：紅星公司公司名稱：紅星公司 寫出余額方向，余額方寫出余額方向，余額方 向代表賬戶的性質(zhì)向代表賬戶的性質(zhì) 計(jì)算余額計(jì)算余額 登記賬簿的規(guī)則登記賬簿的規(guī)則 每一張賬頁登記完畢需要結(jié)轉(zhuǎn)下頁繼續(xù)登記時(shí)，要每一張賬頁登記完畢

35、需要結(jié)轉(zhuǎn)下頁繼續(xù)登記時(shí)，要 在該頁最末一行的摘要欄內(nèi)填寫在該頁最末一行的摘要欄內(nèi)填寫“過次頁過次頁”字樣，在借、字樣，在借、 貸方欄內(nèi)登記本賬頁的發(fā)生額合計(jì)數(shù)，余額欄內(nèi)結(jié)出余貸方欄內(nèi)登記本賬頁的發(fā)生額合計(jì)數(shù)，余額欄內(nèi)結(jié)出余 額；在下頁第一行的摘要欄內(nèi)填寫額；在下頁第一行的摘要欄內(nèi)填寫“承前頁承前頁”字樣，在字樣，在 借、貸方欄和余額欄將上頁的發(fā)生額合計(jì)數(shù)和余額過入，借、貸方欄和余額欄將上頁的發(fā)生額合計(jì)數(shù)和余額過入， 然后再登記新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬然后再登記新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬 戶，結(jié)計(jì)戶，結(jié)計(jì)“過次頁過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自

36、本月初起至 本頁末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額本頁末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額 的賬戶，結(jié)計(jì)的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起 至本頁末止的累計(jì)數(shù)；對(duì)既不需要結(jié)記本月發(fā)生額也不至本頁末止的累計(jì)數(shù)；對(duì)既不需要結(jié)記本月發(fā)生額也不 需要結(jié)記本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余需要結(jié)記本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余 額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。 會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料 20 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 2 6 2 6 承前頁承前頁 200000

37、10000 100000200000 10000 100000 15 15 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 35 35 入庫入庫 100000 100000 借借 300000300000 17 17 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 36 36 出庫出庫 5000050000 過次頁過次頁 300000 60000 300000 60000 借借 150000150000 會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料 20 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 2 17 承前頁承前頁 300000 60000 借借 150000 18 18 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 39 39 入庫入庫 100000100000 月月 日日

38、 種類種類 號(hào)數(shù)號(hào)數(shù) 月月 日日 種類種類 號(hào)數(shù)號(hào)數(shù) 登記賬簿的規(guī)則登記賬簿的規(guī)則 下一頁的第一行應(yīng)登記下一頁的第一行應(yīng)登記“承前頁承前頁 ”的內(nèi)容保證賬簿登記連續(xù)性的內(nèi)容保證賬簿登記連續(xù)性 每一頁登記完畢，應(yīng)每一頁登記完畢，應(yīng)“過次頁過次頁” 一、日記賬的格式與登記方法一、日記賬的格式與登記方法 第第3 3節(jié)節(jié) 賬簿格式與登記方法賬簿格式與登記方法 日記賬是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的日記賬是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的時(shí)間先后順序時(shí)間先后順序逐日逐日 逐筆進(jìn)行登記的賬簿。設(shè)置日記賬的目的是能夠使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆進(jìn)行登記的賬簿。設(shè)置日記賬的目的是能夠使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 的時(shí)間順序清晰地反映在賬簿記錄中。日記賬按

39、其所核算和的時(shí)間順序清晰地反映在賬簿記錄中。日記賬按其所核算和 監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的范圍，可分為監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的范圍，可分為特種日記賬特種日記賬和和普通日記賬普通日記賬。在。在 我國，大多數(shù)企業(yè)一般只設(shè)置我國，大多數(shù)企業(yè)一般只設(shè)置庫存現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金日記賬和和銀行存款日銀行存款日 記賬記賬。 三欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的格式及登記三欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的格式及登記 特點(diǎn)：特點(diǎn)：設(shè)借貸余三欄設(shè)借貸余三欄 登記：登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記逐日逐筆的進(jìn)行登記 2004 年年憑憑 證證摘要摘要對(duì)應(yīng)科目對(duì)應(yīng)科目借借貸貸余額余額 月月日日字字號(hào)號(hào) 61期初余額期初余額10000 2收收1收到貨款收到貨款應(yīng)收賬

40、款應(yīng)收賬款600016000 2收收2收到職工還款收到職工還款其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款200018000 2付付1支付費(fèi)用支付費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用200016000 2本日合計(jì)本日合計(jì)8000200016000 現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬 填制收付款填制收付款 憑證的日期憑證的日期 填制收付款憑證中現(xiàn)金、填制收付款憑證中現(xiàn)金、 銀行存款的對(duì)方科目銀行存款的對(duì)方科目 填制收付款填制收付款 憑證的號(hào)數(shù)憑證的號(hào)數(shù) 簡(jiǎn)要敘述業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要敘述業(yè)務(wù) 內(nèi)容內(nèi)容 根據(jù)憑證填制根據(jù)憑證填制 金額金額 逐筆逐筆 計(jì)算計(jì)算 余額余額 每日結(jié)出當(dāng)每日結(jié)出當(dāng) 日的余額日的余額 一、日記賬的格式與登記方法一、日記賬的格式與登記方法 （

41、一）庫存現(xiàn)金日記賬的格式與登記方法（一）庫存現(xiàn)金日記賬的格式與登記方法 1 1、三欄式現(xiàn)金日記賬、三欄式現(xiàn)金日記賬 第第3 3節(jié)節(jié) 賬簿格式與登記方法賬簿格式與登記方法 三欄式三欄式庫存現(xiàn)金日記賬的庫存現(xiàn)金日記賬的登記方法登記方法如下：如下： (1)(1)日期欄日期欄：是指記賬憑證的日期，應(yīng)與庫存現(xiàn)金：是指記賬憑證的日期，應(yīng)與庫存現(xiàn)金實(shí)際收付日實(shí)際收付日 期期一致。一致。 (2)(2)憑證欄憑證欄：是指登記入賬的收付款憑證的種類和編號(hào)：是指登記入賬的收付款憑證的種類和編號(hào), ,如：如：“ 庫存現(xiàn)金收（付）款憑證庫存現(xiàn)金收（付）款憑證”，簡(jiǎn)寫為，簡(jiǎn)寫為“現(xiàn)收（付）現(xiàn)收（付）”；“銀行銀行 存款收

42、（付）款憑證存款收（付）款憑證”，簡(jiǎn)寫為，簡(jiǎn)寫為“銀收（付）銀收（付）”。憑證欄還應(yīng)。憑證欄還應(yīng) 登記憑證的編號(hào)數(shù)，以便于査賬和核對(duì)。登記憑證的編號(hào)數(shù)，以便于査賬和核對(duì)。 (3)(3)摘要欄摘要欄：摘要說明登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。文字應(yīng)簡(jiǎn)：摘要說明登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。文字應(yīng)簡(jiǎn) 練，但要能說明問題。練，但要能說明問題。 一、日記賬的格式與登記方法一、日記賬的格式與登記方法 （一）庫存現(xiàn)金日記賬的格式與登記方法（一）庫存現(xiàn)金日記賬的格式與登記方法 第第3 3節(jié)節(jié) 賬簿格式與登記方法賬簿格式與登記方法 (4)(4)對(duì)方科目欄：對(duì)方科目欄：是指庫存現(xiàn)金收入的是指庫存現(xiàn)金收入的來源科目或支出的用

43、途來源科目或支出的用途 科目科目。如銀行提取現(xiàn)金，其來源科目（即對(duì)方科目）為。如銀行提取現(xiàn)金，其來源科目（即對(duì)方科目）為“銀行銀行 存款存款”。其作用在于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。其作用在于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。 (5)(5)收入、支出欄收入、支出欄（或借方、貸方是指庫存現(xiàn)金實(shí)際收付的金（或借方、貸方是指庫存現(xiàn)金實(shí)際收付的金 額。額。每日終了每日終了，應(yīng)分別計(jì)算，應(yīng)分別計(jì)算庫存現(xiàn)金收入庫存現(xiàn)金收入和和付出付出的合計(jì)數(shù)，結(jié)的合計(jì)數(shù)，結(jié) 出余額，同時(shí)將余額與出納員的庫存現(xiàn)金核對(duì)，即通常說的出余額，同時(shí)將余額與出納員的庫存現(xiàn)金核對(duì)，即通常說的“ 日清日清”。如賬款不符應(yīng)查明原因，并記錄備案。月終同樣

44、要計(jì)。如賬款不符應(yīng)查明原因，并記錄備案。月終同樣要計(jì) 算庫存現(xiàn)金收、付和結(jié)存的合計(jì)數(shù)，通常稱為算庫存現(xiàn)金收、付和結(jié)存的合計(jì)數(shù)，通常稱為“月結(jié)月結(jié)”。 一、日記賬的格式與登記方法一、日記賬的格式與登記方法 （一）庫存現(xiàn)金日記賬的格式與登記方法（一）庫存現(xiàn)金日記賬的格式與登記方法 2 2、多欄式現(xiàn)金日記賬、多欄式現(xiàn)金日記賬 第第3 3節(jié)節(jié) 賬簿格式與登記方法賬簿格式與登記方法 特點(diǎn)特點(diǎn)：在借方和貸方欄下按對(duì)應(yīng)科目開設(shè)多欄在借方和貸方欄下按對(duì)應(yīng)科目開設(shè)多欄 登記登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記逐日逐筆的進(jìn)行登記 多欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的格式及登記多欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的格式及登記 銀行存款日記賬銀行

45、存款日記賬 2004 憑憑 證證 摘要摘要 借借貸貸余額余額 月月 日日 字字 號(hào)號(hào) 應(yīng)收應(yīng)收 賬款賬款 其他其他 應(yīng)收應(yīng)收 款款 合計(jì)合計(jì)管理管理 費(fèi)用費(fèi)用 營業(yè)營業(yè) 費(fèi)用費(fèi)用 合計(jì)合計(jì) 61期初余額期初余額10000 2收收 1收到貨款收到貨款 60006000 16000 2收收 2收到職工還款收到職工還款 20002000 18000 2付付 1支付費(fèi)用支付費(fèi)用 2000 200016000 2本日合計(jì)本日合計(jì) 6000200080002000 200016000 按對(duì)應(yīng)的借方按對(duì)應(yīng)的借方 科目設(shè)置多欄科目設(shè)置多欄 按對(duì)應(yīng)的貸方按對(duì)應(yīng)的貸方 科目設(shè)置多欄科目設(shè)置多欄 一、日記賬的格式與

46、登記方法一、日記賬的格式與登記方法 （一）庫存現(xiàn)金日記賬的格式與登記方法（一）庫存現(xiàn)金日記賬的格式與登記方法 第第3 3節(jié)節(jié) 賬簿格式與登記方法賬簿格式與登記方法 2.2.多欄式庫存現(xiàn)金日記賬多欄式庫存現(xiàn)金日記賬 多欄式庫存現(xiàn)金日記賬是在三欄式庫存現(xiàn)金日記賬基礎(chǔ)上發(fā)展多欄式庫存現(xiàn)金日記賬是在三欄式庫存現(xiàn)金日記賬基礎(chǔ)上發(fā)展 起來的。這種日記賬的借方（收入）和貸方（支出）金額欄都起來的。這種日記賬的借方（收入）和貸方（支出）金額欄都 按對(duì)方科目設(shè)專欄，也就是按收入的來源和支出的用途設(shè)專欄按對(duì)方科目設(shè)專欄，也就是按收入的來源和支出的用途設(shè)專欄 。這種格式在月末結(jié)賬時(shí)，可以結(jié)出各收入來源專欄和支出用。

47、這種格式在月末結(jié)賬時(shí)，可以結(jié)出各收入來源專欄和支出用 途專欄的合計(jì)數(shù)，便于對(duì)現(xiàn)金收支的合理性、合法性進(jìn)行審核途專欄的合計(jì)數(shù)，便于對(duì)現(xiàn)金收支的合理性、合法性進(jìn)行審核 分析，便于檢査財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的執(zhí)行情況，其全月發(fā)生額還可分析，便于檢査財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的執(zhí)行情況，其全月發(fā)生額還可 以作為登記總賬的依據(jù)。以作為登記總賬的依據(jù)。 一、日記賬的格式與登記方法一、日記賬的格式與登記方法 （二）銀行存款日記賬的格式與登記方法（二）銀行存款日記賬的格式與登記方法 第第3 3節(jié)節(jié) 賬簿格式與登記方法賬簿格式與登記方法 銀行存款日記賬銀行存款日記賬的格式與庫存現(xiàn)金日記賬相同，可以采用的格式與庫存現(xiàn)金日記賬相同，可以采

48、用三欄式，三欄式， 見圖表見圖表6-3所示，也可以采用所示，也可以采用多欄式多欄式。多欄式日記賬可以將收入和支。多欄式日記賬可以將收入和支 出的核算在一本賬上進(jìn)行，也出的核算在一本賬上進(jìn)行，也可以可以分設(shè)分設(shè)“銀行存款銀行存款收入收入日記賬日記賬”和和 “銀行存款銀行存款支出支出日記賬日記賬”兩本賬。其格式和登記方法與兩本賬。其格式和登記方法與“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 日記賬日記賬”和和“庫存現(xiàn)金支出日記賬庫存現(xiàn)金支出日記賬”基本相同?；鞠嗤?一、日記賬的格式與登記方法一、日記賬的格式與登記方法 （二）銀行存款日記賬的格式與登記方法（二）銀行存款日記賬的格式與登記方法 第第3 3節(jié)節(jié) 賬簿格式與

49、登記方法賬簿格式與登記方法 （1）日期欄：）日期欄：是指是指記賬憑證記賬憑證的日期。的日期。 （2）憑證欄：）憑證欄：是指登記入賬的收付款憑證的是指登記入賬的收付款憑證的種類和編號(hào)種類和編號(hào)（與庫存現(xiàn)（與庫存現(xiàn) 金日記賬的登記方法一致。）金日記賬的登記方法一致。） （3）對(duì)方科目：）對(duì)方科目：是指銀行存款是指銀行存款收入的來源科目或支出的用途科目收入的來源科目或支出的用途科目。 如開出支票一張支付購料款，其支出的用途科目（即對(duì)方科目）為如開出支票一張支付購料款，其支出的用途科目（即對(duì)方科目）為 “材料采購材料采購”科目，其作用在于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈?？颇?，其作用在于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。

50、 (4) 摘要欄：摘要欄：摘要說明登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。文字應(yīng)簡(jiǎn)練，摘要說明登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。文字應(yīng)簡(jiǎn)練， 但能概括說明問題。但能概括說明問題。 (5)收入、支出欄：收入、支出欄：是指銀行存款實(shí)際收付的金額。是指銀行存款實(shí)際收付的金額。每日終了每日終了，應(yīng)分，應(yīng)分 別計(jì)算銀行存款收入和支出的合計(jì)數(shù)，別計(jì)算銀行存款收入和支出的合計(jì)數(shù)，結(jié)算出余額，結(jié)算出余額，做到做到日清日清；月；月 終應(yīng)計(jì)算出銀行存款全月收入、支出的合計(jì)數(shù)，做到終應(yīng)計(jì)算出銀行存款全月收入、支出的合計(jì)數(shù)，做到月結(jié)月結(jié)。 一、日記賬的格式與登記方法一、日記賬的格式與登記方法 （二）銀行存款日記賬的格式與登記方法（二）銀行

51、存款日記賬的格式與登記方法 第第3 3節(jié)節(jié) 賬簿格式與登記方法賬簿格式與登記方法 在實(shí)際工作中，小企業(yè)一般采用在實(shí)際工作中，小企業(yè)一般采用三欄式三欄式銀行存款日記賬銀行存款日記賬 。無論是設(shè)置三欄式還是。無論是設(shè)置三欄式還是多欄式多欄式，一般還應(yīng)在銀行存款，一般還應(yīng)在銀行存款 日記賬的適當(dāng)位置增加一欄日記賬的適當(dāng)位置增加一欄“結(jié)算憑證結(jié)算憑證”，以便記賬時(shí)，以便記賬時(shí) 標(biāo)明每筆業(yè)務(wù)的結(jié)算憑證及編號(hào)，便于與銀行核對(duì)賬目標(biāo)明每筆業(yè)務(wù)的結(jié)算憑證及編號(hào)，便于與銀行核對(duì)賬目 。 第第3 3節(jié)節(jié) 賬簿格式與登記方法賬簿格式與登記方法 二、二、總分類賬總分類賬的格式與登記方法的格式與登記方法 （一）總分類賬

52、的格式（一）總分類賬的格式 總分類賬是指按照總分類賬戶進(jìn)行分類登記，以提供總總分類賬是指按照總分類賬戶進(jìn)行分類登記，以提供總 括會(huì)計(jì)信息的賬簿?？偡诸愘~最常用的格式為括會(huì)計(jì)信息的賬簿?？偡诸愘~最常用的格式為三欄式三欄式 ，通常設(shè)有，通常設(shè)有借方、貸方借方、貸方和和余額余額三欄。三欄。 （二）總分類賬的登記方法（二）總分類賬的登記方法 總分類賬的登記方法因登記的依據(jù)不同而有所不同。經(jīng)總分類賬的登記方法因登記的依據(jù)不同而有所不同。經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)少的濟(jì)業(yè)務(wù)少的小型單位小型單位的總分類賬可以根據(jù)的總分類賬可以根據(jù)記賬憑證記賬憑證逐逐 筆登記；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多的筆登記；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多的大中型單位大中型單位的總分類賬可

53、以根的總分類賬可以根 據(jù)據(jù)記賬憑證匯總表或匯總記賬憑證記賬憑證匯總表或匯總記賬憑證等定期登記。等定期登記。 2004 年年憑憑 證證摘要摘要借借貸貸借或貸借或貸余額余額 月月日日字字號(hào)號(hào) 61期初余額期初余額 借借60000 21購進(jìn)購進(jìn)A材料材料10000 153生產(chǎn)領(lǐng)用材料生產(chǎn)領(lǐng)用材料20000 258車間一般領(lǐng)用車間一般領(lǐng)用10000 30本月合計(jì)本月合計(jì)1000030000 借借40000 原材料原材料總分類賬總分類賬 登記總賬日期登記總賬日期 根據(jù)記賬憑證填根據(jù)記賬憑證填 制金額制金額 填制收付款憑填制收付款憑 證的號(hào)數(shù)證的號(hào)數(shù) 簡(jiǎn)要敘述業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要敘述業(yè)務(wù) 內(nèi)容內(nèi)容 根據(jù)賬戶性質(zhì)根據(jù)賬

54、戶性質(zhì) 填列余額方向填列余額方向 計(jì)算余額計(jì)算余額 三欄式總分類賬的登記舉例三欄式總分類賬的登記舉例 三欄式明細(xì)分類賬的格式及登記三欄式明細(xì)分類賬的格式及登記 2004 年年憑憑 證證摘要摘要借借貸貸借借 或或 貸貸 余額余額 月月日日字字號(hào)號(hào) 61期初余額期初余額借借60000 21售出商品款項(xiàng)未收售出商品款項(xiàng)未收10000 153收回前欠貨款收回前欠貨款20000 30本月合計(jì)本月合計(jì)10000 20000借借50000 應(yīng)收賬款明細(xì)賬應(yīng)收賬款明細(xì)賬 公司名稱：紅星公司公司名稱：紅星公司 特點(diǎn)：設(shè)借、貸、余三欄，并在余額前選擇余額方向，該余額方設(shè)借、貸、余三欄，并在余額前選擇余額方向，該余

55、額方 向反映賬戶的性質(zhì)。向反映賬戶的性質(zhì)。 登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記。逐日逐筆的進(jìn)行登記。 適用：只指供價(jià)值指標(biāo)的核算內(nèi)容，如債權(quán)債務(wù)類明細(xì)賬。只指供價(jià)值指標(biāo)的核算內(nèi)容，如債權(quán)債務(wù)類明細(xì)賬。 第第3 3節(jié)節(jié) 賬簿格式與登記方法賬簿格式與登記方法 三、三、明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬的格式與登記方法的格式與登記方法 （一）三欄式明細(xì)賬（一）三欄式明細(xì)賬 三欄式明細(xì)賬是設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)欄目，用以三欄式明細(xì)賬是設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)欄目，用以 分類核算各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供詳細(xì)核算資料的賬簿，分類核算各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供詳細(xì)核算資料的賬簿， 其格式與三欄式總賬格式相同。其格式與圖表其格式與三欄式總賬格式

56、相同。其格式與圖表6-4總分總分 類賬的格式相同，分別根據(jù)記賬憑證及其所附原始憑類賬的格式相同，分別根據(jù)記賬憑證及其所附原始憑 證進(jìn)行登記。證進(jìn)行登記。 第第3 3節(jié)節(jié) 賬簿格式與登記方法賬簿格式與登記方法 三、三、明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬的格式與登記方法的格式與登記方法 （二）多欄式明細(xì)賬（二）多欄式明細(xì)賬 多欄式明細(xì)賬將屬于同一個(gè)總賬科目的多欄式明細(xì)賬將屬于同一個(gè)總賬科目的各個(gè)明細(xì)科目合并在一張賬各個(gè)明細(xì)科目合并在一張賬 頁上頁上進(jìn)行登記，即在這種格式賬頁的借方或貸方金額欄內(nèi)按照明進(jìn)行登記，即在這種格式賬頁的借方或貸方金額欄內(nèi)按照明 細(xì)項(xiàng)目設(shè)若干專欄。這種格式適用于收入、成本、費(fèi)用類科目的細(xì)項(xiàng)

57、目設(shè)若干專欄。這種格式適用于收入、成本、費(fèi)用類科目的 明細(xì)核算，其格式如圖表明細(xì)核算，其格式如圖表6-5所示。所示。 在實(shí)際工作中，在實(shí)際工作中，為減少欄次為減少欄次，成本、費(fèi)用類科目的明細(xì)賬也可以只，成本、費(fèi)用類科目的明細(xì)賬也可以只 按按借方發(fā)生額借方發(fā)生額設(shè)專欄，設(shè)專欄，貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額由于每月發(fā)生的筆數(shù)由于每月發(fā)生的筆數(shù)很少很少，可，可 以以在借方直接用紅字沖記在借方直接用紅字沖記。其格式如圖表。其格式如圖表6-7所示。所示。 多欄式明細(xì)賬根據(jù)記賬憑證及其所附原始憑證，并分別不同專欄進(jìn)多欄式明細(xì)賬根據(jù)記賬憑證及其所附原始憑證，并分別不同專欄進(jìn) 行登記。行登記。 多欄式明細(xì)分類賬的格式

58、及登記多欄式明細(xì)分類賬的格式及登記 特點(diǎn)：特點(diǎn)：在借、貸、余三欄中分設(shè)專欄進(jìn)行明細(xì)核算。在借、貸、余三欄中分設(shè)專欄進(jìn)行明細(xì)核算。 登記：登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記。逐日逐筆的進(jìn)行登記。 適用：適用：只提供價(jià)值指標(biāo)，適用于收入、費(fèi)用、成本等核算內(nèi)容。只提供價(jià)值指標(biāo)，適用于收入、費(fèi)用、成本等核算內(nèi)容。 2004 年年憑憑 證證 號(hào)號(hào) 摘要摘要借借 貸貸余余 月月 日日辦公辦公人工人工折舊折舊勞保勞保合計(jì)合計(jì) 616購買辦公品購買辦公品 10001000 29計(jì)提工資費(fèi)計(jì)提工資費(fèi) 200002000 1512計(jì)提折舊費(fèi)計(jì)提折舊費(fèi) 50005000 24交納勞保費(fèi)交納勞保費(fèi) 20002000 管理費(fèi)用明

59、細(xì)賬管理費(fèi)用明細(xì)賬 借、貸方設(shè)置專借、貸方設(shè)置專 欄進(jìn)行明細(xì)核算欄進(jìn)行明細(xì)核算 第第3 3節(jié)節(jié) 賬簿格式與登記方法賬簿格式與登記方法 三、明細(xì)分類賬的格式與登記方法三、明細(xì)分類賬的格式與登記方法 （三）數(shù)量金額式明細(xì)賬（三）數(shù)量金額式明細(xì)賬 數(shù)量金額式明細(xì)賬適用于既要進(jìn)行金額核算，又要進(jìn)行數(shù)量核算的數(shù)量金額式明細(xì)賬適用于既要進(jìn)行金額核算，又要進(jìn)行數(shù)量核算的 賬戶，如原材料、庫存商品等存貨明細(xì)賬，其賬戶，如原材料、庫存商品等存貨明細(xì)賬，其借方（收入）、貸借方（收入）、貸 方（發(fā)出）和余額（結(jié)存）都分別設(shè)有數(shù)量、單價(jià)和金額三個(gè)專方（發(fā)出）和余額（結(jié)存）都分別設(shè)有數(shù)量、單價(jià)和金額三個(gè)專 欄欄。其格式

60、如圖表。其格式如圖表6-6所示。所示。 該明細(xì)賬按照記賬憑證及其所附原始憑證進(jìn)行登記，但其主要登記該明細(xì)賬按照記賬憑證及其所附原始憑證進(jìn)行登記，但其主要登記 依據(jù)是原始憑證，即各種原始發(fā)票。依據(jù)是原始憑證，即各種原始發(fā)票。 數(shù)量金額式數(shù)量金額式明細(xì)賬提供了企業(yè)有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資數(shù)量和金額收、發(fā)、存明細(xì)賬提供了企業(yè)有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資數(shù)量和金額收、發(fā)、存 的詳細(xì)資料，從而能的詳細(xì)資料，從而能加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的的實(shí)物管理和使用監(jiān)督實(shí)物管理和使用監(jiān)督，保證，保證 這些財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。這些財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。 數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的格式及登記數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的格式及登記 特點(diǎn)：特點(diǎn)：在借、貸、余三欄